(Luận văn TMU) kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần và thương mại điện bình sơn

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải TÓM LƯỢC Kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Vì vậy, kế tốn kết kinh doanh phận quan trọng kế toán doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp, kế toán kết kinh doanh vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Nhưng tùy theo quy mơ, loại hình kinh doanh cơng tác tổ chức kế toán doanh nghiệp mà kế toán kết kinh doanh đơn vị hạch toán cho phù hợp Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách khoa học, hợp lý, để từ cung cấp thơng tin tình hình, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhanh chóng xác Kế tốn kết kinh doanh cho người ta nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh giúp co nhà quản trị thấy ưu nhược điểm, vấn đề cịn tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Xuất phát từ vai trị quan trọng kế tốn kết kinh doanh, em lựa chọn đề tài:"Kế toán kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại Điện Bình Sơn" khái quát hệ thống vấn đề lý luận liên quan đến kế toán kết kinh doanh công ty,mà cụ thể Cơng ty cổ phần thương mại Điện Bình Sơn Bài khóa luận nêu lên vấn đề tồn thực trạng kế toán kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thương mại Điện Bình Sơn.Qua đánh giá hạn chế đưa số đề xuất giúp cơng ty hồn thiện kế toán kết kinh doanh nhằm thực kế toán theo chuẩn mực,chế độ đáp ứng yêu cầu quản lý công ty SVTH: Thiều Ngọc Tiệp i Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải LỜI CẢM ƠN Kính thưa thầy Trường đại học Thương Mại ! Kính thưa ban giám đốc phịng kế tốn tài vụ cơng ty cổ phần sản xuất thương mại điện Bình Sơn ! Qua thời gian học tập trường thời gian thực tập công ty cổ phần sản xuất thương mại điện Bình Sơn,em hồn khóa luận đề Em xin chân thành cảm ơn quý thầy khoa kế tốn – kiểm tốn trường đại học thương mại tận tình chuyền đạt cho em kiến thức lý luận bốn năm qua.Xin chân thành cảm ơn cô TS.Lê Thị Thanh Hải giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc,cơ chú, anh chị phịng kế tốn tài vụ cơng ty Bình Sơn nhiệt tình giúp đỡ, giải thích cung cấp số liệu để em hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng tìm tịi học hỏi hạn chế kinh nghiệm trình độ nên phân tích đánh giá em khóa luận khó tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy đóng góp ý kiến để khóa luận em hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Thiều Ngọc Tiệp SVTH: Thiều Ngọc Tiệp ii Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .6 1.1 Cơ sở lý luận vấn đề Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số định nghĩa khái niệm kế toán kết kinh doanh .6 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh .7 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý .9 1.1.3.2 Nhiệm vụ .10 1.2 Nội dung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.2.1 Các chuẩn mực kế toán chi phối đến kết kinh doanh 10 1.2.2 Kế toán kết kinh doanh theo chế độ kế toán ban hành (theo định số 15/2006/QĐ-BTC) .13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN BÌNH SƠN 20 2.1 Tổng quan kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán kết kinh doanh 20 2.1.1 Tổng quan kế toán kết kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn 20 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn kết kinh doanh 22 2.2 Thực trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn 24 2.2.1 Chứng từ kế toán 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng 24 2.2.3 Trình tự hạch toán 25 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp iii Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải 2.2.4 Sổ kế toán 28 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN BÌNH SƠN 30 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện bình Sơn .30 3.1.1 Những kết đạt 30 3.1.1.2 Thực hạch toán kế toán 31 3.1.2 Hạn chế 33 3.2 Các đề xuất, kiến nghị vấn đề kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn 34 3.2.1.Về tổ chức máy kế toán 34 3.2.2.Về tổ chức hạch toán ban đầu 34 3.2.3 Về tài khoản kế toán 35 3.2.4.Hoàn thiện sổ kế toán 35 3.3 Điều kiện thực .37 KẾT LUẬN .38 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 PHỤ LỤC 40 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp iv Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Phụ lục 1.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Phụ lục 1.2 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Phụ lục 1.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI Phụ lục 1.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH SVTH: Thiều Ngọc Tiệp v Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BCTC : Báo cáo tài BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh CSDL : Cơ sở liệu CCDC : Công cụ dụng cụ CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hóa đơn HTK : Hàng tồn kho NSNN : Ngân sách nhà nước SPS : Số phát sinh TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK : Tài khoản VNĐ : Việt Nam đồng SVTH: Thiều Ngọc Tiệp vi Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài kế toán kết kinh doanh Việt Nam đà phát triển mạnh mẽ trị kinh tế Nền kinh tế phát triển nhanh mạnh vấn đề đặt cho nhà quản lý kinh tế phải động, sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn có hiệu nhất, tạo khả chiếm lĩnh thị trường, đưa doanh nghiệp ngày phát triển vững mạnh Do đó, doanh nghiệp phải ý đến hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, xem xét chi phí bỏ ra, doanh số thu được, kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp q trình hoạt động ln phải đảm bảo nguyên tắc “Lấy thu bù chi có lãi” Kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, phải hạch toán đầy đủ, chích xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, Kế toán kết kinh doanh vấn đề thiếu doanh nghiệp Số liệu Kế toán kết kinh doanh chi tiết, xác, nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản trị thấy tồn tại, có nhận định xác đáng tình hình hoạt động kinh doanh, tránh tình trạng “lãi giả, lỗ thật”, từ đưa giải pháp phương án kinh doanh tối ưu Có nhiều nguồn thơng tin khác nhau, nói thơng tin đáng tin cậy, chắn nhất, mang tính pháp lý cao có thơng qua kế tốn xác định kết kinh doanh Hơn kế toán kết kinh doanh phần hành kế toán tổng hợp dựa số liệu kế toán phần hành kế toán khác cung cấp Do kế toán kết kinh doanh có hiệu hay khơng phụ thuộc nhiều vào chất lượng hiệu việc hạch toán phần hành kế toán trước kế toán tiền lương, kế toán TSCĐ, kế toán vật tư hàng hóa, kế tốn thuế….Việc áp dụng chuẩn mực kế toán nào, áp dụng chứng từ kế toán, tài khoản kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn phần hành kế toán DN khác lại có khó khăn, khúc mắc bất cập riêng, ảnh hưởng tới việc tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh lĩnh vực, toàn doanh nghiệp Kế toán kết kinh doanh phần hành kế toán yêu cầu phải mở nhiều sổ chi tiết, nhiều bảng biểu DN đáp ứng Những bất cập thường xảy yếu doanh nghiệp, quy định pháp lý nhà nước chưa phù hợp với thực tế DN Về mặt hạch tốn kế tốn kế tốn đơn vị kinh doanh thương mại khác với đơn vị sản xuất đặc biệt xác định thuế ghi nhận thuế TNDN, khơng phức SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải phức tạp thường xảy sai sót, bất cập, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn kết kinh doanh cần hồn thiện Thực tế qua q trình thực tập khảo sát Công ty cổ phần thương mại Điện Bình Sơn em nhận thấy cơng tác Kế tốn kết kinh doanh cịn nhiều vấn đề cần phải hồn thiện từ cơng tác hạch tốn ban đầu, cơng tác tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn, vận dụng sổ kế tốn, đến cơng tác tổ chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn quản trị chưa quan tâm mức Việc xác định số tương đối xác kết kinh doanh vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm cịn nhiều khó khăn, nỗi trăn trở công ty, với đội ngũ làm kế toán hạn chế số lượng, người phải đảm nhận q nhiều cơng việc Chính việc hồn thiện kế tốn kết kinh doanh đóng vai trò, ý nghĩa quan trọng cần thiết công ty để nhà quản trị doanh nghiêp tổ chức ngồi doanh nghiệp có đánh giá xác phục vụ cho việc định, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể cần đặt cần giải đề tài Kế toán kết kinh doanh Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận Kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam hành Trên sở để nghiên cứu Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn Thơng qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn , phương pháp thu thập, phân tích xử lý thơng tin, liệu Kế tốn kết kinh doanh, để tiến hành sâu tìm hiểu, khảo sát đánh giá thực trạng, ưu điểm tồn cơng tác Kế tốn kết kinh doanh cơng ty.Trên sở đó, đưa kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện Kế tốn kết kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Kế toán kết kinh doanh - Về đối tượng nghiên cứu Xuất phát từ sở lý luận tính cấp thiết việc nghiên cứu kế toán kết kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn việc nhận thức tầm quan trọng kết kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp, em xin lựa chọn đề tài nghiên cứu sau: “Kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn ” SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Như vậy, đối tượng nghiên cứu đề tài là: nội dung phương pháp kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn - Về khơng gian Nghiên cứu thực trạng Kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn - Về thời gian - Thời gian nghiên cứu: Trong khoảng thời gian thực tập công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn từ ngày 14/01/2013 đến 22/02/2013 - Nghiên cứu tài liệu có liên quan đến Kế tốn kết kinh doanh năm 2012 Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài Phương pháp, cách thức thực đề tài - Phương pháp thu thập liệu + Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Dữ liệu sơ cấp liệu chưa xử lý, thu thập lần đầu, thu thập trực tiếp từ đơn vị tổng thể nghiên cứu Khi tiến hành nghiên cứu Kế toán kết kinh doanh cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn em sử dụng phối hợp nhiều phương pháp thu thập liệu khác nhau, cụ thể:  Phương pháp quan sát Theo dõi trình làm việc nhân viên kế toán, từ khâu lập thu thập chứng từ, xử lý luân chuyển chứng từ, từ chứng từ vào sổ sách kế toán, sổ cái, sổ chi tiết phản ánh doanh thu, chi phí, việc thực bút toán cuối kỳ để xác định kết kinh doanh, đến lập bảng cân đối tài khoản lập BCTC Trong trình thực tập, quan sát nghiệp vụ kinh tế diễn kết tác động việc hạnh toán nghiệp vụ đến kết kinh doanh Phương pháp thu thập thơng tin xác Cơng tác kế tốn đơn vị nói chung Kế tốn kết kinh doanh nói riêng Kết thu không phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ kế tốn, kết quan sát lại khơng có tính đại diện cho số đơng, tổng thể Bởi cung cấp chứng phương pháp thực thi công việc thời điểm quan sát SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải  Phương pháp vấn trực tiếp Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên kế toán nhà quản trị công ty để thu thập thông tin, làm rõ khúc mắc số liệu kế toán, máy sánh kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn Trong q trình thực tập cơng ty em vấn trực tiếp chị Bùi Thị Thúy hồng – kế tốn viên ơng Nguyễn Quang Vinh- Trưởng văn phịng đại diện khu vực miền Bắc công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn Trước vấn, lập kế hoạch chuẩn bị sẵn nội dung câu hỏi vấn, nội dung vấn nhằm mục đích làm rõ vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn đơn vị, đặc biệt kế toán xác định kết kinh doanh Các câu hỏi xoay quanh vấn đề cấu tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế tốn cơng ty; ý nghĩa thực trạng kế tốn kết kinh doanh; khó khăn kế toán kết kinh doanh (phụ lục câu hỏi vấn i) Phương pháp dùng để kết hợp với phương pháp thu thập số liệu khác, để nâng cao chất lượng thông tin thu thập Việc hỏi đáp trực tiếp phải tiến hành song song với trình kiểm tra tài liệu, quan sát, nhờ nắm quy trình kế tốn hiểu ý nghĩa số sổ sách kế toán Nhưng kết thu từ phương pháp có xác thực hay khơng lại phụ thuộc vào đối tượng vấn nội dung câu hỏi vấn, cách vấn, mang nặng tính chủ quan + Phương pháp thu thập liệu thứ cấp Dữ liệu thứ cấp thơng tin có, tổng hợp từ nguồn khác Trong trình thực tập, tiến hành nghiên cứu chứng từ sổ sách kế tốn có liên quan đến Kế tốn kết kinh doanh cơng ty, sổ tổng hợp chi tiết phản ánh doanh thu, chi phí, việc kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Thu thập Báo cáo tài riêng năm 2012 Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn Ngồi để thực đề tài nghiên cứu, việc tìm hiểu thơng tin Internet, nghiên cứu tài liệu kế toán chuyên nghành cần thiết - Phương pháp phân tích liệu Từ liệu thu thập từ chứng từ, sổ kế toán…tiến hành đọc, ghi chép lại thơng tin cần thiết liên quan đến Kế tốn kết kinh doanh cơng ty Sau sử dụng phương pháp tổng hợp để hệ thống hóa lại liệu để thấy cách xác đinh doanh thu, chi phí cơng ty, cách kết chuyển doanh thu, chi phí để tiến hành xác định KQKD Sử dụng phương pháp so sánh để đối chiếu việc hạch tốn kế tốn nói SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ luc 1.3 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ lục 1.4 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phục lục 2.1: bảng kê khai thuế GTGT tháng 1/2012 (phương pháp khấu trừ thuế) STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán 904,966,364 31,077,013 Hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT 713,564,290 31,077,013 A Hàng hoá xuất thuế suất 0% 189,178,369 B Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 427,231,579 21,361,579 C Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 97,154,342 9,715,434 D Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hóa, dịch vụ mua vào 795,642,167 34,763,145 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào 34,763,145 Thuế GTGT trừ 34,763,145 Thuế GTGT phải nộp thoái kỳ X - 3,686,132 - 1,256,198 - 1,256,198 - 4,942,330 (tiền thuế 2-5) Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua X A Nộp thiếu x B Nộp thừa chưa khấu trừ X Thuế GTGT nộp tháng x Thuế GTGT hoàn lại tháng x 10 Thuế GTGT phải nộp tháng X SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Phụ lục 2.2 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2012 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý I Năm 2012 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13 [07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 10 11 12 Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] 7,672,678,527 Chi phí phát sinh kỳ [22] 7,546,245,547 126,432,980 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 126,432,980 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 126,432,980 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 31,608,245 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày.25 tháng năm 2012 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú: - [28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ quý trước chuyển sang - [31] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng; SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ lục 2.3 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II/2012 Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý II Năm 2012 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13 [07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 10 11 12 Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] 12,787,797,550 Chi phí phát sinh kỳ [22] 11,968,579,439 819,218,115 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 819,218,115 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 819,218,115 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 204,802,529 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày 27 Tháng7 năm 2012 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú: - [28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ quý trước chuyển sang - [31] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng; SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ lục 2.4 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2012 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2012 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13 [07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 10 11 12 Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] 14,322,333,250 Chi phí phát sinh kỳ [22] 13,879,325,759 443,007,501 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 443,007,501 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 443,007,501 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 110,751,875 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày 26 tháng 10 năm 2012 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú: - [28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ quý trước chuyển sang - [31] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng; SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ lục 2.5 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV/2012 Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý IV Năm 2012 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế : Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13 [07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT 10 11 12 Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] 16,368,380,862 Chi phí phát sinh kỳ [22] 15,547,345,671 821,035,189 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 821,035,189 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 821,035,189 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 205,258,797 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày.24 tháng năm.2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ghi chú: - [28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang số lỗ quý trước chuyển sang - [31] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng; SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Phụ lục 2.6 : Tờ khai toán thuế TNDN năm 2012 Mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 1/1/2012 đến 31/12/2012 [02] Lần đầu :  [03] Bổ sung lần thứ:   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: [06] Địa : 21/23 Bình Lợi, Phường 13 [07] Quận/huyện: Bình Thạnh [08] Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) Chỉ tiêu (2) Mã số (3) Số tiền (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài   51,151,190,180  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 3,477,481,117     3,477,481,117 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) B1   1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2   1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3   1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4   1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5   1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6   Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) B7   2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B8   2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9   2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10   2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11   Tổng thu (B12=A1+B1-B7) B12  3,477,481,117 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp nhập chịu thuế Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh   Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 3,477,481,117  Thu nhập miễn thuế C2   Lỗ từ năm trước chuyển sang C3   Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4  3,477,481,117 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5   Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) C6   Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C7=C6 x 25%) C7 869,370,279  Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% C8   Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C9   10 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C10   Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) C11  869,370,279 11 D Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phương khác D   E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ E  869,370,279 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh E1  869,370,279 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2   B13 3,477,481,117  B14     Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày 30 tháng.1 năm.2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Phụ lục 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải (Trích) SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 1/2012 Tên TK: Doanh thu bán hàng hoá Số hiệu: 5111 Chứng từ Ngày Số 16/0 XKHO37218 17/0 XKHO37221 20/0 XKHO06977 25/0 XKHO065921 28/0 XKHO065925 31/0   Diễn giải Bán hàng cho cty PIDI (HD 0013434) Công ty TNHH Tân Phát – Mua dây cáp Công ty TNHH BNP Mua thiết bị chiếu sáng Bán máy phát điện cty EDH(HD13449) Bán máy phát điện cho Công ty Viễn Đông (HD0041005 Kết chuyển doanh thu 5111>911 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Số dư đầu kỳ: Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có 1311   29.150.000 1311   49.106.364 1311   16.710.000 1311   725.000.000 1311   85.000.000 911 904,966,364   904,966,364 904,966,364 - Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 632 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải (Trích) SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 1/2012 Tên TK: Giá vốn hàng hoá xuất bán Số hiệu: 6321 Chứng từ Ngày Số 16/01 PX 00406 17/01 PX 00568 Xuất hàng bán cho cty PIDI Xuất bán dây cáp cho cty TNHH tân phát Số dư đầu kỳ: Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 1561 17.891.205 1561 30.378.542 Diễn giải Có   20/01 PX00408 Xuất máy thiết bị chiếu sáng 1561 9.120.000   25/01 27/01 31/01   PX 00578 PX 00447     Xuất bán máy phát EDH Xuất máy hút ẩm Cty BNP Kết chuyển giá vốn 6321 -> 911   1561 1561 911   498.531.236 54.597.535       610.518.518   610.518.518 610.518.518 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 641 SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải (Trích) SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 1/2012 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Chứng từ Ngày Số 2/01 PC002082 9/01 PC002089 16/01  PC002060 27/01 GBN1276 31/06   Diễn giải Dầu máy Chi vận chuyển hàng hố kho phí chuyển tiền Phí TT2BC Kết chuyển chi phí bán hàng 641 -> 911 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Số dư đầu kỳ: Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 1111 1,200,000 1111 850,000   1121   60,000 1121 525.000 911   2,635,000 Có         2,635,000 2,635,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 642 (Trích) SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Tháng 1/2012 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Ngày Số 5/01 PC002083 8/01 PC002085 15/01  PC002087 30/04 PC002095 30/06   Diễn giải Thanh toán tiền xăng xe Văn phòng phẩm Đĩa ổ cứng Bồi đưỡng nhân viên Kết chuyển chi phí quản lý dn 642->911 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Số dư đầu kỳ: Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 1111 10,380,089 1111 82,000   1111  35,303 1111 4.436.000 911 14,933,392 Có         14,933,392 14,933,392 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 911 (Trích) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Tháng 1/2012 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Kết chuyển giá vốn 6321 -> 911 6321 610.518.518     Kết chuyển doanh thu 5111 -> 911 5111   904,966,364 30/01   Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 -> 911 6421 2,635,000   30/01   Kết chuyển chi phí quản lý dn 6422->911 6422 14,933,392   30/01   Kết chuyển lợi nhuận từ hđbh 911-> 4212 4212 290.319.454   904,966,364 904,966,364 Chứng từ Ngày Số Diễn giải 30/01   30/01 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Phụ lục 3.6 :Sổ chi tiết tài khoản 421 (Trích) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) SVTH: Thiều Ngọc Tiệp Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Thị Thanh Hải Tháng 1/2012 Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Chứn g từ Ngày 30/01 30/01 Diễn giải Số Số dư đầu kỳ: TK Số phát sinh ĐƯ Nợ Có   Số dư đầu kỳ   Số phát sinh tháng   Kết chuyển lãi kỳ   Cộng số phát sinh tháng  330,008,889   Số dư cuối tháng  330,008,889 Tổng phát sinh kì: Số dư cuối kì: - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) SVTH: Thiều Ngọc Tiệp  39,689,435   911  290.319.454 330,008,889 330,008,889 Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Lớp: K45D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN BÌNH SƠN 2.1 Tổng quan kế tốn kết kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn ảnh hưởng... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN BÌNH SƠN 20 2.1 Tổng quan kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn ảnh hưởng... phương pháp kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn - Về khơng gian Nghiên cứu thực trạng Kế tốn kết kinh doanh cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Điện Bình Sơn -