Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy thuỵ khuê

T hực tập khoảng thời gian giúp cho sinh viên tiếp cận đƣợc với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ sinh viên có hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp đánh giá thực tế Từ nâng cao đƣợc lực nghiên cứu khoa học thực hành sinh viên Để giúp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cơng việc quan trọng Hạch tốn kế tốn giúp theo dõi, phản ánh tất thơng tin xảy q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, từ giúp cho ngƣời quản lý nắm bắt đƣợc tình hình kết hoạt động doanh nghiệp Việc hạch toán doanh nghiệp khác có đặc điểm khác Với đặc điểm Công ty giầy Thuỳ Khuê công tác hạch tốn Cơng ty có đặc điểm riêng Trong báo cáo tổng hợp em xin trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01 năm 2005 Công ty giầy Thuỳ Kh để trình bày hình thức hạch tốn ghi sổ Công Ty Nội dung báo cáo gồm ba phần: - Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty giầy Thuỳ Kh - Phần II: Cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty giầy Thuỳ Khuê - Phần III: Một số nhận xét đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty giầy Thuỳ Kh PHẦN THỨ NHẤT ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN, HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN TẠI CÔNG TY GIẦY THUỲ KHUÊ I Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cuả công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất: Hiện nay, cơng ty Giầy Thuỳ Kh có địa điểm: - Bộ máy hành ty :152- Thuỳ Khê - Hà Nội - Các PXSX đặt Phú DIễn - Từ Liêm - Hà Nội Cơng ty có PXSX: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - PX Yenkee liên doanh với Đài Loan - PX Chaiminhs liên doanh với Đài Loan Cả hai PX may giầy loại cho phía Đài Loan - Phân xƣởng ASE công ty trực tiếp quản lý điều hành SX, chuyên may sản xuất loại giầy (Trong có giầy vải bata phục vụ tiêu dùng nƣớc) Cơ cấu PX gồm: PX may PX gò Trong phân xƣởng liên doanh có thêm phận đúc đế giầy, cịn PX ASE sử dụng đế giầy mua ngồi Ngồi cịn có phận bồi vải PX điện phục vụ trực tiếp cho PXSX Đặc điểm tổ chức quản lý Để quản lý sản xuất điều hành hoạt động SXKD, doanh nghiệp phải tổ chức máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mơ, loại hình Doanh nghiệp, đặc điểm điều kiện SX cụ thể mà Doanh nghiệp thành lập phận quản lý thích hợp đƣợc gọi cấu tổ chức máy quản lý Công ty giầy Thuỳ Khê đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, máy quản lý công ty đƣợ tổ chức thành phòng, ban, thực chức quản lý định Bao gồm: *Ban giám đốc: Gồm giám đốc phó giám đốc điều hành - Giám đốc chủ DN đứng đầu máy quản lý công ty, chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý, việc uỷ quyền trách nhiệm cho phó giám đốc điều hành, giám đốc cịn trực tiếp huy thơng qua trƣởng phịng phịng - Phó giám đốc điều hành: Có nhiệm vụ trực tiếp đạo phận đƣợc phân công uỷ quyền giúp việc cho giám đốc * Các phòng ban chức năng: Đƣợc tổ chức theo yêu cầu việc quản lý SXKD, chịu đạo trực tiếp giúp việc cho Ban giám đốc, đảm bảo lãnh đạo hoạt động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SXKD thông suốt tồn cơng ty Cụ thể hệ thống phịng ban cơng ty bao gồm: -Phịng tổ chức -Phòng kinh doanh xuất nhập - Phòng tài vụ - Phịng cung tiêu -Phịng kỹ thuật -Phịng Hành Nhiệm vụ phòng ban là: - Chấp hành kiểm tra việc chấp hành chế độ sách nhà nƣớc nhƣ cơng ty, thị, mệnh lệnh giám đốc - Tham gia đề xuất với Ban Giám đốc công ty chủ trƣơng biện pháp tăng cƣờng công tác quản lý SXKD giải khó khăn vƣớng mắc công ty theo quyền hạn trách nhiệm phòng Với phƣơng pháp quản lý thống từ xuống dƣới, đồng thời có liên quan phối hợp chặt chẽ phòng ban, phận nên công việc điều hành, quản lý SX DN ln có hiệu GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GIÁM ĐỐC Phụ trách SXKD Phòng Tổ chức LUAN VAN CHAT Phòng Phòng KD Tà i xuất Vụ LUONG download : nhập PHĨ GIÁM ĐỐC Phụ trách kỹ thuật Phịng cung tiêu Phịng kỹ thuật Phịng Hà nh add luanvanchat@agmail.com II Đặc điểm tổ chức máy kế toán Hình thức tổ chức máy kế tốn: Ở cơng ty Giầy Thuỳ Kh, phịng kế tốn tài vụ phòng quan trọng Với chức quản lý tài chính, phịng Tài vụ góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch SX hàng năm Cơng ty Có thể phịng kế toán - Tài vụ ngƣời trợ lý đắc lực cho giám đốc lãnh đạo công ty để đƣa định đắn, hiệu điều hành quản lý trình SXKD, vừa ngƣời ghi chép, thu thập tổng hợp thông tin tình hình kinh tế, tài hoạt động cơng ty cách xác, kịp thời đầy đủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SX, tổ chức quản lý công ty để phù hợp với đặc điểm DN, máy kế toán đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung, đứng đầu kế tốn trƣởng, phịng kế tốn - tài vụ chịu lãnh đạo chung Giám đốc Theo hình thức tổ chức kế tốn tập trung, cơng ty tồn cơng tác kế tốn Tài đƣợc thực phịng kế tốn - tài vụ Cơng ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế tốn, phân tích kiểm tra kế tốn phân xƣởng khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên hạch tốn kinh tế làm nhiệm vụ chuyên toán lƣơng, BHXH cho cơng nhân PX mình, tổng hợp số liệu vật liệu xuất dùng thành phẩm hoàn thành nhập kho Về mặt nhân sự, nhân viên hạch toán kinh tế chịu quản lý giám đốc cơng ty, phịng kế tốn - tài vụ hƣớng dẫn, kiểm tra họ mặt chuyên môn, nghiệp vụ Hình thức tổ chức theo tơi hồn tồn hợp lý, đảm bảo gắn chặt quyền lợi trách nhiệm nhân viên hạch toán kinh tế với phân xƣởng đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên hạch tốn kinh tế hồn thành nhiệm vụ, đảm bảo xác khách quan số liệu 2.Hình thức kế tốn Để đáp ứng u cầu cơng tác quản lý kinh tế tài chính, cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn NK-CT với hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán tƣơng đối đầy đủ SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ CỦA CƠNG TY GIẦY THUỲ KHUÊ Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ Quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra *Cơ cấu tổ chức máy kế tốn: Trong cơng ty, phịng kế tốn- tài vụ trung tâm cung cấp thơng tin vận động tài sản, cung cấp xác cụ thể số thống kê hàng tháng cho ban lãnh đạo công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, hƣớng dẫn, đạo kiểm tra phận công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo lãnh đạo đạo tập trung thống nhất, trực tiếp kế toán trƣởng, đảm bảo chun mơn hố lao động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cán kế toán, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, yêu cầu trình độ quản lý, máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức nhƣ sau: 01 kế toán trƣởng (Kiêm kế tốn tổng hợp): điều hành cơng việc chung phịng kế tốn tổng hợp 01 phó phịng (kiêm kế toán bán hàng, thu nhập phân phối kết quả): Phụ trách cơng tác tài -kế tốn phịng thay kế toán trƣởng kế toán trƣởng vắng - Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán tiền - Bộ phận kế toán hàng tồn kho (vật liệu, CCDC) - Bộ phận kế toán tiền cơng, BHXH kiêm kế tốn tập hợp chi phí SX tính giá thành sản phẩm - Bộ phận kế toán toán kiêm thủ quĩ - Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực kế hoạch SX PX cịn có nhân viên kinh tế chun tốn lƣơng BHXH cho cơng nhân, tổng hợp số liệu vật liệu xuất dùng nhập kho thành phẩm Cơ cấu máy kế tốn cơng ty thể theo sơ đồ sau Kế tốn trưởng (Kiêm kế tốn tổng hợp) Phó phịng kế tốn - kế tốn bán hà ng, thu nhậpvà phân phối kết phận phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận : addBộ LUAN VANBộ LUONG download luanvanchat@agmail.com kếCHAT toán kế toán kế toán kế toán kế tốn PHẦN THỨ HAI: CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY GIẦY THUỲ KHUÊ Công ty giầy Thuỳ khuê công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng giầy dép loại Tính thuế GTGT tăng theo phƣơng pháp khấu trừ, xuất kho nguyên vật liệu vào sản xuất theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc, tính giá vốn hàng xuất kho theo phƣơng bình quân kỳ dự trữ Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, sản phẩm dở dang đánh giá theo phƣơng pháp nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung đƣợc phân bổ theo chi nhân công trực tiếp Số dƣ đầu kỳ số tài khoản: Số hiệu TK Tên tài khoản Dƣ Nợ Dƣ Có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 111 112 131 138 142 152 153 154 155 211 241 214 311 331 334 336 338 411 414 421 431 441 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Phải thu khác Chi phí trả trƣớc Ngun liệu ,vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Tài sản cố định hữu hình Xây dựng dở dang Hao mòn tài sản cố định Vay ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Phải trả công nhân viên Phải trả nội PhảI trả , phảI nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tƣ phát triển Lợi nhuận chƣa phân phối Quỹ khen thƣởng phúc lợi Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Tổng cộng 1.966.811.831 1.881.684.294 1.379.082.040 1.398.235.123 1.775.756.018 1.754.521.513 364.783.455 256.236.458 220.477.978 7.767.508.414 4.900.745.520 23.665.842.644 887.159.598 2.469.216.505 1.889.697.944 327.563.956 667.531.646 568.793.269 14.524.342.497 735.928.993 135.756.520 707.808.793 752.042.923 23.665.842.644 Số dƣ chi tiết số tài khoản:  Tài khoản 131-Phải thu khách hàng Mã khách Dƣ Nợ Tên khách hàng KH 01 Cửa hàng 118 – Chùa Bộc - HN 344.770.510 KH 02 Cửa hàng 22 - Tây Sơn-HN 350.500.000 KH 03 Cửa hàng 45 – Cổ Nhuế -HN 298.400.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KH 04 Cửa hàng 120 – Giải Phóng -HN Tổng cộng 385.411.530 1.379.082.040  Tài khoản 152- Nguyên liệu , vật liệu ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền M01 m 3500 18.220 63.770.000 Vải Đen M02 m 4450 18.520 82.414.000 Vải Bò M03 m 5300 32.500 172.250.000 Vải Sọc M04 m 4800 25.840 124.032.000 Vải Chun M05 m 5400 27.450 148.230.000 VLC- Đế Cao HD2 Kg 35500 12.500 443.750.000 VLC-Da HD3 Kg 24800 15.500 384.400000 VLP- Chỉ Trắng CT01 Kg 725 121.220 87.884.500 VLP- Chỉ Đen CT02 Kg 940 125.300 117.782.000 VLP- Chỉ Màu CT03 Kg 354 130.500 46.197.000 VLP- Đinh DI Kg 8123 10317,8 83.812.013 Tên NVL Mã VT Vải Trắng Su Tổng cộng 1.754.521.513  Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang Tên TP DD Mã Vật Tƣ Số tiền Giầy Melcosa GNA 18.745.486 Giầy GOD GNB 178.118.229 Giầy Lifung GTE 59.372.743 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NV53 Nợ TK 111: 29.945.475 Có TK 131(120 Nguyễn Trãi): 29.945.475 Kết chuyển thuế GTGT Nợ TK 3331: 35386950 Có TK 1331: 35386950 Kết chuyển tổng doanh thu Nợ TK 511 : 707.739.000 Có TK 911 : 707.739.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 390.333.649,9 Có TK632 : 390.333.649,9 Lãi gộp = 707.739.000 - 390.333.649,9 = 317.405.350,1 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 213.249.415,3 Có TK 641 : 81.588.801,7 Có TK 642 : 121.660.613,6 Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 104.155.934,8 Có TK 421 : 104.155.934,8 Lợi nhuận trƣớc thuế = 104.155.934,8 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 29.163.661,744 Lợi nhuận sau thuế =LN trƣớc thuế –Thuế TNDN = 104.155.934,8 -29.163.661,744 =74.992.273,056 Thuế thu nhập DN nộp : Nợ TK 421 : 29.163.661,744 157 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK3334: 29.163.661,744 Phản ánh vào chữ T TK 111- Tiền mặt SD: 1966811831 650000000(4) 406980000(2) 172016250(33) 37574250(6) 72299850(35) 130200000(7) 37458750(36) 59331500(9) 38751825(37) 14070000(11) 23886975(38) 234885000(12) 20771625(41) 23500000(14) 29945475(43) 3904362(15) 13356000(45) 300003056(16) 12400000(49) 500000000(17) 1379082040(51) 262892850(18) 32995200(52) 26878530(24) 52038787,5(29) 3250000(32) 158 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56676052,4(34) 20578800(40) 1665000(42) 28530800(47) 39123654(48) PS :2381681177 2093367802 SDCK:2253236166 TK112- Tiền gửi ngân hàng TK 138- Phải thu khác SD: 1881684294 500000000(7) SD: 1398235123 650000000(4) 202526500(19) 25850000(39) PS: 500000000 878376500 PS: DCK: DCK: 1398235123 1303307794 TK1331- Thuế GTGT(Đvào) TK 3331- Thuế GTGT(Đra) SD: SD: 6.200.000(1) 8191250(33) 19.380.000(2) 3442850(35) 159 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 18.900.000(3) 1783750(36) 12517850(5) 1845325(37) 1789000(6) 1137475(38) 11185000(8) 989125(41) 5393772,727(9) 1425975(42) 2341675(10) 1571200(46) 670000(11) 187800(15) 9205750(19) 1279930(24) 1172500(44) 1358571,429(50) PS: 91581850 DCK: 56184900 35386950 PS: 35386950 TK142- Chi phí trả trƣớc 353386950 DCK: TK 211 –Tài sản cố định SD: 1775756018 SD: 7767508414 35785000(6) 25598600(27) PS: 0 PS: 61383600 DCK: 1775756018 DCK: 7828892014 TK241 – XDCBDD TK311 – vay ngắn hạn SD:4900745520 SD: 2469216505 160 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PS: 0 PS: SDCK: SDCK: 2469216505 4900745520 TK334 – Phải trả CNV TK336 – Phải trả nội SD: 327563956 SD: 667513646 515236840(22) 327563956(16) 30914210,4(23) PS: 327563956 546151050,4 PS: SDCK: 546151050 SDCK: 667513646 TK331 – Phải trả ngƣời bán TK411 – NVKD SD:1889697944 SD: 14524342497 130200000(7) 130200000(1) 37574250(6) 53937727,27(9) 262892850(5) 26878530(24) 234885000(12) 234885000(8) 262892850(18) 49175175(10) 49175175(52) PS: 519694252,3 465756525 PS: SDCK:1835760217 64452780 SDCK:14459889717 161 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK338 – Phải trả khác TK414 QĐtƣ phát triển SD: 568793269 SD: 735928993 56676052,4(34) 27560900(16) 37574250(6) 39123654(48) 128809210(23) 26878530(24) PS: PS: 64452780 SDCK:1835760217 DCK:671476213 TK421- Lợi nhuận chƣa PP TK431- Quỹ KTPL SD: 135756520 SD: 707808793 20578800(40) 16650000(42) 104.155.934,8 PS: 104155934,8 PS: 3722800 SDCK: DCK: 239912454,8 704085993 TK 155- Thành phẩm TK152- NVL SD: 1754521513 SD: 220477978 124000000(1) 674250000(20a) 39752460(33a) 387600000(2) 657500000(20b) 378000000(3) 8200000(21a) 43827372(33c) 223700000(8) 700000(21b) 50794034,94(35) 46833500(10) 76570000(25a) 25614426,6(36) 13400000(11) 81488000(25b) 4445047,8(37a) 3364869895(31) 34182954(33b) 162 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3756000(15) 180750000(25c) 9606286,56(37b) 184115000(19) 136783350(25d) 12247315,62(37c) 27171428,57(50) 87884500(26a) 7842076,2(38a) 67860000(26b) 5539391,52(38b) 107883300(27) 3433144,14(38c) 8584409,6(28) 14764661,34(41) 21210509,7(43) 23073969,12 PS:1388575928,57 1907200275 PS: 3364869895 DCK: 1235897166 390.333.649,9 DCK: 3195014223 TK 153 - CCDC TK441 QPT SD:364783455 SD: 752042923 250375000(5) PS: 250375000 PS: 0 DCK: 615158455 DCK: 752042923 TK 141 tạm ƣng TK 131-Phải thu khách hàng SD:1379082040 SD: 163 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 32995200(46) PS: 32995200 1379082040(51) 23500000 (14) 23500000(49) 28530800 (47) 28530800 (50 PS:52030800 52030800 1379082040 DCK: 32995200 DCK: TK 138- Phải thu khác SD:1398235123 PS: 0 DCK: 398235123 TK 214- Hao mònTSCĐ SD: 887159598 63313500(13) PS: 63313500 DCK:950473098 PHẦN III 164 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT: TRÊN CƠ SỞ LÝ THUYẾT ĐƢỢC HỌCKẾT HỢP VỚI TÌNH HÌNHTHỰC TẾ TẠI DN, SINH VIÊN TRÌNH BÀY NHỮNG ƢU ĐIỂM VÀ NHỮNG TỒN TẠI TỪ ĐÓ ĐƢA RA Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 1) Những thành tích Cơng ty quản lý SX Trải qua 30 năm liên tục không ngừng phấn đấu, Công ty giầy Thuỳ Khuê ngày đứng vững phát triển mạnh mẽ hết Lãnh đạo Công ty linh hoạt đƣa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hồ nhịp sống công ty sản xuất thị trƣờng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng chất lƣợng sản phẩm thị trƣờng tiêu thụ, công ty chủ động vƣơn lên đầu tƣ, trang bị máy móc thiết bị đại, nâng cao trình độ tay nghề cho cơng nhân, tổ chức lại sản xuất Chính sở vật chất kỹ thuật Công ty ngày lớn mạnh, máy trình độ quản lý kinh tế đƣợc bƣớc hoàn thiện Thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm Công ty đƣợc mở rộng khu vực Châu - Thái Binh Dƣơng, thị trƣờng Châu Âu, nhƣ khối SNG, Hàn Quốc, Đài Loan, Thu nhập bình qn cán cơng nhân viên Công ty 520.000 đồng tháng đảm bảo mức sống trung bình Trong điều kiện nay, để có thành nhƣ nhờ nổ, nhiệt tình, sáng tạo cấp lãnh đạo cơng ty Để tiến hành sản xuất kinh doanh, nguồn vốn tự có lớn mình, Cơng ty mạnh dạn vay vốn ngân hàng để đầu tƣ máy móc thiết bị sản xuất Bộ máy kế tốn Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn môĩ ngƣời 100% cán phịng kế tóan có trình độ đại học 165 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chứng từ phù hợp với quy mơ hoạt động Cơng ty Nó chứng tỏ cán Cơng ty trình độ nghiệp vụ vững vàng Để có đƣợc kết nhƣ vậy, khơng thể khơng kể đến đóng góp quan trọng phịng kế tốn-tài vụ cơng ty Mặc dù qua nhiều lần thay đổi sách, chế độ, công tác công ty đáp ứng thực tốt chế độ sách đó, đặc biệt trang thiết bị, máy móc, sở hạ tầng phục vụ cho sản xuất đƣợc công ty đặt lên hàng đầu 2)Một số kiến nghị hạch tốn cơng ty * Kiến nghị 1: Về việc hạch toán khoản thiệt hại sản xuất Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế Cơng ty có phát sinh số khoản thiệt hại sản phẩm hỏng ngừng sản xuất bất thƣờng Nhƣng Công ty lại chƣa tiến hành tính tốn thiệt hại theo tơi Cơng ty nên tiến hành hạch tốn chi phí thiệt hại để đảm bảo hiệu cho chi phí phát sinh Q trình hoạt động sản xuất, đơi lúc sản phẩm giầy Công ty không đảm bảo đƣợc yêu cầu chất lƣợng theo đơn đặt hàng Vì Công ty cần phải kết hợp phận kĩ thuật để xác định số lƣợng sản phẩm honmgr kỳ, từ theo định mức giá thực tế yếu tố để tính chi phí thiệt hại sản xuất Đồng thời xem xét quy trách nhiệm cho bên có liên quan để đền bù thiệt hại Bên cạnh cịn xuất việc ngừng sản xuất bất thƣờng nhƣ bị cắt điện đột ngột Khoản thiệt hại cần phải đƣợc xác định xác để btừ Cơng ty có đƣợc biện pháp khắc phục Việc theo dõi ngừng sản xuất bất thƣờng đƣợc tập hợp theo dõi riêng Chi phí thiệt hại =Chi phí phát sinh - Số tiền bồi thƣờng 166 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ngừng sản xuất ngừng sản xuất Khoản chi phí đƣợc tính vào chi phí bất thƣờng bút tốn nhƣ sau: + Khi chi phí ngừng sản xuất bất thƣờng phát sinh kỳ NỢ TK 621, 622, 627 Có TK liên quan + Kết chuyển chi phí bất thƣờng Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627 + Phần chi phí thiệt hại ngừng sản xuất bất thƣờng khơng đƣợc tính vào chi phí sản xuất kỳ mà tính vào chi phí bất thƣờng Nợ TK 811 Có TK 154 Nếu theo dõi hạch toán chi tiết đƣợc khoản đảm bảo mặt hiệu cho chi phí phát sinh Trong tháng xảy lần cố điện gây ảnh hƣởng đến sản xuất Việc điện đột ngột làm cho ngun vật liệu nhƣ loại hố chất đƣợc chế biến trìmh sản xuất bị hỏng gây khoản thiệt hại Khoản thiệt hại theo ƣớc tính thống kê phân xƣởng( giá trị thực tế số lƣợng hoá chất bị hỏng) khoảng triệu đồng Theo quy định chế độ thiệt hại ngừng sản xuất bất thƣờng đƣợc hạch tốn vào chi phí bất thƣờng Khoản chi phí khơng ảnh hƣởng đến tổng chi phí SXKD kì nhƣng cần phải hạch tốn để đảm bảo tính tốn đầy đủ chi phí phát sinh từ xácđịnh kết sản xuất kinh doanh cơng ty đƣợc xác Kế tốn ghi nhƣ sau: a, Nợ TK 621 Có TK 152 tr tr b, K/c vào Nợ TK 154 tr 167 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 621 tr c, Cuối k/c vào chi phí bất thƣờng Nợ TK 811 Có TK 154 tr tr * Kiến nghị 2: Về việc trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép chi phí phải trả khoản chi phí đƣợc thừa nhận chi phí cho hoạt động sản xuất kỳ song thực tế chƣa phát sinh chi phí tiền lƣơng phải trả cho cơng nhân thời gian nghỉ phép dự tốn Do đặc điểm hoạt động sản xuất tính chất tổ chức sản xuất mang tính thời vụ cao, Cơng ty cần phải trích trƣớc tiền lƣơng công nhân nghỉ phép để tránh đƣợc biến động bất ngờ hạch tốn chi phí sản xuất Để tiến hành đƣợc, Cơng ty cần có kế hoạch trích trƣớc mở TK 335 nhƣ sổ chi tiết theo dõi khoản trích trƣớc Trƣớc hết, Cơng ty cần đƣợc xác định tỉ lệ trích trƣớc hàng tháng Tỉ lệ đƣợc xác định vào số lƣợng cơng nhân sản xuất, mức lƣơng bình qn công nhân, thời gian nghỉ phép công nhân bình qn năm, mức lƣơng trả cho cơng nhân thời gian nghỉ pháp để tính cho phù hợp Kế tốn sử dụng TK 335 để trích trƣớc hàng tháng + Khi trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cơng nhân sản xuất: Nợ TK 622 (chi tiết phân xƣởng) Có TK 335 + Khi chi phí tiền lƣơng cơng nhân nghỉ phép thực tế phát sinh: Nợ TK 335 Có TK 334 Chi phí đƣợc theo dõi chi tiết cho khoản trích trƣớc tƣơng đối chịu chi phí, tổ sản xuất Các phân bổ, bảng kê mở thêm cột để ghi vào TK 335 cho phù hợp 168 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Kiến nghị 3: Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Để ổn định chi phí sản xuất kỳ, nguyên giá tài sản cố định lớn đặc điểm sản xuất Cơng ty mang tính thời vụ, vay xảy cố hỏng hóc máy móc thiết bị bất ngờ ảnh hƣởng xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh nguyên giá tài sản cố định lớn phí tiến hành sửa chữa lớn cao.Vì Cơng ty nên tiến hành trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Căn theo nguyên giá tài sản cố định,chủng loại tài sản cố định nhƣ thời hạn sử dụng máy móc thiết bị có loại sản phẩm lâu năm loại sử dụng để dự trù lập kế hoạch sửa chữa lớn cho loại máy mocs thiết bị + Khi tiến hành trích trƣớc vào chi phí hoạt động SXKD, số chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dự tính phát sinh kế toán ghi Nợ TK 627 (TK 641, TK 642) Có TK 335 + Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh thuộc khối lƣợng công việc sửa chữa lớn định trƣớc.kế toán ghi Nợ TK 335 Có TK 241 Việc tiến hành trích trƣớc sửa chữa lớn TSCĐ giống nhƣ trích trƣớc tiền lƣơng cơng nhân nghỉ phép địi hỏi kế tốn phải tiến hành mở thêm cột tài khoản 335 bảng kê NKCT số để việc theo dõi đƣợc cụ thể đảm bảo xác chi phí phát sinh Khi tiến hành trích trƣớc sửa chữa lớn tài sản cố định thành yếu tố chi phí sản xuất chung đƣợc phân bổ cho sản phẩm theo tiêu thức nguyên vật liệu trực tiếp nhƣ làm chi phí sản xuất chung tăng lên khoản nhỏ nhƣng không gây ảnh hƣởng lớn đến chi phí tồn doanh nghiệp tới giá thành sản phẩm Việc tiến hành trích trƣớc sửa chữa lớn TSCĐ giúp công ty tránh đƣợc biến động bất ngờ vèe chi phí sản xuất góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh 169 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Kiến nghị 4: Về việc sử dụng náy vi tính công tác kỹ thuật Hiện nay, Công ty đƣa vào sử dụng chƣơng trình kế tốn máy vi tính Tuy nhiên Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ mà máy hình thức kế tốn có khối lƣợng cơng việc nhiều, dẫn đến thực thủ công chủ yếu, chƣa khai thác đƣợc triệt để ứng dụng chƣơng trình kế tốn máy Ví dụ: Thực phát sinh chứng từ tháng ( ví dụ: phiếu thu, phiếu chi ) kế tốn vào thẳng ln máy in hố đơn khơng cần vừa phải viết tay vừa vào máy nhƣ khối lƣợng cơng việc cồng kềnh Ngồi ln cần phải có kế hoạch thƣờng xuyên bồi dƣỡng cán kế tốn có trình độ tin học để sử dụng có hiệu máy tính cơng việc * Kiến nghị 5: Phân công công việc tổ chức máy kế tốn Cơng ty cịn chút chƣa hợp lý Đó việc tách riêng kế tốn ngun vật liệu sản xuất riêng kế tốn cơng cụ dụng cụ thêm lại để kế tốn cơng cụ dụng cụ kiêm thủ quỹ đâ điều chƣa hợp lý Theo tơi, Cơng ty nên để kế tốn ngun vật liệu kiêm ln phần việc kế tốn công cụ dụng cụ Bởi tiện lợi cơng việc, kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ đƣợc bao quát Giám đƣợc cồng kềnh máy kế toán 170 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 171 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com kếCHAT toán kế toán kế toán kế toán kế tốn PHẦN THỨ HAI: CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY GIẦY THUỲ KH Cơng ty giầy Thuỳ kh công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng giầy dép loại Tính... cơng tác tài -kế tốn phịng thay kế tốn trƣởng kế tốn trƣởng vắng - Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán tiền - Bộ phận kế toán hàng tồn kho (vật liệu, CCDC) - Bộ phận kế tốn tiền cơng, BHXH kiêm kế. .. chính, cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn NK-CT với hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán tƣơng đối đầy đủ SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ CỦA CƠNG TY GIẦY THUỲ KHUÊ Chứng