1.2.2 .Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
1.2.5. Kiểm kờ nguyờn liệu
Theo quy định của cụng ty tiến hành kiểm kờ hai lần trong năm vào cỏc ngày 30/6 và 31/12… Việc kiểm kờ được tiến hành ở tất cả cỏc kho nguyờn vật liệu nhằm phỏt hiện và xử lý chờnh lệch giữa tồn tại kho thực tế và số tồn trờn sổ sỏch. Nhưng để đảm bảo hạch toỏn chớnh xỏc vật liệu cụng ty phải tiến hành kiểm kờ và ghi lại kết quả cuộc kiểm kờ đú.
Biểu 23:
BIấN BẢN KIỂM Kấ NGUYấN VẬT LIỆU
Ngày 31/12/2005 Kho: Tất cả cỏc kho
Ban kiểm kờ gồm:
1, ễng Nguyễn Trung Kiờn - Thủ kho 2, ễng Đào Văn Tuấn- Thủ kho
3, Bà Dường Ngọc Lan - Phũng kế hoạch
STT Tờn vật tư ĐVT Số lượng Chờnh lệch Sổ sỏch Thực tế Sổ sỏch Thực tế 1) Đất sột Trỳc Thụn kg 115.000 115.000 …..
…..
7) Cao lanh xương kg 99.700 98.900
Tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến vật liệu đều được ghi vào sổ Nhật ký chung. Sổ nhật ký chung cú mẫu như sau:
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006
Chứng từ
Diễn giải Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú
SH NT
03 02/01 Nhật vật liệu theo húa đơn 05 ngày 2/1 TK 521: Vật liệu chớnh 1.200.475.000 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ 120.475.000 TK 331: phải trả người bỏn 1.320.950.000 … … …
1289 7/1 Mua vật liệu theo húa đơn 1289 (cụng ty KSYB) TK 1521: Vật liệu chớnh 60.500.000 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ 6.050.000 TK 331: Phải trả người bỏn 66.550.000 … … ….
15 8/1 Xuất vật liệu cho sản xuất
TK 6212: Chi phớ NVL 6.050.000
(300 x 300) 3.015.000
TK 6213: Chi phớ NVL 9.045.000
… … …
Cộng: 180.225.456.000
Việc tổng hợp là do kế toỏn tổng hợp sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu là ghi vào sổ cỏi TK 152. Tài khoản.
Sổ cỏi TK 152 được mở theo từng quý và chi tiết cho từng tài khoản. Ta cú mẫu sổ cỏi như sau:
Biểu 25:
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006
Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu Số hiệu: 152
Dư nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
8/1 08 Nhập cao lanh xương theo húa đơn: 1289
331 6.050.000
8/1 15 Xuất vật liệu cho sản xuất
621 9.045.000
15/1 28 Nhập cao lanh xương theo húa đơn 1310
331 6.050.000
20/1 20 Xuất vật liệu cho sản xuất
621 7.080.000
26/1 30 Nhập NL theo húa đơn 1320
Phỏt sinh cú: 42.858.500.000 Dư nợ cuối kỳ: 17.040.300.000
Biểu 26:
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006
Tờn tài khoản: Nguyờn vật liệu Số hiệu: 1521
Dư nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
3/1 02 Nhập cao lanh xương theo HĐ: 1235
331 60.500.000
6/1 115 Xuất cho sản xuất 621 40.500.000
8/1 08 Nhập cao lanh xương theo HĐ: 1289
331 60.500.000
15/1 20 Nhập cao lan xương theo HĐ: 1300 331 12.100.000 …. Phỏt sinh nợ: 15.475.000.000 Phỏt sinh cú: 10.025.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 20.793.000.000
Biểu 27:
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006
Tờn tài khoản: Vật liệu phụ Số hiệu: 1522 Dư nợ đầu kỳ: 1.590.000.000 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số Phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú
01 11 Nhập men màu Fsit
07 18 Xuất dựng cho PXSX 331 5.490.000.000
… ….. 621 4.780.000.000
16 20 Nhập men màu Fsit 331 6.270.800.000
27 25 Xuất dựng cho PXSX 621 5.010.230.000
…
Phỏt sinh nợ: 20.070.184. 000 Phỏt sinh cú: 16.275.495.000 Dư nợ cuối kỳ: 5.384.689.700
Quỏ trỡnh hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty Granite Tiờn Sơn được khỏi quỏt như sau:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi cuối thỏng Đối chiếu Sổ nhật ký chung Sổ cỏi TK 152 Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng kờ tổng hợp N - X - T
Chứng từ gốc (hoỏ đơn GTGT biờn bản kiểm nghiệm phiếu yờu cầu cấp vật tư, phiếu nhập kho, xuất kho…
CHƯƠNG 2
MỘT SỐ í KIẾN VỀ CễNG TÁC HẠCH TOÁN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY GRANITE TIấN SƠN