mại Điện bình Sơn.
3.1.1. Những kết quả đạt được.
3.1.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Cùng với sự phát triển chung của công tác quản lý, bộ máy kế tốn đã khơng ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng phần nào kịp thời yêu cầu quản lý hạch tốn của cơng ty. Nhìn chung, bộ máy kế tốn của cơng ty đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như cung cấp thông tin, phản ánh khá trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các chủ thể liên quan.
Cơng ty thực hiện tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được tập chung sử lý tại văn phịng kế tốn cơng ty, điều này giúp cho công tác quản lý đơn giản và dễ dàng hơn. Mặt khác, các cán bộ phịng kế tốn đều là những người có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc nên phịng kế tốn nhìn chung là hồn thành tốt cơng việc được giao, cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có những quyết định kịp thời và hiệu quả.
Đồng thời trong bộ máy kế tốn, đã có sự phân cơng cơng việc giữa các thành viên. Mặc dù cơng ty có quy mơ nhỏ, nhưng việc tổ chức phịng kế tốn rất được chú trọng, vừa khơng cồng kềnh, vừa đảm bảo sắp xếp công việc được thuận lợi. Mỗi nhân viên kế toán sẽ đảm nhận một hoặc một số phần hành nhất định, phù hợp với trình độ chuyên mơn của từng người. Kế tốn trưởng là người kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của các phần hành cũng như chỉ đạo thực hiện các yêu cầu của cấp trên. Việc phân chia như vậy giúp nhân viên kế tốn xác định chính xác nhiệm vụ, cơng việc của mình, giảm phần nào được sự chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm giữa các cá nhân, bộ phận, đồng thời tạo điều kiện cho việc lấy thông tin cũng như kiểm tra, giám sát, đối chiếu thông tin khi cần thiết.
3.1.1.2 Thực hiện hạch tốn kế tốn.
Về hình thức kế tốn.
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, đây là hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch tốn, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy vi tính để sử lý thơng tin. Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng.
Cơng tác kế tốn hàng tồn kho
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc phù hợp với VAS 02-Hàng tồn kho, việc xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ phù hợp với tình hình tại cơng ty (Nhiều mặt hàng, giá trị của từng mặt hàng không q lớn, đội ngũ nhân viên kế tốn ít)
Hạch tốn ban đầu
Các chứng từ kế toán mà DN áp dụng trong Kế toán kết quả kinh doanh được lập đầy đủ, phù hợp, là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sỏ pháp lý của số liệu kế toán. Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ như HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi...(chứng từ lập cho từng nghiệp vụ kế toán) được sử dụng đúng biểu mẫu, đúng số liên quy định, có chữ ký đầy đủ của các bên liên quan, số liệu ghi chép chính xác tạo điều kiện tốt cho q trình hạch tốn. Các chứng từ bị sai, phải hủy thì Doanh nghiệp đã thực hiện kê khai và lưu trữ đúng với quy định của Bộ Tài Chính. Các chứng từ hướng dẫn thì DN đã lập phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ tốt cho khâu quản lý, hạch toán kế toán đúng bản chất của nghiệp vụ. Các hóa đơn bán ra thì được sắp xếp theo ngày tháng phát sinh, các chứng từ bán ra thì được lưu trữ tốt đảm bảo cho việc theo dõi công nợ.
Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết quả kinh doanh theo quy định được Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC. Các TK được chi tiết rất đảm bảo được phần nào yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp các thông tin phù hợp cho từng đối tượng và phục vụ cho việc lập các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của đơn vị. Đặc
lợi cho q trình theo dõi và hạch tốn. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quá (VAS 01 - Chuẩn mưc kế toán Việt Nam)
Về Sổ kế tốn
Cơng ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn sử dụng các sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung, việc ghi sổ thực hiện bằng phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc được giảm nhẹ, việc lọc hay in các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết rất rễ ràng, phục vụ tốt cho quản lý. Đây là hình thức sổ được sử dụng phổ biến nhất ở nước ta hiện nay, vì nó đơn giản, dễ hiểu, việc có các phần mềm kế tốn hỗ trợ thì sử dụng hình thức sổ này càng phù hợp. Việc ghi chép dựa trên cơ sở các chứng từ hợp pháp và đã được sắp xếp khoa học nên số liệu trên sổ kế toán trùng khớp với số liệu trên chứng từ. Với hình thức Nhật ký chung, hệ thống sổ kế toán được mở hợp lý, đầy đủ theo đúng quy định (như sổ cái, sổ chi tiết...)Chi phí quản lý doanh nghiệp có rất nhiều khoản mục được chia ra, kế toán đã mở các sổ chi tiết theo nội dung các khoản mục chi phí để theo dõi là hợp lý. Việc theo dõi nội dung các khoản mục chi phí sẽ cho nhà quản trị biết được đâu là khoản hợp lý và không hợp lý...
Mặt khác, việc ghi sổ kế tốn của cơng ty tn thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích (VAS 01- chuẩn mực kế tốn Việt Nam), mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều được ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu, hoặc thực tế chi.
Về phương pháp kế toán.
- Kế tốn tại cơng ty đã vận dụng các ngun tắc kế tốn như: cơ sở dồn tích, ngun
tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, ngun tắc phù hợp...trong hạch tốn nói chung và trong ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
- Phương pháp hạch tốn: Cơng ty đã thực hiện tương đối chính xác, phù hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm kinh doanh của đơn vị như hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ...
Về cơng tác kế tốn máy
Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Misa 2010 là phần mềm dễ sử dụng, có nhiều ưu điểm như
- Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn cùng 01 Phiếu chi). Bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln
tuân thủ chế độ kế toán. Hệ thống báo cáo đang dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý của đơn vị.
- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa là mỗi đơn vị được thao tác trên 01 CSDL độc lập.
- Điểm đặc biệt nữa ở MISA mà chưa có phần mềm nào có được đó là thao tác Lưu và Ghi sổ dữ liệu.
- Tính chính xác: số liệu tính tốn trong misa rất chính xác, ít xảy ra các sai sót bất thường. Điều này giúp kế tốn n tâm hơn.
- Tính bảo mật: Vì MISA chạy trên cơng nghệ SQL nên khả năng bảo mật rất cao. Cho đến hiện nay thì các phần mềm chạy trên CSDL SQL; .NET;... hầu như giữa nguyên bản quyền (trong khi một số phần mềm viết trên CSDL Visual fox lại bị đánh cắp bản quyền rất dể).
3.1.2. Hạn chế.
Kế toán kết quả kinh doanh trong các DN được dựa vào chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Trong khi đó, mỗi DN khác nhau thì việc vận dụng là khơng giống nhau, thực tế cịn rất nhiều tồn tại phải khắc phục, và tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn cũng có những tồn tại nhất định.
3.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn.
Tuy bộ phận kế tốn đã có nhiều cố gắng nhưng do khối lượng công việc lớn. Một nhân viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn khác nhau. Thêm vào đó là trình độ của cán bộ nhân viên phịng kế tốn nhìn chung khá cao nhưng hầu hết là những người cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý cơng việc cịn chậm, có khi cịn gặp sai xót, đặc biệt các kế tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong các vấn đề tài chính, lập BCTC.
3.1.2.2 Thực hiện hạch tốn kế tốn
Về tổ chức hạch toán ban đầu
Ngồi những ưu điểm đã đạt được thì q trình ln chuyển trong cơng ty cịn mặt hạn chế. Do kho hàng ở xa trụ sở công ty và không được trang bị máy Fax nên khi các bộ phận khác mua vật tư, hàng hóa, thì khâu chuyển các chứng từ như HĐ GTGT , HĐBH….nhiều lúc cịn chậm chễ. Do đó, gây rất nhiều khó khăn trong hạch tốn một cách chính xác kịp thời, cũng như xác định kết quả kinh doanh.
Khi lập phiếu chi lương cho cán bộ cơng nhân viên thì số tiền lập trong phiếu chi là toàn bộ số lương, bao gồm cả các phần phải trích theo lương. Sau đó lại lập một phiếu thu để thu lại số tiền phải trích theo lương đó. Điều này là sai với bản chất của nghiệp vụ, thực tế thì nhân viên khơng nhận tiền bao gồm các khoản trích theo lương của mình, và cũng khơng tự lấy tiền nộp lại các khoản phải trích đó..
Về tài khoản kế tốn:
Cơng ty chưa mở TK doanh thu chi tiết cho từng mặt hàng nên sẽ khó cho việc theo dõi tình hình doanh của từng loại mặt hàng, từ đó kéo theo việc xác định được mặt hàng nào có doanh thu chiếm ưu thế sẽ gặp những trở ngại, mất nhiều thời gian.
Về công tác kế toán máy và sổ kế toán
+ Về cơng tác kế tốn máy: Việc sử dụng phần mềm misa có một số nhược điểm sau - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, nếu máy yếu thì chương trình chạy rất chậm chạp.
- Tốc độ xử lý dữ liệu chậm, đặc biệt là khi cập nhật giá xuất hoặc bảo trì dữ liệu. - Phân hệ tính giá thành chưa được nhà SX chú ý phát triển.
- Các báo cáo khi kết xuất ra excell sắp xếp không theo thứ tự, điều này rất tốn công cho người dùng khi chỉnh sửa lại báo cáo.
+ Về sổ kế tốn:
- Cơng ty đã mở sổ cái TK 131 để theo dõi tình hình cơng nợ phải thu nhưng chưa phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn để trình bày lên BCTC theo VAS 21
- Việc sử dụng hình thức Nhật ký chung dẫn đến một số nghiệp vụ bị trùng lặp do vậy cuối tháng kế toán phải loại bỏ số liệu trùng mới ghi vào sổ cái.
3.2. Các đề xuất, kiến nghị về vấn đề kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn.
Với những điểm còn hạn chế trong cơng tác kế tốn kết quả kinh doanh như đã phân tích ở trên, em xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kết tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty Điện Bình Sơn như sau:
3.2.1.Về tổ chức bộ máy kế tốn.
Với kinh nghiệm cịn ít của nhân viên phịng kế tốn, cơng ty nên khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm những người đi trước, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và giữa kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm với nhân viên, có thể mời một số chun gia kế tốn về giảng
dạy nếu có đủ điều kiện. Như vậy, có thể tăng được kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả năng phối hợp thực hiện công việc được hiệu quả hơn.
3.2.2.Về tổ chức hạch toán ban đầu
Các chứng từ sử dụng trong kế toán kết quả kinh doanh chủ yếu là các chứng từ tự lập và các chứng từ kế thừa từ các nghiệp vụ kế tốn trước. Hiện nay ở cơng ty, các chứng tư tự lập tương đối đơn giản và gọn nhẹ. Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban còn chậm.
Để khắc phục được các cán bộ kế tốn cơng ty cần phải thường xun đơn đốc việc luân chuyển chứng từ tới các bộ phận kế toán để sử lý, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ đúng thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết. Các cơng tác hoạch tốn ban đầu có tốt thì mới tạo điều kiện cho các khâu tiếp theo nhằm xác định được kết quả kinh doanh một các nhanh chóng và chính xác nhất, tránh những sai sót khơng đang có gây mất thời gian và chi phí của doanh nghiệp.
3.2.3. Về tài khoản kế tốn
Cơng ty mới chỉ mở TK 511 thành một TK cấp hai là 5111: doanh thu bán hàng hóa. Mà chưa có mở TK cấp 3 chi tiết cho từng mặt hàng nên khó khăn trong việc theo dõi doanh thu. Vì vậy cơng ty có thể mở thêm TK cấp 3 như sau:
TK 51111: doanh thu của Dây điện mềm VSF1.5 TK 51112: doanh thu của Dây điện mềm VSF2.5 TK 51113: doanh thu của Dây điện mềm VSF3.5 TK 51114: doanh thu của Dây điện mềm VSF4.5 ........................................................................
3.2.4.Hồn thiện sổ kế tốn.
Nếu chỉ căn cứ vào sổ cái tài khoản 131: phải thu khách hàng mà cơng ty đang mở thì có thể theo dõi được tình hình thanh tốn cơng nợ của khách hàng nhưng sẽ khơng có đầy đủ thơng tin để bóc tách cơng nợ thành ngắn hạn và dài hạn để trình bày trên báo cáo tài chính vì phải mở thêm cột thời hạn thanh toán trên sổ cái tài khoản 131. Khi ghi sổ khoản cơng nợ kế tốn căn cứ vào hợp đồng đã ký về điều khoản thanh toán phản ánh thời hạn thanh toán của từng hoá đơn.
Mẫu sổ như sau:
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn
21/23 Bình Lợi, Phường 13 Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm…
TK 131 – phải thu khách hàng Chi nhánh: Văn phịng tổng cơng ty TK 131 – phải thu khách hàng Số CT Ngày hạch toán loại chứng từ
Diễn dải Tài
khoản
Tài khoản đối ứng Nợ Có Thời hạn thanh tốn A B C D E F 1 2 G - Số dư đầu kỳ Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối niên độ kế toán trước khi lập BCTC, kế tốn căn cứ vào số dư cơng nợ của từng đối tượng và thời hạn thanh toán trên sổ cái 131 lập Bảng tổng hợp công nợ cuối niên độ. Số liệu trên Bảng tổng hợp là cơ sở để lập và trình bày các chỉ tiêu cơng nợ ngắn hạn, công nợ dài hạn.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn
21/23 Bình Lợi, Phường 13 Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU CUỐI NIÊN ĐỘ
Ngày 31 tháng 12 năm… Đơn vị: VNĐ STT Tên khách hàng Số dư cuối kỳ
Thời hạn thanh toán dưới 1 năm Trên 1 năm Nợ Có ≤ 3 tháng ≤ 12 tháng Tổng cộng … Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
3.3. Điều kiện thực hiện
Để thực hiện các giải pháp trên một cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty khi thực hiện các nghiệp vụ cần phải tuân thủ chặt chẽ các quy định trong chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.Nhân viên kế toán cần được thường xuyên trau dồi thêm về nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức về ngành hàng mà công ty đang kinh doanh để phản ánh