công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng đại dương

LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản suất Cơng ty , hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúpcho Cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý ngun vật liệu cịn giúp cho cơng ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật nhà chủ cơng trình Cơng cụ dụng cụ phương tiên tham gia vào q trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng tốt sấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý.Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao không lường Vì mà chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động Cơng ty việc quản lý hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập em cơng ty TNHH xây dựng Đại Dương trình bày thành phần: Chương I : Ngững vấn đề lý luận chung kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ công ty TNHH xây dựng Đại Dương Chương II : Tổng quan công ty TNHH xây dựng Đại Dương Chương III : Thực trạng công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ công ty TNHH xây dựng Đại Dương Chương IV: Một số nhận xét kiến nghị cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ cơng ty TNHH xây dựng Đại Dương Thời gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Công ty TNHH xây dựng Đại Dương em trình bày số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhưng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chuyên đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận bảo thầy cô hướng dẫn cô phịng kế tốn Cơng ty giúp viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU_CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL_CCDC 1.1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL - Khái niệm: NVL đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh để chế tạo sản phẩm - Đặc điểm: o Chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kết thúc chu kì sản xuất hình dạng ban đầu bị biến đổi,giá trị vật liệu bị dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm o Chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn từ 60-90% giá thành sản phẩm ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh - Yêu cầu quản lý NVL: o Phải vào chứng từ,vào loại sổ sách chi tiết từ thời điểm nhập,xuất,tồn kho o Tăng cường công tác đối chiếu kiểm tra,xác định số liệu sổ kế toán thực tế nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực o Định kỳ phải kiểm tra số tồn kho kho hàng,trong phân xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất,để cung cấp NVL cần 1.1.2.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ CCDC - Khái niệm: CCDC tư liệu lao động không đủ giá trị thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định - Đặc điểm: o CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất giữ hình thái vật chất ban đầu o Khi tham gia vào trình sản xuất,CCDC bị hao mịn dần,giá trị CCDC dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.Do cần phân bổ dần giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh - Yêu cầu quản lý CCDC: o CCDC có nhiều thứ,nhiều loại kho hay dùng phận phân xưởng,nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC gây thất thốt,lãng phí.CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh,cho thuê,…phải theo dõi vật giá trị sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng o Để tổ chức tốt việc quản lý CCDC cần phải có kho để bảo quản CCDC cần thiết để cân,đo,đong,đếm xác.Xây dựng định mức dự trữ cho loại CCDC kho cho mức tối đa tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất.Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC khâu thu mua,dự trữ sử dụng 1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL_CCDC 1.2.1.NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL Tổ chức ghi chép,phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua,vận chuyển,bảo quản,nhập,xuất,tồn kho NVL số lượng,chất lượng,chủng loại,giá cả,thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Áp dụng đắn phương pháp hạch toán Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất kho NVL định mức tiêu hao.Áp dụng biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh 1.2.2.NHIỆM VỤ KẾ TỐN CCDC Phản ánh xác,trung thực tình hình CCDC có biến động tăng,giảm loại CCDC đơn vị Xuất dùng cho đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý sử dụng CCDC đơn vị nhằm kéo dài thời gian sử dụng,tiết kiệm chi phí tránh mát 1.3.PHÂN LOẠI NVL_CCDC 1.3.1.PHÂN LOẠI NVL  NVL chính: loại nguyên liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất,thì cấu thành thực thể,vật chất,thực thể sản phẩm.NVL bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất,chế tạo sản phẩm  NVL phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc,tăng thêm chất lượng sản phẩm như: sơn sản phẩm gỗ,các chất phụ gia,xúc tác sản xuất hóa chất…  Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: than,củi gỗ,xăng,dầu…  Phụ tùng thay thế: vật tư cần dự trữ để sửa chữa,thay phụ tùng máy móc,thiết bị,phương tiện vận tải,cơng cụ,dụng cụ sản xuất  Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho cơng trình xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp,cơng cụ,khí cụ kết cấu…  Phế liệu: bao gồm vật liệu loại từ trình sản xuất lý tài sản cố định,cơng cụ dụng cụ…nhưng bán để thu hồi vốn  Cần lưu ý khái niệm gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể vì: vật liệu doanh nghiệp lại vật liệu phụ doanh nghiệp khác ngược lại… Tuy nhiên để khắc phục tốt yêu cầu quản lí chặt chẽ loại NVL,đặc biệt phục vụ cho nhu cầu xử lí thơng tin máy vi tính cần phải lập sổ danh điểm NVL NVL chia thành loại,từng nhóm,từng thứ chi tiết.Sổ danh điểm NVL xác định sở quy định thống tên gọi,kí hiệu mã số cho nhóm,từng vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Loại vật tư: KÍ HIỆU Nhóm Tên nhãn Đơn vị tính Danh điểm hiệu,quy cách NVL NVL Kí hiệu: 152… Đơn giá Ghi hạch toán 1.3.2.PHÂN LOẠI CCDC Căn vào mục đích,cơng dụng cơng cụ dụng cụ  Công cụ dụng cụ lưu động  Dụng cụ đồ nghề  Dụng cụ quản lý  Dụng cụ quản lý,bảo hộ lao động  Lán trại tạm thời  Bao bì luân chuyển  Đồ dùng cho th Ngồi ra,có thể chia CCDC dùng CCDC kho 1.4.TÍNH GIÁ NVL_CCDC 1.4.1.TÍNH GIÁ NVL_CCDC NHẬP KHO  Trường hợp NVL_CCDC mua Giá gốc vật liệu = Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế - khoản giảm giá triết khấu thương mại Các khoản thuế khơng hồn lại như: thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt tính vào giá gốc.Đối với doanh nghiệp khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khoản thuế GTGT trả mua NVL tính vào giá gốc  Trường hợp NVL_CCDC tự chế biến Giá gốc NVL=Giá thực tế vật liệu tự chế+Chi phí chế biến  Trường hợp NVL_CCDC thuê ngồi gia cơng Giá gốc vật liệu=Giá thực tế vật liệu xuất gia công + Tiền công gia cơng + Chi phí vận chuyển…  Trường hợp NVL_CCDC nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế vật liệu=Giá thống hội đồng bên tham gia liên doanh+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ  Trường hợp NVL_CCDC ngân sách nhà nước cấp Giá gốc vật liệu=Giá đơn vị cấp thông báo+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ  Trường hợp NVL_CCDC biếu tặng Giá gốc vật liệu=Giá trị hợp lí ban đầu+ Các chi phí liên quan trực tiếp khác  Trường hợp NVL_CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo thực tế 1.4.2.TÍNH GIÁ NVL_CCDC XUẤT KHO Để tính giá vật liệu xuất kho kế tốn sử dụng cách sau:  Phương pháp bình qn gia quyền: Có thể tính theo giá bình quân cuối tháng giá thực tế bình quân sau lần nhập Trị giá thực tế Tổng giá thực vật tư tồn + tế vật tư nhập đầu kỳ kỳ Giá nhập bình quân = ──────────────────────── Số lượng vật tư + Tổng số lượng tồn đầu kỳ vật tư nhập kỳ Do đó: Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế x Sản lượng xuất kỳ  Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp xuất kho tính theo đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ,sau đến đơn giá lần nhập trước,xong tính theo đơn giá lần nhập sau.Do đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá vật liệu nhập lần cuối cùng.Sử dụng phương pháp này,nếu giá trị vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn,chi phí vật liệu giá thành sản phẩm thấp lãi gộp tăng lên  Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này,khi xuất kho tính theo đơn giá lần nhập cuối cùng,sau đến đơn giá lần nhập trước đó.Do mà đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá lần nhập đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ  Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp áp dụng cho trường hợp cụ thể,nhận diện loại mặt hàng theo hóa đơn đơn vị có loại mặt hàng có giá trị lớn.Theo phương pháp này,giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lô hàng tính theo đơn giá nhập thực tế lơ hàng 1.5.KẾ TỐN CHI TIẾT NVL_CCDC 1.5.1.CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG 1.5.1.1.CHỨNG TỪ - Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Biên kiểm kê vật tư -Thẻ kho 1.5.1.2.SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG - Sổ chi tiết vật tư,công cụ dụng cụ - Bảng cân đối nhập,xuất,tồn kho 1.5.2.CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT Để quản lí chặt chẽ q trình nhập xuất,tồn vật liệu kế toán chi tiết NVL thường sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư 1.6.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT KHO NVL_CCDC 1.6.1.THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN  Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên - Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn.Trong trường hợp tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa.Vì giá trị vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn theo cơng thức: Trị giá hàng tồn kho = cuối kỳ Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho + kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ 1.6.1.1.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Để hạch toán tổng hợp NVL_CCDC kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 151: Hàng mua đường - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ  TK 151: “Hàng mua di đường”.Tài khoản phản ánh giá trị loại vật tư mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho doanh nghiệp Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua đường có đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế hàng mua đường phát sinh kỳ - SDCK: Trị giá thực tế hàng mua đường có cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá hàng mua đường nhập kho Trị giá thực tế hàng mua chuyển bán thẳng  TK 152: Nguyên vật liệu Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế NVL có đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ < mua ngồi,tự chế biến,nhận góp vốn…> Trị giá thực tế NVL phát thừa kiểm kê Giá trị thực tế NVL tăng đánh giá lại Trị giá phế liệu thu hồi giảm giá - SDCK: Trị giá thực tế NVL có cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho mục đích kỳ Giá trị NVL phát thiếu kiểm kê Giá trị thực tế NVL giảm đánh giá lại Trị giá NVL trả lại người bán  TK 153 : Công cụ dụng cụ Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế CCDC có thời điểm đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế CCDC nhập kho mua ngồi,nhận góp vốn liên doanh hay từ nguồn khác Trị giá thực tế CCDC phát thừa kiểm kê Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho - SDCK: Trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá thực tế CCDC xuất dùng kỳ Giá trị CCDC phát thiếu kiểm kê Trị giá CCDC trả lại người bán giảm giá 1.6.1.2.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN  KẾ TOÁN TĂNG NVL_CCDC  Mua NVL_CCDC nước: Hàng mua hóa đơn - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152,153 : Giá chưa thuế Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng Có TK 111,112,331 : Giá toán - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152,153 : Giá tốn Có TK 111,112,331: Giá tốn Hóa đơn hàng chưa Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Tháng sau hàng vào hóa đơn phiếu nhập kho,kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 - Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho phận sản xuất: Nợ TK 621 :Chi phí NVL trực tiếp Có TK 151:Hàng mua đường Hàng hóa đơn chưa Nợ TK 152,153 :Giá tạm tính Nợ TK 133 :Thuế giá tạm tính Có TK 111,112,331:Giá tạm tính có thuế Khi hóa đơn về: - Nếu giá tạm tính > giá ghi hóa đơn Nợ TK 111,112,331 Có TK 152,153 Có TK 133 - Nếu giá tạm tính < giá ghi hóa đơn Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331  NHẬP KHẨU NVL_CCDC Nợ TK 152,153 :Giá nhập + thuế nhập Có TK 111,112,331:Tiền tốn cho người bán Có TK 3333 :Thuế nhập - Thuế GTGT hàng nhập Nợ TK 133 Có TK 33312 - Nộp thuế vào kho bạc nhà nước Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 111,112 -Chịu thuế theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế Nợ TK 152,153 Có TK 33312 :Thuế GTGT hàng nhập - Nhập kho NVL_CCDC để chế biến mua ngồi gia cơng chế biến Nợ TK 152,153 Có TK 154 :Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Nhận góp vốn liên doanh,nhận lại vốn góp liên doanh vật tư,hàng hóa Nợ TK 152,153 Có TK 411 Có TK 222,228 - NVL_CCDC phát thừa kiểm kê - Trường hợp NVL_CCDC đơn vị khác Khi phát thừa ghi đơn : Nợ TK 002 Khi trả lại ghi : Có TK 002 - Trường hợp NVL_CCDC đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 152,153 Có TK 3381 Xử lý : Nợ TK 3381 Có TK 411,711  KẾ TỐN GIẢM NVL_CCDC Kế tốn giảm NVL Xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 621,622,627,641,642 Nợ TK 241:Dùng cho XDCB,sửa chữa TSCĐ Nợ TK 154: Xuất vật tư gia cơng chế biến Có TK 152:Giá trị NVL xuất kho Xuất kho vật liệu nhượng bán Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Xuất kho NVL góp vốn liên doanh - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá lớn giá thực tế xuất kho Nợ TK 128,222 :Giá hội đồng liên doanh đánh giá Có TK 152 :Giá xuất kho Có TK 412 :Mức chênh lệch - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá thấp giá thực tế xuất kho Nợ TK 128,222 :Giá hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK 412 :Mức chênh lệch Có TK 152:Giá xuất kho CCDC mua nhập kho không đảm bảo chất lượng,mang trả lại Nợ TK 111,112,331: - TK 111 : tiền mặt - TK 112 : tiền gửi ngân hàng - TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ - TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nước - TK 331 : phải trả người bán - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp - TK 627 : Chi phí sản xuất chung - TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.6.2.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP KHO NVL Trong việc nhập kho NVL doanh nghiệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc “ Hoá đơn giá trị gia tăng” phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho cơng ty, phiếu nhập kho kế tốn vật tư Cơng ty lập Ngồi trường hợp đặc biệt Cơng ty cịn phải lập chứng từ biên kiểm nghiệm vật tư, biên xử lý vật tư thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế tốn ghi hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh toán với người bán + Khi hàng mua đường : Kế toán nhận hoá đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hố đơn vào hồ sơ hàng hoá đường, tháng hàng ghi cuối tháng hàng chưa vào hố đơn chứng từ có liên quan kế tốn ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112 , 311 toán với người bán + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 + Trường hợp hàng chưa có hố đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Chưa tốn với ngi bán + Khi có hố đơn kế tốn ghi Nợ TK 331 : Tổng giá tốn với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá tốn Ví dụ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2010 Công ty TNHH xây dựng Đại Dương mua Công ty xây dựng kinh doanh vật tư 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá chưa có thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477 Tổng cộng tiền tốn : 969475000 Theo ví dụ có hố đơn hàng nhập kho kế tốn ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 111 : 969475000 Nếu chưa có hố đơn mà hàng nhập kho kế tốn ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 331 : 969475000 Nếu có hoá đơn mà hàng chưa kho kế toán ghi : Nợ TK 151: 923309523 Nợ TK 133: 46165477 Có TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Có TK 151 : 923309523 Cuối quý kế toán lập chứng từ ghi sổ sau : CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Số CTGS :05 Trích yếu Nguyên vật liệu Thuế GTGT Phải trả người bán Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập Đã ký Tài khoản Nợ Có 152 133 111 Số tiền Nợ 923.309.52 46.165.477 Có 969.475.000 969.475.00 969.475.000 ngày 30 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Đã ký 3.6.3.KẾ TỐN TỔNG HỢP XUẤT NVL NVL Cơng ty TNHH xây dựng xuất kho để sản xuất, thi công , bán , cho vay, trả lại Khi nhận giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, chuyển chứng từ cho kế toán vật tư, kế toán vật tư phân loại theo đối tượng cuối quý định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL để phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi cơng Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tễ NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trước đưa vào sử dụng kế tốn phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tập hợp chi phí phát sinh q trình gia cơng, tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 154 Nợ TK 133 :Nếu có Có TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 331 : Tiền th gia cơng Khi xuất kho NVL để bán vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tiền thu từ việc bán NVL kế toán ghi : Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu Nợ TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp Khi NVL xuất kho để tra lại người bán chất lượng vào hố đơn,kế tốn ghi : Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 : Giá thực tế mua Có TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Ví dụ : Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho Công ty Ngày 06 /01 / 2010 kho Đại Từ xuất 100 cọc ván thép loại 400x170x15,5 theo đơn giá 4121417đ/cọc Nếu xuất kho để thi cơng cơng trình Nợ TK 621 : 412141700 Có Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dùng cho phân sản xuất Nợ TK 627 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho dùng cho quản lý doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bán NV Nợ TK 632 : 412141700 Có TK : 152 :412141700 NV Nợ TK 111: số tiền thực thu Có TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại Nợ TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Có TK 133 : 20607085 Mẫu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dùng cho tho cơng cơng trình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Số CTGS : 12 Trích yếu Chi phí nvl trực tiếp Nguyên vật Cộng Tài khoản Nợ Có 621 Số tiền Nợ 412.141.70 152 Có 412.141.700 412.141.70 412.141.700 3.6.4.KẾ TỐN NVL THỪA,THIẾU KHI KIỂM KÊ TẠI CƠNG TY Định kỳ năm lần Cơng ty cơng trình đường thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thực tế Khi có lệnh kiểm kê cấp phịng vật tư Cơng ty phòng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trưởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thường Có TK 642 :Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách la thừa Cơng ty kế tốn ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thường Nếu phát thừa Cơng tu khác thi kế tốn ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (trích) Năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT SH NT 3 ……… ……… ……… ……… ……… ………… 30/06 46.564.00 ……… ……… ……… ……… ……… ………… 30/06 27.652.00 ……… ……… ……… ……… ……… ………… Cộng Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Đã ký Đã ký Mẫu sổ tài khoản 152 SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản : Nguyên Vật Liệu Số hiệu : TK 152 Ngày tháng ghi sổ …… 30/06 …… 30/06 …… Chứng từ ghi sổ SH NT … 11 … 16 … Người ghi sổ Đã ký …… 30/06 …… 30/06 …… Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng ………… Xuất kho NVL ………… Xuất kho NVL …………… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu kỳ Tài khoản đối ứng …… 627 …… 642 …… Số tiền Nợ Có ……… ………… ……… ………… 21.672.500 ………… 12.513.900 ………… ……… ……… Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Kế tốn trưởng Đã ký 3.7.HẠCH TỐN TỔNG HỢP CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài khoản sử dụng 153 : “Cơng cụ, Dụng cụ “ Bên có : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên nợ : Giá thực tế CCDC giảm kỳ Dư nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Các tài khoản chi tiết TK 152 TK 1531 “ Công cụ, Dụng cụ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng cơng ty TK 2532 : Bao bì ln chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Khi xuất dùng CCDC phân bổ 50% kế toán ghi Nợ TK 142 : Giá thực tế CCDC xuất kho Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất(50%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng(50% giá ccdc) Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp(50% giá ccdc) Có TK 142 : 50% Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Khi xuất dùng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 142 : Chờ phân bổ Có TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 142 : giá trị phân bổ Ví dụ: Trong q năm 2010 cơng ty phát sinh mua công cụ dụng cụ để sử dụng có định khoản sau Nợ TK 153 : 80.000.000 Có TK 111 : 80.000.000 Nợ TK 142 : 80.000.000 Có TK : 80.000.000 Phân bổ 50% giá trị CCDC : Nợ TK 627 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận sản xuất) Nợ TK 641 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận bán hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dùng cho quản lý doanh nghiệp) Có TK 142 : 40.000.000 Công cụ dụng cụ thường sử dụng nhiều Công ty lại không dự trữ CCDC khó quản lý phát sinh công việc cần dùng thi Công ty mua đưa vào sử dụng nên TK 153 cuối kỳ thường khơng có số dư Cuối kỳ kế tốn dựa vào giá trị CCDC xuất dùng áp dụng phương pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí: Nợ TK 627 : 152.063.000 Có TK 142 : 152.063.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2010 Trích yếu Trích chi phí CCDC quý năm 2010 Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 627 152.063.000 142 152.063.000 Cộng Kèm theo:Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập Đã ký 152.063.000 152.063.000 Kế toán trưởng Đã ký CHƯƠNG IV: MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠI DƯƠNG 4.1.NHẬN XÉT CHUNG Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình phân tán Phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế tốn riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phịng kế tốn tài - thống kê Mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với chế quản lý cơng ty khơng tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống nhất.Mặt khác, số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng cơng việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế toán phù hợp, tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hố cơng việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thơng tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân cơng lao động cách hợp lý, cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 4.1.1.ƯU ĐIỂM Công ty TNHH xây dựng Đại Dương thời gian qua có nhiều biện pháp nhằm hồn thiện, đổi cơng tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty đạt thành tựu, góp phần quan trọng vào q trình phát triển Công ty thời kỳ  Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến  Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch tốn cách xác  Về việc vận dụng hình thức sổ CTGS: Hiện nay, Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mơ Cơng ty Nó giúp giảm bớt cơng việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài rút ngắn thời gian tốn Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty cịn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng biểu theo yêu cầu quản lý, giúp kế toán dễ theo dõi, tìm cung cấp thơng tin cách kịp thời  Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định ( thường 06 tháng lần ) Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngoài báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Công ty đưa định kịp thời, xác  Về cơng tác tổ chức phần hành kế tốn: Cơng ty tổ chức cơng tác kế toán theo phần hành phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh phương thức quản lý Cơng ty Việc áp dụng hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất, tồn kho mã vật tư kịp thời, xác Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế tốn chun sâu cơng việc Đội ngũ kế tốn có trình độ đại học trở lên người nhiệt tình với cơng việc  Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay, cơng ty áp dụng kế tốn máy cho tất phần hành kế tốn, giảm nhẹ cơng việc ghi chép  Về việc hạch tốn phần hành kế tốn chủ yếu: nay, cơng ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh Tuy nhiên, với số lượng NVL đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính giá theo phương pháp chưa hợp lý khơng phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, giá NVL thị trường ln có biến động 4.1.2.CÁC TỒN TẠI Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nhiên khơng phải cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty khơng có điểm hạn chế  Về phân cơng lao động kế toán: Hiện nay, số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên kế toán thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, q trình cơng tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực cơng việc dồn lên người cịn lại Việc ln chuyển cơng việc sang vị trí khác đơi gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao cơng việc nên khơng thể khơng có sai sót  Về việc luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ Công ty áp dụng theo quy định Tuy nhiên, Công ty hoạt động địa bàn cách xa mà cơng tác kế tốn lại tập trung nơi nên việc kiểm tra khó khăn, thơng tin cập nhật hàng ngày chưa đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ cịn chậm trễ Nhiều chứng từ xí nghiệp luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách không hợp lý 4.2.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL – CCDC 4.2.1.Nhận xét cơng tác quản lý kế toán NVL – CCDC - Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Công ty thi cơng cơng trình xa kho bãi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thường không bảo đảm u cầu, khó quản lý bảo vệ NVL - Vấn đề theo dõi quản lý CCDC chưa trọng không phản ánh hỏng hóc , mát CCDC q trình sử dụng- Công ty thực lập sổ danh điểm vật tư công tác quản lý NVL CCDC 4.2.2.Một số kiến nghị Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi cơng cơng trình hồn thành bàn giao, cơng trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong chi phí NVL - CCDC ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào sản xuất Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, cơng ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện tốn cơng ty Khi dự trữ NVL - CCDC không nên dự trữ nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm soát chi phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL - CCDC cơng ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Về vấn đề sổ sách ghi sổ, cơng ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh công ty TNHH xây dựng Đại Dương, theo em để tiện cho việc vào sổ giảm khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản ” Căn vào bảng kế tốn xây dựng kế hoạch nhập xuất NVL - CCDC hợp lý Mẫu Bảng kê sau: Đơn vị: Địa chỉ: BẢNG KÊ GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN Tháng: Chứng từ Số Ngày Số tiền TK Ghi Nợ (Có) tài khoản TK TK TK TK Kế tốn trưởng TK Người lập Sau bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ Sử dụng biện pháp chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán công nhân viên nâng cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho công nhân viên phát huy hết lực với công việc Sau năm vào hoạt động phát triển, Công ty TNHH xây dựng Đại Dương bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi cơng hạng mục cơng trình Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hồn tồn đắn Trong thời gian tới Cơng ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nước hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt thành tựu đó, Công ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty năm qua góp phần tích cực vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Có thể nói, tổ chức máy kế tốn giúp cho hoạt động tài Cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Cơng ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Cơng ty từ giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng Đại Dương, em sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn NVL CCDC Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng cơng tác hạch tốn NVL CCDC Công ty.Tuy nhiên, thời gian thực tập chưa lâu kiến thức hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý giáo anh,chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng ĐẠi Dương để chuyên đề cuả em hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình giáo …… anh,chị phịng tài kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! ... CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU_CƠNG CỤ DỤNG CỤ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠI DƯƠNG 3.1.ĐẶC ĐIỂM,PHÂN LOẠI,VAI TRÒ NVL_CCDC CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH xây dựng Đại Dương tảng phát triển xây dựng. .. nghệ riêng loại sản phẩm đó.Cơng ty TNHH xây dựng Đại Dương công ty sản xuất nhập loại vật liệu xây dựng, đấu thầu cơng trình xây dựng. Các cơng trình mà cơng ty xây dựng thường có quy mơ lớn,rộng... đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tổng giá toán với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá tốn Ví dụ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2010 Công ty TNHH xây dựng Đại Dương mua Công ty xây dựng kinh doanh vật tư