(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ thiên niên kỷ

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta nay, cạnh tranh đường mà đơn vị kinh doanh, thuộc thành phần kinh tế nào, phải lựa chọn để tồn Để đứng vững cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp phải tạo uy tín hình ảnh cho sản phẩm, thể qua: chất lượng, mẫu mã, giá chất lượng vấn đề then chốt Đầu tư cho chất lượng sản phẩm đồng nghĩa với đầu tư vào máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tư vào nguồn nhân lực không phần quan trọng trọng tới yếu tố cấu thành nên sản phẩm, nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực gia công, in ấn Trong q trình hoạt động, cơng ty ln trọng đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm, cung ứng đầu cách tốt cho khách hàng Để đảm bảo đời sống cho công nhân viên kinh doanh có lãi, cơng ty ln nỗ lực tìm tịi, đầu tư có hiệu vào yếu tố đầu vào trình kinh doanh nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm Trong cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng Vì vậy, em lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ” * Mục tiêu ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài: - Khái quát chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tập ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ * Đối tượng phương pháp nghiên cứu đề tài : - Đối tượng: nguyên vật liệu đầu vào doanh nghiệp - Phương pháp nghiên cứu: Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế + Tài liệu thu thập: thu thập từ tài liệu công bố, sưu tầm từ nguồn thư viện trường, hiệu sách… tài liệu trường đại học Kinh tế quốc dân, trường Học viện tài chính, tài liệu khác có liên quan + Số liệu thu thập: điều tra thống kê phịng kế tốn, vấn người có liên quan, quan sát thực tế + Phương pháp thu thập thông tin: phương pháp chứng từ, phương pháp kiểm kê, phương pháp tài khoản, phưng pháp tổng hợp cân đối kế toán * Bố cục chuyên đề: Chuyên đề ngồi phần mở đầu kết luận cịn chia làm chương: Chương : Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn Đinh Ngọc Th Hà cán phịng tài kế tốn cơng ty với trình độ lý luận thời gian tiếp cận thực tế hạn chế nên chuyên đề em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Đỗ Thị Phương Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Các yếu tố đầu vào yếu tố định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các sản phẩm đầu quy luật cung cầu thị trường định, yếu tố đầu vào kết hợp yếu tố là: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá như: sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo; sợi doanh nghiệp dệt; da doanh nghiệp đóng giày; vải doanh nghiệp may mặc Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu tham vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Nguyên vật liệu đối tượng lao động trải qua tác động lao động người đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để tạo sản phẩm Do nguyên vật liệu nhân tố cho trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm, chìa khố cho doanh nghiệp việc giảm chi phí, hạ giá thành nhờ mà trụ vững ngày phát triển điều kiện cạnh tranh mạnh mẽ chế thị trường Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp khác nhau, tuỳ thuộc vào ngành nghề kinh doanh đặc thù doanh nghiệp Ví dụ, ngành in, gia cơng, ngun vật liệu có giá trị thấp ; ngành chế tạo máy, lắp ráp ô tô ngược lại ngun vật liệu có giá trị cao phải bảo đảm tiêu chuẩn kỹ thuật chuẩn xác Tuy nhiên nguyên vật liệu mang đặc điểm chung sau: - Là đối tượng lao động cấu thành thực thể sản phẩm Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - Khoa kinh tế Chỉ tham gia vào chu trình sản xuất kinh doanh định, tồn giá trị nguyên vật liệu chuyển hoá vào giá trị sản phẩm làm - Khi tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất sản phẩm - Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tuy nhiên tỷ trọng tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trên sở phân tích đặc điểm trên, thấy nguyên vật liệu doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Trong điều kiện đó, để quản lý cách có hiệu quả, sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, mục đích doanh nghiệp phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu nhằm thống tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, đơn vị tính, sử dụng hợp lý loại tài khoản kế toán, phản ánh xác tình hình có biến động loại nguyên vật liệu phục vụ cho việc xây dựng “Danh điểm nguyên vật liệu” Các doanh nghiệp phép linh hoạt việc lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân loại nguyên vật liệu đơn vị tuỳ thuộc vào tính đặc thù ngành nghề sản xuất – kinh doanh quy mô hoạt động Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng theo vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu doanh nghiệp phân loại sau đây: Nguyên liệu vật liệu chính: Là đối tượng lao động mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm (kể bán thành phẩm mua vào) Danh từ nguyên liệu dùng để đối tượng lao động chưa Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế qua chế biến cơng nghiệp Ví dụ sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo; vải doanh nghiệp may mặc; da doanh nghiệp đóng giày Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trính sản xuất – kinh doanh, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ dầu nhờn, hồ dán, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, rẻ lau Nhiên liệu: Là thứ dùng để tạo nhiệt trình sản xuất – kinh doanh Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ, nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với loại vật liệu phụ thơng thường Ví dụ than dá, than bùn, củi, xăng, dầu Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng phục vụ cho hoạt động thay sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi Ví dụ phoi bào, vải vụn, sắt vụn, giấy vụn Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp loại khác bao bì, vật đóng gói Trên thực tế hạch tốn theo cách phân loại nói đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để bảo đảm thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị thứ nguyên vật liệu, sở phân loại theo vai trị cơng dụng nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên “Sổ Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế danh điểm vật liệu” Sổ xác định thống tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, kích cỡ chúng Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Quản lý nguyên vật liệu quản lý chất lượng, giá trị chi phí nguyên vật liệu trình sản xuất Xác định giá trị nguyên vật liệu thơng qua phương pháp tính giá sở cho việc hạch tốn Tính giá ngun vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Tính giá có hợp lý hạch tốn xác ngược lại, tính giá nguyên vật liệu sai dẫn đến nhầm lẫn việc xác định giá thành sản phẩm kết sản xuất – kinh doanh, ảnh hưởng lớn tới định việc tiêu thụ sản phẩm, đẩy đơn vị đến chỗ làm ăn thua lỗ Việc tính giá tiến hành cho nguyên vật liệu nhập kho xuất kho Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, nguyên vật liệu tính giá theo giá thực tế 1.1.3.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Theo chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS2): Hàng tồn kho (trong có nguyên vật liệu) mua nhập kho tuỳ thứ, loại khác tính giá khác song giá gốc chúng bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để đưa chúng địa điểm trạng thái Nguyên vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế Giá thực tế nguyên vật liệu loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập  Đối với nguyên vật liệu mua Giá NVL thực tế nhập kho Giá mua = thực tế hoá đơn + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua + Giá mua thực tế hóa đơn: Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hố đơn khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào, ngược lại đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Giá mua bao gồm thuế GTGT đầu vào Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế + Chi phí thu mua: Chi phí mua bao gồm giá mua, thuế nhập loại thuế khác (không bao gồm khoản thuế mà đơn vị hồn lại), chi phí vận chuyển, bốc xếp chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ + Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua + “Có thể tính vào tổng chi phí mua lỗ hối đoái trường hợp đặc biệt đơn vị tiền tệ kế toán đột xuất giảm trầm trọng so với ngoại tệ mua hàng gần đây”  Đối với nguyên vật liệu tự chế: Giá thực tế gia công = Giá NVL xuất + Chi phí + Giá nguyên vật liệu xuất để tự chế: Được xác định tuỳ theo phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho đơn vị hạch tốn + Chi phí gia cơng chế biến: Mọi khoản chi phí liên quan đến q trình gia cơng, chế biến số vật liệu đó, bao gồm: - Chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nhân cơng trực tiếp - Phân bổ chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhà xưởng máy móc thiết bị, chi phí quản lý sản xuất, chi phí nguyên vật liệu gián tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp  Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng Giá thực tế Giá thực tế Chi phí thuê Chi phí NVL thuê = NVL xuất + ngồi gia cơng + vận chuyển ngồi gia công để gia công phải trả bốc dỡ + Chi phí th ngồi gia cơng: Tổng giá trị ghi hợp đồng th ngồi gia cơng chứng từ tốn với bên nhận gia cơng + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ: Là chi phí nhân cơng bốc dỡ, chi phí vận tải đưa số vật liệu từ kho đơn vị đến nơi gia cơng ngược lại Nếu hợp đồng quy định bên nhận gia cơng tốn khoản chi phí đơn vị hạch tốn khơng phải phản ánh Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội  Khoa kinh tế Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần: Giá thực tế NVL nhận vốn = Giá thực tế NVL + Chi phí Mỗi nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần doanh nghiệp phải có biên đánh giá tài sản hội đồng liên doanh chuyên gia (nếu có) đánh giá Giá trị vật liệu đánh giá dựa giá thị trường giá ghi sổ đơn vị tham gia liên doanh, góp vốn  Các chi phí khác tính vào giá phí ngun vật liệu tồn kho: Các chi phí khác tính vào giá phí tồn kho chi phí mà doanh nghiệp phải chịu để đưa hàng địa điểm trạng thái ngồi chi phí kể Ví dụ: Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài (với điều kiện chi phí phải gắn liền với việc mua vật liệu tính, phân bổ thật xác 1.1.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Để tính giá nguyên vật liệu xuất kho kế tốn có nhiều phương pháp tính khác Mỗi phương pháp có ưu điểm nhược điểm riêng Tuỳ loại hình doanh nghiệp, đặc điểm tính đa dạng nguyên vật liệu mà lựa chọn phương pháp tính giá phù hợp Các phương pháp tính giá bao gồm:  Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá thực tế VL = xuất kho Số lượng VL xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình qn sử dụng ba dạng sau: + Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Theo phương pháp này, dựa vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định giá trị bình quân đơn vị nguyên vật liệu kỳ dự trữ Căn vào lượng nguyên vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân vừa tính để xác định giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ Đây phương pháp có ý nghĩa mặt thực tiễn sở lý thuyết, có ưu điểm đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa 10 kinh tế chung Chính vậy, phương pháp phù hợp với doanh nghiệp có số lượng chủng loại nguyên vật liệu lớn khơng có điều kiện phân cơng riêng nhân viên kế toán nguyên vật liệu + Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ tính theo giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Ưu điểm phương pháp tính giá đơn giản, dễ thực hiện, cung cấp số liệu kế toán kịp thời khơng đảm bảo tính xác số liệu khơng tính đến biến động giá kỳ + Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập kho, kế tốn tính lại giá ngun vật liệu kho, giá thực tế vật liệu xuất kho giá bình qn tính sau lần nhập gần Phương pháp có ưu điểm lớn vừa bảo đảm tính kịp thời số liệu vừa đảm bảo tính xác phản ánh tình hình biến động giá thị trường Tuy nhiên, phương pháp địi hỏi khối lượng tính tốn lớn, phức tạp sau sau lần nhập kho, kế toán phải tính lại giá bình qn  Phương pháp xác định theo giá hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế cuối kỳ: Theo phương pháp này, trị giá thực tế hàng xuất kho tính sau: Giá thực tế (GTT)NVL tồn kho cuối kỳ = Số lượng tồn kho x cuối kỳ Đơn giá NVL nhập kho lần cuối Theo phương pháp này, giá thực tế hàng xuất kho tính theo giá nhập cuối kỳ kế toán Phương pháp đơn giản có độ xác giá kỳ biến động, lại không đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn nên sử dụng  Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Giả thiết lơ ngun vật liệu nhập trước xuất trước nguyên vật liệu tồn kho nguyên vật liệu mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Ưu điểm phương pháp “cung cấp ước tính hợp lý giá trị hàng tồn kho cuối kỳ bảng cân đối kế tốn, đặc biệt điều kiện có lần mua hàng chưa có giá đơn vị” Phương pháp thích hợp Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa 84 kinh tế sổ xuất giấy + in riêng Như sổ kế toán chi tiết vật tư phức tạp chưa có hiệu cao DN nên lập lại sổ chi tiết vật tư, sổ xuất vật tư, sổ nhập vật tư coi bảng kê chứng từ nhập, xuất vật tư Sổ chi tiết vật tư lập dạng sau: Biểu 3.3: Trích sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hố SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ Năm 2009 Tài khoản: 1521 : Nguyên vật liệu giấy Tên, quy cách vật liệu : Giấy Bãi 60g/m 247x59 Mã số vật liệu : 152103 Đơn vị tính : 1000đồng Chứng từ Diễn TK Đơn SH NT giải ĐƯ giá SL TT SL TT SL TT 10 11 01/01 SD đầu năm 20 13/01 Mua nhập kho Nhập Xuất Tồn 14 111 15 110 1540 200 3000 35 27/01 6211 31/01 Xuất cho SX SD cuối kỳ 15,5 15 100 1550 210 3150 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Sổ mở theo tài khoản, theo kho theo thứ vật liệu Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa 85 kinh tế Sổ mở cho loại giấy Bãi Bằng Sổ chi tiết cung cấp cho người cần thơng tin lượng thơng tin đầy đủ, xác tình hình biến động loại vật liệu số lượng giá trị Ngoài việc cung cấp thơng tin cho kế tốn vật liệu, sổ chi tiết cịn cung cấp số liệu xác cho kế tốn tính giá thành phục vụ cho cơng tác tính giá Với mẫu sổ thể chức Phịng sản xuất kỹ thuật dựa số tồn kho sổ chi tiết để lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị ảnh hưởng Trong “Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu” theo dõi nhập, xuất, tồn cách tổng hợp tất loại vật tư cơng ty sổ chi tiết theo dõi chi tiết theo loại vật tư, giúp cho việc hạch toán chi tiết theo vật liệu theo phương pháp thẻ song song xác hiệu Ý kiến 4: Để hạch toán nguyên vật liệu cách xác cung cấp thơng tin cách kịp thời với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu doanh nghiệp nên hạch tốn theo giá tạm tính Cuối tháng tính giá bình qn ngun vật liệu tiến hành điều chỉnh sau, thơng tin kịp thời xác Ý kiến 5: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do yêu cầu đảm bảo tính liên tục q trình sản xuất nên kho vật liệu ln có mức dự trữ định ngun vật liệu cơng ty giấy mực in loại vật liệu khó bảo quản dễ hư hỏng, phẩm chất mặt khác, thông tin từ tổng công ty giấy Việt Nam cho thấy giá giảm nhiều Để chủ động bù đắp tổn thất việc giảm giá nguyên vật liệu tồn kho gây ra, công ty nên trích lập khoản dự phịng Vào thời điểm cuối kỳ kế tốn, cơng ty phải lập hội đồng để thẩm định mức giảm giá vật tư tồn kho Trên sở xác định mức dự phịng cần trích lập Mức dự phịng cần trích lập xác định dựa lượng vật tư tồn kho giảm giá thời điểm lập báo cáo tài năm; mức chênh lệch giá ghi sổ kế toán giá thực tế thị trường thời điểm Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa 86 kinh tế Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho loại vật tư bị giảm giá tổng hợp toàn khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Bảng kê chi tiết Bảng kê chi tiết để hạch toán vào giá vốn hàng bán doanh nghiệp Việc hạch tốn dự phịng giảm giá vật tư tồn kho thực qua TK159 TK liên quan khác: TK632, TK711 Chi phí dự phòng phản ánh vào giá vốn hàng bán Nợ TK 632: Có TK 159: Cuối năm sau, xác định mức cần trích cho năm kế hoạch tiến hành trích bổ sung hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập năm báo cáo: Mức dự phòng cần trích lớn mức trích năm trước: Nợ TK 632: Trích bổ sung phần chênh lệch Có Tk 259: Mức dự phịng cần trích nhỏ mức trích năm trước: Nợ TK 159 Có Tk 711: Hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập Ý kiến 6: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ ngày phát triển, quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, công tác kế tốn ngày nhiều Việc thực kế tốn thủ cơng nhiều thời gian tính xác khơng cao khơng đảm bảo tiến độ, số nghiệp vụ phản ánh trùng lắp phần hành Trong điều kiện vậy, việc áp dụng phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm như: nhập, sửa chứng từ thuận tiện; truy cập số liệu nhanh, xác; giảm khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn Cơng ty nên thúc đẩy nhanh q trình vi tính hố cơng tác kế tốn, lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm hạch tốn kế tốn đơn vị mình, đào tạo nhân viên kế toán Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa 87 kinh tế KẾT LUẬN Hạch toán kế tốn cơng cụ quan trọng cơng tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ nói riêng, hạch tốn kế tốn có vai trò to lớn quản lý kinh tế Để phát huy vai trị cách có hiệu lực, địi hỏi việc tổ chức cơng tác kế tốn phải không ngừng đổi cho phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý Đặc biệt, công tác kế tốn ngun vật liệu phải ln cải tiến hồn thiện hình thức tổ chức máy hình thức kế tốn áp dụng để phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời cách tồn diện tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ em thấy công ty tổ chức, xếp dần đưa cơng tác kế tốn ngun vật liệu vào nề nếp, góp phần mang lại hiệu cho hoạt động quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên, để công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hiệu đòi hỏi cơng ty phải tìm giải pháp hữu hiệu nhằm kiện tồn tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế công ty, vừa theo chế độ kế tốn ban hành Q trình thực tập cơng ty giúp em tích luỹ nhiều kinh nghiệm, tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót kính mong góp ý thầy người quan tâm đến chuyên đề để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo cán phịng kế tốn – tài vụ cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa 88 kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Đơng (Chủ biên) Lý thuyết hạch tốn kế tốn (NXB Tài tháng 11/1997) TS Đặng Thị Loan (Chủ biên) Kế tốn tài doanh nghiệp (NXB Giáo dục tháng 11/1996 – Trường đại học kinh tế quốc dân) PGS.TS Phạm Thị Gái (Chủ biên) Phân tích hoạt động kinh doanh (NXB Giáo dục Khoa kế toán – Trường đại học kinh tế quốc dân Hà Nội) TS Phạm Văn Dược - Đặng Kim Cương (Đồng chủ biên) Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán (NXB Thống kê) TS Nguyễn Văn Công (Chủ biên) Lý thuyết thực hành cơng tác tài kế tốn (NXB Giáo dục tháng 11/1999 – Trường ĐHKTQDHN) Tổ chức hạch toán kế toán (NXB Giáo dục tháng 11/1999 – Trường ĐHKTQDHN) Phân tích hoạt động kinh doanh (Bộ mơn kế tốn quản trị PTHĐKD – NXB thống kê) TS Nguyễn Minh Phương – TS Nguyễn Thị Đông (Đồng chủ biên) Giáo trình kế tốn quốc tế (NXB thống kê) Tạp chí kế tốn năm 2000;2001;2002;2003 10 PTS Chu Minh Hảo (Chủ biên) Kiểm tra tài doanh nghiệp (NXB trị quốc gia) 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên) Lý thuyết kiểm toán (NXB tài chính) 12 Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế tốn loại hình doanh nghiệp (Bộ tài – Nhà xuất tài chính) 13 Một số tài liệu khác: Các báo cáo liên quan đến kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - - Khoa 89 kinh tế Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ tháng năm 2009 Các tài liệu khác Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tÕ MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.1.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 1.1.4 Nhiệm vụ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 12 1.1.4.1 Khâu cung ứng .12 1.1.4.2 Khâu bảo quản dự trữ 13 1.1.4.3 Khâu cấp phát sử dụng 14 1.1.5 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán nguyên vật liệu 15 1.2 Kế toán ban đầu nguyên vật liệu .16 1.2.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 16 1.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho .16 1.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 17 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .17 1.3.1 Phương pháp thẻ song song .17 1.3.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển .18 1.3.3 Phương pháp số dư 19 1.4 Kế toán toán tổng hợp nguyên vật liệu 20 1.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) 21 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng 21 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán 21 Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tÕ 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .22 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 22 1.4.3 Kế tốn dự phịng giảm giá ngun vật liệu 22 1.5 Sổ sách kế toán 23 1.5.1 Sổ Nhật ký Chung (NKC) .23 1.5.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 1.5.3 Hình thức Nhật ký – sổ 26 1.5.4 Hình thức Nhật ký – Chứng từ (NK-CT) 27 1.5.5 Hình thức kế tốn máy 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN NIÊN KỶ .29 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ 29 2.1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp 29 2.1.2 Sự hình thành phát triển .30 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý doanh nghiệp .32 2.1.4 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh 34 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 36 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 38 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .38 2.1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 39 2.1.5.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 39 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ 40 2.2.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 40 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu .40 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .40 Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tÕ 2.2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 42 2.2.2 Tổ chức kế tốn ban đầu ngun vật liệu cơng ty 43 2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 60 2.2.3.1 Tại kho vật liệu .60 2.2.3.2 Tại phòng kế toán 61 2.2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 65 2.2.4.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 65 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 66 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN NIÊN KỶ 72 3.1 Đánh giá tổng quát 72 3.1.1 ưu điểm 72 3.1.2 Nhược điểm .73 3.2 Phương pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ 75 3.3 Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ 76 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trêng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế NHN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên thực hiện: Đỗ Thị Phương Lớp : CĐKT7 – K8 Trường : Đại học Công Nghiệp Hà Nội Đề tài thực : Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hµ Néi Khoa kinh tÕ “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN NIÊN KỶ” Hà Nôi, ngày tháng năm 2009 Giáo viên hướng dẫn Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế DANH MC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu viết tắt Nội dung BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Chi phí CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp DNSX Doanh nghiệp sản xuất NVL Nguyên vật liệu NK - CT Nhật ký – Chứng từ PTTT Phụ tùng thay Px Phân xưởng 10 QLDN Quản lý doanh nghiệp 11 SP Sản phẩm 12 STT Số thứ tự 13 SX Sản xuất 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TK Tài khoản 16 VL Vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội STT 1.1 Khoa kinh tÕ Tên sơ đồ Trang Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp 18 thẻ song song 1.2 Trình tự hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp 19 đối chiếu ln chuyển 1.3 Trình tự hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp 20 số dư 1.4 Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu theo hình thức 24 Nhật ký chung 1.5 Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu theo hình thức 25 chứng từ ghi sổ 1.6 Trình tự hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu theo hình thức nhật 26 ký – sổ 1.7 Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu theo hình thức nhật 27 ký – chứng từ 1.8 Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức kế toán máy 28 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần đầu tư thương mại 33 dịch vụ Thiên Niên Kỷ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty cổ phần đầu tư 36 thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ 2.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty cổ phần đầu tư 37 thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ DANH MỤC BẢNG BIỂU Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trêng Đại học Công Nghiệp Hà Nội STT 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 3.1 3.2 3.3 Khoa kinh tÕ Tên bảng biểu Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ năm 2007,2008 Trích hố đơn giá trị gia tăng số 006309 Trích hố đơn giá trị gia tăng số 36706 Trích hố đơn giá trị gia tăng số 01286 Trích phiếu nhập kho số 34 Trích phiếu nhập kho số 35 Trích phiếu nhập kho số 36 Trích phiếu đề nghị xuất NVL ngày 07/01/2009 Trích phiếu đề nghị xuất NVL ngày 10/01/2009 Trích phiếu đề nghị xuất NVL ngày 13/01/2009 Trích phiếu đề nghị xuất NVL ngày 21/01/2009 Trích phiếu đề nghị xuất NVL ngày 24/01/2009 Trích phiếu xuất kho số 24 Trích phiếu xuất kho số 25 Trích phiếu xuất kho số 26 Trích phiếu xuất kho số 27 Trích phiếu xuất kho số 28 Trích thẻ kho (Mực đỏ Zikhang) Trích thẻ kho (Bản in trang Ko) Trích báo cáo xuất vật tư tháng 01/2009 Trích báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL Trích bảng phân bổ NVL, cơng cụ dụng cụ Trích sổ nhật ký chung Trích sổ TK 1521 Trích sổ TK 152 Trích biên kiểm nghiệm vật liệu nhập kho Trích sổ danh điểm vật liệu Trích sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá Đỗ Thị Phương – CĐKT7 – K8 Trang 31 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 63 64 67 68 70 71 77 79 80 Chuyên đề tốt nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ. .. Công Nghiệp Hà Nội Khoa 31 kinh tế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN NIÊN KỶ 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần đầu tư thương mại. .. hình tổ chức máy kế tốn công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thiên Niên Kỷ Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp) Kế tốn cơng nợ thuế Kế tốn lương, bảo hiểm xã hội Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ, TGNH