2.2. Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mạ
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, hiện nay Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty sử dụng những tài khoản sau:
Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Dùng để ghi nhận các khoản doanh thu và bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Tài khoản này được mở thành hai tài khoản cấp hai là TK 5112 và TK 5113.
TK 5111 Doanh thu bán các hàng hoá. TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này được mở chi tiết để phản ánh các khoản doanh thu khi cung cấp dịch vụ phục vụ đi kèm khi tham gia tổ chức tiệc cho đơn vị mua hàng thanh tốn cho cơng ty.
Tài khoản 515-Doanh thu hoạt động tài chính
Phản ánh các khoản lãi vay thu đựợc từ các đơn vị khác, lãi tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính.
Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
Phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán các sản phẩm, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.
2.2.3. Trình tự hạch tốn
Ví Dụ: Các bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty.
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - giá trị hàng bán bị trả lại (giảm trừ doanh thu) = 51,151,190,180- 0 = 51,151,190,180 (vnđ)
- Cuối năm 2012 tổng về giá vốn hàng bán của công ty là 40,468,742,324 (vnđ) - Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Trong năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty là 2,200,142,071 vnđ, trong đó:
+ Chi phí lương nhân viên: 1,199,414,898 vnđ + Chi phí đồ dùng văn phịng: 104,028,518 vnđ + Chi phí khấu hao TSCĐ: 842,314,490 vnđ + Chi phí dịch vụ mua ngồi: 18,384,165 vnđ
- Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của cơng ty chủ yếu là chi phí chuyên chở, chi phí nhân viên, chi phí đồng phục, dụng cụ...
Trong năm 2012 chi phí bán hàng của doanh nghiệp là 1,042,710,648 vnđ trong đó: + Chi phí lương nhân viên: 522,488,220 vnđ
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi: 81,544,888 vnđ
- Kế tốn thu nhập hoạt động tài chính:
Trong năm 2012 công ty không phát sinh doanh thu từ hoạt động tài chính nào.
- Kế tốn chi phí tài chính:
Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay, cơng ty sử dụng tài khoản 635 - chi phí hoạt động tài chính
Trong năm 2012 chi phí tài chính của cơng ty là 3,962,114,020vnđ. Ngân hàng cho vay vốn sẽ gửi thông báo đến công ty về việc trả lãi tiền vay và nợ vay. Đến kỳ hạn trả lãi và nợ vay hàng tháng, ngân hàng sẽ trừ ngay trên tài khoản của công ty. Thông thường tại công ty đến ngày 27/12 cuối năm ngân hàng sẽ thông báo phần lãi và nợ vay trên sổ phụ ngân hàng, căn cứ vào đó kế tốn định khoản.
Trong năm 2012 cơng ty khơng có khoản thu nhập và chi phí khác.
* Xác định kết quả kinh doanh:
Dựa vào các chứng từ gốc, kế tốn cơng ty vào sổ chi tiết các tài khoản, từ sổ chi tiết các tài khoản ta có bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh năm 2012 như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 : 51,151,190,180 Có TK 911 : 51,151,190,180
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 : 40,468,742,324
Có TK 632 : 40,468,742,324
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 : 3,242,852,719 Có TK 641 : 1,042,710,648 Có TK 642 : 2,200,142,071
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 : 3,962,114,020 Có TK 635 : 3,962,114,020
Kế tốn thuế TNDN
Hàng quý công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn xác định số thuế tạm nộp vào ngân sách nhà nước.
Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I năm 2012. Thu nhập chịu thuế : 126,432,980 ( đồng)
Công ty phải nộp thuế TNDN Quý I : 31,608,245 (đồng)
Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II năm 2012. Thu nhập chịu thuế : 819,218,115 ( đồng)
Công ty phải nộp thuế TNDN Quý II: 204,802,529 (đồng)
Theo tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý III năm 2012. Thu nhập chịu thuế : 443,007,501 ( đồng)
Công ty phải nộp thuế TNDN Quý III: 110,751,875 (đồng)
Theo tờ khai thuế tu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý IV năm 2012 Thu nhập chịu thuế : 821,035,189 ( đồng)
Công ty phải nộp thuế Quý IV: 205,258,797 (đồng)
Cuối năm cơng ty thực hiện quyết tốn thuế :
Theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 3,477,481,117 ( đồng)
Cơng ty khơng trích lập quỹ khoa học công nghệ cũng như không thuộc đối tượng miễn giảm thuế TNDN nên thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 là: 3,477,481,117 * 25% = 869,370,279 ( đồng)
Hàng quý công ty phải nộp thuế TNDN tạm tính: 552,421,446 Nợ TK 8211: 552,421,446
Có TK 3334 : 552,421,446 Khi nộp tiền vào NSNN : Nợ TK 3334: 552,421,446 Có TK 111 : 552,421,446
Nên số thuế TNDN hiện hành công ty phải nộp trong kỳ là : 316,948,833 ( đồng) Nợ TK 3334: 316,948,833
Có TK 8211 : 316,948,833 Khi nộp tiền vào NSNN : Nợ TK 3334: 316,948,833
Có TK 111 : 316,948,833
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
Trong năm 2012 công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn khơng phát sinh thuế tu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 911 : 205,472,613
Có TK 8211 : 205,472,613 Phân phối lợi nhuận.
Nợ TK 911 : 2,608,110,838 Có TK 4212 : 2,608,110,838