KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU VÀ CHÍNH SÁCH MẶT HÀNG (Lê Việt Hà – 1711110189)
Giới thiệu công ty nhập khẩu và công ty xuất khẩu
Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại Trường Lộc
- Tên giao dịch: TRUONG LOC.,JSC
- Loại hình hoạt động: Công ty Cổ Phần
- Địa chỉ: Tổ 33, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại Trường Lộc, với thương hiệu TL-Power, là nhà sản xuất và phân phối máy phát điện hàng đầu tại Việt Nam Công ty đã phát triển mạnh mẽ về quy mô và chất lượng dịch vụ, mở rộng thị trường và ngành nghề kinh doanh Hiện nay, Trường Lộc cung cấp đa dạng sản phẩm và dịch vụ, bao gồm máy phát điện, máy nén khí, xe nâng hàng và xe cẩu Đồng thời, công ty cũng đã bắt đầu thâm nhập vào lĩnh vực xây dựng đường bộ và bất động sản.
- Địa chỉ: 7 Jurong Pier, Singapore 619159
Kohler, một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất máy phát điện quốc tế, đã có hơn 75 năm kinh nghiệm Từ việc phát triển máy phát điện tự động đầu tiên, Kohler không ngừng áp dụng công nghệ máy tính tiên tiến để cải thiện chất lượng sản phẩm Nhờ đó, công ty không chỉ duy trì được thành tích mà còn nâng cao uy tín trên thị trường toàn cầu.
Loại hình nhập khẩu
Căn cứ vào Bảng mã loại hình Ban hành kèm theo Công văn số 2765/TCHQ-GSQL ngày 1/4/2015 của Tổng cục Hải quan
1.2.1 A11 - Nhập kinh doanh tiêu dùng (Hàng hóa làm thủ tục tại Chi cục hải quan cửa khẩu)
Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa phục vụ tiêu dùng và kinh doanh thương mại cần tuân thủ quy định tại Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về danh mục hàng hóa phải làm thủ tục hải quan tại cửa khẩu nhập Hàng hóa bao gồm nguyên liệu đầu vào cho sản xuất hoặc hàng nhập khẩu đầu tư miễn thuế, và doanh nghiệp có quyền lựa chọn làm thủ tục tại cửa khẩu nhập, ngoại trừ hàng tiêu dùng dùng làm nguyên liệu đầu vào cho sản xuất hàng hóa Hoạt động này bao gồm cả việc nhập khẩu từ nước ngoài và từ khu phi thuế quan vào nội địa.
1.2.2 Phân loại A11 và các loại hình nhập khẩu khác
A12 - Nhập kinh doanh sản xuất (hàng hóa làm thủ tục tại Chi cục Hải quan khác Chi cục Hải quan cửa khẩu)
Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa cho tiêu dùng, thương mại đơn thuần, hoặc nguyên liệu đầu vào cho sản xuất cần lưu ý rằng việc nhập khẩu này không áp dụng cho các doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan, và hàng hóa đầu tư miễn thuế Ngoài ra, doanh nghiệp nội địa cũng có thể nhập khẩu hàng hóa từ khu phi thuế quan hoặc từ doanh nghiệp chế xuất để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình Thủ tục hải quan sẽ được thực hiện tại Chi cục Hải quan tương ứng, không nhất thiết phải tại Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập.
Lưu ý: Trường hợp nhập theo quyền nhập khẩu của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài sử dụng mã A41
A21 - Chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập
Doanh nghiệp chuyển tiêu thụ nội địa có nguồn gốc từ tạm nhập khẩu cần lưu ý sử dụng mã phù hợp Đối với các nguồn khác, mã A42 sẽ được áp dụng cho việc chuyển tiêu thụ nội địa.
A31 - Nhập khẩu hàng xuất khẩu bị trả lại
Hàng xuất khẩu bị trả lại có thể được xử lý theo nhiều hình thức, bao gồm sửa chữa, tái chế, tiêu thụ nội địa, tiêu hủy hoặc tái xuất sang nước thứ ba Các loại hình xuất khẩu liên quan bao gồm xuất kinh doanh, xuất sản phẩm gia công, xuất sản phẩm sản xuất xuất khẩu và xuất sản phẩm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (DNCX).
Khi nhập khẩu hàng hóa nhằm mục đích tái chế và tái xuất sang nước thứ ba, cơ quan Hải quan sẽ theo dõi và xử lý theo quy định hiện hành hoặc áp dụng chế độ tạm thời.
A41 - Nhập kinh doanh của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm cả doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, có quyền nhập khẩu hàng hóa để bán trực tiếp tại Việt Nam mà không cần thông qua sản xuất.
A42 - Chuyển tiêu thụ nội địa khác
Hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế, miễn thuế hoặc được xét miễn thuế có thể thay đổi đối tượng hoặc mục đích miễn thuế, dẫn đến việc không còn được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt hoặc ân hạn thuế Tuy nhiên, trường hợp hàng hóa chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập sử dụng mã A21 sẽ không bị ảnh hưởng bởi quy định này.
Sử dụng trong trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư từ nước ngoài để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu của DNCX.
E13 - Nhập tạo tài sản cố định của DNCX
Sử dụng trong trường hợp nhập khẩu tạo tài sản cố định của DNCX (bao gồm cả nhập từ nước ngoài, từ nội địa hoặc từ DNCX khác).
E15 - Nhập nguyên liệu của DNCX từ nội địa
Sử dụng trong trường hợp DNCX nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu từ nội địa.
E21 - Nhập nguyên liệu để gia công cho thương nhân nước ngoài
Trong trường hợp nhập khẩu nguyên liệu để gia công cho thương nhân nước ngoài, doanh nghiệp có thể nhập nguyên liệu theo chỉ định của đối tác hoặc tự cung ứng từ nguồn nhập khẩu Điều này cũng áp dụng cho các doanh nghiệp nội địa nhận gia công cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (DNCX).
E23 - Nhập nguyên liệu gia công từ hợp đồng khác chuyển sang
Sử dụng trong trường hợp nhận nguyên liệu, vật tư từ hợp đồng gia công khác chuyển sang theo thủ tục XNK tại chỗ.
E31 - Nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu
Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu và vật tư phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu có thể thực hiện việc này từ khu phi thuế quan, doanh nghiệp chế xuất (DNCX) hoặc nhập khẩu tại chỗ theo yêu cầu của thương nhân nước ngoài.
E33 - Nhập nguyên liệu vào kho bảo thuế
Sử dụng trong trường hợp nhập nguyên liệu, vật tư đưa vào kho bảo thuế để sản xuất hàng xuất khẩu.
E41 - Nhập sản phẩm thuê gia công ở nước ngoài
Doanh nghiệp Việt Nam có thể nhập lại sản phẩm sau khi đã đưa nguyên liệu và vật tư thuê từ nước ngoài để gia công, bao gồm cả trường hợp doanh nghiệp nội địa nhận lại sản phẩm từ các doanh nghiệp chế xuất (DNCX).
G11 - Tạm nhập hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất
Sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa theo loại hình kinh doanh tạm nhập tái xuất
G12 - Tạm nhập máy móc, thiết bị phục vụ dự án có thời hạn
Sử dụng trong trường hợp:
Doanh nghiệp có thể thuê mượn máy móc, thiết bị, phương tiện thi công và khuôn mẫu từ nước ngoài hoặc các khu phi thuế quan để đưa vào Việt Nam Việc này nhằm phục vụ cho sản xuất, thi công công trình, thực hiện dự án và thử nghiệm.
- Tạm nhập tái xuất để bảo hành, sửa chữa;
- Tạm nhập tàu biển, máy bay nước ngoài để sửa chữa, bảo dưỡng tại Việt Nam.
Sử dụng trong trường hợp:
- Nhập khẩu máy móc thiết bị do bên thuê gia công cung cấp phục vụ hợp đồng gia công; máy móc từ hợp đồng khác chuyển sang;
Hàng hóa tạm nhập miễn thuế bao gồm các sản phẩm tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc và dụng cụ nghề nghiệp phục vụ cho hội nghị, hội thảo, nghiên cứu khoa học, phát triển sản phẩm, thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, và hoạt động khám chữa bệnh.
Sử dụng trong các trường hợp tạm nhập kệ, giá, thùng, lọ theo phương tiện chứa hàng hóa theo phương thức quay vòng.
G51 - Tái nhập hàng đã tạm xuất
Việc nhập khẩu hàng hóa đã tạm xuất, bao gồm hàng hóa của cá nhân được miễn thuế bởi nhà nước Việt Nam, và dụng cụ, nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất có thời hạn của cơ quan, cần tuân thủ các quy định cụ thể.
Lưu ý: Người khai hải quan thực hiện khai theo hướng dẫn tại Phụ lục II Thông tư số 38/2015/TT-BTC
C11 - Hàng gửi kho ngoại quan
Sử dụng trong trường hợp hàng hóa từ nước ngoài gửi kho ngoại quan
C21 - Hàng đưa vào khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu
Sử dụng trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài
Hàng hóa được hiểu là quà biếu, quà tặng từ tổ chức hoặc cá nhân tại Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài; hàng hóa từ các cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và nhân viên làm việc tại những cơ quan này Bên cạnh đó, hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, hàng mẫu không thanh toán, và hành lý cá nhân của người nhập cảnh cũng được xem là hàng hóa Ngoài ra, hàng hóa mang theo người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế, bao gồm cả hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới vượt định mức miễn thuế, cũng nằm trong danh mục này.
Việc lựa chọn loại hình A11 là hợp lý, vì Trường Lộc nhập khẩu máy phát điện nhằm mục đích kinh doanh thương mại, không phải để sử dụng làm nguyên liệu cho sản xuất hàng hóa hay cho các mục đích khác.
Mặt hàng nhập khẩu và chính sách mặt hàng
Máy phát điện 1600REOZM Kohler cung cấp hệ thống máy phát điện hoàn chỉnh cùng các phụ kiện đi kèm Tất cả máy và bộ phận đều được kiểm tra mẫu kỹ lưỡng trước khi xuất xưởng và trong quá trình sản xuất Sản phẩm đạt tiêu chuẩn ISO 8528-5 và đáp ứng yêu cầu lớp G3 về đặc tính chuyển tiếp Ngoài ra, máy phát điện được bảo hành một năm cho toàn bộ hệ thống và các bộ phận cấu thành.
Có thể kéo dài thời gian bảo hành lên 2 năm, 5 năm hoặc 10 năm
Đầu phát điện kích từ bằng nam châm vĩnh cửu cung cấp công suất ngắn mạch cao, với khả năng kết nối lại trên dải công suất rộng nhờ vào đầu phát từ trường quay không chổi than Sản phẩm này đạt các tiêu chuẩn NEMA MG1, IEEE và ANSI về sự tăng nhiệt độ và khởi động mô tơ Dòng ngắn mạch được duy trì liên tục lớn hơn 300% dòng định mức trong thời gian lên đến 10 giây, cùng với cấu trúc tự thông gió và chống rò rỉ Dạng sóng điện áp cao được lấy từ cuộn dây stator lệch nhau 120 độ, và sự điều chỉnh điện áp volt/hertz của bán dẫn kỹ thuật số không vượt quá ±0.25% giá trị trung bình ở tải không đổi - không tải đến đầy tải.
Bộ điều khiển linh hoạt có thể áp dụng cho mọi ứng dụng, giúp ngắt mực chất lỏng làm nguội để ngăn chặn động cơ quá nóng Máy phát điện được lắp đặt trực tiếp vào bệ, trong khi bộ điều khiển đồng bộ điện tử đảm bảo tần số hoạt động chính xác.
Công suất liên tục: 1200-1368kW (1500-1710 kVa)
Công suất dự phòng: 1308-1480 kW (1635-1850 kVa)
Loại đầu phát: 4 cực, từ trường quay.
Số lượng và hình dạng xy lanh: 16-V
Công suất tối đa tại vòng quay định mức: 1701 kWm (2280 BHP) 1.3.2 Chính sách đối với hàng hóa
Tất cả hàng hóa nhập khẩu đều không nằm trong danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu theo giấy phép nhập khẩu có hiệu lực từ ngày 20/2/2014, theo Phụ lục II của Nghị định 187/2013/NĐ-CP ban hành ngày 20/11/2013 của Chính phủ Việt Nam.
- Hàng hóa nhập khẩu đều không thuộc hàng hóa bị hạn ngạch nhập khẩu.
Hàng hóa nhập khẩu không nằm trong danh sách cấm hoặc có điều kiện theo Nghị định 69/2018/NĐ-CP ngày 15/05/2018 của Chính phủ Vì vậy, công ty có thể tiến hành nhập khẩu hàng hóa như những sản phẩm thông thường.
1.3.3 Áp mã cho mặt hàng
Tổ máy phát điện diesel 1600REOZM có công suất liên tục 1685KVA, 3 pha, 400V Sản phẩm mới 100%, không đi kèm vỏ chống ồn và không có chức năng tự động chuyển nguồn.
Theo Thông tư số 65/2017/TT-BTC về danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu và Biểu thuế Xuất nhập khẩu 2019, việc phân loại mã hàng hóa cần tuân thủ 6 quy tắc, trong đó Quy tắc 1 nhấn mạnh rằng tiêu đề của các phần, chương chỉ mang tính hướng dẫn Do đó, quy trình xác định mã HS cho mặt hàng phải dựa vào nội dung cụ thể của từng nhóm và chủ đề của các phần, chương và phân chương.
Bước 1: Xác định hàng hóa thuộc phần XVI và nghiên cứu phần chú giải
Dựa vào tên hàng và các đặc điểm của nó, lô hàng này được phân loại theo Phần XVI, bao gồm “MÁY VÀ CÁC TRANG THIẾT BỊ CƠ KHÍ; THIẾT BỊ ĐIỆN; CÁC BỘ PHẬN”.
Phần XVI quy định rằng thiết bị ghi và tái tạo âm thanh, hình ảnh, cũng như âm thanh truyền hình và các phụ kiện liên quan không nằm trong nhóm loại trừ Theo chú giải 5, khái niệm "máy" bao gồm bất kỳ máy móc, thiết bị, bộ dụng cụ hoặc dụng cụ nào được đề cập trong các nhóm của chương 84.
85 nên do đó “Máy phát điện” được thỏa mãn
Bước 2: Xác định hàng hóa thuộc chương 85
Phần XVI gồm có 2 chương từ chương 84 đến chương 85:
- Chương 84 Lò phản ứng hạt nhân; nồi hơi đun sưởi; máy công cụ, trang thiết bị cơ khí; phụ tùng của các loại máy trên
Chương 85 bao gồm các loại máy móc và thiết bị điện cùng với các bộ phận của chúng, bao gồm máy ghi âm và máy sao chép âm thanh, hình ảnh truyền hình Ngoài ra, chương này cũng đề cập đến phụ tùng và các bộ phận phụ trợ liên quan đến các loại máy móc này.
Dựa vào tên chương, ta có thể thấy sản phẩm có khả năng thuộc Chương
85 Sau khi đọc chú giải của chương này, ta thấy hàng hóa thỏa mãn các điều kiện được nêu trong chú giải
Bước 3: Xác định hàng hóa thuộc nhóm 85.02
Nhóm 85.02 bao gồm "Tổ máy phát điện và máy biến đổi điện quay; Tổ máy phát điện với động cơ đốt trong kiểu piston cháy do nén, như động cơ diesel hoặc bán diesel." Do đó, "Tổ máy phát điện chạy dầu diesel" thuộc về nhóm 85.02 theo những mô tả này.
Bước 4: Xác định hàng hóa thuộc phân nhóm 85021390 Đọc mô tả các phân nhóm của nhóm 85.02:
Dựa trên mô tả của nhóm 85.02, hàng hóa thuộc phân nhóm có công suất trên 375 kVA và công suất liên tục không quá 12,000 kVA được xác định, với công suất liên tục là 1,685 kVA Do đó, mã HS áp dụng cho “Tổ máy phát điện Kohler” của công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Trường Lộc nhập khẩu là 85021390 - Loại khác.
Chính sách thuế đối với mặt hàng
Trị giá hải quan là giá trị thực tế mà Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương Mại Trường Lộc phải thanh toán cho KOHLER SINGAPORE PTE.
LTD) tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên – Tức là cảng đích danh ghi trên B/L – Cảng Hải Phòng.
Theo Khoản 1 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC, trị giá hải quan của lô hàng được xác định bằng phương pháp trị giá giao dịch, tức là giá thực tế đã thanh toán sau khi điều chỉnh Phương pháp này áp dụng khi người mua không bị hạn chế quyền sử dụng hàng hóa nhập khẩu, ngoại trừ các quy định pháp luật Việt Nam như yêu cầu dán nhãn tiếng Việt, kiểm tra trước thông quan, hoặc hạn chế về nơi tiêu thụ hàng hóa mà không ảnh hưởng đến giá trị hàng hóa Giá bán không phụ thuộc vào các điều kiện hay khoản thanh toán không xác định trị giá hàng hóa Sau khi bán lại hoặc sử dụng hàng hóa, người mua không phải trả thêm khoản tiền nào từ lợi nhuận thu được, và mối quan hệ giữa người mua và người bán không được đặc biệt, hoặc nếu có thì không ảnh hưởng đến trị giá hàng hóa.
Theo Điều 6 khoản 2, giá thực tế thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu là tổng số tiền mà người mua đã hoặc sẽ chi trả cho người bán Với hợp đồng mua bán theo điều kiện CIF cảng Hải Phòng, giá trị của lô hàng tương ứng với giá trị ghi trên hóa đơn thương mại.
Trị giá tính thuế = Giá trên hóa đơn + Các khoản điều chỉnh + Các khoản người mua phải trả nhưng chưa tính vào giá mua.
Giá mua trên hóa đơn thương mại là 158.311 USD, bao gồm giá trị máy móc nhập khẩu là 156.000 USD và chi phí vận chuyển đến cảng Hải Phòng theo phương thức CIP Incoterm 2000 là 2.311 USD Tỉ giá tính thuế được xác định là 23.145 VNĐ/USD tại thời điểm tính trị giá hải quan Do đó, trị giá hải quan của lô hàng khi quy đổi sang Việt Nam Đồng là 3.664.108.095 VNĐ.
Người mua và người bán không yêu cầu bất kỳ khoản trả trước, ứng trước hay đặt cọc nào, do đó không phát sinh các khoản tiền người mua phải thanh toán nhưng chưa được tính vào giá mua trên hóa đơn thương mại Đối với các khoản điều chỉnh, không có bất kỳ khoản điều chỉnh cộng nào được áp dụng.
Theo quy định tại điểm g, khoản 2 điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài Chính, chi phí vận tải và các chi phí liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên sẽ được cộng vào trị giá tính thuế, ngoại trừ chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải xuống cửa khẩu Do đó, các khoản phí như CIC/EIS, D/O và vệ sinh container liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện sẽ được xem xét điều chỉnh cộng khi xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu.
Ngày 20/06/2018, Tổng cục Hải quan đã ban hành công văn số 3581/TCHQ-TXNK gửi đến các Cục Hải quan tỉnh, thành phố, nhằm giải đáp những phản ánh từ doanh nghiệp xuất nhập khẩu về chi phí vận tải Theo công văn, các chi phí vận tải và chi phí liên quan đến vận chuyển hàng hóa phát sinh sau khi hàng hóa đã đến cửa khẩu nhập đầu tiên, hoặc những chi phí phát sinh đến cửa khẩu nhập đầu tiên nhưng không đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC, sẽ không được cộng vào trị giá hải quan.
Do bộ chứng từ của nhóm từ tháng 8 năm 2019, không cần cộng các loại phí như Phí lệnh giao hàng, Phí đại lý, Phí trội hàng nhập, phí xếp dỡ, phí chứng từ và phí vệ sinh container vào trị giá tính thuế.
=> Kết luận: Trị giá hải quan của lô hàng theo phương pháp trị giá giao dịch 3.664.108.095 VNĐ
- Mã HS của hàng hóa: 8502.13.90
Tổ máy phát điện diesel model 1600REOZM có công suất liên tục 1685KVA, hoạt động 3 pha với điện áp 400V Sản phẩm mới 100%, không có vỏ chống ồn và không tích hợp chức năng tự động chuyển nguồn.
Thuế nhập khẩu là loại thuế mà quốc gia hoặc vùng lãnh thổ áp dụng tại các cửa khẩu biên giới như cảng hàng không, cảng sông, cảng biển và cửa khẩu bộ Tại đây, công chức hải quan sẽ kiểm tra hàng hóa dựa trên tờ khai hải quan và tính toán số thuế nhập khẩu phải nộp theo các công thức đã được quy định.
Thuế suất hàng hóa nhập khẩu được xác định rõ ràng cho từng loại mặt hàng, bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường.
Thuế nhập khẩu đối với Tổ máy phát điện (mã HS: 8502.13.90) từ Singapore được áp dụng mức thuế suất 0% nếu có Giấy chứng nhận xuất xứ hợp lệ Điều này dựa trên BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT của Việt Nam theo Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN giai đoạn 2018-2022, được ban hành kèm theo Nghị định số 156/2017/NĐ-CP Theo khoản 3, điều 5 Luật thuế xuất nhập khẩu, công ty nhập khẩu sẽ được hưởng thuế ưu đãi và không phải áp dụng thuế thông thường cho lô hàng này.
Thuế giá trị gia tăng:
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng, thuế này được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ những trường hợp được quy định tại Điều 5 của Luật này.
Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC, hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp cần chú ý đến quy định về mặt hàng nhập khẩu không thuộc nhóm hàng hóa được nêu tại mục II, phần A và Điểm 1 của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, ban hành ngày 08 tháng 12 năm 2008.
2 của mục II, phần B của thông tư này Vì vậy, mức thuế giá trị gia tăng áp dụng cho mặt hàng này là 10%.
Khái quát giao dịch
- Người gửi hàng: Công ty TNHH KOHLER SINGAPORE PTE số 7 đường JURONG PIER, SINGAPORE 619159
Người nhận hàng không thể chuyển nhượng trừ khi thực hiện theo lệnh của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam, chi nhánh Thanh Xuân.
- Tên tàu chuyên chở/ Số hiệu: UNI PRUDENT V.0123-303N
- Nơi người chuyên chở nhận hàng: Bãi container cảng Singapore
- Cảng xếp hàng: Cảng Singapore
- Cảng dỡ hàng: Cảng Hải Phòng, Việt Nam
- Nơi người chuyên chở trả hàng: Bãi container cảng Hải Phòng, Việt Nam
- Hình thức hải quan: Khai hải quan điện tử
THÔNG QUAN LÔ HÀNG (Hoàng Thu Hà – 1611110151)
Khái quát quy trình hải quan điện tử (VNACCS) hàng nhập khẩu
Sơ đồ tổng quan quy trình khai báo và khai sửa đổi bổ sung trong thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu:
(1) Khai thông tin nhập khẩu (IDA)
(2) Nghiệp vụ gọi thông tin khai nhập khẩu (IDB)
(3) Đăng ký tờ khai nhập khẩu (IDC)
(4) Gọi thông tin đã khai báo nhập khẩu chính thưc (IDD)
(5) Sửa đổi thông tin khai báo nhập khẩu (IDA01)
(6) Khai báo sửa đổi tờ khai nhập khẩu (IDE)
(7) Tham chiếu tờ khai nhập khẩu (IID)
2.1.1 Khai thông tin nhập khẩu (IDA)
Nghiệp vụ IDA là quy trình khai báo thông tin nhập khẩu trước khi đăng ký tờ khai Người khai hải quan cần nhập đầy đủ 133 chỉ tiêu trên màn hình IDA và gửi đến hệ thống VNACCS Hệ thống sẽ kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai, tự động cấp số cho bản khai và gửi phản hồi qua màn hình thông tin đăng ký tờ khai IDC Ngoài ra, hệ thống cũng tự động xuất các chỉ tiêu liên quan đến thuế suất, tên tương ứng với mã nhập vào, và tính toán các chỉ tiêu liên quan đến trị giá và thuế.
Thông tin đã khai báo trên hệ thống có thể được chỉnh sửa cho đến khi tờ khai nhập khẩu được đăng ký Hệ thống không giới hạn số lần chỉnh sửa trên màn hình nhập liệu IDA.
Thông tin khai hàng hóa nhập khẩu IDA trên hệ thống VNACCS chỉ được lưu trữ trong vòng 07 ngày Nếu sau thời gian này, người khai hải quan không thực hiện bất kỳ thao tác nào trên màn hình IDC hoặc bản IDA đã được cấp số, hệ thống sẽ tự động xóa dữ liệu.
Khi người khai hải quan thực hiện thao tác gọi ra bản IDA hoặc IDC, các bản này sẽ được lưu trữ trên hệ thống trong thời gian tối đa là 07 ngày kể từ ngày thao tác được thực hiện.
Màn hình nhập liệu khi khai thông tin nhập khẩu IDA
Sau khi điền đầy đủ các thông tin khai báo nhập khẩu tại màn hình IDA và ấn gửi đi, hệ thống sẽ phản hồi các thông tin sau:
- Nếu nhập thông tin bị lỗi: Hệ thống sẽ báo lỗi tham chiếu chi tiết tại
“Danh sách mã kết quả xử lý lỗi” Trong trường hợp xảy ra lỗi ngoài danh sách trên, hệ thống báo lỗi theo mã “00000-0000-0000”.
Nếu thông tin được nhập chính xác, hệ thống sẽ cung cấp “Bản xác nhận nội dung tờ khai nhập khẩu” trên màn hình “Thông tin đăng ký tờ khai nhập khẩu IDC” với giao diện cụ thể.
Màn hình thông tin đăng ký tờ khai nhập khẩu IDC
2.1.2 Đăng ký tờ khai nhập khẩu IDC
Nghiệp vụ IDC được sử dụng để hiển thị màn hình “Thông tin đăng ký tờ khai nhập khẩu IDC” mà hệ thống cung cấp sau khi hoàn tất nghiệp vụ IDA Người khai hải quan sẽ kiểm tra các thông tin đã khai báo cùng với những thông tin tự động xuất ra và tính toán từ hệ thống Nếu mọi thông tin đều chính xác, người khai sẽ tiến hành gửi tờ khai, và hệ thống sẽ kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai.
Nếu người khai hải quan không đủ điều kiện để đăng ký tờ khai, hệ thống sẽ từ chối tiếp nhận và cung cấp phản hồi rõ ràng về lý do không chấp nhận.
- Nếu đủ điều kiện thì hệ thống chấp nhận đăng ký tờ khai và phản hồi các bản thông tin.
Nếu người khai hải quan phát hiện thông tin khai báo không chính xác sau khi kiểm tra, họ cần sử dụng nghiệp vụ IDB để gọi lại màn hình khai thông tin nhập khẩu (IDA) nhằm chỉnh sửa các thông tin cần thiết theo hướng dẫn đã cung cấp.
2.1.3 Kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai
Trước khi cho phép đăng ký tờ khai, hệ thống sẽ kiểm tra tự động danh sách doanh nghiệp không đủ điều kiện, bao gồm các doanh nghiệp có nợ quá hạn trên 90 ngày, doanh nghiệp tạm dừng hoạt động, giải thể hoặc phá sản Nếu doanh nghiệp nằm trong danh sách này, việc đăng ký tờ khai sẽ không được chấp nhận và hệ thống sẽ thông báo cho người khai hải quan biết.
2.1.4 Phân luồng, kiểm tra, thông quan
Khi tờ khai đã được đăng ký, hệ thống tự động phân luồng, gồm 3 luồng xanh, vàng, đỏ.
2.1.4.1 Đối với các tờ khai luồng xanh
Trong trường hợp số thuế phải nộp bằng 0, hệ thống sẽ tự động cấp phép thông quan trong khoảng thời gian dự kiến là 03 giây Kết quả là người khai sẽ nhận được "Quyết định thông quan hàng hóa nhập khẩu".
Trường hợp số thuế phải nộp khác 0:
Khi khai báo nộp thuế theo hạn mức hoặc thực hiện bảo lãnh, hệ thống sẽ tự động kiểm tra các chỉ tiêu liên quan Nếu số tiền hạn mức hoặc bảo lãnh lớn hơn hoặc bằng số thuế phải nộp, người khai sẽ nhận được "chứng từ ghi số thuế phải thu" và "Quyết định thông quan hàng hóa nhập khẩu" Ngược lại, nếu số tiền hạn mức hoặc bảo lãnh nhỏ hơn số thuế phải nộp, hệ thống sẽ thông báo lỗi.
Khi người khai hải quan thực hiện nộp thuế ngay qua chuyển khoản hoặc nộp tiền mặt tại cơ quan hải quan, hệ thống sẽ cung cấp "Chứng từ ghi số thuế phải thu" Sau khi hoàn tất việc nộp thuế, phí, lệ phí và hệ thống VNACCS nhận được thông tin, sẽ xuất ra xác nhận về việc nộp thuế thành công.
Cuối ngày hệ thống VNACCS tập hợp toàn bộ tờ khai luồng xanh đã được thông quan chuyển sang hệ thống VCIS.
2.1.4.2 Đối với các tờ khai luồng vàng, đỏ a Cơ quan hải quan
Lãnh đạo cần ghi nhận ý kiến chỉ đạo của công chức trong việc kiểm tra và xử lý tờ khai trên hệ thống VCIS, cụ thể là trong ô tương ứng trên “Màn hình kiểm tra tờ khai” Công chức được phân công có trách nhiệm ghi lại các đề xuất, nội dung cần xin ý kiến lãnh đạo và kết quả kiểm tra, xử lý tờ khai Nếu không ghi nhận đầy đủ các thông tin này, hệ thống sẽ không cho phép thực hiện nghiệp vụ CEA.
Nghiệp vụ CKO được sử dụng để thông báo cho người khai hải quan về địa điểm, hình thức và mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa đối với hàng hóa thuộc luồng đỏ Đồng thời, nghiệp vụ này cũng hỗ trợ trong việc chuyển luồng từ luồng đỏ sang luồng vàng, hoặc từ luồng vàng sang luồng đỏ theo quy định của quy trình nghiệp vụ liên quan.
Sử dụng nghiệp vụ CEA để hoàn thành kiểm tra hồ sơ cho luồng vàng, hoặc thực hiện kiểm tra hồ sơ và thực tế hàng hóa cho luồng đỏ.
Các văn bản pháp lý có quy định liên quan đến quy trình, thủ tục nhập khẩu tổ máy phát điện
2.2.1 Các văn bản pháp lý chung
Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014;
Nghị định số 08/2015/NĐ-CP, ban hành ngày 21/01/2015, quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan, tập trung vào thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát và kiểm soát hải quan.
Thông tư số 172/2010/TT-BTC, ban hành ngày 02/11/2010 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính, quy định về mức thu và chế độ thu, nộp, quản lý cũng như sử dụng phí và lệ phí trong lĩnh vực Hải quan.
2.2.2 Quy định về cấm xuất khẩu, nhập khẩu
Theo quy định hiện hành, Tổ máy phát điện mới không nằm trong danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu và nhập khẩu, do đó, công ty có thể thực hiện thủ tục nhập khẩu hàng hóa theo quy định Để biết thêm chi tiết, tham khảo Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu và nhập khẩu tại Phụ lục I Nghị định số 69/2018/NĐ-CP và Phụ lục II Nghị định 187/2013/NĐ-CP.
Theo Thông tư 12/2018/TT-BCT, danh mục hàng hóa quản lý theo hạn ngạch thuế quan nhập khẩu được quy định chi tiết, đồng thời cũng xác định rõ các mặt hàng nhập khẩu không nằm trong danh mục bị hạn chế.
2.2.3 Thủ tục nhập khẩu mặt hàng Tổ máy phát điện a Quản lý nhà nước mặt hàng Tổ máy phát điện
Mã HS 8502, thuộc quản lý của Bộ Công thương, quy định rằng máy phát điện phòng nổ nằm trong danh mục sản phẩm phải kiểm tra sau thông quan theo Thông tư số 41/2015/TT-BCT, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 Do đó, hàng nhập khẩu mang mã HS 85021390 sẽ phải trải qua quy trình kiểm tra chất lượng do Bộ Công Thương thực hiện.
Theo Thông tư số 41/2018/TT-BGTVT ngày 30/7/2018, mặt hàng tổ máy phát điện mã HS 8502 nằm trong danh mục sản phẩm phải chứng nhận hoặc công bố hợp chuẩn hợp quy Đây là những sản phẩm có khả năng gây mất an toàn và thuộc quản lý của Bộ Giao thông vận tải, do đó cần phải đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn và quy chuẩn kỹ thuật quốc gia tương ứng.
Thời điểm kiểm tra, chứng nhận được thực hiện sau khi thông quan và trước khi đưa ra thị trường.
Theo Quyết định số 1325A/QĐ-BCT ngày 20 tháng 5 năm 2019 của Bộ Công Thương, tổ máy phát điện mã HS 85021390 nằm trong danh mục hàng hóa kiểm tra chuyên ngành về chất lượng sản phẩm nhóm 2 Ngoài ra, theo Quyết định số 1114/QĐ-TCHQ ngày 10/4/2014, tổ máy phát điện cũng thuộc danh mục hàng hóa nhập khẩu có rủi ro về giá, và trong một số trường hợp, hải quan sẽ yêu cầu tham vấn giá.
Thủ tục hải quan nhập khẩu tổ máy phát điện được thực hiện tương tự như các loại hàng hóa thông thường khác Để nắm rõ quy trình, cần tham khảo các văn bản quy định hiện hành liên quan đến thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
Điều 16 và Điều 18 trong Thông tư 38/2015/TT-BTC, ban hành ngày 25/03/2015 bởi Bộ Tài chính, quy định các thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát hải quan, cũng như các quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
Khoản 5, 6, 7 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính đã sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Thông tư này quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát hải quan, cũng như quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Văn bản hợp nhất số 25/VBHN-BTC, ban hành ngày 06/09/2018 bởi Bộ Tài chính, quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát hải quan, cũng như quản lý thuế xuất khẩu và nhập khẩu đối với hàng hóa Văn bản này hợp nhất hai Thông tư số 38/2015/TT-BTC và 39/2018/TT-BTC, nhằm tạo ra một khung pháp lý rõ ràng và thuận tiện cho hoạt động xuất nhập khẩu.
2.2.4 Các loại thuế khi nhập khẩu Tổ máy phát điện
Khi nhập khẩu tổ máy phát điện, người nhập khẩu phải nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (VAT) Theo Điều 8, Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016, thuế suất VAT hiện hành có ba mức là 0%, 5% và 10%.
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng theo Điều 5 của Luật này, trừ một số trường hợp như chuyển giao công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài, dịch vụ tái bảo hiểm, cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh, dịch vụ bưu chính, viễn thông, và sản phẩm xuất khẩu theo quy định tại khoản 23 Điều 5, trong đó sản phẩm xuất khẩu bao gồm tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến hoặc hàng hóa chế biến từ tài nguyên có tỷ lệ giá trị tài nguyên và chi phí năng lượng từ 51% trở lên.
Hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu là những sản phẩm được tiêu thụ ngoài lãnh thổ Việt Nam, trong khu vực phi thuế quan, và bao gồm các dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.
Mức thuế suất giá trị gia tăng 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ thiết yếu, bao gồm nước sạch cho sản xuất và sinh hoạt, quặng phục vụ sản xuất phân bón, và dịch vụ nạo vét phục vụ nông nghiệp Ngoài ra, các sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, mủ cao su sơ chế, thực phẩm tươi sống, và lâm sản chưa qua chế biến cũng nằm trong danh sách này Các mặt hàng như đường và phụ phẩm sản xuất đường, sản phẩm thủ công từ nguyên liệu nông nghiệp, thiết bị y tế, và giáo cụ học tập cũng được hưởng mức thuế này Hơn nữa, các hoạt động văn hóa, thể thao, dịch vụ khoa học công nghệ, và dịch vụ liên quan đến nhà ở xã hội cũng được áp dụng thuế suất 5%.
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%
Phân tích nội dung tờ khai hải quan
Số tờ khai là số đăng ký hàng ngày của từng loại hình xuất khẩu tại các Chi cục Hải quan, được ghi tự động bởi hệ thống Nếu cần ghi thủ công, công chức Hải quan sẽ ghi đầy đủ thông tin theo định dạng: Số tờ khai/XK/loại hình/đơn vị đăng ký, cùng với số lượng phụ lục và ký tên đóng dấu Doanh nghiệp sử dụng phần mềm hải quan điện tử ECUS5 VNACCS/VCIS nên số tờ khai sẽ được cấp tự động, không cần nhập liệu.
Trên hệ thống VNACCS, số tờ khai gồm 12 chữ số, trong đó 11 ký tự đầu là cố định và ký tự cuối cùng thể hiện số lần khai báo sửa đổi, bổ sung Khi khai sửa đổi, ký tự đầu tiên giữ nguyên, trong khi ký tự thứ 12 thay đổi theo số lần khai sửa đổi, với “0” cho lần đầu tiên và tối đa là 9 lần Cơ quan Hải quan sử dụng 11 ký tự đầu, còn ký tự thứ 12 chỉ thể hiện số lần bổ sung Nếu số tờ khai kết thúc bằng chữ số 0, doanh nghiệp đã khai hải quan thành công ngay từ lần đầu mà không cần sửa đổi.
Số tờ khai đầu tiên Ô 1 chỉ được sử dụng khi lô hàng có hơn 50 dòng hàng hoặc trong các trường hợp cần tách tờ khai khác Việc nhập liệu được thực hiện theo quy định cụ thể.
(1) Đối với tờ khai đầu tiên: nhập vào chữ “F”;
Từ tờ khai thứ hai trở đi, cần nhập số tờ khai đầu tiên vào ô 2, là số thứ tự của tờ khai trong tổng số tờ khai của lô hàng Ở ô 3, nhập tổng số tờ khai của lô hàng Lưu ý rằng chỉ có một dòng hàng được ghi ở dòng cuối cùng của trang 1/3 trên tờ khai hải quan.
“Tổng số dòng hàng của tờ khai: 1”) nên không cần phải tách thành nhiều tờ khai nhỏ do đó mục này bỏ trống.
Số tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng
Chỉ nhập liệu ô này trong các trường hợp sau:
(1) Trường hợp tái nhập của lô hàng tạm xuất thì nhập số tờ khai tạm xuất tương ứng.
(2) Trường hợp nhập khẩu chuyển tiêu thụ nội địa của lô hàng tạm nhập thì nhập số tờ khai tạm nhập tương ứng.
(3) Người mở tờ khai tạm nhập và người mở tờ khai tái xuất phải là một.
Tờ khai ban đầu cần phải còn hiệu lực trong thời gian cho phép lưu giữ tại Việt Nam Do đây không phải là trường hợp tạm nhập tái xuất, nên mục này sẽ được bỏ trống.
Mã phân loại kiểm tra: 2
Có hai nhóm căn cứ chính dẫn đến việc phân luồng tờ khai:
- Việc đánh giá tuân thủ pháp pháp luật của doanh nghiệp dựa trên các tiêu chí được đề cập trong khoản 1 Điều 14 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP và Điều
- Việc quản lý rủi ro đối với hàng hóa được đánh giá trên những tiêu chí được đề cập trong Điều 12, Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Các tiêu chí và kết quả phân tích, đánh giá rủi ro được thiết lập và áp dụng trên Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan Khi doanh nghiệp đăng ký tờ khai, cơ quan hải quan sử dụng các phân lớp nhóm tiêu chí để kết hợp với thuật toán nhằm quyết định luồng kiểm tra phù hợp.
Nếu kết quả phân luồng trả về với mã phân loại kiểm tra là:
(1) - luồng Xanh: miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa;
(2) - luồng Vàng: kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa;
(3) - luồng Đỏ: kiểm tra chi tiết hồ sơ và kiểm tra thực tế hàng hóa.
Trên tờ khai hải quan, mã phân loại kiểm tra là “2”, cho thấy lô hàng được phân luồng Vàng và cần thực hiện kiểm tra các chứng từ liên quan trong hồ sơ hải quan do người khai nộp hoặc trên Cổng thông tin một cửa quốc gia Theo quy định tại mục a.1.2 khoản 3 điều 19 thông tư 39/2018/TT-BTC, lô hàng nhập khẩu của công ty sẽ được cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ trước khi quyết định thông quan.
Lí do phân luồng Vàng:
Theo Nghị định 154/2005/NĐ-CP, hàng hóa thuộc nhóm luồng đỏ sẽ phải chịu các biện pháp kiểm tra nghiêm ngặt hơn nếu chủ hàng có nhiều lần vi phạm pháp luật Hải quan Đồng thời, nếu hàng hóa miễn kiểm tra thực tế nhưng bị cơ quan hải quan phát hiện dấu hiệu vi phạm qua phân tích thông tin, thì sẽ phải tiến hành kiểm tra thực tế, có thể bằng máy móc hoặc thủ công tùy theo từng trường hợp.
Khi doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ các quy định hải quan, lô hàng của họ sẽ được miễn kiểm tra thực tế Có hai loại phân luồng hàng hóa: phân luồng Xanh và phân luồng Vàng.
Doanh nghiệp có thể chưa đủ điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên theo Điều 42 Luật Hải quan 2014 để được phân luồng Xanh Tuy nhiên, hàng hóa của doanh nghiệp đã tuân thủ tốt các quy định pháp luật về hải quan, do đó không cần phải kiểm tra thực tế hàng hóa, tức là không bị phân luồng Đỏ.
Người nhập khẩu cần xác định mục đích nhập khẩu của lô hàng để chọn loại hình nhập khẩu phù hợp theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan Theo thông tin trong chương I, loại hình nhập khẩu tương ứng là A11, dựa trên Bảng mã loại hình được ban hành kèm theo Công văn số 2765/TCHQ-GSQL ngày 1/4/2015 của Tổng cục Hải quan, có thể tham khảo thêm trên website www.customs.gov.vn.
Mã A11 là hình thức nhập khẩu hàng hóa tiêu dùng, được thực hiện tại Chi cục hải quan cửa khẩu Doanh nghiệp sử dụng mã A11 khi nhập khẩu hàng hóa phục vụ tiêu dùng hoặc kinh doanh thương mại đơn thuần, theo quy định của Thủ tướng Chính phủ về danh mục hàng hóa cần làm thủ tục hải quan tại cửa khẩu Ngoài ra, mã này cũng áp dụng cho hàng hóa là nguyên liệu đầu vào cho sản xuất hoặc hàng nhập khẩu đầu tư miễn thuế, mà doanh nghiệp chọn thực hiện thủ tục tại cửa khẩu nhập.
Mã hiệu phương tiện vận chuyển bao gồm nhiều phương thức khác nhau, trong đó mã 2 đại diện cho tàu biển Các mã hiệu khác bao gồm: 1 - Đường không; 2 - Đường biển (container); 3 - Đường biển (hàng rời, lỏng…); 4 - Đường bộ (xe tải); 5 - Đường sắt; 6 - Đường song; và 9 - Khác.
Mã phân loại cá nhân và tổ chức bao gồm các loại như sau: 1 - Cá nhân gửi cá nhân; 2 - Tổ chức/công ty gửi cá nhân; 3 - Cá nhân gửi tổ chức/công ty; 4 - Tổ chức/công ty gửi tổ chức/công ty; và 5 - Khác Trong đó, mã số 4 được sử dụng để phân loại trường hợp công ty gửi tài liệu cho công ty khác.
Mã số hàng hóa đại diện của tờ khai: 8502
Lô hàng này chỉ có 1 mặt hàng là tổ máy phát điện Kohler và 8502 chính là
Mã HS hàng hóa bao gồm 4 chữ số đầu tiên, đại diện cho nhóm "Tổ máy phát điện và máy biến đổi điện quay" Thông tin chi tiết về mã HS của lô hàng này đã được trình bày trong chương I.
Tên cơ quan Hải quan tiếp nhận tờ khai: CHPKVIII
Những khó khăn, vướng mắc mà doanh nghiệp có thể gặp phải trong quá trình thực hiện thông quan lô hàng
2.4.1 Về thủ tục và hồ sơ hải quan
Trong quá trình chuẩn bị hồ sơ và khai báo cho thủ tục thông quan, doanh nghiệp thường gặp phải nhiều khó khăn như sự thay đổi liên tục của các quy định, việc in ấn và nộp giấy tờ hải quan, yêu cầu nộp thêm giấy tờ ngoài quy định, sự không đồng bộ trong phối hợp giữa các cơ quan hải quan, và thiếu sót trong việc hướng dẫn từ cán bộ hải quan.
Tình trạng lỗi mạng hải quan, nghẽn mạng và trục trặc hệ thống phần mềm hải quan, đặc biệt là khi cập nhật phiên bản mới, đã gây ra sự chậm trễ trong việc hướng dẫn xử lý cho doanh nghiệp Ngoài ra, một số chi cục hải quan vẫn yêu cầu doanh nghiệp in hồ sơ, scan hồ sơ có chữ ký và đóng dấu, dẫn đến việc thông quan bị chậm trễ và phát sinh chi phí cho doanh nghiệp.
Theo điều 18 của Thông tư 39, các chứng từ trong hồ sơ hải quan có thể được nộp dưới dạng dữ liệu điện tử hoặc giấy chuyển đổi sang điện tử (bản scan có chữ ký số) Tuy nhiên, dung lượng tối đa cho các chứng từ scan gửi qua hệ thống hải quan không được vượt quá 2MB, và không được gửi file số liệu, ngay cả khi đã chia nhỏ Nếu chia nhỏ file, doanh nghiệp sẽ phải nhập lại thông tin nhiều lần, gây khó khăn cho công chức trong việc kiểm tra hồ sơ Do đó, doanh nghiệp cần nộp toàn bộ chứng từ hồ sơ hải quan bằng bản giấy, trừ các chứng từ được cấp qua Cổng thông tin một cửa quốc gia.
2.4.2 Về vấn đề xác minh giấy chứng nhận xuất xứ C/O
Doanh nghiệp đang đối mặt với nhiều khó khăn trong việc xác minh các C/O ưu đãi cho hàng nhập khẩu theo các hiệp định thương mại tự do mà Việt Nam đã ký kết Tần suất xác minh quá cao, ngay cả đối với C/O điện tử, chủ yếu do sự không khớp giữa chữ ký trên C/O và chữ ký mẫu Khi C/O bị lỗi do đánh máy và không được hải quan chấp nhận, khách hàng phải xin cấp mới và thu hồi C/O cũ, dẫn đến việc phải xác minh lại với số C/O mới.
Thời gian xác minh C/O hiện nay quá lâu, theo quy định của Bộ Tài chính, không quá 180 ngày Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp phải đóng thuế thông thường cho đến khi C/O ưu đãi được xác minh, gây phát sinh chi phí không cần thiết cho doanh nghiệp.
2.4.3 Về vấn đề xác định mã số HS
Doanh nghiệp thường đối mặt với nhiều khó khăn khi thực hiện thủ tục kiểm tra và xác định mã số HS Một trong những vấn đề phổ biến nhất là sự phức tạp của mã số HS, dẫn đến việc khó khăn trong việc xác định chính xác.
Một trong những khó khăn lớn mà doanh nghiệp gặp phải là sự thiếu nhất quán trong việc xác minh mã HS từ cơ quan hải quan Tại cùng một chi cục, hai cán bộ khác nhau có thể đưa ra hướng dẫn áp mã HS khác nhau cho cùng một loại mặt hàng, dẫn đến sự chênh lệch về thuế suất Doanh nghiệp có thể áp mã HS theo chỉ dẫn của cán bộ hải quan trong quá trình thông quan, nhưng sau đó lại bị bác bỏ bởi các cán bộ kiểm tra sau thông quan, tạo ra rủi ro bị xử phạt hành chính mặc dù đã tuân thủ đúng hướng dẫn.
Nhiều doanh nghiệp cho rằng cán bộ hải quan thường áp mã HS có thuế suất cao hơn nhằm thu thuế tối đa Hơn nữa, quy trình phân tích và phân loại hàng hóa diễn ra chậm, khiến doanh nghiệp phải chờ đợi lâu để nhận kết quả Đáng chú ý, có những trường hợp cùng một mặt hàng nhưng lại nhận được hai kết quả phân loại khác nhau, và một số doanh nghiệp thậm chí đã chờ đến hai năm mà vẫn chưa có kết quả.
2.4.4 Về vấn đề xác định trị giá hải quan
Việc xác định trị giá hải quan hiện cũng chưa thuận lợi với doanh nghiệp.
Cơ quan hải quan thường yêu cầu doanh nghiệp giải trình giá khi giá trị khai báo của họ thấp hơn so với các công ty khác cùng nhập khẩu Dù doanh nghiệp có đủ bằng chứng để chứng minh tính chính xác của giá khai báo, cơ quan hải quan vẫn áp dụng mức giá cao hơn.
Mặc dù nhà cung cấp đã có những lần giảm giá sản phẩm nhập, nhưng cán bộ hải quan không chấp nhận mức giá này và yêu cầu giá trị phải tương đương với các lần nhập hàng trước đó.
2.4.5 Về vấn đề thanh khoản
Từ khi triển khai thủ tục hải quan điện tử, vấn đề chạy hồ sơ thanh khoản cho tờ khai ủy thác vẫn chưa được giải quyết giữa nhà cung cấp phần mềm và cơ quan hải quan Mặc dù thông tư quy định rằng việc thanh khoản phải thực hiện trên phần mềm, nhưng thực tế phần mềm hiện tại không hỗ trợ thanh khoản cho tờ khai xuất nhập khẩu ủy thác Công ty Thái Sơn đã đề xuất giải pháp tạo tờ khai giả lập để gửi đến hải quan nhằm thực hiện thanh khoản, nhưng phương án này không được chấp nhận, dẫn đến việc doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn khi xin thanh khoản thủ công cho các hồ sơ xuất nhập khẩu ủy thác.
Việc kê khai nộp thuế qua mạng đang gây khó khăn cho doanh nghiệp do hệ thống thường xuyên gặp trục trặc Trong những tình huống này, doanh nghiệp không thể thực hiện kê khai thuế thủ công vì thiếu quy định hướng dẫn cụ thể Điều này dẫn đến sự cảm tính của cán bộ hải quan trong việc hướng dẫn doanh nghiệp chuyển đổi giữa hai hình thức kê khai, gây phiền phức cho doanh nghiệp Hệ quả của những trục trặc này có thể khiến doanh nghiệp chậm trễ trong việc kê khai và nộp thuế, dẫn đến nguy cơ bị phạt chậm nộp, mặc dù đây không phải lỗi của họ.
Một quy định gây khó khăn cho doanh nghiệp là việc nộp lệ phí tờ khai hải quan 20.000 đồng/tờ khai qua ngân hàng, thay vì mua tem như trước Số tiền nhỏ này khiến doanh nghiệp gặp bất tiện khi phải thực hiện thủ tục qua ngân hàng.
2.4.6 Về quản lý rủi ro
Quản lý rủi ro trong thông quan hàng hóa là một phương pháp hiện đại, tuy nhiên, hiệu quả thực tế vẫn chưa đạt được Do đó, nhiều doanh nghiệp tuân thủ tốt các quy định pháp luật vẫn bị phân loại vào luồng vàng và luồng đỏ trong quá trình thông quan.
Mặt hàng thuộc diện quản lý chuyên ngành như kiểm dịch, kiểm tra chất lượng và an toàn thực phẩm thường bị phân loại vào hai luồng kiểm tra khác nhau, dẫn đến việc phải kiểm tra nhiều lần Mỗi lần kiểm tra có thể bao gồm hàng chục lô hàng và thời gian kiểm tra thường kéo dài Theo bà Đặng Phương Dung, điều này gây khó khăn cho doanh nghiệp.
PHÂN TÍCH BỘ HỒ SƠ HẢI QUAN NHẬP KHẨU
Hợp đồng này được ký kết và thực hiện giữa các bên sau:
BÊN A (NGƯỜI BÁN): KOHLER SINGAPORE PTE LTD Địa chỉ: 7 JURONG, PIER ROAD, SINGAPORE 619159.
Liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại (65) 6264 6422 hoặc fax (65) 6264 6455 Đại diện công ty là Bà Aw Bee Suan, Tổng giám đốc Bên B, người mua, là Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Trường Lộc, có địa chỉ tại Tổ 33, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nam.
Tel: +84 4 38581154 Fax : +84 4 385593292 Đại diện công ty: Ông Nguyễn Văn Hiên – Giám đốc điều hành
Hợp đồng này bao gồm 13 điều khoản, trong đó nhóm sẽ phân tích các điều khoản chính liên quan đến khai hải quan Một trong những điều khoản quan trọng là điều khoản về hàng hóa.
Về tên hàng: Tên hàng được ghi kèm theo công dụng của hàng hóa, cùng với một số thông số kỹ thuật tiêu biểu.
Hợp đồng quy định số lượng hàng hóa là 1 bộ, với địa điểm xác định số lượng tại cảng Hải Phòng, Việt Nam Điều này được thực hiện theo điều kiện tính giá hợp đồng là CIP.
Tổng giá trị hàng hóa được thể hiện bằng cả số và chữ, đơn vị tính là đô la Mỹ Điều khoản thanh toán quy định rằng 100% giá trị hợp đồng sẽ được thực hiện thông qua một L/C không thể hủy ngang, thanh toán sau 60 ngày kể từ ngày BL có lợi cho Người bán, với sự chấp thuận của Người bán L/C cần được xác nhận tại tài khoản của người yêu cầu mở L/C (người mua) bởi một ngân hàng lớn được Kohler Singapore Pte Ltd chấp nhận Người mua đã nhận được bản sao hướng dẫn từ Người bán để mở L/C chấp nhận được.
Người hưởng lợi (Bên bán/Bên xuất khẩu) KOHLER SINGAPORE PTE LTD
7 Jurong Pier Road Singapore 619159 Telephone: +65 6264 6422
Fax: +65 6266 0131 Thông tin chi tiết ngân hàng BANK OF AMERICA, N.A,
Mã điện Swift của ngân hàng là BOFASG2X Tất cả các khoản phí liên quan đến ngân hàng, bao gồm phí phát hành, hoàn trả, phí chấp nhận và xác nhận, đều do Người yêu cầu mở L/C thanh toán Phí dịch vụ của Bank of America sẽ do Người hưởng lợi chi trả.
Phương thức thanh toán tín dụng chứng từ L/C là lựa chọn phổ biến trong giao dịch thương mại, cho phép thanh toán 100% giá trị hợp đồng sau 60 ngày kể từ ngày phát hành vận đơn B/L Phương thức này mang lại lợi ích cho cả bên bán và bên mua, khi bên bán được bảo đảm thanh toán từ ngân hàng sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ giao hàng và xuất trình chứng từ hợp lệ Đồng thời, bên mua cũng được đảm bảo rằng hàng hóa sẽ được giao đúng hạn và chỉ nhận thanh toán khi có đủ chứng từ giao hàng Tuy nhiên, chi phí thực hiện phương thức thanh toán bằng L/C thường cao hơn so với các phương thức khác.
Thông tin ngân hàng bên bán cần đầy đủ tên, địa chỉ và số tài khoản để thuận tiện cho việc thanh toán, đồng thời quy định rõ đồng tiền thanh toán Đối với máy móc, thiết bị, giá cả thường ổn định trong quá trình thực hiện hợp đồng, nhưng để tránh tranh chấp và thể hiện thiện chí, hai bên cần thống nhất về đồng tiền thanh toán Điều khoản giao hàng quy định CIP Hải Phòng, Việt Nam theo Incoterms 2000, với thời gian giao hàng là tháng 7 năm 2019.
Cảng bốc hàng là Cảng Singapore, trong khi cảng đích là Cảng Hải Phòng, Việt Nam Ngày gửi hàng hoặc giao hàng được chỉ định chỉ mang tính chất gần đúng và người bán không bị ràng buộc bởi chúng, nhưng sẽ nỗ lực thực hiện việc vận chuyển Tất cả các lô hàng phải chịu sự tác động của những tình huống bất ngờ từ nhà sản xuất và các nguyên nhân ngoài tầm kiểm soát của người bán, như hỏa hoạn, đình công, chậm trễ trong vận chuyển hoặc quy định của chính phủ Trong mọi trường hợp, người bán không phải chịu bất kỳ khoản phạt nào cho sự chậm trễ.
Các khoản phí thuế nhập khẩu, phí thông quan, phí vận chuyển, phí nâng container do người Mua thanh toán
Hợp đồng đã nêu rõ cảng bốc hàng, cảng đích, điều kiện CIP Hải Phòng (Incoterms 2000).
Ngày giao hàng không được xác định cụ thể trong các chứng từ, vì vậy người bán không phải chịu trách nhiệm về việc giao hàng chậm trễ trong bất kỳ trường hợp nào Điều này mang lại lợi ích lớn cho người bán.
Hóa đơn là chứng từ quan trọng trong quá trình thanh toán, thể hiện yêu cầu của người bán đối với người mua về việc thanh toán số tiền hàng đã ghi trên hóa đơn.
Mục đích: Là cơ sở để ghi nhận hoạt động mua bán hàng hóa trong doanh nghiệp, làm chứng từ thanh toán.
Hóa đơn được lập vào ngày 24/07/2019 với số hiệu LC/SO1017963627 Bên xuất khẩu là KOHLER SINGAPORE PTE LTD, có địa chỉ tại 7 Jurong, Pier Road, Singapore 619159 Bên nhập khẩu là Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Trường Lộc, địa chỉ tại Tổ 33 - Phường Đại Kim - Quận Hoàng Mai - Hà Nội - Việt Nam Điều kiện giao hàng theo Incoterms 2000 là CIP Cảng Hải Phòng, Việt Nam.
Thời hạn thanh toán: 60 ngày sau ngày hàng được gửi đi, tức ngày 25/9/2019
Thành tiền: USD158,311.00 CIP Cảng Hải Phòng (INCOTERMS 2000)
Tổ máy phát điện diesel model 1600REOZM có công suất liên tục 1685KVA, 3 pha, 400V Sản phẩm mới 100%, không có vỏ chống ồn và không có chức năng tự động chuyển nguồn.
Hóa đơn thương mại là tài liệu quan trọng, bao gồm đầy đủ thông tin cần thiết như số và ngày lập hóa đơn, tên và địa chỉ của người bán và người mua, thông tin chi tiết về hàng hóa, số lượng, đơn giá, tổng số tiền thanh toán, cảng xếp hàng, và điều kiện giao hàng CIP tại cảng Hải Phòng theo quy định INCOTERMS 2000, đảm bảo phù hợp với hợp đồng và tổng giá trị hàng hóa.
– Đồng tiền ghi trong hóa đơn thương mại và đơn vị trong lượng áp dụng trùng khớp với hợp đồng.
– Hóa đơn đã được đóng dấu bởi bên bán.
3.3 Phiếu đóng gói hàng hóa (Packing List)
Packing list là danh sách chi tiết các mặt hàng được đóng gói trong một kiện hoặc lô hàng Bảng kê này thường bao gồm các thông tin quan trọng như tên hàng, số lượng, trọng lượng tịnh, trọng lượng cả bì, kích cỡ, số lượng kiện hàng và số hiệu container.
Trong nhiều trường hợp, phiếu đóng gói hàng hóa và hóa đơn thương mại có hình thức tương tự do được tạo ra từ một mẫu chung, nhưng chúng có chức năng khác nhau và yêu cầu các dữ liệu đặc thù riêng biệt.
