(Tiểu luận FTU) GIAN lận THƯƠNG mại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ - - Tiểu Luận môn Nghiệp Vụ Hải Quan ĐỀ TÀI GIAN LẬN THƯƠNG MẠI NHÓM SV: Nguyễn Hồng Anh Trần Quang Đức Lê Thu Hương Đoàn Ngọc Hạnh Hương Nguyễn Thị Thu Trang Nguyễn Thùy Linh Bùi Thị Thùy Dung Thái Thị Thu Hằng Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Diệu Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục Lục A Khái niệm gian lận thương mại: .3 B Phân loại hình thức gian lận thương mại: I Gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) Khái niệm chung Các phương thức gian lận phân loại hàng hóa Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan .5 Khuyến nghị danh mục hàng hóa XNK II Gian lận xuất xứ hàng hóa .7 1.Khái niệm chung Các phương thức gian lận xuất xứ hàng hóa Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan .9 III Gian lận trị giá hàng hóa 11 Khái niệm chung 11 Các phương thức gian lận trị giá hàng hóa 11 Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GIAN LẬN THƯƠNG MẠI A Khái niệm gian lận thương mại: Theo cách định nghĩa từ điển Tiếng Việt, Gian lận hành vi nhằm đạt mục đích cách khơng đáng Ngồi cịn có cách định nghĩa khác - Gian lận: Là hành vi cố ý làm sai lệch thơng tin kinh tế, tài hay nhiều người Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài (Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 240, Ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Cũng theo Chuẩn mực Kiểm tốn 240, Gian lận biểu dạng tổng quát sau: + Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính; + Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính; + Biển thủ tài sản; + Che dấu cố ý bỏ sót thơng tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính; + Ghi chép nghiệp vụ kinh tế không thật; + Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn, sách tài chính; - Gian lận thương mại : hành vi cố ý nhằm đạt mục đích mang yếu tố lợi nhuận hoạt động thương mại B Phân loại hình thức gian lận thương mại: Gồm hình thức gian lận : gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) , gian lận xuất xứ hàng hóa, gian lận trị giá hàng hóa I Gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) Khái niệm chung Danh mục hàng hoá xuất nhập Việt Nam xây dựng sở Danh mục Hệ thống hài hồ mơ tả mã hoá hàng hoá Tổ chức Hải quan giới (HS) phiên 2002 chi tiết cấp mã tối thiểu (tám) chữ số.  Các nguyên tắc phân loại hàng hoá áp dụng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phân loại hàng hoá theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Biểu thuế xuất Danh mục hàng hoá hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt mà Việt Nam cam kết với nước tổ chức quốc tế Gian lận mã HS hành vi gian lận thương mại lĩnh vực hải quan, việc xếp sai hàng hóa vào chương, nhóm, hay phân nhóm biểu thuế xuất nhập để làm giảm khoản thuế phải nộp nhằm mục đích thu lợi bất khiến thất thu thuế nhà nước      Giả tạo hồ sơ giấy tờ, chứng từ hàng hóa Khai sai tên hàng, thành phần cấu tạo, đặc tính hàng hóa Cố tình áp dụng sai quy tắc phân loại (bao bì,…) Thơng đồng với đơn vị giám định, phân tích, phân loại hàng hóa Phi tang, tráo đổi hàng hóa bị kiểm tra thực tế kiểm tra sau thông quan Các phương thức gian lận phân loại hàng hóa - Các quan chức phát nhiều phương thức, thủ đoạn cách thức gian lận thương mại có liên quan tới việc khai báo mã số hàng hóa Mặt khác, việc khai báo sai mã số hàng hóa cịn diễn phổ biến số trường hợp:    Hàng đồng linh phụ kiện rời rạc, hàng NK đồng tách khai vào mã linh kiện để hưởng mức thuế suất thấp; mặt hàng có nguy gian lận xuất xứ DN NK thành phẩm bán thành phẩm khai vào mã nguyên liệu để đáp ứng qui định chuyển đổi mã HS, từ đủ điều kiện xin xuất xứ Việt Nam DN XNK mặt hàng cấm, hàng hạn chế XNK XNK cần giấy phép khai báo sang mã khác để trốn tránh qui định - Một số DN lợi dụng qui định Khoản Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP Khoản Điều Thông tư 193/2009/TT-BTC qui định “trong trường hợp DN khai báo sai mã số hàng hóa lần đầu lập biên chứng nhận không xử phạt” để thực hành vi gian lận sau:    Sau bị lập biên chứng nhận khai báo sai mã số hàng hóa, DN chuyển địa bàn khác tiếp tục mở tờ khai, không thay đổi việc khai báo mã số hàng hóa theo hướng dẫn cán Hải quan cửa có tờ khai biên chứng nhận Trong trường hợp có phát hiện, điều chỉnh mã hàng khai báo tính lần đầu, DN không bị xử phạt Sau bị lập biên chứng nhận, DN thường chuyển địa bàn khơng, chuyển sang khai báo tên hàng khác chút áp vào mã cũ áp sang mã mã điều chỉnh hay mã bị điều chỉnh, có mức thuế suất thấp mức thuế suất ấn định cho tờ khai bị lập biên chứng nhận Sau bị lập biên chứng nhận, DN dừng hoạt động XNK có ít, nhiên DN khác lại đứng NK mặt hàng giống hệt mặt hàng tờ khai bị lập biên chứng nhận với đối tác, xuất xứ, đơn giá Sau đó, DN lại bán lại hàng hóa cho DN bị lập biên chứng nhận hợp đồng mua bán nội địa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan a Ví dụ điển hình Theo báo “Lật tẩy chiêu đổi tên hàng hóa để gian lận thuế”, T.Bình 18/09/2014, www.baohaiquan.vn Cục Hải quan Cao Bằng lật tẩy hành vi thay đổi tên mặt hàng nhập số DN để áp sai mã số thuế có thuế suất thuế NK 0% truy thu 143 triệu đồng cho ngân sách Qua nắm bắt thông tin, Chi cục Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ), Cục Hải quan Cao Bằng phát số DN nhập hàng hóa có nhiều tên khai báo “Hồ điện cực dùng cho lò nung”, “than điện cực dùng cho lò nung”, “điện cực than dùng cho lị nung” Những hàng hóa DN khai vào mã số 8545.11.00, có thuế suất thuế NK 0% Khi tiến hành KTSTQ (tại trụ sở DN), đại diện DN cho biết, hàng hóa “hồ điện cực” (như DN khai báo) NK có dạng bánh với nhiều kích thước khác Cơng ty NK để phục vụ nhu cầu sản xuất Khi nhập hàng hóa dạng cục to nghiền nhỏ sau đổ vào ống thép tạo thành điện cực để dẫn điện giúp phát hồ quang, sinh nhiệt để làm nóng chảy quặng Tuy nhiên, qua việc nghiên cứu tài liệu kĩ thuật quan chun mơn phân loại hàng hóa danh mục biểu thuế XNK, Chi cục KTSTQ Cao Bằng nhận thấy thực chất hàng hóa DN nhập dạng nguyên liệu Carbon để tạo thành điện cực lị nung, khơng phải “than điện cực” dùng lò nung DN khai báo Bởi hàng hóa “than điện cực” “điện cực than” dùng cho lò nung với mã số 8545.11.00 phải sản phẩm hàng hóa hồn chỉnh sản xuất theo sơ đồ, thiết kế nhu cầu người sử dụng, lắp ráp trực tiếp vào hệ thống máy móc, thiết bị Căn vào Thông tư 156 157 Bộ Tài danh mục hàng hóa XNK biểu thuế hàng hóa XNK, thực chất mặt hàng mà DN nhập có mã số 3801.90.00, có thuế suất thuế NK 3% Như lợi dụng việc đổi tên hàng hóa, DN khai sai mã hàng hóa để hưởng thuế suất 0%, thu lợi bất 143 triệu đồng b Bài học kinh nghiệm - Đối với thủ tục hải quan việc kiểm tra dựa vào thông tin khai báo tờ khai theo cách thông thường hiệu có thơng tin Để thu thập, xử lý thơng tin có hiệu cần phải có phối hợp đồng bộ, chặt chẽ phịng quản lý rủi to, đội kiểm sốt hải quan, Chi cục KTSTQ chi cục cửa Việc xử lý thơng tin phải tồn diện, khoa học, có hệ thống có chiều sâu, phải vận dụng kiến thức có liên quan thương phẩm học, ngoại thương để phân tích, đối chiếu, sàng lọc - Đối với việc KTSTQ tờ khai hải quan điện tử luồng Xanh kiểm tra thông thường cách đối chiếu thông tin khai báo tờ khai hải quan với chứng từ thuộc hồ sơ DN khơng phải nộp cho quan Hải quan làm thủ tục Để kiểm tra, xác minh dấu hiệu nghi vấn phải tiến hành kiểm tra, xác minh bên có liên quan như: hãng vận chuyển, ngân hàng, đối tác, tra cứu thông tin mạng Internet… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đặc biệt, lơ hàng có trị giá lớn, khai báo không rõ ràng tên hàng, khả rủi ro cao cần phải ưu tiên kiểm tra để ngăn chặn kịp thời sai phạm, không để sai phạm kéo dài khó khắc phục số thuế phải truy thu lớn, DN khơng có khả nộp thuế dẫn đến nợ xấu Khuyến nghị danh mục hàng hóa XNK Sau số khuyến nghị sửa đổi danh mục hàng hóa XNK để han chế, phòng tránh trường hợp gian lận việc phân loại hàng hóa: a Chuẩn hóa khái niệm Tại Danh mục hàng hóa XNK Việt Nam, định nghĩa số khái niệm cịn chưa có thống nhất, điều dẫn tới khó khăn việc phân loại hàng hóa Ví dụ, khái niệm “màn hình phẳng” “màn hình dẹt” có khác hay khơng? Nếu khơng khác nên sử dụng thống cụm từ “màn hình phẳng” Bởi nay, máy thu truyền hình (tivi) sử dụng cơng nghệ LCD, LED, PLASMA…, hình dáng thể dạng “màn hình phẳng”, hình hiển thị máy thu truyền hình, khác chỗ máy thu truyền hình có gắn thêm thiết bị thu tín hiệu truyền hình Do vậy, mặt hàng mạch in linh kiện điện tử khác dùng để sản xuất hình phẳng máy thu truyền hình Vì vậy, việc định nghĩa khác khó cho việc phân loại, áp mã, dẫn đến việc tranh chấp, phân loại mã số Cục Hải quan Hải Phòng phản ánh, thuật ngữ “furniture” nhiều dòng hàng Danh mục dịch chưa thống Ví dụ dịng 3926.30.00 “phụ kiện lắp vào đồ đạc nhà, thân xe (coachwork) loại tương tự”, tên tiếng Anh “Fitings for furniture, coachwork or the like” Các vướng mắc việc dịch khái niệm Danh mục nhiều cụm từ khó hiểu, mặt hàng thép thuộc Chương 72, phần mô tả hàng hóa dùng cụm từ “gia cơng q mức tạo hình, gia cơng q mức cán nóng, gia cơng q mức cán nguội”… Việc mơ tả khó khăn cho cơng tác phân loại hàng hóa khơng thể xác định nóng, nguội, tạo hình b Đưa mức thuế Trong trình áp dụng Danh mục hàng hóa XNK Việt Nam, theo phản ánh Hải quan địa phương, có mặt hàng dễ nhầm lẫn việc phân loại, tiêu chí phân loại mức thuế suất lại vào mục đích sử dụng hàng hóa… nên khó xác định DN NK hàng hóa Vì vậy, mặt hàng cần đưa chung mức thuế suất Cụ thể, mặt hàng đồ nội thất NK có mức thuế chênh lệch khác nhau, lại phân loại theo mục đích sử dụng: Đồ nội thất kim loại sử dụng văn phòng, mã HS 9403.10.00, thuế suất NK 20%; Loại khác, mã HS 9403.20.90, thuế suất 10%; Đồ nội thất gỗ sử dụng văn phòng, mã HS: 9403.30.00, thuế suất NK 20%… mặt hàng cần đưa chung mức thuế Hay ví dụ về: Mặt hàng giày dép Chương 64, nhóm 64.02 “giày dép khác, phân nhóm 6402.99” hưởng thuế suất 0% Trong đó,  tất giày dép quy định Chương 64 (từ nhóm 64.01 đến 64.05) có chung mức thuế NK 30% c Điều chỉnh thuế số nhóm hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cục Hải quan Hải Phòng liệt kê loạt mặt hàng có chung đặc điểm với mặt hàng khác, dễ gây nhầm lẫn lại có mức thuế suất khác Cụ thể, mặt hàng đá cẩm thạch, mã HS 6802.91.10 có mức thuế NK 10%, dễ nhầm lẫn với mặt hàng nhóm có mã số 6802.21.00, có thuế suất thuế NK 12% Vì vậy, cần sửa mức thuế mặt hàng đá cẩm thạch, mã HS 6802.91.10 thành 12% Hoặc mặt hàng que thép khơng gỉ cán nóng, dạng cuộn khơng đều, mã HS 7221.00.00, thuế suất thuế NK 0%, có đặc tính dễ nhầm lẫn với mặt hàng thép có mã số 7223.00.00, có thuế suất thuế NK 10% Vì vậy, cần sửa mức thuế mặt hàng que thép khơng gỉ cán nóng, dạng cuộn khơng đều, mã HS 7221.00.00 10% II Gian lận xuất xứ hàng hóa 1.Khái niệm chung Theo Luật Thương mại năm 2005 Việt Nam, Điều 3, xuất xứ hàng hoá định nghĩa sau: “Là nước vùng lãnh thổ nơi sản xuất ra tồn hàng hố nơi thực công đoạn chế biến cuối cùng đối với hàng hố trường hợp có nhiều nước vùng lãnh thổ tham gia vào trình sản xuất hàng hố đó” Xuất xứ hàng hóa có vai trị vơ quan trọng thương mai quốc tế nhiên đồng thời yếu tố để số doanh nghiệp lẩn tránh hành vi trừng phạt hạn chế thượng mại, thực hành vi gian lận thương mại Gian lận thương mại qua xuất xứ hiểu mưu toan vi phạm hay lạm dụng quy tắc xuất xứ và/hay quy định hải quan thỏa thuận song phương đa phương có hiệu lực nước nào đó nhằm trốn tránh cố ý trốn tránh việc nộp thuế Hải quan, đạt được hoặc cố ý đạt lợi thương mại bất hợp pháp gây hại cho các nguyên tắc tập tục cạnh tranh thương mại chân Các phương thức gian lận xuất xứ hàng hóa a Gian lận việc xin C/O: ˗ Khai sai tên hàng, mã hàng, giá trị nguyên vật liệu thành phẩm: Lợi dụng thơng thống thủ tục khai báo hải quan điện tử, doanh nghiệp thực hành vi gian lận hình thức khai sai tên hàng, mã hàng, khai giá trị hàng thấp so với giá trị thị trường Hình thức gian lận phát chủ yếu mặt hàng sữa, thuốc, thời trang, công nghệ cao, thép ˗ Tính tốn sai giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế có cách tính tương đối rõ ràng Do đó, để gian lận loại thuế này, doanh nghiệp (DN) sử dụng nhiều cách thức tinh vi nhằm qua mặt quan chức Đó tình trạng khơng đăng ký thuế, hạch tốn tính thuế thấp so với thực tế, bỏ ngồi sổ sách kế tốn, ngụy tạo việc mua hàng hóa, khơng tính thuế hàng tiêu dùng nội ˗ Khai sai công đoạn gia công chế biến: Theo quy định loại hình gia cơng, sản xuất xuất khẩu, doanh nghiệp tự khai báo, đăng ký tự chịu trách nhiệm định mức tiêu hao nguyên phụ liệu với quan Hải quan Khi đăng ký hợp đồng gia công với quan Hải quan, doanh nghiẹp tự khai báo định mức chịu trách nhiệm với nội dung khai báo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi dụng thơng thống này, doanh nghiệp khai tăng định mức tỷ lệ hao hụt nguyên vật liệu sản xuất so với thực tế nhằm gian lận thương mại b.Gian lận q trình xuất C/O để hưởng ưu đãi Thơng thường mặt hàng mà nước xung quanh VN bị nước hay thị trường lớn EU, Hoa Kỳ áp thuế chống bán phá giá biện pháp hạn chế nhập Nguy mặt hàng chuyển tải bất hợp pháp vào VN để hợp thức hoá hồ sơ vận chuyển, sau làm giả chứng từ, hồ sơ để hợp thức hố lơ hàng có xuất xứ VN Đây hình thức làm giả hồn tồn giấy chứng nhận từ bên (giả mẫu dấu chữ ký cán cấp C/O) Thậm chí có nhiều trường hợp DN VN bị mạo danh C/O giả DN nước làm giả, chẳng hạn có DN chuyên kinh doanh vận tải, chưa làm hàng dệt may ký hợp đồng kinh doanh với nước EU bị phía đối tác nước mạo danh làm giả C/O với đầy đủ địa chỉ, tên tuổi Cty Việc làm giả hồn tồn nằm ngồi VCCI chúng tơi khơng thể biết Nguy thứ hai DN vào VN sản xuất gia công công đoạn chưa đủ để đáp ứng quy định quy tắc xuất xứ Do đó, hàng hố khơng cấp giấy chứng nhận xuất xứ, từ dẫn đến nguy làm giả C/O c Đưa hàng hóa giả mạo xuất xứ vào Việt Nam Nhiều lơ hàng hố NK không đáp ứng yêu cầu vận tải trực quy định xuất xứ Hải quan cho hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt Nếu áp dụng quy định Hiệp định Thông tư hướng dẫn xuất xứ dẫn đến số thuế truy thu lên đến hàng ngàn tỉ đồng Nguyên nhân dẫn đến hậu hiểu biết quy định xuất xứ DN NK Hải quan địa phương không cập nhật kịp thời văn hướng dẫn quan cấp Đã có nhiều hàng hố khơng đạt tiêu chuẩn xuất xứ cấp C/O form ưu đãi đặc biệt Việc xuất mặt hàng giả, hàng nhái trở nên đáng lo ngại Những thống kê thực trạng hàng hóa xâm phạm, hàng hóa giả mạo nhãn hiệu nước ta: - 70 – 80% số rượu ngoại bị làm nhái nhãn hiệu Đối với sản phẩm rượu, nay, có nhiều thương hiệu bị làm giả (như Chivas, Johnnie Walker, Henessy, số loại rượu bổ, rượu rắn Trung Hoa…) đưa vào nước ta bất hợp pháp qua biên giới, vùng biển, cửa hay qua gian lận thương mại Có thể nói, biên giới cửa nguồn nhập lậu lớn, ước tính chiếm khoảng 60 – 70% rượu nhập lậu toàn quốc - Đối với gian lận thương mại, rượu làm giả lẫn ngồi nước (đặc biệt các thương hiệu có tiếng) bỏ lẫn vào các loại hàng hóa khác mà khơng khai báo hải quan đưa theo đường hàng không (thông qua tiêu chuẩn hành lý miễn thuế chiễu đãi viên hàng khơng tổ bay) Ngồi ra, rượu dân tự nấu, rượu làng nghề chiếm khoảng 70 – 80% lượng rượu lưu thông thị trường, chất lượng nhiều sở không đảm bảo, gây nhiều hậu tiêu cực cho người tiêu dùng môi trường, nhà nước thất thu thuế - Từ năm 2000 đến nay, nhiều nơi xuất hàng Việt Tiến nhái tên thương mại, trà trộn cửa hàng bán áo sơ-mi - Thuốc điếu nhập lậu cấp thấp giá rẻ từ Campuchia nhập lậu sang Việt Nam với khối lượng lớn như: Jet, Hero… có giá bán từ 1.300 đồng/bao đến 1.850 đồng/bao, tiêu thụ công khai với sản lượng bình quân khoảng 10 triệu bao/tháng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Thanh tra 1.031 sở sản xuất, kinh doanh mũ bảo hiểm 41 tỉnh, thành phát 552 sở (chiếm 53,4%) vi phạm qui định đảm bảo tiêu chuẩn mũ bảo hiểm - Hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng lĩnh vực dược phẩm, mỹ phẩm diễn biến phức tạp - Ngày 21-5, Đội quản lý thị trường (QLTT) số 14 kiểm tra địa số ngõ 162 Thái Hà chuyên kinh doanh hàng qua mạng, thu giữ 41 điện thoại di động (ĐTDĐ) hiệu Nokia, Vertu, Mobiado, Gucci, Gresso, Aaghever, Louis Vuitton có xuất xứ từ Nga, Phần Lan, Anh, Thụy Sỹ, Canada Tuy nhiên đại diện hãng ĐTDĐ này tại Việt Nam khẳng định, số hàng giả Trước đó, Đội QLTT số phát Cơng ty CP Tầm nhìn Đại Việt kinh doanh dịch vụ thương mại trực tuyến xã Cổ Nhuế, Từ Liêm có dấu hiệu vi phạm, doanh thu của doanh nghiệp này đạt 2,7 tỷ đồng không kê khai vào tờ khai thuế GTGT thu nhập doanh nghiệp - Ngay số xã ngoại thành Hà Nội có tổ chức sản xuất bánh kẹo dán nhãn hiệu Bảo Ngọc, Hải Hà, Kinh Đô… hàng may mặc giả nhãn hiệu May 10, Thành Cơng, Nhà Bè, chí nhãn Anh, Pháp, ý… - Với hàng giả sản xuất nước thường làm giả nhãn hiệu, kiểu dáng tương tự, giống hệt thật, sản xuất hàng giả dùng mác thật có dẫn địa lý Điều đáng lo ngại hầu hết mặt hàng giả thực phẩm, hàng hoá tiêu dùng, thuốc men ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ sinh mệnh người dân Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan a.Ví dụ thực tế: Cơng ty Sony Việt Nam phát thị trường lưu hành nhiều loại tivi mang nhãn hiệu Sony nhập từ Thái Lan vào VN, có nhiều nghi vấn xuất xứ hàng hóa Được biết, nhiều mặt hàng điện tử bao gồm chủng loại khác như  tivi, đầu DVD, máy nghe nhạc nhập vào nước ta có giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa mẫu D (C/O Form D), với khẳng định hàng đạt 100% giá trị xuất xứ Thái Lan Đây tượng khơng bình thường Bằng cách gửi cơng văn đến Công ty Sony Technology Thailand để kiểm chứng, điều nghi vấn chuyên gia Sony VN xác nhận: "Sản phẩm Sony sản xuất Thái Lan khơng đạt mức 100%nội địa hóa Nếu có C/O Form D chứng nhận điều C/O Form D giả". Như vậy, thay phải chịu mức thuế nhập thông thường 50%, các chủ hàng sử dụng C/O Form D hưởng mức thuế ưu đãi AFTA (là 20% cho năm 2005 5% cho năm 2006) Bởi vì, khn khổ ASEAN-AFTA, thuế suất hàng nhập áp theo biểu thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung (CEPT) Hiện CEPT trì mức 05%. Nhưng, để hưởng CEPT lại chuyện khơng đơn giản Bởi, trước hết hàng hóa phải có giấy chứng nhận xuất xứ mẫu D Thủ tục cấp C/O Form D phức tạp tốn kém, nhà sản xuất phải chứng minh nguồn gốc xuất xứ linh kiện sản phẩm mà sản xuất Do đó, việc sử dụng C/O Form D giả giúp đối tượng gian lận thương mại trốn thuế nhập   Được biết, sở xác nhận Công ty Sony Technology Thailand, Sony VN khiếu nại lên Bộ Thương mại Thái Lan quan chức năng VN.Ngày 1-9-2005, Cục Chống gian lận thương mại Thái Lan có văn số 0303.03/3057 xác nhận C/O Form D Cơng ty Sony VN phát có dấu hiệu nghi vấn cấp khơng đúng. Tiếp đó, Bộ Thương mại VN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tổ chức đoàn kiểm tra liên ngành Thương mại-Hải quan - Quản lý thị trường đến cửa Cầu Treo, nơi phát hiện C/O Form D bị nghi vấn để khảo sát thực tế Ngày 24/10/2005, đoàn kiểm tra liên ngành có cơng văn số 0988/BTM/XNK kết luận: - Có 23 lơ hàng nhập cửa Cầu Treo sử dụng C/O Form D,  với chứng nhận 100% giá trị sản phẩm Thái Lan Hàng hóa gồm nhiều chủng loại như: tivi, tủ lạnh, nồi cơm điện, lò vi sóng.  - Hàng nhập xuất phát từ nhà xuất Thái Lan  là CHOKCHAIMUKDAHAN IMPORT EXPORT - Các hàng hóa mang nhãn hiệu lớn Nhật Bản như: Sony, Panasonic, Hitachi, Sharp tính riêng phần tivi lên đến 729.230 USD, trong tivi nhãn hiệu Sony 556.730 USD Qua công văn nhiều chuyên gia quản lý thị trường cho hồn tồn có đủ để khẳng định vụ gian lận thương mại quy mô rất lớn Vì hàng hóa mang nhãn hiệu Nhật Bản sản xuất Thái Lan khơng có khả đạt hàm lượng 100% nội địa hóa Do vậy, tất 23 hồ sơ có C/O Form D kiểm tra cửa Cầu Treo là  C/Ogiả Khi VN hội nhập, thuế nhập sản phẩm điện tử từ nước  trong ASEAN điều chỉnh mức - 5%, việc lợi dụng quy định AFTA (khu vực tự thương mại ASEAN) để thực hành vi gian lận hình thức sử dụng C/O Form D, loại hình gian lận thương mại đặc biệt nghiêm trọng Việc phát Cơng ty Sony VN đối với những lơ hàng hóa nhập nói lời cảnh báo hành vi gian lận thương mại Dư luận chờ quan chức làm rõ và xử lý nghiêm minh việc này, nhằm bảo đảm môi trường cạnh tranh bình đẳng ASEAN Khi gia nhập AFTA, việc chống gian lận thương mại sẽ bảo đảm cho nhà sản xuất nước phát triển b.Bài học kinh nghiệm Các hình thức gian lận thương mại làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp nói chung nhà nước Việt Nam Làm giả C/0 làm thất thu một khoản thuế lớn nhà nước; tác động xấu đến sản xuất nước lừa dối người tiêu dùng; cạnh tranh khơng lành mạnh với doanh nghiệp làm ăn chân Để kịp thời ngăn chặn tình gian lận thương mại xuất xứ hàng hóa góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam, kết hợp với Cục phịng chống bn lậu Tổng Cục hải quan, tham khảo ý kiến các doanh nghiệp thực biện pháp để ngăn chặn: - Hồn thiện văn pháp luật để có sở pháp lý đầy đủ, ban hành các chế tài xử phạt xử lý nghiêm khắc mặt hình hành vi gian lận thương mại giúp cho lực lượng kiểm soát triển khai thực tốt chức năng, nhiệm vụ mình.  - Tăng cường phối hợp quan liên quan doanh nghiệp với Bộ Công thương, Bộ Khoa học Cơng nghệ, Phịng thương mại công nghiệp Việt Nam.  - Tăng cường công tác thu thập phân tích thơng tin nhằm kịp thời phát hiện triển khai 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thực biện pháp đấu tranh, ngăn chặn tình trạng và những đối tượng, doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận C/O.  - Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan để phát xử lý  hành vi gian lận C/O.  - Tăng cường phối hợp trao đổi thông tin quan quản lý và thực thi pháp luật để kịp thời điều tra, xác minh, phát hành vi gian lận C/O Đồng thời tăng cường việc hợp tác quan quản lý Việt Nam với tổ chức, quan quản lý cấp C/O nước xuất khẩu Năm 2008, đạt kết tích cực việc phòng chống gian lận thương mại Lượng C/O giả từ thị trường lớn Ba Lan, Đài Loan hạn chế Hải quan nước đánh giá cao việc hợp tác chống gian lận thương mại Bộ C/O giả thị trường Ba Lan giảm từ 70 bộ (năm 2007) xuống 16 (năm 2008) Bộ C/O giả thị trường Đức giảm từ bộ  (năm 2007) xuống (năm 2008).Khi Việt Nam ngày gia nhập sâu hoà vào kinh tế thế giới, tuân thủ cam kết hội nhập kinh tế, tình hình gian lận thương mại  cần phải ngăn chặn triệt để.  III Gian lận trị giá hàng hóa Khái niệm chung Trị giá hải quan xác định chủ yếu nhằm mục đích tính thuế hàng hóa xuất nhập (sau gọi trị giá tính thuế) Có thể hiểu, gian lận trị giá hải quan ( trị giá tính thuế) hành vi gian lận tổ chức cá nhân lĩnh vực thuế, tồn cố ý làm sai lệch trị giá tính thuế hàng hóa nhằm làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn Các phương thức gian lận trị giá hàng hóa Các hành vi gian lận thường doanh nghiệp thực hình thức sau: Thứ nhất: Khai báo thấp trị giá mặt chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, có thuế suất cao, mặt hàng nhạy cảm hay biến động giá Thứ hai: Dựa vào danh mục liệu giá quan Hải quan (GTT-22) để khai báo trị giá lô hàng nhập giống hệt, tương tự thấp trị giá giao dịch thực tế, sau khai thấp dần trị giá khai báo lô hàng loại, tương tự nhập trước Thứ ba: Khai thấp trị giá lơ hàng nhập “thử”, tức nhập để thăm dị thái độ quan hải quan sau nhập ạt liên tục khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp khai báo trước quan hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, tiến hành thủ tục giải thể doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh Thứ tư: “Down” giá thủ đoạn tháo rời hàng nguyên thành linh kiện nguyên liệu nhập Lợi dụng sách thuế hành thuế suất linh kiện nguyên liệu nhập thấp hàng nguyên nhập thủ đoạn thực 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cách lập nhiều công ty khác móc nối cơng ty với công ty nhập phận cấu thành hàng nguyên cửa khác thời điểm khác để tránh kiểm soát quan hải quan Thứ năm, lợi dụng qui định chiết khấu, giảm giá không khai báo tiền quyền, phí giấy phép, khoản trợ giúp, phí hoa hồng … để làm giảm trị giá tính thuế hàng nhập Thứ sáu, khai tăng trị giá tính thuế so với trị giá thực tế hàng hoá nhập để tăng vốn đầu tư chuyển “lậu” lợi nhuận nước ngồi, hình thức thường thực doanh nghiệp nhập hàng hố hình thức tiếp nhận đầu tư từ nước ngồi Cơng ty đa quốc gia, Cơng ty mẹ - Ngồi số doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp nhập đầu mối cung cấp cho doanh nghiệp Nhà nước dùng thủ đoạn để rút tiền từ ngân sách Nhà nước trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng nhập thường mặt hàng có thuế suất nhập thấp, miễn thuế nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu sản xuất hàng xuất Thứ bảy, lợi dụng chế tự kê khai, tự tính thuế q trình thơng quan, nhiều doanh nghiệp thực hành vi mô tả sai hàng hoá tờ khai Hải quan, đưa hàng hố từ mã số có thuế suất cao mã số có thuế suất thấp để gian lận trốn thuế So với hình thức gian lận hình thức phổ biến hơn, tập trung số mặt hàng có hàm lượng cơng nghệ cao, tính chất lý hố phức tạp khó nhận biết mắt thường Ngoài ra, thực tế năm gần Nhà nước áp dụng sách thuế suất nhập linh kiện tơ thấp việc lợi dụng sách để chuyển giá diễn phổ biến, khai tăng giá trị linh kiện phụ tùng đầu vào cao giá trị sản phẩm hoàn chỉnh nhập kinh doanh nhập linh kiện không đồng bộ, thiếu vài chi tiết, gây khó khăn cho quan hải quan việc xác định trị giá tính thuế lợi dụng quy định hàng khuyến mại, hàng bảo hành để gian lận thuế Trường hợp điển hình kinh nghiệm xử lý quan Hải quan a Ví dụ điển hình - Đối với việc nhập hàng vận chuyển máy bay (phí vận chuyển thường lớn đường biển) có hình thức gian lận tương tự Doanh nghiệp khai báo giá CIF, thực tế kiểm tra AIR WAY BILL có chữ FREIGHT COLLECT (cước trả sau), kiểm tra TK 331 “Phải trả cho người bán” hạch toán khoản tiền phải trả chi phí vận chuyển cho người cung cấp dịch vụ, qua đấu tranh xác định doanh nghiệp nhập giá FOB, song khai báo giá CIF để trốn thuế phần giá trị cước phí vận chuyển - Tiếp theo, lô hàng nhập theo dự án trúng thầu cung cấp, việc “down” giá thực tinh vi phần chệch thực trả so với khai báo quan hải quan thực 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thông qua việc cấn trừ qua lại trị giá hàng bán trả lại, doanh nghiệp không hạch toán giảm giá vốn hàng bán để che giấu số lãi lớn năm Qua kiểm tra đối chiếu hồ sơ với quy định pháp luật, quan hải quan phát nhiều chủ hàng có trả lại cho đối tác nước ngồi hàng hóa khác bác bỏ trị giá giao dịch truy thu thuế - Các hợp đồng gia công tiếp tục loại hình dễ bị lợi dụng Một tượng doanh nghiệp làm thủ tục nhập nguyên phụ liệu gia công, hết thời hạn gia công theo quy định, không đến quan hải quan để khoản tờ khai, chí cố tình không lưu giữ, cung cấp hồ sơ khoản để làm thủ tục khoản hạn tự ý sử dụng nguyên liệu nhập để sản xuất hàng gia cơng khơng mục đích đăng ký * Cơng ty TNHH Mai Son nhập khẩu lô hàng gồm 6700 áo may sẵn xuất xứ Tây Ban Nha, theo doanh nghiệp khai báo giá một cái áo kiểu là USD, áo budong là 3,5 USD, nhiên, thực tế cục Hải quan TP Hồ Chí Minh phát hiện giá bán cao nhiều nên đã bác trị giá giao dịch đối với lô hàng này và áp giá 5,3 USD/áo kiểu, USD/áo budong Với mức giá này thuế xuất nhập khẩu của lô hàng tăng 95trđ * Cuối tháng 2/2006, công ty TNHH Tài Thắng nhập khẩu lô hàng gồm 266 chiếc xe gắn máy Trung Quốc, khai báo hải quan với đơn giá 585 USD/chiếc, phát hiện thấy giá khai báo của doanh nghiệp chưa hợp lý, hải quan cửa khẩu Sài Gòn đã chuyển toàn bộ hồ sơ của lô hàng cho phòng trị giá tính thuế – cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh để tham vấn giá Qua tham vấn, doanh nghiệp không đưa được các chứng cứ chứng minh cho giá mua thực tế của lô hàng vì vậy phòng trị giá tính thuế bác bỏ trị giá giao dịch của doanh nghiệp, áp giá 650 USD/chiếc, tăng thuế 350trd - Phân loại áp mã để tránh thuế: Mặt hàng có tên tiếng Anh “Silver target”, có doanh nghiệp khai báo “bạc khối” (nguyên liệu dùng để sản xuất đĩa CD-R) với mức thuế nhập 30%, lại có DN khai “hộp khn bạc” với mức thuế suất thuế nhập ưu đãi 0% - Khai mức giá thấp so với giá thực mua để trốn thuế nhập thuế GTGT: + Theo thông tin ngày 12-09-2014, thời gian qua có số doanh nghiệp nhâp lốp tơ từ Trung Quốc có gian lận giá Các nhà nhập khai mức giá thấp (25% - 30% giá thực mua) để trốn thuế nhập thuế GTGT Theo quy định Tổng cục Hải quan, mặt hàng lốp ô tô bơm loại thuộc danh mục hàng hóa NK rủi ro trị giá có mức giá tham chiếu kèm theo làm sở để kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế + Theo phản ánh lãnh đạo Công ty CP Cao su Đà Nẵng, riêng mặt hàng NK săm lốp ô-tô từ Trung Quốc DN gian lận nhiều, đơn cử sản phẩm săm ô-tô 11R20, công ty nhập từ Trung Quốc có giá tính thuế 317,6 USD/cái, sản phẩm này, DN khác khai báo tờ khai NK có giá thấp 61,5 USD, giá cao 119 USD/cái (chỉ 25-32% so với giá NK Công ty Cao su) Như vậy, tính riêng việc khai 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thấp giá thành này, năm Nhà nước hàng trăm tỷ đồng tiền thuế Đó chưa kể với giá NK thấp vậy, bán DN cần ghi hóa đơn triệu đồng cho người mua lần Nhà nước lại thêm tiền thuế Điều khiến cho DN làm ăn chân khó cạnh tranh với DN + Cơng ty TNHH Thực phẩm A.B, có trụ sở quận Sơn Trà, khai báo NK lô hàng cá nục nguyên đông lạnh từ Hàn Quốc Đơn vị mở tờ khai NK lô hàng 25.860kg cá nục với đơn giá khai báo 0,34 USD/kg Tuy nhiên, giá lô hàng phải 0,97 USD/kg, tức cao đến 0,63 USD/kg so với mức công ty khai báo Như vậy, tính 19.291 USD giá trị tính thuế bị gian lận b Các giải pháp để hạn chế tình trạng gian lận trị giá hàng hóa * Tiếp tục hồn thiện qui định pháp luật trị giá hải quan thuế chống bán phá giá, chống trợ giá sở xây dựng chế bảo đảm thực có hiệu Trong bối cảnh Việt Nam trở thành thành viên thức WTO việc tiếp tục chỉnh lý, bổ sung để chuyển thể nguyên đầy đủ nội dung Hiệp định trị giá GATT /WTO vào văn pháp qui Việt Nam điều khơng thể trì hỗn Trong đặc biệt quan tâm đến việc hoàn thiện qui định quyền nghĩa vụ người khai hải quan trách nhiệm, quyền hạn quan hải quan, nghĩa vụ tham gia tham vấn giá, nghĩa vụ phải nộp thuế theo số thuế quan hải quan xác định lại, nghĩa vụ nộp khoản bảo đảm theo yêu cầu quan hải quan, nghĩa vụ nộp bảo lãnh để thơng quan hàng hố trường hợp quan hải quan nghi ngờ trị giá khai báo, nghĩa vụ nộp thuế truy thu kể trường hợp trị giá tính thuế quan hải quan chấp nhận trước đó…của người khai hải quan; Trách nhiệm tổ chức tham vấn giá, trách nhiệm phải thông báo cho người nhập biết tài liệu, nguồn thông tin sử dụng để xác định trị giá tính thuế, trách nhiệm yêu cầu người khai hải quan nộp khoản bảo đảm đủ để trả tiền thuế cho lô hàng trường hợp quan hải quan có nghi ngờ trị giá khai báo… quan hải quan Cùng với việc hoàn thiện qui định trị giá hải quan xây dựng bước hoàn thiện quy định pháp luật thuế chống bán phá giá, chống trợ chế bảo đảm thực điều cần thiết, trường hợp hàng nhập bán phá giá, trợ giá xem xét trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch Do để bảo hộ cho ngành sản xuất nước trước cạnh tranh không lành mạnh đảm bảo cho nhà nhập bình đẳng áp dụng nguyên tắc xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT /WTO đòi hỏi phải triển khai đồng biện pháp chống bán phá giá, chống trợ giá từ nước xuất Đồng thời, phải ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn cụ thể việc điều tra áp dụng thuế chống bán phá giá, trợ giá phải coi công cụ pháp lý bắt buộc để đối phó với hàng nhập khai báo với trị giá thấp * Hoàn thiện chế tự khai, tự xác định trị giá tính thuế quy trình quản lý giá tính thuế hàng hố nhập Cơ chế xác định giá tính thuế hàng nhập hành Việt nam hoàn toàn dựa nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo GATT /WTO Cùng với chế 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chế tự kê khai, tự xác định trị giá tính thuế nên bước đầu đạt số kết định như: tạo thơng thống cho giao lưu thương mại, phù hợp với thông lệ quốc tế, thay đổi phương pháp quản lý công chức Hải quan từ chỗ bị động mang tính áp đặt sang chủ động kiểm tra, kiểm sốt việc tự khai báo doanh nghiệp, phù hợp với tiến trình cải cách hành chính, nâng cao ý thức tự giác khai báo doanh nghiệp - phương pháp quản lý tiên tiến đại Tuy nhiên, để góp phần ngăn chặn hành vi gian lận thuế qua việc tự xác định trị giá tính thuế cần tiếp tục hoàn thiện thiết lập hành lang pháp lý cho số hoạt động hỗ trợ cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt xác định trị giá khai báo như: trưng cầu thẩm định giá trung tâm thẩm định giá, sử dụng thông tin giá quan tham tán thương mại, quan thường vụ thuộc sứ quán Việt Nam nước cung cấp giá FOB nước bán; Sửa đổi bổ sung văn quy phạm pháp luật có liên quan đến công tác kiểm tra sau thông quan, cơng tác kiểm tốn Hải quan phù hợp với chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán quốc gia quốc tế Theo qui trình quản lý giá tính thuế hàng nhập nay, việc xây dựng quản lý trị giá tính thuế chủ yếu diễn cấp Chi cục cấp Cục Tổng cục đóng vai trị cung cấp thơng tin việc hồn thiện quy trình quản lý trị giá tính thuế phải theo hướng: quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cá nhân khâu nghiệp vụ Đặc biệt quy trình cần hướng dẫn chi tiết thẩm quyền, trách nhiệm để quan Hải quan bác bỏ trị giá khai báo không phù hợp với trị giá giao dịch thực tế, khâu nghiệp vụ quan trọng nhằm đảm bảo cơng tác quản lý trị giá tính thuế hiệu đồng thời góp phần hạn chế đến mức tối đa tranh cãi doanh nghiệp quan Hải quan trường hợp áp giá tính thuế hàng nhập * Triển khai thực có hiệu văn phối kết hợp quan Hải quan với quan chức Với việc lợi dụng chế tự kê khai, tự tính thuế nhiều doanh nghiệp tiến hành khai báo trị giá hàng hoá thấp so với thực tế mơ tả sai hàng hố nhằm mục đích trốn tránh khoản thuế phải nộp Để khắc phục tình trạng cần phải có tham gia hỗ trợ đắc lực hệ thống quan thuế, hệ thống Ngân hàng, hệ thống quan Công an…Bởi hợp tác quan mặt góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế, mặt đảm bảo tính đồng việc ban hành triển khai thực văn pháp luật Vấn đề chỗ khơng ban hành để có văn pháp luật mà điều quan trọng đáng quan tâm hiệu việc triển khai thực văn pháp luật đó? Bởi thực tế có nhiều qui định pháp lý vấn đề này, Chẳng hạn, khoản 4, điều 32, Luật Hải quan năm 2001; Điều 19 Nghị định số 155/2005/ NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính Phủ; Thơng tư liên tịch số 01/2006/TTLB-BTC-NHNN ngày 04/02/2006… Để đảm bảo tính hiệu triển khai thực văn cần quan tâm nội dung sau: - Đối với Ngân hàng: phối kết hợp việc cung cấp tài liệu liên quan đến việc tốn lơ hàng xuất khẩu, nhập phục vụ việc kiểm tra xác định trị giá tính thuế - Đối với quan thuế nội địa: phối kết hợp việc kiểm tra tính xác nội dung tờ khai hải quan với sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp mà quan thuế thu thập Tích cực đẩy mạnh công tác trao đổi thông tin với quan thuế để kiểm tra việc bán hàng sau thông quan doanh nghiệp 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối với Bộ Công an: Phối kết hợp việc thực truy thu thuế sau tham vấn giá, sau kiểm tra tính thuế, thu hồi nợ đọng thuế việc quản lý doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu nhập địa bàn * Củng cố hệ thống thông tin liệu giá thường xuyên làm “giàu” liệu giá Từ bảng giá tối thiểu Bộ Tài Chính bãi bỏ, sở để cơng chức làm công tác giá so sánh đối chiếu với trị giá khai báo doanh nghiệp thơng tin giá thị trường, mức giá chào bán Internet đặc biệt sử dụng đến hệ thống liệu giá (GTT22) Tổng cục Hải quan Các sở liệu giúp công chức Hải quan biết trị giá mặt hàng nhập nằm khoảng nào, cho biết giá trị thực loại hàng hoá, doanh nghiệp nhập khai báo nào, từ cho phép quan Hải quan có nhận định tính trung thực khai báo để quan hải quan xác định trị giá tính thuế cho lô hàng Việc làm “giàu” liệu giá trước hết thực cách cập nhật thường xuyên thông tin liệu vào hệ thống GTT -22, cần ý nhập liệu cần thiết tên, địa đối tác nước ngoài, nhà sản xuất, thương hiệu để phục vụ cho việc xác định hàng hố nhập giống hệt, tương tự Bên cạnh đó, phải tăng cường công tác phối kết hợp với Hải quan khu vực giới việc trao đổi thông tin trị giá Với việc hợp tác Hải quan bên giúp xác định tương đối xác mức giá hàng hố nhập cần xác định trị giá, từ có sở để bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp khai báo giá thấp so với thị trường quốc tế Đồng thời xây dựng trung tâm thu thập thơng tin tình báo Hải quan quan tham tán, đại sứ quán nước nhằm cung cấp thơng tin liên quan đến lơ hàng có nhiều rủi ro * Đẩy mạnh công tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu cơng tác tham vấn giá Cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế phải đẩy mạnh thời điểm làm thủ tục thông quan đặc biệt sau thông quan hàng hoá Bởi tăng cường kiểm tra trị giá vừa đảm bảo tính xác trung thực khai báo vừa công cụ ngăn ngừa gian lận thuế qua giá Bằng nghiệp vụ cụ thể công tác kiểm tra sau thông quan với thời hạn kiểm tra năm kể từ ngày thông quan hàng hố, điều cho phép quan Hải quan thu thập đầy đủ số liệu, chứng để đấu tranh chống gian lận thuế qua trị giá Cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế thực có hiệu khơng tách rời hiệu cơng tác tham vấn trị giá tính thuế, với tư tưởng đạo: - Tuyệt đối không tham vấn chiếu lệ, vừa khơng có hiệu vừa ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bỏ qua khơng tham vấn lơ hàng có dấu hiệu nghi ngờ - Nghiêm cấm công chức tham vấn giá có hành vi sách nhiễu tiêu cực, lợi dụng ảnh hưởng nhiệm vụ giao để gây khó khăn cho doanh nghiệp như: Cố tình tham vấn, dự kiến xác định mức giá cao sau “mặc cả” với doanh nghiệp; Hoặc cố tình từ chối kết chứng minh tính trung thực hợp lý mức giá doanh nghiệp khai báo; Hoặc có hành vi thông đồng với doanh nghiệp chấp nhận kết chứng minh doanh nghiệp thiếu sở, không đủ sở thuyết phục gây thất thu cho ngân sách Nhà nước 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Tăng cường phối kết hợp phận nghiệp vụ: Giá - Kiểm tra sau thông quan - Điều tra chống buôn lậu Hiện văn hướng dẫn quy trình quản lý giá đề cập đến công tác phối hợp phận làm công tác giá phận kiểm tra sau thông quan, có lơ hàng nghi vấn mà phận giá tham vấn chưa đủ để bác bỏ giá khai báo doanh nghiệp chuyển cho phận kiểm tra sau thông quan xác minh làm rõ, phận kiểm tra sau thông quan kiểm tra hồ sơ thêm động thái xác minh chứng từ toán quan ngân hàng việc lại an Lí phận kiểm tra sau thơng quan đưa giống phận làm công tác giá thiếu thơng tin Trong phận điều tra chống buôn lậu Cục Hải quan lại có nhiều thơng tin liên quan đến thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại doanh nghiệp lại chưa chia sẻ kịp thời cho phận giá kiểm tra sau thông quan Để công tác quản lý giá đạt kết cao hơn, phải xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ ba phận: Giá - Kiểm tra sau thông quan - Điều tra chống buôn lậu mặt: thông tin; tác nghiệp; biện pháp xử lý Cụ thể phận giá phải đưa thông tin xác thực đối tượng hành vi gian lận thuế qua trị giá việc tích cực tìm kiếm thông tin, chủ động tham khảo thông tin từ phận điều tra chống buôn lậu để thực có hiệu việc bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp có nghi ngờ Đối với phận kiểm tra sau thông quan, chủ động kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có thơng tin từ phận giá chuyển sang, trình kiểm tra phát thấy dấu hiệu phức tạp cần điều tra kỹ phối hợp với phận điều tra chống buôn lậu để đảm bảo định hướng “tuân thủ pháp luật tự nguyện” doanh nghiệp Đồng thời kết phân tích, đánh giá từ hệ thống kiểm tra sau thông quan định hướng cho hoạt động lực lượng kiểm soát * Xây dựng kiện toàn lại hệ thống tổ chức cán thực quản lý, kiểm tra giá tính thuế Để thực tốt u cầu đại hố Hải quan, địi hỏi phải có lực lượng cán cơng chức tinh thông nghiệp vụ chuyên môn, ngoại ngữ, tin học phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Thực tế cho thấy, lớp đào tạo, tập huấn xác định trị giá tính thuế hầu hết chưa ý đến đào tạo kỹ nên trình độ nhiều công chức chưa đáp ứng thực tiễn làm công tác giá Đặc biệt cán làm công tác giá cấp Chi cục cần đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu trị giá hải quan họ người trực tiếp tư vấn kiểm tra xác định trị giá tính thuế cho doanh nghiệp nhập Bên cạnh cần tiếp tục phối hợp chặt chẽ khai thác có hiệu trợ giúp Tổ chức hải quan giới (WCO), Tổ chức Hải quan ASEAN, Hải quan nước Nhật Bản, Malaysia đào tạo bồi dưỡng kiến thức trị giá tính thuế quản lí rủi ro kiểm soát xác định trị giá Đồng thời, kiện toàn lại hệ thống tổ chức cán làm công tác giá theo hướng: - Tại cấp Chi cục Hải quan cửa khẩu: phải có cán giá chun trách, khơng kiêm nhiệm, tuỳ theo đặc điểm, tính chất, mức độ Chi cục để bố trí số lượng công chức làm công tác giá cho phù hợp; Tại cấp Cục: Thành lập hoàn thiện mơ hình tổ chức phịng giá, phải tăng cường cán làm công tác giá chuyên sâu, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc không để cán kiêm nhiệm làm cơng tác giá - Việc bố trí cán phải dựa kiến thức chuyên môn đào tạo, ưu tiên cán có kinh nghiệm thực tế cơng tác giá, cán có kiến thức thương phẩm học, khơng bố trí cán 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chưa qua đào tạo chuyên môn vào phận giá; Việc luân chuyển phải tính đến yếu tố chuyên sâu, luân chuyển cán phận giá với nhau, không điều chuyển làm công tác khác - Tiếp tục thực đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm công tác giá với chuyên đề thiết thực, gắn liền với thực tiễn, tập trung đào tạo kỹ tham vấn giá, kỹ bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp * Đẩy mạnh xây dựng hệ thống quản lý rủi ro sở khơng ngừng hồn thiện hệ thống thơng tin doanh nghiệp Việc xây dựng hệ thống quản lý rủi ro phải dựa việc tổ chức đánh giá, phân tích nhóm hàng mặt hàng đặc thù có nguy gian lận trị giá cao theo tiêu chí: thuế suất cao, trị giá lớn, mặt hàng nhạy cảm ôtô, xe máy, hàng điện tử, điện lạnh, khí, rượu, mỹ phẩm…; kết hợp với việc đánh giá, phân tích nhóm hàng mặt hàng nhập có xuất xứ từ nước, khối nước có nguy gian lận thương mại cao hàng nhập có xuất xứ từ Trung quốc, Hồng Kơng, Đài Loan, Thái lan, Singapore…để lựa chọn mặt hàng, nhóm hàng quản lý rủi ro, hạn chế gian lận thuế qua trị giá tính thuế Tất nhiên hệ thống quản lý rủi ro thực phát huy tối đa hiệu sở có hệ thống thơng tin doanh nghiệp hoàn hảo * Xây dựng chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” Nội dung trọng tâm chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” đảm bảo chấp hành pháp luật tự nguyện doanh nghiệpN, coi trọng việc giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ thuế sở lấy yếu tố tự nguyện làm điểm mấu chốt thay điều chỉnh hành vi vi phạm; Nâng cao chất lượng dịch vụ công quan hải quan; Khuyến khích doanh nghiệp tham gia hỗ trợ số công việc quan hải quan việc cung cấp thông tin, hợp tác với quan hải quan để thực giám sát lẫn trình thực thi pháp luật 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... niệm gian lận thương mại: .3 B Phân loại hình thức gian lận thương mại: I Gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) Khái niệm chung Các phương thức gian lận. .. tài chính; - Gian lận thương mại : hành vi cố ý nhằm đạt mục đích mang yếu tố lợi nhuận hoạt động thương mại B Phân loại hình thức gian lận thương mại: Gồm hình thức gian lận : gian lận phân loại... gian lận : gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) , gian lận xuất xứ hàng hóa, gian lận trị giá hàng hóa I Gian lận phân loại hàng hóa ( gian lận mã HS ) Khái niệm chung Danh mục hàng