2.1 Tổng quan về cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn-Hà Nội
2.1.3 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn-Hà
2.1.3.1 Sơ đồ khối tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
* Sơ đồ 2.2: Sơ đồ khối tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
2.1.3.2 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏnKế Kế toỏn vật tư Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn kho Kế toỏn trưởng Thủ quỹ
Phũng/ban/bộ phận: Phũng kế toỏn * Trỏch nhiệm:
- Thực hiện cỏc quy định của phỏp luật về kế toỏn - tài chớnh trong Cụng ty - Chịu trỏch nhiệm trước ban Giỏm đốc cụng ty về mặt kế toỏn - tài chớnh - Tổ chức điều hành mọi hoạt động của phũng kế toỏn theo đỳng luật kế toỏn - Lập cỏc phõn tớch tài chớnh, phục vụ yờu cầu quản lý chung, khi cần thiết - Cú nhiệm vụ tư vấn, đề xuất với ban Giỏm đốc cụng ty giải quyết cỏc vấn đề tài chớnh.
- Tham mưu cho Giỏm đốc về cụng tỏc quản lý tài chớnh và đầu tư. - Tổ chức kiểm kờ định kỳ hàng năm
- Tổ chức thanh tra tài chớnh nội bộ định kỳ hoặc đột xuất
- Lập cỏc hướng dẫn, thủ tục, qui định về tài chớnh trong toàn doanh nghiệp phự hợp qui định của phỏp luật
- Quản lý quỹ và tài sản cụng ty về mặt tài chớnh - Hướng dẫn nghiệp vụ kế toỏn cho cỏc phần hành khỏc
- Đảm bảo tài chớnh cho hoạt động cụng ty. Bảo mật mọi thụng tin liờn quan đến hoạt động của cụng ty
* Quyền hạn :
- Được quyền yờu cầu Giỏm đốc cung cấp nguồn lực cần thiết để thực hiện cỏc nhiệm vụ được giao
- Thay mặt Giỏm đốc giải quyết cỏc cụng việc liờn quan đến cỏc vấn đề tài chớnh khi được uỷ quyền
- Đề xuất xử lý cỏc cỏ nhõn khụng thực hiện theo yờu cầu,phõn cụng cụng việc
Chuyờn đề tốt nghiệp
- Được hưởng phụ cấp trỏch nhiệm theo qui định tại qui chế tiền lương của cụng ty
Chức danh: Kế toỏn tổng hợp
Phũng/ban/bộ phận: Phũng kế toỏn * Trỏch nhiệm:
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa cỏc đơn vị nội bộ, giữ liệu chi tiết và tổng hợp
- Kiểm tra cỏc định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh
- Kiểm tra sự cõn đối giữa số liệu kế toỏn chi tiết va tổng hợp
- Kiểm tra số dư cuối kỳ cú hợp lý và khớp đỳng với cỏc bỏo cỏo chi tiết. - Hạch toỏn thu nhập, chi phớ, khấu hao, TSCĐ, cụng nợ, nghiệp vụ khỏc, thuế GTGT và bỏo cỏo thuế, lập quyết toỏn.
- Quản lý tổng hợp cụng nợ toàn cụng ty. Xỏc định và đề xuất lập dự phũng và xử lý cụng nợ phải thu khú đũi.
- In sổ chi tiờt và tổng hợp cụng ty theo quy định.
- Lập bỏo cỏo tài chớnh theo từng quý, sỏu thỏng, năm và bỏo cỏo giải trỡnh chi tiết
- Hướng dẫn xử lý và hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn
- Tham gia phối hợp cỏc cụng tỏc kiểm tra, kiểm kờ tại cỏc đơn vị cơ sở - Cải tiến phương phỏp và chế độ bỏo cỏo
- Thống kờ và tổng hợp số liệu kế toỏn khi cú yờu cầu
- Cung cấp số liệu cho Giỏm đốc hoặc cỏc đơn vị chức năng khi cú yờu cầu. - Giải trỡnh số liệu khi cú hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toỏn, thanh tra, kiểm tra theo yờu cầu của phụ trỏch phũng
- Kiến nghị và đề xuất biện phỏp khắc phục cải tiến - Lưu trữ dữ liệu kế toỏn theo quy định
* Quyền hạn
- Được quyền yờu cầu trưởng phũng cung cấp nguồn lực cần thiết để thực hiện cỏc nhiệm vụ được giao.
- Trực tiếp yờu cầu cỏc kế toỏn điều chỉnh nghiệp vụ khi phỏt hiện sai
- Yờu cầu cỏc kế toỏn viờn cung cấp cỏc bỏo cỏo kịp thời và đầy đủ theo quy định
Chức danh: Kế toỏn thanh toỏn
Phũng/ban/bộ phận: Phũng kế toỏn * Trỏch nhiệm:
- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi cú phỏt sinh. - Kiểm tra đúi chiếu hoỏ đơn GTGT đầu vào, đầu ra.
- Hàng thỏng lập bỏo cỏo tổng hợp thuế GTGT đầu vào theo tỉ lệ phõn bổ đầu ra theo khấu trừ.
- Theo dừi bỏo cỏo tỡnh hinh nộp ngõn sỏch, tồn đọng ngõn sỏch, hoàn thuế - Cựng phối hợp với kế toỏn tổng hợp đối chiếu số liệu bỏo cỏo thuế của cỏc cơ sở giữa bỏo cỏo với quyết toỏn.
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi cú phỏt sinh.
- Lập bỏo cỏo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất.
- Kiểm tra hoỏ đơn đầu vào đỏnh số thứ tự để dễ truy tỡm, phỏt hiện loại hoỏ đơn khụng phỏp thụng bỏo đến cơ sở cú liờn quan.
- Hàng thỏng đúng chứng tư bỏo cỏo thuế của cơ sở, toàn Cụng ty. - Kiểm tra bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng hoỏ đơn thuế để bỏo cỏo cục thuế.
Chuyờn đề tốt nghiệp
- Lập bảng kờ danh sỏch lưu trữ, bảo quản hoỏ đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự số quyền khụng để thất thoỏt, hư hỏng.
- Kiểm tra đối chiếu biờn bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu bỏo cỏo thuế kịp thời khi cú phỏt sinh.
- Cập nhật kịp thời cỏc thụng tin về Luật thuế, soạn thảo bỏo cỏo nghiệp vụ quy định của Luật thuế cú liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty để cơ sở biết thực hiện.
- Lập kế hoạch thuế giỏ trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngõn sỏch - Yờu cầu chấp hành nguyờn tắc bảo mật.
- Hằng ngày, quý, năm, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng hoỏ đơn trong kỡ. * Quyền hạn
Được quyền yờu cầu truởngphỡng cung cấp nguồn lực cần thiết để thực - Đề xuất hướng xử lý cỏc trường hợp húa đơn cần điều chỉnh, hoặc thanh huỷ theo quy định của luật thuế hiện hành.
- Nhận xột đỏnh giỏ khi cú chờnh lệch số liệu giữa bỏo cỏo thuế và quyết toỏn.
- Cỏc cụng việc khỏc cú liờn quan đến thuế. Chức danh: Kế toỏn cụng nợ
Phũng/Ban/Bộ phận: Phũng kế toỏn * Trỏch nhiệm
- Kiểm tra cỏc chứng từ trước khi lập thủ tục thu chi theo quy định nhà nước ban hành. Lập chứng từ ban đầu (phiếu thu, chi theo biểu mẫu số 01-TT, 02 - TT ban hành theo Bộ Tài Chớnh) để làm căn cứ cho thủ quỹ thu chi tiền theo đỳng quy định và đảm bảo kịp thời chớnh xỏc.
- Theo dừi cỏc khoản tạm ứng nội bộ - In bỏo cỏo quỹ và sổ quỹ tiền mặt
- Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ
- Đối chiếu tồn quỹ tiền mặt giữa bỏo cỏo quỹ với kế toỏn tổng hợp cụng ty. - Đúng chứng từ theo nghiệp vụ phỏt sinh, số thứ tự, thời gian, lưu trữ, bảo quản.
- Yờu cầu chấp hành nguyờn tắc bảo mật.
- Bỏo số dư huy động vốn theo định kỳ (hàng thỏng) hoặc đột xuất theo yờu cầu của phũng.
- Tớnh lói vay huy động vốn theo từng quý, từng đối tượng và thụng bỏo điều chỉnh lói suất huy động vốn khi cú phỏt sinh.
- Hàng thỏng đối chiếu với kế toỏn cơ sở tỡnh hỡnh cụng nợ nội bộ, cụng nợ khỏch hàng.
- Lập lịch thanh toỏn cụng nợ đối với khỏch hàng.
- Tớnh toỏn số cụng nợ phỏt sinh hàng thỏng lập giấy thụng bỏo thanh toỏn cụng nợ (nội bộ và khỏch hàng) hàng thỏng từ ngày 05 đến ngày 15 (cú cập nhập tỡnh hỡnh phỏt sinh tăng, giảm trong kỳ)
- Theo dừi, lập bỏo cỏo tỡnh hỡnh số dư cụng nợ của nội bộ theo từng đối tượng đột xuất hoặc định kỳ (thỏng quý năm) theo yờu cầu giỏm đốc, kế toỏn trưởng.
- Yờu cầu chấp hành nguyờn tắc bảo mật.
- Lập hoỏ đơn theo yờu cầu cơ sở căn cứ vào hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng đó ký.
- Mở sổ theo dừi cỏc hợp đồng kinh tế dài hạn
- Lập, theo dừi thu hồi cỏc biờn bản chỉnh sửa, thanh huỷ hoỏ đơn kịp thời.
Chuyờn đề tốt nghiệp
Chức danh: Kế toỏn kho
Phũng /Ban/Bộ phận: Phũng kế toỏn * Trỏch nhiệm:
- Lập bỏo cỏo tồn kho, bỏo cỏo nhập xuất tồn - Kiểm xoỏt nhập xuất tồn kho
- Thường xuyờn: kiểm tra việc ghi chộp của thủ kho, hàng hoỏ vật tư trong kho được xắp xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho cú tuõn thủ cỏc quy định của cụng ty. Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toỏn.
- Trực tiếp tham gia kiểm đếm số lượng hàng nhập xuất kho cựng thủ kho, bờn giao, bờn nhận nếu hàng nhập xuất cú yờu cầu hoặc cú yờu cầu của cấp cú thẩm quyền.
- Tham gia cụng tỏc kiểm kờ định kỡ (hoặc đột xuất). Chịu trỏch nhiệm lập biờn bản kiểm kờ, biờn bản đề xuất xử lớ nếu cú chờnh lệch giữa sổ sỏch và thực tế, nộp về phũng kế toỏn - vật tư.
- Nộp chứng từ và bỏo cỏo kế toỏn theo quy định. Chức danh: Thủ quỹ
Cú trỏch nhiệm giữ tiền mặt của cụng ty, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi kốm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toỏn thanh toỏn tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toỏn thanh toỏn.
* Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chung”. Đõy là hỡnh thức kế toỏn đơn giản, phự hợp với đặc điểm của Cụng ty và thuận tiện trong việc ỏp dụng mỏy vi tớnh. Trong điều kiện ứng dụng tin học vào kế toỏn như hiện nay. Cụng ty đó căn cứ vào cỏc yờu cầu cụ thể của mỡnh, căn cứ vào cỏc quy định cú tớnh bắt buộc, quy định cú tớnh hướng dẫn của nhà nước. Cụng ty đó
mỏy cú thể thực hiện ghi chộp, hệ thống húa thụng tin về cỏc số liệu theo chỉ tiờu kinh tế - tài chớnh phục vụ việc lập bỏo cỏo tài chớnh. Nhờ đú mà giảm bớt khối lượng cụng việc của kế toỏn tăng hiệu quả cụng việc và phục vụ thụng tin cho lónh đạo kịp thời.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho mà cụng ty ỏp dụng là phương phỏp kờ khai thường xuyờn
2.1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty Bia Sài Gũn – Hà Nội* Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh sản xuất bia * Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh sản xuất bia
2.1.5 Thực trạng của cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn - Hà Nội trong những nămgần đõy: gần đõy:
STT Chỉ tiờu Đơn vị Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1 Doanh thu Tỷ 750 900 1000 2 Vốn kinh doanh Tỷ 200 270 300 Chuyờn đề tốt nghiệp Nước malt,gạo, hops
Nấu Hạ nhiệt Lờn men
Bia thành phẩm
Chiết Lọc
Chất ổn định
Chất điều chỉnh độ axit Nấm men Phụ gia
Chất chống oxi hoỏ Enzyme
3 Nộp ngõn sỏch Tỷ 180 200 220 4 Lợi nhuận Tỷ 360 410 480 5 Lao động bỡnh quõn Người 85 90 100 6 Thu nhập bỡnh quõn Triệu đồng 2 2,5 2,5
Thụng qua số liệu trờn chỳng ta thấy quy mụ về vốn khỏ lớn, số lượng lao động khụng nhiều, doanh thu đạt mức cao chứng tỏ lao động cú trỡnh độ tay nghề cao, mỏy múc thiết bị hiện đại, trỡnh độ quản lý tốt …trong tương lai cụng ty cần phỏt huy những gỡ đó đạt được, và cụng ty định cho ra những sản phẩm mới chất lượng cao để phục vụ cho nhu cầu của con người
2.2 Thực trạng về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại cụng ty cổ phầnBia Sài Gũn - Hà Nội Bia Sài Gũn - Hà Nội
2.2.1 Đặc điểm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại cụng ty2.2.1.1 Đối với nguyờn vật liệu 2.2.1.1 Đối với nguyờn vật liệu
- Cụng ty cổ phần bia Sài Gũn - Hà Nội là doanh nghiệp cú quy mụ cũng khỏ lớn, sản phẩm làm ra nhiều về số lượng, cỏc mặt hàng cung khỏ đa dạng. Do vậy nguyờn vật liệu của cụng ty cũng khỏ đa dạng, với số lượng lớn. - Nguyờn vật liệu được mua bằng vốn lưu động của cụng ty. Đú là tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyờn biến động trong khõu thu mua, cụng ty đó thành lập tổ tiếp nhận vật liệu cú nhiệm vụ tỡm hiểu cỏc nguồn vật tư với giỏ nhập thấp địa điểm thu mua thuận lợi từ đú giảm chi phớ thu mua và gúp phần hạ giỏ thành sản phẩm. Mặc dự vậy chất lượng nguyờn vật liệu mua vào cần đảm bảo chất lượng để đảm bảo sản phẩm bia làm ra với chất lượng cao nhất phục vụ người tiờu dựng
- Nguyờn vật liệu mua ngoài hay được cấp, đổi…đều được kiểm tra trước khi nhập kho. Định kỳ thủ kho kết hợp phũng kế toỏn, phũng KCS tiến hành kiểm kờ về số lượng, chất lượng, giỏ trị nguyờn vật liệu xỏc định số lượng vật tư tồn kho, từ đú cú biện phỏp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất
* Phõn loại nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn-Hà Nội. - Vật liệu chớnh: Gạo, malt, nước, houblon cao, houblon viờn
- Vật liệu phụ: caramel, manturex, ZnCl2, H2SO4(98%), NaOH, HCl, Axit lactic, bột trợ lọc Hyflo supercel, bột trợ lọc Standad supercel, vacant, Culupulin …
- Vật liệu bao bỡ: Lon nhụm + nắp nhụm 333, thựng giấy cho bia lon 333, nhón thõn chai 355, nắp chai 355, giấy nhụm vàng chai 355, kột chai 355, chai cao 355…
- Nhiờn liệu: Dầu FO, dầu DO diesel
- Phế liệu: trấu, bột malt phế liệu, bột gạo phế liệu, bó bia… 2.2.1.2 Đối với cụng cụ dụng cụ
- Cũng như nguyờn vật liệu, cụng cụ dung cụ cũng được mua bằng vốn lưu động, cần thiết cho sản xuất và phục vụ cho cụng tỏc quản lý của cụng ty… cụng cụ dụng cụ cũng khỏ đa dạng về chủng loại: mỏy bộ đàm cầm tay, palột gỗ, bàn, ghế làm việc, chai lấy mẫu 200ml, đồng hồ bấm giờ timer, cỏ từ 8*40mm, cỏ từ 8 *50mm, cỏ từ 10*70mm, mỏy tớnh, mỏy in...Khi cụng cụ dụng cụ hỏng cú thể sửa chữa, hỏng hẳn cú thể thu hồi phế liệu…
- Tuỳ vào giỏ trị và thời gian sử dụng mà phõn bổ dần vào chi phớ tuy vào từng bộ phận sử dụng. Cú loại phõn bổ 1 lần, hai lần, hay nhiều lần…
2.2.2 Cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ tại cụng ty2.2.2.1 Hỡnh thức kế toỏn cụng ty sử dụng 2.2.2.1 Hỡnh thức kế toỏn cụng ty sử dụng
Chuyờn đề tốt nghiệp
Cụng nghệ khoa học phỏt triển ngày càng hiện đại nờn hầu như cỏc cụng ty, doanh nghiệp đều sử dụng mỏy múc trong sản xuất và quản lý…do đú cụng ty đó sử dụng mỏy tớnh để phục vụ cho kế toỏn của cụng ty và hỡnh thức kế toỏn cụng ty vận dụng là Nhật ký chung
2.2.2.2 Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty
Do yờu cầu quản lý vật tư về mẫu mó, số lượng, chất lượng, thời gian vật tư đến và cỏc điều kiện khỏc.Vỡ thế cỏc loại vật tư nhập về cụng ty do bất kỳ quan hệ kinh tế nào, từ nguồn nào đều phải cú hồ sơ, giấy tờ giao nhận như cỏc hoỏ đơn của người bỏn, chứng từ giao nhận, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận phẩm chất…Tất cả cỏc giấy tờ đều phải hợp lệ, phải cú sự thống nhất giữa cỏc giấy tờ và giữa cỏc giấy tờ so với cỏc vật tư thực nhận
VD 1: Ngày 9/4/2009 cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn - Hà Nội mua gạo tẻ của cụng ty ty cổ phần TM Quốc tế Tài Phỏt 29960 kg, đơn giỏ chưa thuế 6286 đ/kg, thuế GTGT 5%. (Cụng ty tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ). Cụng ty chưa trả tiền người bỏn
VD 2: Ngày 10/4/2009 cụng ty cổ phần Bia Sài Gũn - Hà Nội mua gạo