LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
Kế toán về nguyên vật liệu
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu
Nguyên liệu và vật liệu là các đối tượng lao động quan trọng, bao gồm những tư liệu vật chất cần thiết trong quá trình sản xuất Chúng được sử dụng để chế tạo sản phẩm mới, cung cấp dịch vụ, hoặc phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.1.1.1 Đặc điểm + Được mua sắm bằng vốn lưu động
Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định sau khi chu kỳ sản xuất giá trị được bảo tồn và chuyển giao hoàn toàn vào sản phẩm.
+ Vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh…
-Phân loại nguyên vật liệu là việc sắp xếp vật liệu thành từng loại, từng nhóm theo một tiêu thức nhất định.
Phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế.
Nguyên vật liệu chính là yếu tố lao động cốt lõi trong doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Những nguyên vật liệu này khi được sử dụng sẽ tạo thành sản phẩm cuối cùng, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp khác nhau sử dụng các loại vật liệu chính khác nhau để tạo ra sản phẩm của mình Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất đường chủ yếu sử dụng mía, trong khi doanh nghiệp cơ khí sử dụng gang, thép và sắt Hơn nữa, sản phẩm của một doanh nghiệp có thể trở thành nguyên liệu cho doanh nghiệp khác Đối với nửa thành phẩm được mua ngoài với mục đích gia công, chúng cũng được coi là vật liệu chính, như doanh nghiệp dệt mua sợi để dệt vải.
Vật liệu phụ là những thành phần quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng và giá trị sử dụng của sản phẩm Ví dụ điển hình về vật liệu phụ bao gồm dầu mỡ và giẻ lau, góp phần cải thiện hiệu quả sản xuất và chất lượng hàng hóa.
-Vật liệu bao bì: Là vật liệu dùng chứa đựng sản phẩm sản xuất được, chẳng hạn: thùng giấy cho bia lon, nhãn thân chai, lon và nắp…
-Nhiên liệu: là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng hoặc tạo nguồn năng lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh, như: xăng, dầu…
Phế liệu là những vật liệu đã mất đi một phần hoặc toàn bộ giá trị sử dụng ban đầu, bao gồm các sản phẩm thu được từ quá trình sản xuất hoặc thanh lý tài sản Ví dụ như bột man phế liệu, bụi trấu và bột gạo phế liệu.
* Tác dụng của cách phân loại theo nội dung kinh tế:
+ Là cơ sở để xác định định mức tiêu hao dự trữ cho từng loại, từng thứ vật liệu
+ Là cơ sở để tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu trong doanh nghiệp.
Phân loại nguyên vật liệu theo nội dung cung cấp
- Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài:
+ Vật liệu mua ngoài + Vật liệu được cấp…
- Nguyên vật liệu tự chế
Cách phân loại này đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch thu mua và sản xuất nguyên vật liệu, đồng thời cung cấp cơ sở để xác định giá vốn của nguyên vật liệu khi nhập kho.
1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu
- Để thực hiện được yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu trong doanh nghiệp phải thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế vật liệu nhập xuất tồn kho Kiểm tra chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất, tồn kho.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế từng loại, từng thứ vật liệu nhập, xuất, tồn
Bài viết này phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu, đồng thời nhấn mạnh việc phát hiện kịp thời các vật liệu tồn đọng và kém phẩm chất Điều này giúp đưa ra các biện pháp hiệu quả nhằm hạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất.
- Phân bổ giá trị vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu
1.1.2.1 Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho (Doanh nghiệp tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ) a) Vật liệu mua ngoài
Giá thực tế của vật liệu mua ngoài
Giá mua ghi trên hoá đơn
Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu có)
Giảm giá hàng mua (nếu có)
Lưu ý: + Giá mua ghi trên hoá đơn là giá chưa có thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
+ Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, tiền thuê kho, thuê bãi, chỗ để vật liệu…
+ Giảm giá hàng mua (nếu có): chiết khấu thương mại… b) Vật liệu tự gia công chế biến
Giá trị thực tế vật liệu tự chế biến
Giá thực tế của vật liệu xuất chế biến
Giá thành sản xuất thực tế c) Vậy liệu thuê ngoài gia công
Giá thực tế của vật liệu thuê gia công
Giá thực tế của vật liệu xuất gia công
Chi phí thuê gia công
Chi phí vận chuyển đi về,bốc dỡ…
Giá thành sản xuất thực tế bao gồm nhiều yếu tố quan trọng Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh, giá thành được xác định bởi hội đồng đánh giá cùng với các chi phí phát sinh khi tiếp nhận vật liệu Vật liệu được cấp có giá trị ghi trên biên bản giao nhận và các chi phí liên quan Đối với vật liệu nhận viện trợ hoặc biếu tặng, giá trị hợp lý và các chi phí phát sinh khác cũng cần được xem xét.
1.1.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho a) Giá đơn vị bình quân
Giá đơn vị bình quân gia quyền liệu xuất kho xuất kho bình quân
Trong đó: Đơn giá xuất kho bình quân cả kỳ DT
Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
- Ưu điểm: Tính toán đơn giản
Một nhược điểm của phương pháp này là tính chính xác không cao, bởi vì việc tính giá chỉ được thực hiện vào cuối tháng, điều này ảnh hưởng đến độ chính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán.
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Đơn giá xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập
Trị giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
- Ưu điểm: Đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán
- Nhược điểm: tốn nhiều thời gian và công sức tính toán
Phương pháp bình quân cuối kỳ trước Đơn giá xuất kho bình quân kỳ trước
Trị giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ trước
Số lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ trước
- Ưu điểm: Đơn giản, đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) có nhược điểm là kết quả tính toán không chính xác do không tính đến sự biến động của giá cả vật liệu trong kỳ.
Theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), hàng hóa nhập trước sẽ được xuất trước, và chỉ khi xuất hết số hàng nhập trước mới được xuất số hàng nhập sau, với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng hóa nhập sau cùng Ngược lại, phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) cho phép hàng hóa nhập sau được xuất trước, và giá thực tế của vật liệu xuất sẽ được tính theo giá của vật liệu nhập kho gần nhất.
Giá hạch toán là mức giá mà doanh nghiệp tự xác định, có thể dựa trên giá kế hoạch hoặc giá mua tại một thời điểm cụ thể Mức giá này được áp dụng đồng nhất trong một khoảng thời gian dài tại doanh nghiệp.
- Giá hạch toán không có ý nghĩa trong thanh toán và trong hạch toán tổng hợp vật liệu
Hàng ngày, kế toán ghi chép giá hạch toán để theo dõi chi tiết giá trị vật liệu nhập và xuất kho Cuối kỳ kế toán, giá trị thực tế của vật liệu xuất kho được tính toán dựa trên hệ số chênh lệch (hệ số giá) theo công thức đã định.
Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ theo thực tế
Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ theo hạch toán
Và giá trị thực tế của vật liệu xuất kho được tính theo công thức:
Trị giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ
Trị giá hạch toán của vật liệu xuất kho
Hệ số giá có thể được xác định cho từng loại hàng, nhóm hàng hoặc từng sản phẩm cụ thể, tùy thuộc vào yêu cầu và khả năng quản lý của từng đơn vị hạch toán Giá thực tế đích danh cũng là một yếu tố quan trọng trong quá trình này.
Kế toán công cụ dụng cụ
1.2.1 Đặc điểm, nhiệm vụ kế toán công cụ dụng cụ
Trong quá trình tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, tài sản sẽ bị hao mòn theo thời gian Khi gặp hư hỏng, chúng có thể được sửa chữa, và nếu hỏng hẳn, có thể thu hồi phế liệu Sau mỗi chu kỳ sản xuất, giá trị của tài sản dần chuyển dịch vào giá trị sản phẩm cuối cùng.
+ Được mua bằn vốn lưu động, bảo quản ở kho như bảo quản vật liệu
Công cụ và dụng cụ là những yếu tố thiết yếu trong doanh nghiệp, phục vụ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh, bán hàng và quản lý Chúng được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm mua sắm bên ngoài, tự sản xuất hoặc được cấp phát.
Tăng do mua ngoài (Tổng giá thanh toán)
Xuất để chế tạo sản phẩm
Vật liệu tăng do các nguyên nhân khác Xuất cho nhu cầu khác ở PX, QL
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
- Để thực hiện yêu cầu quản lý kế toán vật liệu công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn.
Tổ chức ghi chép chính xác và kịp thời về số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật liệu, công cụ nhập, xuất và tồn kho là rất quan trọng Điều này bao gồm việc quản lý các vật liệu và dụng cụ tiêu hao được sử dụng trong sản xuất, nhằm đảm bảo hiệu quả và tối ưu hóa quy trình sản xuất.
Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu công cụ dụng cụ là rất quan trọng Việc phát hiện kịp thời các vật liệu tồn đọng và kém chất lượng giúp chúng ta có biện pháp xử lý hiệu quả, từ đó giảm thiểu thiệt hại ở mức thấp nhất.
- Phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh
1.2.2 Đánh giá công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Giá thực tế nhập kho (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) a) Công cụ dụng cụ mua ngoài
Giá thực tế của công cụ dụng cụ mua ngoài
Giá mua ghi trên hoá đơn
Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu có)
Giảm giá hàng mua (nếu có) b) Công cụ dụng cụ tự gia công chế biến
Giá trị thực tế công cụ dụng cụ Giá thực tế của công cụ dụng +
Chi phí chế Giá thành sản xuất biến c) Công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công
Giá thực tế của CCDC thuê gia công
Giá thực tế của CCDC xuất gia công
Chi phí thuê gia công
Chi phí vận chuyển đi về,bốc dỡ…
Giá thành sản xuất thực tế của công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh được xác định bởi hội đồng đánh giá cùng với các chi phí phát sinh khi tiếp nhận Đối với công cụ dụng cụ được cấp, giá trị sẽ được ghi trên biên bản giao nhận kèm theo các chi phí phát sinh Ngoài ra, công cụ dụng cụ nhận viện trợ hoặc biếu tặng sẽ được tính theo giá trị hợp lý cùng với các chi phí phát sinh khác.
1.2.2.2 Giá thực tế xuất kho a) Giá đơn vị bình quân
Giá đơn vị bình quân gia quyền
Giá thực tế CCDC xuất kho
= Số lượng CCDC xuất kho
* Đơn giá xuất kho bình quân
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Trong đó: Đơn giá xuất kho bình quân cả kỳ DT
Trị giá thực tế CCDC tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lượng CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Đơn giá xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập
Trị giá thực tế CCDC tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng CCDC tồn kho sau mỗi lần nhập
* Phương pháp bình quân cuối kỳ trước Đơn giá xuất kho bình quân kỳ trước
Trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ trước
Số lượng CCDC tồn kho cuối kỳ trước b) Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này, hàng hóa được xuất ra theo nguyên tắc nhập trước, xuất trước (FIFO), nghĩa là số hàng nhập trước sẽ được xuất trước Chỉ khi xuất hết số hàng nhập trước, mới đến lượt số hàng nhập sau Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ được xác định dựa trên giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng.
Phương pháp này trái ngược với phương pháp nhập trước xuất trước, trong đó hàng hóa nhập vào sau sẽ được xuất trước Giá thực tế của công cụ, dụng cụ (CCDC) được sử dụng sẽ được tính theo giá của CCDC nhập kho gần nhất.
Giá hạch toán là mức giá mà doanh nghiệp tự xác định, có thể dựa trên giá kế hoạch hoặc giá mua tại một thời điểm cụ thể Mức giá này được áp dụng một cách thống nhất trong một khoảng thời gian dài tại doanh nghiệp.
- Giá hạch toán không có ý nghĩa trong thanh toán và trong hạch toán tổng hợp CCDC
Hàng ngày, kế toán ghi sổ chi tiết giá trị của CCDC nhập xuất kho dựa trên giá hạch toán Cuối kỳ kế toán, giá trị thực tế của CCDC xuất kho được tính toán thông qua hệ số chênh lệch (hệ số giá) theo công thức quy định.
Trị giá CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ theo thực tế
Trị giá CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ theo hạch toán
Và giá trị thực tế của CCDC xuất kho được tính theo công thức:
Trị giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ
Trị giá hạch toán của CCDC xuất kho
Hệ số giá có thể được xác định cho từng loại hàng hóa, nhóm hàng hoặc từng mặt hàng cụ thể, tùy thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý của từng đơn vị kế toán.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com e) Giá thực tế đích danh
Giá thực tế là yếu tố quan trọng cho các doanh nghiệp sử dụng công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, với ít chủng loại và được bảo quản riêng theo từng lô trong kho Giá thực tế của vật liệu xuất kho được xác định dựa trên giá thực tế của từng lô công cụ, dụng cụ khi nhập kho.
Ưu điểm của việc xác định giá trị CCDC khi xuất kho là giúp doanh nghiệp nắm bắt thông tin nhanh chóng và chính xác Tuy nhiên, điều này cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý và theo dõi chặt chẽ từng lô CCDC trong quá trình xuất, nhập kho để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài sản.
- Nhược điểm: Phương pháp này không thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng nhiều loại CCDC có giá trị nhỏ và có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho.
1.2.3 Các phương pháp phân bổ Xuất CCDC cho sản xuất kinh doanh
Phân bổ 100% giá trị công cụ dụng cụ là phương pháp ghi nhận toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh ngay trong lần xuất dùng đầu tiên Điều này có nghĩa là toàn bộ giá trị của công cụ dụng cụ sẽ được chuyển dịch một lần, giúp đơn giản hóa quy trình kế toán và phản ánh chính xác chi phí trong kỳ.
- Loại phân bổ 50% giá trị (phân bổ 2 lần)
+ Khi xuất dùng phản ánh 100% giá trị
Có TK 153(1) Đồng thời phân bổ lần đầu vào chi phí sản xuất theo mức phân bổ
Có TK 142,242:50% giá trị xuất dùng Khi báo hỏng hoặc hết thời gian sử dụng kế toán tiến hành tính toán và
Nợ TK 111, 112: thu bằng tiền
Nợ TK 152: Nếu nhập kho
+ Giá trị công cụ dụng cụ bắt bồi thường
Nợ TK 138(8): chưa thu được tiền
Nợ TK 334: trừ vào lương
+ Số còn lại phân bổ vào chi phí
Có TK 142, 242 Loại phân bổ nhiều lần :
Mức phân bổ CCDC Cho từng kỳ
Căn cứ vào mức phân bổ CCDC để phân bổ cho từng kỳ, được hạch toán tương tự như phân bổ hai lần
1.2.4 Hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ
* Phương pháp ghi thẻ song song
- Theo phương pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ tại các doanh nghiệp được tiến hành như sau:
- Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lượng.
Tại phòng kế toán, kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết công cụ dụng cụ để ghi nhận tình hình hiện có cũng như biến động tăng, giảm của từng danh mục công cụ dụng cụ, đồng thời kết hợp với thẻ kho mở tại kho.
Giá trị thực tế CCDC xuất dùng
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Để đối chiếu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán cần dựa vào các thẻ kế toán chi tiết nhằm lập bảng tổng hợp về giá trị nhập, xuất và tồn kho của từng loại công cụ dụng cụ.
Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc trích lập khoản tiền vào chi phí khi giá gốc hàng tồn kho vượt quá giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Điều này nhằm tạo nguồn tài chính để bù đắp cho các thiệt hại có thể phát sinh trong kỳ kế toán tiếp theo do giảm giá nguyên vật liệu.
Xác định mức dự phòng phải trích lập
Mức dự phòng cần trích cho năm kế hoạch được tính bằng cách lấy lượng nguyên vật liệu tồn kho giảm nhân với chênh lệch giữa đơn giá hạch toán trên sổ và đơn giá thực tế tại thời điểm lập dự phòng.
TK 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho".
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán.
Bên Có: Trích lập dự phòng cần lập vào cuối niên dộ
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Dư có: Số dự phòng đã trích
- Trình tự hạch toán + Cuối năm căn cứ vào mức dự phòng cần lập, kế toán ghi sổ:
Cuối năm sau, nếu số dự phòng cần lập cho năm kế hoạch bằng với số đã trích lập trong năm trước, kế toán sẽ không cần thực hiện việc trích lập dự phòng nữa.
+ Nếu số cần lập cho năm kế hoạch cao hơn số đã lập thì kế toán trích lập thêm phần chênh lệch tăng thêm và hạch toán như sau:
Nợ TK 632 "Giá vốn hàng bán" (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Có TK 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho"
+) Nếu số cần lập cho năm kế hoạch thấp hơn số đã lập thì kế toán hoàn nhập phần chênh lệch giảm và hạch toán như sau:
Nợ TK 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho"
Có TK 632 "Giá vốn hàng bán"
Chứng từ và sổ sách kế toán
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số: 01 GTKT - 3LL)
- Phiếu nhập kho (Mẫu số: 01 - VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số: 02 -VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá, sản phẩm (Mẫu 08 - VT)
- Biên bản xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 -VT)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
- Bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn
THỰC TRẠNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN – HÀ NỘI
Tổng quan về công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần bia Sài Gòn - Hà Nội
Công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội, được thành lập vào ngày 06/07/2005, là một thành viên của Tổng công ty Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn Với công suất 90 triệu lít bia mỗi năm, công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm nổi bật như Bia Sài Gòn lon 333, bia chai Sài Gòn đỏ 355, bia chai Sài Gòn 333, bia Sài Gòn special, bia tươi 333 và bia hơi Sài Gòn.
Với đội ngũ cán bộ công nhân tay nghề cao và thiết bị máy móc hiện đại, SABECO - Hà Nội luôn cập nhật kiến thức mới, phát huy trí thức và nội lực sáng tạo của Việt Nam, nhanh chóng làm chủ công nghệ mới trong suốt quá trình kinh doanh.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
“ Chất lượng và vệ sinh an toàn thực phẩm taọ nên uy tín và sự phát triển bền vững” là tiêu chuẩn hàng đầu để đến với khách hàng
Công ty SABECO tại Hà Nội tự tin vào năng lực và kinh nghiệm của mình trong việc đáp ứng mọi yêu cầu từ Tổng công ty Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn Chúng tôi luôn mong muốn hợp tác với khách hàng và đối tác nhằm đóng góp vào sự phát triển của ngành bia, rượu, nước giải khát hiện đại, đồng thời góp phần làm giàu cho đất nước.
- Sản xuất kinh doanh bia, rượu, nước giải khát
- Xuất nhập khẩu bia, rượu, nước giải khát, các hương liệu, nước cốt để sản xuất bia, rượu
2.1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội 2.1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy của công ty
* Sơ đồ 2.1: Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy của công tyHội đồng cổ đông
P.Giám đốc P.Kế toán P.hành chính
2.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận
Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ công ty ĐHĐCĐ thông qua các chủ trương, chính sách đầu tư ngắn hạn và dài hạn nhằm phát triển công ty, quyết định cơ cấu vốn, và bầu ra ban quản lý để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hội đồng quản trị là cơ quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông, có trách nhiệm quản lý công ty giữa hai kỳ Đại hội và toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị định hướng các chính sách tồn tại và phát triển của công ty thông qua việc hoạch định chính sách và ra nghị quyết hành động phù hợp với tình hình sản xuất.
Ban kiểm soát được bầu bởi ĐHĐCĐ, có nhiệm vụ đại diện cho cổ đông trong việc giám sát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty, nhằm bảo vệ quyền lợi của các cổ đông.
Giám đốc công ty được Hội đồng quản trị bổ nhiệm và bãi nhiệm, là đại diện theo luật của doanh nghiệp Người này chịu trách nhiệm trước HĐQT và quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty, đồng thời trực tiếp phụ trách các lĩnh vực cụ thể.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
+ Tổ chức nhân sự - Hành chính, + Nghiên cứu phát triển;
+ Chỉ đạo tổng hợp các hoạt động kinh doanh, + Các dự án đầu tư
+ Chịu trách nhiệm trước HĐQT công ty theo quy định tại điều lệ của công ty
Phó giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu và hỗ trợ Giám đốc, đồng thời thay mặt Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế Vị trí này cũng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về các nhiệm vụ được phân công.
+ Quản lý tài chính, đảm bảo vốn cho hoạt đọng sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Thực hiện thủ tục văn bản pháp quy của Nhà nước về tài chính trong kinh doanh giám sát các mặt tài chính của công ty.
+ Trả lương cho công nhân và nộp thuế cho Nhà nước, đản bảo thu chi ngân sách và cân đối sổ sách có liên quan đến tài chính.
Nhiệm vụ chính của vị trí này là giải quyết các công việc của công ty, bao gồm tổ chức và thực hiện các công tác văn phòng, đồng thời quản lý công văn, giấy tờ liên quan đến tổ chức hành chính.
+ Quản lý nhân sự toàn công ty 2.1.2.3 Các nghiệp vụ quản lý phòng ban, phân xưởng ở công ty
S Chức năng Nhiệm vụ Vị trí
1 Quản lý nghiệp vụ kế toán
Tổ chức hệ thống ghi chép kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm việc quản lý thu chi và nhập xuất tại doanh nghiệp.
- Hỗ trợ, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các chính sách, chế độ, qui định về quản lý tài chính của Nhà nước.
- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ.
Kiểm tr tính chính xác của số liệu thông tin trên chứng từ.
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra để tiến hành ghi sổ kế toán
- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê kịp thời theo đúng qui định, chế độ Nhà nước.
-Kế toán tiền lương -Thủ quĩ
- Quản lý quĩ và tài sản công ty về mặt tài chính.
- Theo dõi và lập chứng từ tăng giảm, hiện hữu của tài sản cố định, sửa chữa và chi phí sửa chữâ tài sản cố định
Tải xuống LUAN VAN CHAT LUONG bằng cách gửi email tới luanvanchat@agmail.com Cần thực hiện tính toán khấu hao theo quy định hiện hành Đồng thời, cần phát hiện tình trạng và mức độ hư hỏng (nếu có) để đề xuất mua sắm mới hoặc sửa chữa khi cần thiết.
- Quản lý hợp đồng các loại
- Tổ chức kiểm kê định kỳ hằng năm
- Tổ chức thanh tra tài chính nội bộ định kỳ hoặc đột xuất.
3 Phân tích số liệu kế toán
- Lập các báo cáo thống kê, báo cáo tài chính theo qui định
- Phân tích tình hình sử dụng nguồn vốn, sử dụng vốn, quản lý tài chính tín dụng,…
- Lập các phân tích tài chính, phục vụ yêu cầu quản lý chung khi cần thiết.
4 Mua máy móc, thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu.
- Đánh giá, lựa chọn và giám sát nhà cung ứng.
- Thực hiện hoạt động mua hàng
- Giám sát quá trình giao hàng và thực hiện hợp đồng của nhà cung ứng
-Nhân viên mua hàng -Thủ kho
5 Xây dựng và kiểm soát định mức tồn
- Xây dựng và điều chỉnh đinh mức tồn kho vật tư sản xuất.
- Kiểm soát tình hình sử dụng vật tư -
- Thủ kho kho, định mức sử dụng vật tư nguyên liệu
- Tham gia xây dựng định mức vật tư và nguyên vật liệu
6 Xuất nhập, kho vật tư.
Quản lý kho vật tư hàng hoá.
- Tổ chức hoạt động xuất nhập vật tư một cách chính xác và hiệu quả.
- Quản lý và theo dõi tình hình tồn kho vật tư để lên kế hoạch mua hàng đảm bảo cung ứng đủ cho sản xuất.
7 Tham mưu - Tham mưu cho Giám Đốc để giải quyết các vấn đề tài chính.
- Tham mưu cho Giám Đốc về công tác quản lý tài chính và đầu tư
* Quản lý kho Nhập kho:
- Kiểm tra chứng từ: Hoá đơn và các chứng từ liên quan.
- Việc chuẩn bị phải được hoàn tất trước khi thực hiện nhập hàng: dụng cụ, tài liệu phải có sẵn tại vị trí kiểm nhập.
- Kiểm tra: Kiểm tra ngoại quan: Bao bì bảo vệ không bị rách, móp méo, phải đồng dạng, không ướt, thủng Tên và ký mã hiệu phù hợp.
- Kiểm tra số lượng: Đếm tổng trước khi đếm chi tiết Xuất kho
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
2.1.2.4 Các văn bản pháp quy và văn bản nội bộ vận dụng trong quản lý tại công ty:
- Công ty đã áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 - Quyết định về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, do đó đã thực hiện chế độ kế toán mới và có giải trình chi tiết trong Báo cáo tài chính về các quy định liên quan đến thuế GTGT.
+ Thông tư 60/2007/BTC ngày 14/6/2007- Hướng dẫn về Luật quản lý thuế
Thông tư 129/2008/TT-BTC, được ký vào ngày 26/12/2008 và có hiệu lực từ 01/01/2009, hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thông tư này cũng cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, ban hành ngày 08/12/2008, của Chính phủ liên quan đến các quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội 2.1.3.1 Sơ đồ khối tổ chức bộ máy kế toán của công ty
* Sơ đồ 2.2: Sơ đồ khối tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.3.2 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Phòng/ban/bộ phận: Phòng kế toán
- Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán - tài chính trong Công ty
- Chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc công ty về mặt kế toán - tài chính
- Tổ chức điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán theo đúng luật kế toán
- Lập các phân tích tài chính, phục vụ yêu cầu quản lý chung, khi cần thiết
- Có nhiệm vụ tư vấn, đề xuất với ban Giám đốc công ty giải quyết các vấn đề tài chính.
- Tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính và đầu tư.
- Tổ chức kiểm kê định kỳ hàng năm
- Tổ chức thanh tra tài chính nội bộ định kỳ hoặc đột xuất
- Lập các hướng dẫn, thủ tục, qui định về tài chính trong toàn doanh nghiệp phù hợp qui định của pháp luật
- Quản lý quỹ và tài sản công ty về mặt tài chính
- Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các phần hành khác
- Đảm bảo tài chính cho hoạt động công ty Bảo mật mọi thông tin liên quan đến hoạt động của công ty
- Được quyền yêu cầu Giám đốc cung cấp nguồn lực cần thiết để thực hiện các nhiệm vụ được giao
- Thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc liên quan đến các vấn đề tài chính khi được uỷ quyền
- Đề xuất xử lý các cá nhân không thực hiện theo yêu cầu,phân công công việc
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
- Được hưởng phụ cấp trách nhiệm theo qui định tại qui chế tiền lương của công ty
Chức danh: Kế toán tổng hợp Phòng/ban/bộ phận: Phòng kế toán
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, giữ liệu chi tiết và tổng hợp
- Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh
- Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết va tổng hợp
- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết.
- Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế, lập quyết toán.
- Quản lý tổng hợp công nợ toàn công ty Xác định và đề xuất lập dự phòng và xử lý công nợ phải thu khó đòi.
- In sổ chi tiêt và tổng hợp công ty theo quy định.
- Lập báo cáo tài chính theo từng quý, sáu tháng, năm và báo cáo giải trình chi tiết
- Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán
- Tham gia phối hợp các công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở
- Cải tiến phương pháp và chế độ báo cáo
- Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu
- Cung cấp số liệu cho Giám đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu.
- Giải trình số liệu khi có hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra, kiểm tra theo yêu cầu của phụ trách phòng
- Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến
- Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định
- Được quyền yêu cầu trưởng phòng cung cấp nguồn lực cần thiết để thực hiện các nhiệm vụ được giao.
- Trực tiếp yêu cầu các kế toán điều chỉnh nghiệp vụ khi phát hiện sai
- Yêu cầu các kế toán viên cung cấp các báo cáo kịp thời và đầy đủ theo quy định
Chức danh: Kế toán thanh toán Phòng/ban/bộ phận: Phòng kế toán
- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh.
- Kiểm tra đói chiếu hoá đơn GTGT đầu vào, đầu ra.
- Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào theo tỉ lệ phân bổ đầu ra theo khấu trừ.
- Theo dõi báo cáo tình hinh nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế
- Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán.
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh.
- Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất.
- Kiểm tra hoá đơn đầu vào đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát hiện loại hoá đơn không pháp thông báo đến cơ sở có liên quan.
- Hàng tháng đóng chứng tư báo cáo thuế của cơ sở, toàn Công ty.
- Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thuế để báo cáo cục thuế.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
- Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hoá đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự số quyền không để thất thoát, hư hỏng.
- Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh.
Cập nhật kịp thời thông tin về Luật thuế và soạn thảo báo cáo nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, giúp cơ sở nắm bắt và thực hiện đúng quy định của pháp luật.
- Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách
- Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật.
- Hằng ngày, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn trong kì.
* Quyền hạn Được quyền yêu cầu truởngphìng cung cấp nguồn lực cần thiết để thực
- Đề xuất hướng xử lý các trường hợp hóa đơn cần điều chỉnh, hoặc thanh huỷ theo quy định của luật thuế hiện hành.
- Nhận xét đánh giá khi có chênh lệch số liệu giữa báo cáo thuế và quyết toán.
- Các công việc khác có liên quan đến thuế.
Chức danh: Kế toán công nợ Phòng/Ban/Bộ phận: Phòng kế toán
Trước khi thực hiện thủ tục thu chi, cần kiểm tra các chứng từ theo quy định của nhà nước Sau đó, lập chứng từ ban đầu như phiếu thu và phiếu chi theo biểu mẫu số 01-TT và 02-TT.
TT ban hành theo Bộ Tài Chính) để làm căn cứ cho thủ quỹ thu chi tiền theo đúng quy định và đảm bảo kịp thời chính xác.
- Theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ
- In báo cáo quỹ và sổ quỹ tiền mặt
- Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ
- Đối chiếu tồn quỹ tiền mặt giữa báo cáo quỹ với kế toán tổng hợp công ty.
- Đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự, thời gian, lưu trữ, bảo quản.
- Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật.
- Báo số dư huy động vốn theo định kỳ (hàng tháng) hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng.
- Tính lãi vay huy động vốn theo từng quý, từng đối tượng và thông báo điều chỉnh lãi suất huy động vốn khi có phát sinh.
- Hàng tháng đối chiếu với kế toán cơ sở tình hình công nợ nội bộ, công nợ khách hàng.
- Lập lịch thanh toán công nợ đối với khách hàng.
Thực trạng về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần
2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty 2.2.1.1 Đối với nguyên vật liệu
Công ty Cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội là một doanh nghiệp lớn với sản lượng sản phẩm phong phú và đa dạng Sự đa dạng trong các mặt hàng cung cấp cũng đồng nghĩa với việc nguyên vật liệu của công ty rất phong phú và có số lượng lớn.
Nguyên vật liệu được mua bằng vốn lưu động của công ty và đóng vai trò là tài sản dự trữ sản xuất Để giảm chi phí thu mua và hạ giá thành sản phẩm, công ty đã thành lập tổ tiếp nhận vật liệu nhằm tìm hiểu các nguồn vật tư với giá nhập thấp và địa điểm thu mua thuận lợi Tuy nhiên, chất lượng nguyên vật liệu cần được đảm bảo để sản phẩm bia đạt tiêu chuẩn cao nhất phục vụ người tiêu dùng.
Nguyên vật liệu mua ngoài hoặc được cấp, đổi đều phải trải qua quy trình kiểm tra trước khi nhập kho Định kỳ, thủ kho phối hợp với phòng kế toán và phòng KCS thực hiện kiểm kê để đánh giá số lượng, chất lượng và giá trị nguyên vật liệu, từ đó xác định số lượng vật tư tồn kho và lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất hiệu quả.
* Phân loại nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Bia Sài Gòn-Hà Nội.
- Vật liệu chính: Gạo, malt, nước, houblon cao, houblon viên
- Vật liệu phụ: caramel, manturex, ZnCl2, H2SO4(98%), NaOH, HCl, Axit lactic, bột trợ lọc Hyflo supercel, bột trợ lọc Standad supercel, vacant, Culupulin …
- Vật liệu bao bì: Lon nhôm + nắp nhôm 333, thùng giấy cho bia lon 333, nhãn thân chai 355, nắp chai 355, giấy nhôm vàng chai 355, két chai 355, chai cao 355…
- Nhiên liệu: Dầu FO, dầu DO diesel
- Phế liệu: trấu, bột malt phế liệu, bột gạo phế liệu, bã bia…
2.2.1.2 Đối với công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ, bên cạnh nguyên vật liệu, được mua bằng vốn lưu động và đóng vai trò quan trọng trong sản xuất
Tùy thuộc vào giá trị và thời gian sử dụng, chi phí sẽ được phân bổ dần cho từng bộ phận sử dụng Có thể thực hiện phân bổ chi phí một lần, hai lần hoặc nhiều lần, tùy theo nhu cầu và đặc điểm của từng bộ phận.
2.2.2 Công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty 2.2.2.1 Hình thức kế toán công ty sử dụng
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Với sự phát triển không ngừng của công nghệ khoa học, hầu hết các công ty và doanh nghiệp hiện nay đều áp dụng máy móc vào quy trình sản xuất và quản lý Trong đó, máy tính được sử dụng để hỗ trợ công tác kế toán, và hình thức kế toán mà công ty áp dụng là Nhật ký chung.
2.2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty
Để đảm bảo quản lý vật tư hiệu quả, công ty yêu cầu các loại vật tư nhập khẩu phải có hồ sơ và giấy tờ giao nhận đầy đủ, bao gồm hóa đơn từ người bán, chứng từ giao nhận, giấy chứng nhận xuất xứ và giấy chứng nhận phẩm chất Tất cả các giấy tờ này cần phải hợp lệ và thống nhất với nhau, cũng như phù hợp với các vật tư thực nhận.
VD 1: Ngày 9/4/2009 công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội mua gạo tẻ của công ty ty cổ phần TM Quốc tế Tài Phát 29960 kg, đơn giá chưa thuế
6286 đ/kg, thuế GTGT 5% (Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ).
Công ty chưa trả tiền người bán
VD 2: Ngày 10/4/2009 công ty cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội mua gạo tẻ của công ty ty cổ phần TM Quốc tế Tài Phát 40000 kg, đơn giá chưa thuế
6286 đ/kg, thuế GTGT 5% (Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ).
Công ty chưa trả tiền người bán
Vào ngày 12 tháng 4 năm 2009, Công ty Cổ phần Bia Sài Gòn - Hà Nội đã thực hiện giao dịch mua 50.000 kg gạo tẻ từ Công ty Cổ phần Thương mại Quốc tế Tài Phát với đơn giá chưa bao gồm thuế.
6290 đ/kg, thuế GTGT 5% (Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ).
Công ty chưa trả tiền người bán
VD 4: Ngày 15/4/2009 công ty mua của công ty TNHH TM & Vận tải Thái Tân
2043 kg bột Standad Z, đơn giá chưa thuế 14584.52 đ/kg; 340.5 kg bột Hyflo Z, đơn giá chưa thuế 14584.52 đ/kg; thuế GTGT 10%, công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
0044085 Đơn vị bán hàng: CT CP TM Quốc tế Tài Phát Địa chỉ: P.136 - B3C - KĐT Nam Trung Yên,Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0102955665
Họ và tên người mua hàng: CT CP Bia Sài Gòn - Hà Nội Địa chỉ: A2CN8 cụm công nghiệp tập trung vừa và nhỏ Từ Liêm - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0102314051
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT: 9416428 Tổng cộng tiền thanh toán: 197736988
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín bảy triệu bảy trăm ba sáu nghìn chín trăm tám tám đồng chẵn.
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Vũ Thị Huệ Giám đốc Nguyễn Thị Phương Lan
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT và các tài liệu liên quan để lập phiếu nhập kho, phân loại riêng biệt cho từng loại vật tư theo tính chất sử dụng Việc phân loại này dựa trên quy định kỹ thuật, bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu bao bì, và công cụ dụng cụ.
Phiếu nhập kho được lập thành ba liên, cần ghi đầy đủ các tiêu chí in trên phiếu Trước khi viết phiếu, nếu đơn vị tính chưa phải là đơn vị chuẩn, cần quy đổi sang đơn vị chuẩn (ví dụ: kg sang kgA, lít sang kg, tấn sang kg) Số lượng nhập kho được ghi vào cột 1 - số lượng nhập theo chứng từ, sau khi thủ kho ký nhận vật tư và xin chữ ký của người có trách nhiệm xử lý Một liên sẽ được giữ lại trong quyển gốc, một liên kèm theo chứng từ gốc chuyển đến kế toán vật tư để hạch toán, và một liên sẽ được thủ kho sử dụng Thủ kho cũng phải ghi số lượng vật tư vào cột số 2 - cột thực nhập và ký nhận trên phiếu nhập kho.
Sau khi ghi số lượng vào cột 2 và ký nhận trên phiếu nhập kho, thủ kho sẽ ghi nhận số lượng vật tư vào thẻ kho Hóa đơn và các giấy tờ liên quan sẽ được chuyển tới phòng kế toán và phòng kế hoạch vật tư để theo dõi thanh toán công nợ, hạch toán, đối chiếu và lập báo cáo nhập Quy trình này cũng nhằm hoàn tất các thủ tục thanh lý hợp đồng sau này.
* Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập NVL
Phòng vật tư Người giao hàng
Phòng vật tư Thủ kho Kế toán vật tư
Bảo quản và lưu Tìm trữ kiếm nhà cung cấp Đề nghị nhập kho
Kiểm nghiệm NVL và lập biên bản kiềm
Nhập kho và ghi thẻ kho
Ghi sổ kế toán Đơn vị: Sabeco HN Địa chỉ:
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Họ, tên người giao hàng:Nguyễn Thị Nga Theo PGH số 01 ngày 09 tháng 04 năm 2009 của CT TNHH Tài Phát Nhập tại kho: công ty Địa điểm:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Tổng số tiền (viết bằng chữ):………
Sổ chứng từ kèm theo:……….……….
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Lê Thị Ngọc Hà Nguyễn Thị Nga Lê Trần Phú Đơn vị: Sabeco HN Địa chỉ:
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Họ, tên người giao hàng:Nguyễn Thị Nga Theo PGH số 02 ngày 15 tháng 04 năm 2009 của CT TNHH Tài Phát Nhập tại kho: công ty Địa điểm:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Sổ chứng từ kèm theo: Ngày 15 tháng 04 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Hà Nguyễn Thị Nga Lê Trần Phú
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đơn vị: Sabeco HN Địa chỉ:
QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Thị Nga Theo PGH số 03 ngày 20 tháng 04 năm 2009 của CT TNHH Tài Phát Nhập tại kho: công ty Địa điểm:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Sổ chứng từ kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Hà Nguyễn Thị Nga Lê Trần Phú
Xuất kho vật tư hàng hóa được thực hiện dựa trên lệnh xuất do Giám đốc hoặc người được ủy quyền phê duyệt Đại diện của phân xưởng sẽ đến phòng vật tư để xin lĩnh vật tư, trong khi phòng vật tư sẽ căn cứ vào định mức đã có sẵn Kế toán kho sẽ viết phiếu xuất kho cho phân xưởng theo định mức, định mức này được xác định dựa trên thống kê thực tế trong một khoảng thời gian và sẽ được điều chỉnh để phù hợp với thực tế, nhằm tiết kiệm chi phí vật tư một cách hợp lý.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, cần có sự thống nhất giữa đơn vị xuất và đơn vị nhập Kế toán ghi số lượng vào cột số 1 theo yêu cầu, và sau khi có đủ chữ ký trách nhiệm, phiếu sẽ được chuyển xuống kho Thủ kho dựa vào số lượng ghi trên phiếu xuất để điền vào cột số 2 (thực xuất) và ký xác nhận Cuối cùng, kế toán kho sẽ tiến hành xử lý các thông tin liên quan.
+ 1 liên thủ kho dùng để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán kho để làm sổ chi tiết xuất kho
+ 1 liên chuyển đến phòng kế toán để hạch toán nguyên vật liệu kịp thời và lưu giữ.
VD 5: Ngày 19 tháng 4 năm 2009 Xuất cho phân xưởng công nghệ nguyên vật liệu chính để nấu mẻ 1151 - 1155:
+ Gạo : 8500kg + Malt : 25500kg + Houblon cao: 8,5kgA + Houblon viên : 4,6kgA
VD6: Ngày 29 tháng 4 năm 2009 Xuất cho phân xưởng công nghệ nguyên vật liệu chính để nấu mẻ 1156 - 1159:
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
+ Malt : 25500kg + Houblon cao: 8 kgA + Houblon viên : 5,3 kgA
* Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL:
Xuất kho và ghi thẻ kho
Bảo quản và lưu trữ
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Tổ sản xuất (px): PX Công nghệ Ngày/tháng/năm: 19/04/2009 Lệnh sản xuất (áp dụng tại phân xưởng):
Nội dung sản xuất: để nấu mẻ 1151 - 1155 tank 14
STT Tên vật tư, dụng cụ Đơn vị tính
Ghi Thực xuất Đề nghị chú
Người đề nghị Thủ kho GĐ/PGĐ công ty
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Tổ sản xuất (px): PX Công nghệ Ngày/tháng/năm: 29/04/2009 Lệnh sản xuất (áp dụng tại phân xưởng):
Nội dung sản xuất: để nấu mẻ 1156 - 1159 tank 7
STT Tên vật tư, dụng cụ Đơn vị tính
Ghi Thực xuất Đề nghị chú
Người đề nghị Thủ kho GĐ/PGĐ công ty Đơn vị: SabecoHN
Bộ phận:PX công nghệ
Mẫu số C21- HĐ (Ban hành theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC )
Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Biên Địa chỉ(bộ phận):PX công nghệ
Lý do xuất kho: Nấu mẻ1151 - 1155 Tank 14 Xuất tại kho: công ty Địa điểm:
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Số chứng từ kèm theo:
Ngày19tháng4năm2009 Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng ĐV Đơn vị: SabecoHN
Bộ phận:PX công nghệ
Mẫu số C21- HĐ (Ban hành theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC )
Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Biên Địa chỉ(bộ phận): PX công nghệ
Lý do xuất kho: Nấu mẻ1156 - 1159 Tank 7 Xuất tại kho: công ty Địa điểm:
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Malt Houblon cao Houblon viên
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Số chứng từ kèm theo:
Ngày 29 tháng 4 năm2009 Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng
* Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo PP ghi thẻ song song
