I. KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU VÀ CHÍNH SÁCH MẶT HÀNG (Lê Việt
2.2. Các văn bản pháp lý có quy định liên quan đến quy trình, thủ tục nhập
tổ máy phát điện
2.2.1. Các văn bản pháp lý chung
Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014;
Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt Hải quan;
Thơng tư số 172/2010/TT-BTC ngày 02/11/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí, lệ phí trong lĩnh vực Hải quan.
2.2.2. Quy định về cấm xuất khẩu, nhập khẩu
Theo quy định hiện hành, mặt hàng Tổ máy phát điện mới khơng thuộc danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu. Vì vậy, cơng ty có thể làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa theo quy định. (Tham khảo Danh mục các hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu” tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Ngoại Thương và Danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu vào Việt Nam theo giấy phép nhập khẩu hiệu lực từ ngày 20/2/2014 ban hành theo Phụ lục II Nghị định 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 của Chính phủ Việt Nam)
Theo Thơng tư 12/2018/TT-BCT quy định chi tiết về danh mục hàng hóa quản lý theo hạn ngạch thuế quan nhập khẩu, hàng hóa nhập khẩu khơng thuộc danh mục hàng hóa bị hạn ngạch nhập khẩu.
2.2.3. Thủ tục nhập khẩu mặt hàng Tổ máy phát điện
a. Quản lý nhà nước mặt hàng Tổ máy phát điện
Mã HS 8502 thuộc quản lý của Bộ Cơng thương, theo đó, máy phát điện phịng nổ thuộc danh mục sản phẩm hàng hóa kiểm tra sau thơng quan, theo Thơng tư số 41/2015/TT-BCT ngày 24 tháng 11 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Cơng Thương quy định Danh mục sản phẩm, hàng hóa có khả năng gây mất an tồn thuộc trách nhiệm quản lý của Bộ Cơng Thương, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2016. Như vậy, đối chiếu với danh mục nêu trên, hàng nhập khẩu có mã HS 85021390 thuộc diện phải kiểm tra chất lượng của Bộ Công Thương.
Căn cứ theo Phụ lục II Danh mục sản phẩm, hàng hóa phải chứng nhận hoặc cơng bố hợp chuẩn hợp quy ban hành kèm theo Thông tư số 41/2018/TT- BGTVT ngày 30/7/2018 của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải, mặt hàng tổ máy phát điện thuộc mã HS 8502 nằm trong danh mục hàng hóa có khả năng gây mất an tồn thuộc quản lí của bộ giao thơng vận tải nên sẽ phải chứng nhận hoặc công bố phù hợp với tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật quốc gia tương ứng. Thời điểm kiểm tra, chứng nhận được thực hiện sau khi thông quan và trước khi đưa ra thị trường.
Căn cứ theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Quyết định số 1325A /QĐ-BCT ngày 20 tháng 5 năm 2019 của Bộ trưởng Bộ Công Thương, tổ máy phát điện có mã HS 85021390 thuộc Danh mục các mặt hàng kiểm tra chuyên ngành về chất lượng sản phẩm hàng hóa nhóm 2.
b. Quản lý rủi ro về giá tổ máy phát điện
Căn cứ theo Phụ lục 2 Danh mục hàng hóa nhập khẩu rủi ro về trị giá Ban hành kèm theo quyết định số 1114/QĐ-TCHQ ngày 10/4/2014, Tổ máy phát điện thuộc danh mục quản lý rủi ro về giá hàng nhập khẩu, trong một số trường hợp, hải quan sẽ yêu cầu tham vấn giá.
Thủ tục hải quan nhập khẩu tổ máy phát điện làm như những hàng hóa thơng thường khác. Tham khảo các văn bản quy định hiện hành về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm:
+ Điều 16, Điều 18 Thơng tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành.
+ Khoản 5, 6, 7 Điều 1 Thơng tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành.
+ Văn bản hợp nhất số 25/VBHN-BTC ngày 06/09/2018 của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu hợp nhất hai Thông tư số 38/2015/TT-BTC và 39/2018/TT-BTC kể trên.
2.2.4. Các loại thuế khi nhập khẩu Tổ máy phát điện
Khi nhập khẩu tổ máy phát điện, người nhập khẩu cần nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (VAT).
a. Thuế giá trị gia tăng
Thuế suất thuế giá trị gia tăng hiện hành có ba mức 0%; 5% và 10% được quy định tại Điều 8, Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016, như sau:
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:
a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngồi;
b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; c) Dịch vụ cấp tín dụng;
d) Chuyển nhượng vốn;
đ) Dịch vụ tài chính phái sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng;
g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này. (Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.)
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngồi theo quy định của Chính phủ.
Mức thuế suất giá trị gia tăng 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;
b) Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật ni, cây trồng;
d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;
l) Thiết bị, dụng cụ y tế; bơng, băng vệ sinh y tế; thuốc phịng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
m) Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;
o) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;
p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ;
q) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở. Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%
Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ khơng quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này. Như vậy, thuế VAT của tổ máy phát điện là 10%.
b. Thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu ưu đãi tổ máy phát điện động cơ diesel hoặc bán diesel hiện nay (thời điểm năm 2019) là 5 – 15% và thuế nhập khẩu tổ máy phát điện với động cơ đốt trong kiểu piston đốt cháy bằng tia lửa điện là 10 đến 20% (tùy mã HS). Trong trường hợp tổ máy phát điện được nhập khẩu từ các nước có
hiệp định thương mại tự do với Việt Nam có thể sẽ được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt. Như vậy, lô hàng này có xuất xứ từ Singapore, có Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O form D) được cấp bởi cơ quan có thẩm quyền, vì vậy hàng hóa thuộc nhóm hàng hóa được hưởng thuế suất 0% căn cứ theo Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa trong ASEAN (ATIGA) giai đoạn 2018-2022 (Ban hành kèm theo Nghị định số 156/2017/NĐ-CP ngày 27/12/2017 của Chính phủ).