(Luận văn TMU) kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đại việt,

Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu * Về mặt lý luận Trong kinh tế thị trường định hướng XHCN, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực việc thống kê, hạch tốn giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng Để thực trình bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải phát sinh khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế thời kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Đồng thời, doanh nghiệp thu khoản doanh thu thu nhập khác, tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ phát sinh từ hoạt động góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Sau trình hoạt động, doanh nghiệp xác định kết hoạt động sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động Kết kinh doanh doanh nghiệp phải phân phối sử dụng theo mục đích phù hợp với chế tài quy định cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Kế toán kết kinh doanh cho ta nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề cịn tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Số liệu kế toán chi tiết, xác, nhanh chóng kịp thời hỗ trợ nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thông tin kết kinh doanh Báo cáo tài quan tâm đối tượng sử dụng thông tin tài đặc biệt nhà đầu tư Do cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán kết kinh doanh Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn * Về mặt thực tiễn: Trong trình thực tập công ty TNHH Đại Việt, qua kết thực tập tổng hợp em nhận thấy công tác kế tốn kết kinh doanh cịn số tồn sau: - Hoạt động kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp thương mại nên hàng hóa mà doanh nghiệp bán cung ứng thị trường phong phú, đa dạng như: loại bia đóng lon đóng chai, nước giải khát đóng chai, nước khống, rượu ngoại,…làm cho việc theo dõi sổ sách kế tốn khó khăn, phức tạp - Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào TK 156 mà khơng phân chia loại hàng hóa vào TK cấp để tiện cho công tác quản lý Như vậy, tồn kể phần gây khó khăn cho cơng tác kế tốn q trình thực làm cho số kết kinh doanh đưa cịn chưa thực xác hợp lý Chính việc hồn thiện kế toán kết kinh doanh vấn đề quan trọng cần thiết công ty nay, để nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có đánh giá xác phục vụ cho việc định, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài * Về mặt lý luận: Khóa luận sâu nghiên cứu, làm rõ vấn đề lý luận kế toán kết kinh doanh hệ thống hóa sở lý luận liên quan kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (ban hành theo định 48/2006/QĐ – BTC) chuẩn mực kế toán Việt Nam hành, củng cố kiến thức học nhà trường thân sinh viên *Về mặt thực tiễn: Khóa luận sâu tìm hiểu, khảo sát phân tích tình hình kế tốn kết kinh doanh công ty TNHH Đại Việt để thấy thực trạng cơng tác kế tốn, khác quy định Chuẩn mực, Chế độ, quy định Nhà nước với thực tế áp dụng công ty Từ đó, đưa đánh giá ưu, nhược điểm, việc làm khó khăn tồn cần giải công tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Đại Việt, đồng thời đưa quan điểm, giải pháp khắc phục nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tượng nghiên cứu đề tài là: nội dung phương pháp kế toán kết kinh doanh công ty TNHH Đại Việt  Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung nghiên cứu: khóa luận nghiên cứu kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Đại Việt, cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Khơng gian nghiên cứu: phịng Kế tốn cơng ty TNHH Đại Việt - Thời gian nghiên cứu: số liệu nghiên cứu từ quý năm 2012 đến quý năm 2013 Phương pháp ( cách thức ) thực đề tài - Phương pháp thu thập tài liệu: thu thập nghiên cứu tài liệu cơng việc quan trọng hoạt động nghiên cứu khoa học Việc nghiên cứu nhiều tài liệu giúp em có thêm thơng tin hữu ích, kiến thức phục vụ cho việc nghiên cứu đồng thời giúp em tránh trùng lặp với đề tài nghiên cứu trước Để phục vụ cho khóa luận này, em nghiên cứu qua tài liệu giáo trình Kế tốn tài – Trường Đại học thương mại – Nhà xuất Thống kê năm 2010, Chuẩn mực kế toán Việt Nam, hóa đơn, chứng từ, sổ sách phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Đại Việt,… - Phương pháp điều tra vấn Để hiểu rõ nắm thơng tin kế tốn kết kinh doanh công ty, em lập phiếu điều tra với số câu hỏi trắc nghiệm vấn đề Đây phương pháp nhằm điều tra ý kiến số đông cách dễ dàng người hỏi người công ty có hiểu biết cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty - Phương pháp so sánh Đây phương pháp nhằm so sánh giống khác kế toán kết kinh doanh lí thuyết thực tế công ty Việc so sánh giúp tìm ưu điểm nhược điểm kế tốn KQKD cơng ty Từ tìm giải pháp thích hợp Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương: Chương I: Lý luận kế toán kết kinh doanh Chương II: Phương pháp nghiên cứu thực trạng kế toán kết kinh doanh công ty TNHH Đại Việt Chương III: Kết luận giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh công ty TNHH Đại Việt Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số định nghĩa khái niệm 1.1.1 Khái niệm kết kinh doanh Kết kinh doanh phần chênh lệch doanh thu, thu nhập chi phí doanh nghiệp sau kỳ hoạt động kinh doanh định Kết kinh doanh lãi doanh thu lớn chi phí ngược lại kết kinh doanh lỗ doanh thu nhỏ chi phí Kết kinh doanh tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh mục tiêu kinh tế bản, điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp, động lực thúc đẩy hoạt động doanh nghiệp Kết kinh doanh trước thuế TNDN = Kết kinh doanh sau thuế TNDN = Kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh trước thuế TNDN Kết khác + - Chi phí thuế TNDN Kết kinh doanh kết từ hoạt động kinh doanh kết khác:  Kết hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động tài doanh nghiệp Tùy theo chức năng, nhiệm vụ cụ thể doanh nghiệp mà nội dung cụ thể kết hoạt động kinh doanh khác Trong doanh nghiệp thương mại kết từ hoạt động bán hàng, doanh nghiệp sản xuất kết từ hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Ngồi doanh nghiệp cịn có nghiệp vụ khác cho vay, góp vốn liên doanh… góp phần tạo nên kết Mặc dù phương pháp chung xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giống nhau, cụ thể sau: Kết hoạt động = kinh doanh Lớp: K45D1 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh + thu hoạt động tài - Chi phí tài - CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn  Kết khác: kết từ nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên doanh nghiệp không dự kiến trước như: lý, nhượng bán TSCĐ, tài sản tổn thất,… Phương pháp xác định kết khác sau: Kết khác = Thu nhập khác – Chi phí khác 1.1.2 Nhóm khái niệm doanh thu  Doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thong thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Theo chuẩn mực kế toán quốc tế: Doanh thu luồng thu nhập gộp lợi ích kinh tế kỳ, phát sinh trình hoạt động thông thường, làm tăng vốn chủ sở hữu khơng phải phần đóng góp người tham gia góp vốn cổ phần Doanh thu khơng bao gồm khoản thu cho bên thứ ba, ví dụ VAT - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí phụ thêm bên ngồi giá bán - Doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: phần lại doanh thu sau trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mai, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế theo phương thức trực tiếp) kỳ kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lớp: K45D1 = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Doanh thu - hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo pp trực tiếp phải nộp SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn 1.1.3 Nhóm khái niệm chi phí  Chi phí: Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam: chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu - Giá vốn hàng bán: giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ - Chi phí bán hàng: biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác phát sinh trình tiêu thụ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác phát sinh trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, chi phí chung khác lien quan đến tồn doanh nghiệp - Chi phí tài chính: chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ tài - Chi phí khác: khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp 1.1.4 Một số khái niệm thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập đơn vị, cơng cụ để điều tiết, kích thích tiết kiệm, tăng đầu tư nhằm nâng cao lực, hiệu sản xuất Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổng giá trị thuế hành thuế hỗn lại tính đến xác định lợi nhuận lãi, lỗ rịng kì (Theo VAS số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp) Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại loại thuế phát sinh sở tính thuế khác giá trị ghi sổ tài sản cơng nợ Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại chi phí thuế thu nhập thuế Trong đó, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả năm - Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định sở khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm thuế suất thuế thu nhập hành Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ: - Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại năm - Hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi nhận từ năm trước 1.2 Yêu cầu quản lý kết kinh doanh nhiệm vụ kế toán 1.2.1 Yêu cầu quản lý Ta thấy kết kinh doanh tiêu kinh tế vô quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác quản lý kết kinh doanh cho phù hợp mang lại hiệu kinh tế cao Muốn công tác quản lý kết kinh doanh đạt kết cao, trước hết ta phải quản lý tốt doanh thu chi phí Để quản lý có hiệu doanh thu bán hàng khoản thu nhập khác, kế toán phải thường xuyên theo dõi phản ánh cách kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, cách theo dõi hạch toán sổ sách cách khoa học hợp lí Kế tốn phản ánh đích thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ giúp nhà quản lí nắm bắt chất nghiệp vụ kinh tế việc sử dụng đắn chứng từ cần thiết chứng từ sở pháp lí Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy GVHD: TS Nguyễn nghiệp vụ kinh tế việc thực quy định hệ thống chứng từ gắn liền với lợi ích doanh nghiệp hàng hóa có giá trị thấp mức quy định phải ghi hóa đơn người mua u cầu khơng ghi hóa đơn người bán phải ghi vào kê bán hàng theo hướng dẫn quan thuế Việc quản lí doanh thu có hiệu quả, đầy đủ, xác việc quản lí tốt kết kinh doanh Quản lí tốt chi phí kinh doanh phát sinh doanh nghiệp yêu cầu cần thiết doanh nghiệp quan tâm đến việc làm để hạ thấp tỉ suất chi phí nhằm tăng kết kinh doanh Kế tốn cần phải phát ngăn chặn chi phí khơng cần thiết gây tình trạng lãng phí cho doanh nghiệp chi phí cần phải phản ánh đúng, đủ kịp thời vào sổ sách, chứng từ kế toán tránh tình trạng thâm hụt, chi tiêu khơng có sở Dể quản lí tốt kết kinh doanh doanh nghiệp ta khơng thể khơng nói đến cơng tác quản lí chi phí thu nhập đơn vị phận doanh nghiệp phận sản xuất kinh doanh donh nghiệp, kế toán với phận quản lí phải lập phương án quản lí tốt chi phí thu nhập phận góp phần thực mục tiêu chung tồn doanh nghiệp hàng tháng hàng quý, kế toán đơn vị phận phải lập kế hoạch tiêu, khoản chi khơng cần thiết khơng phép chi Tùy theo đặc điểm SXKD DN mà có biện pháp quản lí chi phí, thu nhập riêng Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ chi tiết chi phí, thu nhập theo phận có tác dụng to lớn cơng tác xác định xác chi phí, thu nhập phận ta kết kinh doanh đáng tin cậy 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn Sau q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động Kết kinh doanh phải xác định cách đắn cho hoạt động doanh nghiệp theo quy định tài chính, kế tốn hành Trên sở u cầu kế toán xác định kết kinh doanh phải thực nhiệm vụ : - Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, đắn khoản doanh thu, thu nhập, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 10 GVHD: TS Nguyễn - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3.Nội dung kế toán kết kinh doanh 1.3.1 Kế toán KQKD theo định VAS: 1.3.1.1 Các nguyên tắc VAS 01 chi phối đến kế toán kết kinh doanh Các nguyên tắc chuẩn mực số 01 ảnh hưởng đến kết kinh doanh: - Cơ sở dồn tích: Việc ghi nhận doanh thu, chi phí có ảnh hưởng định đến kết kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp kỳ, nguyên tắc xem điều quan trọng việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận phần chênh lệch doanh thu chi phí, BCTC lập sở dồn tích phải phản ánh đầy đủ giao dịch kế toán kỳ tình trạng tài sản, nguồn vốn kỳ phản ánh đầy đủ, hợp lý - Hoạt động liên tục: Khi doanh nghiệp tồn giá trị tài sản ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Đây sở để thực nguyên tắc kế toán, đặc biệt kế toán kết kinh doanh - Giá gốc: Đối với nguyên tắc này, kế toán giả định sức mua đồng tiền có mức thay đổi khơng đủ lớn để tác động đến đo lường kế toán Hạn chế nguyên tắc không phản ánh giá trị thực tài sản thời điểm lập BCTC Nguyên tắc ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí kế toán kết kinh doanh - Phù hợp: Khi doanh thu chi phí ghi nhận cách phù hợp với lợi nhuận kỳ kế tốn xác định cách hợp lý, phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Nhất quán: Nguyên tắc giúp cho người sử dụng BCTC so sánh thơng tin BCTC năm, doanh nghiệp Đặc biệt, nguyên tắc giúp cho kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp dễ dàng so sánh kỳ kế toán với Khi phương pháp sách kế tốn Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 30 GVHD: TS Nguyễn Là kết xảy không thường xuyên, hoạt động bất thường không dự kiến trước - Thu nhập khác bao gồm: nhận hỗ trợ từ hãng bia, rượu, nước giải khát, nhận hỗ trợ từ phía nhà máy cho hàng hóa chất lượng,… - Chi phí khác: chi phí lý TSCĐ, chi phí cho hàng hóa thiếu lúc kiểm kê, chi phí khác, 2.2.1.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đại Việt: Kết hoạt động kinh doanh Doanh thu = bán hàng Doanh thu tài + - Giá vốn hàng bán Chi phí tài - - Chi phí quản lý kinh doanh Kết khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = Kết hoạt động kinh doanh + Kết khác 2.2.2 Kế toán kết kinh doanh công ty 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Công ty TNHH Đại Việt sử dụng chứng từ gốc để phản ánh khoản doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh như: - Hóa đơn GTGT (phụ lục ) - Phiếu xuất kho (phụ lục ) - Phiếu nhập kho (phụ lục ) - Phiếu thu (phụ lục ) - Phiếu chi (phụ lục ) … 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán kết kinh doanh sử dụng tài khoản tài khoản 911 số tài khoản doanh thu, chi phí Tài khoản Tên tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 31 515 Doanh thu hoạt động tài 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 642 Chi phí quản lý kinh doanh 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế TNDN hành 911 Xác định kết kinh doanh GVHD: TS Nguyễn Bảng 2.1 Một số tài khoản sử dụng kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH Đại Việt (Nguồn: phịng Kế tốn cơng ty TNHH Đại Việt) 2.2.2.3 Trình tự kế tốn Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,… để ghi nhận khoản doanh thu chi phí Cụ thể: - Với khoản doanh thu, thu nhập, vào hóa đơn GTGT bán hàng, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, thu nhập vào sổ chi tiết tài khoản liên quan, sổ nhật kí chung vào để ghi sổ tài khoản doanh thu, thu nhập theo định khoản: + Với doanh thu bán hàng: Căn hóa đơn GTGT bán hàng hóa, kế tốn ghi: Nợ TK 131, 111, 112,… : Tổng giá tốn Có TK 511: Giá bán chưa thuế Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp + Doanh thu hoạt động tài chính: Căn vào phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,…, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác: vào phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, hóa đơn biên lý tài sản cố định,… kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131, … Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 32 GVHD: TS Nguyễn Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Với khoản chi phí, kế tốn vào hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng,…để ghi nhận chi phí vào sổ chi tiết liên quan, sổ nhật kí chung từ vào sổ tài khoản theo định khoản: + Giá vốn hàng hóa dịch cụ cung cấp: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng tập hợp chi phí (với dịch vụ cung cấp),… kế tốn ghi: Nợ TK 632: Giá vốn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Có TK 156: Giá trị hàng hóa xuất kho + Chi phí quản lý kinh doanh: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, … kế tốn ghi: Nợ TK 642: “Chi phí quản lý kinh doanh” Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111, 112, 131,… + Chi phí tài chính: phiếu chi, giấy báo nợ,… kế toán ghi: Nợ TK 635: “Chi phí tài chính” Có TK 111, 112: + Chi phí khác: Nợ TK 811: “Chi phí khác” Nợ TK 133: Có TK 111, 112, 131 - Căn bảng tính thuế TNDN phải nộp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh ghi nhận bút tốn: Nợ TK 8211 Có TK 333 (3334): * Cuối kỳ, kế toán vào số liệu sổ tài khoản doanh thu, chi phí tiến hành tổng hợp, lập phiếu kế toán, thực kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, khoản chi phí liên quan, đến q trình sản xuất kinh doanh tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ lập báo cáo kết kinh doanh Các bút toán kết chuyển: - Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 33 GVHD: TS Nguyễn Nợ TK 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Có TK 911: “Xác định kết kinh doanh” - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Có TK 911: “Xác định kết kinh doanh” - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 632: “Giá vốn hàng bán” - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 635: “Chi phí tài chính” - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: “Xác định kết hoạt động kinh doanh” Có TK 642: “Chi phí quản lý kinh doanh” - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: “Thu nhập khác” Có TK 911: “Xác định kết kinh doanh” - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 811: “Chi phí khác” - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 821: “Chi phí thuế TNDN hành” - Tính lợi nhuận sau thuế kết chuyển lãi, lỗ Nếu lãi: Nợ TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Có TK 421: “Lợi nhuận sau thuế” Nếu lỗ: Nợ TK 421: “Lợi nhuận sau thuế” Có TK 911: “Xác định kết kinh doanh” * Ví dụ kế toán kết kinh doanh: Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 34 GVHD: TS Nguyễn Quý I năm 2013, vào số liệu từ sổ tài khoản 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811, 421 (theo dõi phụ lục từ phụ lục đến phụ lục ), kế toán lập phiếu kế toán thực bút toán kết chuyển: (Đơn vị tính: VNĐ) - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 511: 86.435.747.683 Có TK 911: 86.435.747.683 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 86.002.483.552 Có TK 632: 86.002.483.552 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 34.236.122 Có TK 911: 34.236.122 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 504.953.070 Có TK 635: 504.953.070 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.898.387.824 Có TK 642: 1.898.387.824 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 6.857.723.193 Có TK 911: 6.857.723.193 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: Có TK 811: - Xác định lợi nhuận trước thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tổng phát sinh bên Nợ TK 911 là: 88.405.823.446 Tổng phát sinh bên Có TK 911 là: 93.327.706.998 Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là: 93.327.706.998 – 88.405.823.446 = 4.921.883.550 Trong đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là: Lớp: K45D1 SVTH: Hồ Thị Thu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Tuấn Duy 35 GVHD: TS Nguyễn (86.435.747.683 – 86.002.482.552) + (34.236.122 – 504.953.070 – 1.898.387.824) = -1.935.839.642