Các chứng từ sử dụng trong kế toán kết quả kinh doanh chủ yếu là các chứng từ tự lập và các chứng từ kế thừa từ các nghiệp vụ kế tốn trước. Hiện nay ở cơng ty, các chứng tư tự lập tương đối đơn giản và gọn nhẹ. Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban còn chậm.
Để khắc phục được các cán bộ kế tốn cơng ty cần phải thường xun đơn đốc việc luân chuyển chứng từ tới các bộ phận kế toán để sử lý, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ đúng thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết. Các cơng tác hoạch tốn ban đầu có tốt thì mới tạo điều kiện cho các khâu tiếp theo nhằm xác định được kết quả kinh doanh một các nhanh chóng và chính xác nhất, tránh những sai sót khơng đang có gây mất thời gian và chi phí của doanh nghiệp.
3.2.3. Về tài khoản kế tốn
Cơng ty mới chỉ mở TK 511 thành một TK cấp hai là 5111: doanh thu bán hàng hóa. Mà chưa có mở TK cấp 3 chi tiết cho từng mặt hàng nên khó khăn trong việc theo dõi doanh thu. Vì vậy cơng ty có thể mở thêm TK cấp 3 như sau:
TK 51111: doanh thu của Dây điện mềm VSF1.5 TK 51112: doanh thu của Dây điện mềm VSF2.5 TK 51113: doanh thu của Dây điện mềm VSF3.5 TK 51114: doanh thu của Dây điện mềm VSF4.5 ........................................................................
3.2.4.Hồn thiện sổ kế tốn.
Nếu chỉ căn cứ vào sổ cái tài khoản 131: phải thu khách hàng mà cơng ty đang mở thì có thể theo dõi được tình hình thanh tốn cơng nợ của khách hàng nhưng sẽ khơng có đầy đủ thơng tin để bóc tách cơng nợ thành ngắn hạn và dài hạn để trình bày trên báo cáo tài chính vì phải mở thêm cột thời hạn thanh toán trên sổ cái tài khoản 131. Khi ghi sổ khoản cơng nợ kế tốn căn cứ vào hợp đồng đã ký về điều khoản thanh toán phản ánh thời hạn thanh toán của từng hoá đơn.
Mẫu sổ như sau:
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn
21/23 Bình Lợi, Phường 13 Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm…
TK 131 – phải thu khách hàng Chi nhánh: Văn phịng tổng cơng ty TK 131 – phải thu khách hàng Số CT Ngày hạch toán loại chứng từ
Diễn dải Tài
khoản
Tài khoản đối ứng Nợ Có Thời hạn thanh tốn A B C D E F 1 2 G - Số dư đầu kỳ Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối niên độ kế toán trước khi lập BCTC, kế tốn căn cứ vào số dư cơng nợ của từng đối tượng và thời hạn thanh toán trên sổ cái 131 lập Bảng tổng hợp công nợ cuối niên độ. Số liệu trên Bảng tổng hợp là cơ sở để lập và trình bày các chỉ tiêu cơng nợ ngắn hạn, công nợ dài hạn.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn
21/23 Bình Lợi, Phường 13 Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU CUỐI NIÊN ĐỘ
Ngày 31 tháng 12 năm… Đơn vị: VNĐ STT Tên khách hàng Số dư cuối kỳ
Thời hạn thanh toán dưới 1 năm Trên 1 năm Nợ Có ≤ 3 tháng ≤ 12 tháng Tổng cộng … Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
3.3. Điều kiện thực hiện
Để thực hiện các giải pháp trên một cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty khi thực hiện các nghiệp vụ cần phải tuân thủ chặt chẽ các quy định trong chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.Nhân viên kế toán cần được thường xuyên trau dồi thêm về nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức về ngành hàng mà công ty đang kinh doanh để phản ánh các khoản doanh thu, chi phí vào đúng tài khoản, mở thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp, trích lập các tài khoản dự phịng hợp lý với tình hình tài chính của đơn vị cũng như phù hợp ngun tắc thận trọng của kế tốn. Ngồi ra, các nhân viên kế tốn cần tìm hiểu kế tốn quản trị, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng người vì đây là một thơng tin quan trọng hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị trong việc ra quyết định kinh doanh.
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay, các doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt với cả các tập đồn đa quốc gia, những cơng ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Do vậy, để cạnh tranh được, các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển. Một trong những giải pháp cần làm là tiết kiệm chi phí, khơng ngừng nâng cao hiệu quả quản lý...mà thông tin đề làm cơ sở khơng thể khác hơn ngồi cơng ty kế tốn. Chính vì vậy, các doanh nghiệp muốn phát triển bền vững thì địi hỏi phải có bộ máy kế tốn tốt và hiệu quả. Vì vậy bộ phận kế tốn ln giữ vai trị quan trọng và khơng thể thiếu được trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp. Hạch tốn kế tốn là cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng của doanh nghiệp, đặc biệt là khâu xác định kết quả kinh doanh - khâu cuối cùng của q trình hạch tốn. Do đó việc hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh có ý nghĩa thiết thực đối với cơng tác kế tốn nói riêng cũng như cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung. Nó sẽ làm cho hệ thống kế tốn doanh nghiệp được hài hịa, chặt chẽ, phù hợp hơn với cơ chế quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp, tổ chức tốt cơng tác kế tốn kết quả kinh doanh sẽ giúp giảm bớt công việc cho kế tốn, tiết kiệm chi phí và nguồn lực cho doanh nghiệp. Đồng thời giúp cho nhà quản trị có được những thơng tin chính xác, trung thực và đầy đủ, là cơ sở cho nhà quản trị đưa ra các quyết định phát triển, mở rộng kinh doanh...Cịn đối với Nhà nước thì việc hồn thiện kế toán kết quả kinh doanh giúp cho nhà nước quản lý chặt chẽ, thống nhất và đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý giúp cho nền kinh tế phát triển lành mạnh...
Tóm lại, cơng tác hồn thiện kế tốn kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp là một tất yếu khách quan địi hỏi các doanh nghiệp ln có ý thức trong việc tìm ra các giải pháp hồn thiện tích cực phù hợp với sự biến động của nền kinh tế thị trường.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nội dung và hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam ( NXB thống kê 2006)
2. Lý thuyết và thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, năm 2006, do PGS.TS Nguyễn Văn Công chủ biên.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2008
4. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp TS. Phạm Huy Đoán
5. Sơ đồ hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp Việt Nam TS.Lê Thị Hịa
6. Website Tailieu.vn Danketoan.com
PHỤ LỤC Phụ lục i: Câu hỏi phỏng vấn
Câu 1: Bộ phận kế tốn của cơng ty có đáp ứng u cầu về trình độ? Trả lời:
Phần lớn bộ phận kế tốn của cơng ty đều ra trường vói tấm bằng đại học chính quy nên đáp ứng được u cầu của cơng ty (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phòng đại diện miền Bắc của công ty)
Câu 2 :Báo cáo kết quả kinh doanh có được chi tiết theo từng hoạt động hay khơng? Tuy cơng ty có nhiều chi nhánh nhiều văn phịng,khơng vì thế mà báo cáo kết quả kinh doanh sơ sài và không đầy đủ,mọi báo cáo đều rất chi tiết đòi hỏi sự tập trung và nỗ lực cảu cán bộ phịng kế tốn (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của cơng ty)
Câu 3 : Công ty đang sử dụng phần mềm kế tốn nào? Phần mềm này, theo ơng đã đáp ứng tốt công việc hạch tốn kế tốn tại đơn vị khơng?
Trả lời :Hiện nay, đơn vị đang sử dụng phần mềm kế toán Misa. Đây là một phần mềm kế toán sử dụng đơn giản nhưng mang lại sự phù hợp với đặc thù kế toán và hiệu quả cao cho cơng tác hạch tốn kế tốn tại đơn vị. (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của công ty)
Câu 4: Xin hãy cho biết cơng ty hiện đang thực hiện chế độ kế tốn ban hành theo quyết định nào?
Trả lời : Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 (Ơng Nguyễn Quang Vinh – trưởng văn phịng đại diện miền Bắc của công ty)
Câu 5 : Những vướng mác chủ yếu để hạch toán doanh thu và ghi nhận doanh thu, chi phí …trong q trình doanh nghiệp hạch tốn.
Trả lời: Doanh nghiệp vừa hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và vừa hoạt động trên lĩnh vực thương mại.
Câu 6: Được biết công ty là doanh nghiệp vừa hoạt động trên lĩnh vực sản xuất và vừa hoạt động trên lĩnh vực thương mại.Do đó cơng tác hạch tốn kế quả kinh doanh có những khó khăn gì?
Trả lời: Do cơng ty vừa sản xuất và vừa kinh doanh,mặt hàng kinh doanh lại đa dạng (phải mua thêm một số mặt hàng của các đơn vị khác về kinh doanh) vì vậy cơng tác hạch tốn
Đỏi hỏi bộ phận kế tốn phải nắm vững chun mơn, làm việc tỷ mỉ cẩn thận thì mới làm tốt cơng tác xác đinh kết quả kinh doanh (Chị Bùi Thị Thúy Hồng – kế toán viên)
Câu 7 : Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng có phù hợp khơng?
Trả lời: Nhìn chung hệ thơng tài khoản rất phù hợp vói hoạt động và cách hạch tốn tại cơng ty tuy nhiên vẫn cịn tồn đọng một số vấn đề nhỏ như (Cơng ty chưa mở TK doanh thu chi tiết cho từng mặt hàng nên sẽ khó cho việc theo dõi tình hình doanh của từng loại mặt hàng, từ đó kéo theo việc xác định được mặt hàng nào có doanh thu chiếm ưu thế sẽ gặp những trở ngại, mất nhiều thời gian.) (Chị Bùi Thị Thúy Hồng – kế toán viên)
Câu 8 : Trong giai đoạn này nền kinh tế đang trì trệ gặp nhiều khó khăn cơng ty có những định hướng chính sách gi để có kết quả kinh doanh tốt?
Trả lời: Cơng ty là một doanh nghiệp có uy tín ở cả trong và ngồi nước, chất lượng sản phẩm ln ổn định, tạo niềm tin vững chắc vào các sản phẩm từ đó khách hàng sẽ khơng quay lưng với mình.
Có những chính sách kích cầu mở rộng thị trường (trưởng phòng kinh doanh)
Phục lục 2.1: bảng kê khai thuế GTGT tháng 1/2012
(phương pháp khấu trừ thuế) STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 904,966,364 31,077,013 2 Hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT 713,564,290 31,077,013 A Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 189,178,369 0
B Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 427,231,579 21,361,579 C Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 97,154,342 9,715,434 D Hàng hố, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hóa, dịch vụ mua vào 795,642,167 34,763,145 4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 34,763,145 5 Thuế GTGT được khẩu trừ 34,763,145 6 Thuế GTGT phải nộp hoặc được thoái trong kỳ
(tiền thuế 2-5)
X - 3,686,132
7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua X - 1,256,198
A Nộp thiếu x
B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ X - 1,256,198 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng x
9 Thuế GTGT được hoàn lại trong tháng x
Phụ lục 2.2 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý I Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 7,672,678,527 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 7,546,245,547 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 126,432,980 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 126,432,980 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 126,432,980 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 31,608,245
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày.25 tháng 4 năm...2012
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.3 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý II Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 12,787,797,550 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 11,968,579,439 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 819,218,115 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 819,218,115 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 819,218,115 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 204,802,529
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
Ngày 27 Tháng7 năm 2012
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ghi chú:
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
Mẫu số 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Phụ lục 2.4 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2012
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Điện Bình Sơn [05] Mã số thuế: 0 3 0 1 7 9 4 6 8 4
[06] Địa chỉ: 21/23 Bình Lợi, Phường 13.
[07] Quận/huyện: Bình Thạnh. [08] tỉnh/thành phố: Tp Hồ Chí Minh. [09] Điện thoại: 8.9734990-973499 [10] Fax: 3.7634447 [11] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 14,322,333,250 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 13,879,325,759 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 443,007,501 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 443,007,501 7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 443,007,501