LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TÊN TÀI KHOẢN 40 Tiền ký quỹ nhà đầu tư 40 Tiền chuyển .40 Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành .40 Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán 40 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm 45 Chênh lệch tỷ giỏ hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 45 Quỹ đầu tư phát triển 45 Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán 46 Doanh thu hoạt động mơi giới chứng khốn .46 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 Cổ tức,lợi nhuận, lãi trái phiếu 46 Chênh lệch lãi bán khoản đầu tư chứng khoán, góp vốn 46 LOẠI - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 48 I Hạch tốn nghiệp vụ mơI giới chứng khoán 52 Mua chứng khoán 63 b Mua chứng khoán để chuyển trả cho khách hàng .72 c Chuyển khoản trả cổ phiếu cho khách hàng 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACB Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu ACBS Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB ALCO Hội đồng Quản lý tài sản nợ tài sản có CB-CNV Cán – cơng nhân viên CĐKT Cân đối kế toán CK Chứng khoán CKTD Chứng khoán tự doanh CKLK Chứng khoán lưu ký CKĐLPH Chứng khoán đại lý phát hành CKGD Chứng khoán giao dịch CKNY Chứng khoán niêm yết DVKH Dịch vụ khách hàng DVCK Dịch vụ chứng khoán GDCK Giao dịch chứng khoán GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hội đồng HĐTV Hội đồng thành viên HĐQT Hội đồng quản trị KDCK Kinh doanh chứng khoán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KQTTBT Kết toán bù trừ LCTT Lưu chuyển tiền tệ MGCK Mơi giới chứng khốn MG&TVĐT Mơi giới tư vấn đầu tư NH Ngân hàng NHCĐ Ngân hàng định NHĐT Ngân hàng đầu tư NHCĐTT Ngân hàng định toán NHNN Ngân hàng Nhà nước NĐT-TN Nhà đầu tư nước NĐT-NN Nhà đầu tư nước ngồi GDCK Giao dịch chứng khốn OTC Chứng khốn chưa niêm yết PGD Phịng giao dịch P.CNTT Phịng cơng nghệ thơng tin P.TC-Kế tốn Phịng tài kế tốn P.NS-ĐT Phòng nhân đào tạo P.QLRR Phòng quản lý rủi ro SGDCK Sở giao dịch chứng khoán TCPH Tổ chức phát hành TCPHCK Tổ chức phát hành chứng khoán TCTV Tổ chức tư vấn TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TK Tài khoản TKTG Tài khoản tiền gửi TGĐ Tổng giám đốc TGNH Tiền gửi ngân hàng TGTT Tiền gửi toán TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTBT Thanh toán bù trừ TTBTGDCK Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán TTGDCK Trung tâm giao dịch chứng khoán TTLKCK Trung tâm lưu ký chứng khoán TVLK Thành viên lưu ký TTCK Thị trường chứng khoán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TVĐT Tư vấn đầu tư UBCK Uỷ ban chứng khoán UBCKNN Uỷ ban chứng khoán nhà nước UNC Uỷ nhiệm chi TMCP Thương mại cổ phần VPDD Văn phòng đại diện Upcom Thị trường giao dịch cổ phiếu công ty đại chúng chưa niêm yết WTO Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN TÀI KHOẢN 40 Tiền ký quỹ nhà đầu tư 40 Tiền chuyển .40 Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành .40 Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán 40 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm 45 Chênh lệch tỷ giỏ hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 45 Quỹ đầu tư phát triển 45 Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán 46 Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán .46 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn 46 Cổ tức,lợi nhuận, lãi trái phiếu 46 Chênh lệch lãi bán khoản đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 LOẠI - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 48 I Hạch tốn nghiệp vụ mơI giới chứng khốn 52 Mua chứng khoán 63 b Mua chứng khoán để chuyển trả cho khách hàng .72 c Chuyển khoản trả cổ phiếu cho khách hàng 72 TÊN TÀI KHOẢN 40 Tiền ký quỹ nhà đầu tư 40 Tiền chuyển .40 Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành .40 Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán 40 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm 45 Chênh lệch tỷ giỏ hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 45 Quỹ đầu tư phát triển 45 Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán 46 Doanh thu hoạt động mơi giới chứng khốn .46 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 Cổ tức,lợi nhuận, lãi trái phiếu 46 Chênh lệch lãi bán khoản đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 LOẠI - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 48 I Hạch toán nghiệp vụ mơI giới chứng khốn 52 Mua chứng khoán 63 b Mua chứng khoán để chuyển trả cho khách hàng .72 c Chuyển khoản trả cổ phiếu cho khách hàng 72 DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN TÀI KHOẢN 40 Tiền ký quỹ nhà đầu tư 40 Tiền chuyển .40 Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành .40 Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán 40 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm 45 Chênh lệch tỷ giỏ hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 45 Quỹ đầu tư phát triển 45 Doanh thu hoạt động kinh doanh chứng khoán 46 Doanh thu hoạt động mơi giới chứng khốn .46 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 Cổ tức,lợi nhuận, lãi trái phiếu 46 Chênh lệch lãi bán khoản đầu tư chứng khốn, góp vốn 46 LOẠI - TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 48 I Hạch toán nghiệp vụ mơI giới chứng khốn 52 Mua chứng khoán 63 b Mua chứng khoán để chuyển trả cho khách hàng .72 c Chuyển khoản trả cổ phiếu cho khách hàng 72 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quyết định số 207/QĐ-TCCB ngày 6/11/1993 Thống đốc Ngân hàng nhà nước với nhiệm vụ nghiên cứu, xây dựng đề án chuẩn bị điều kiện để thành lập TTCK Việt Nam phát triển theo hướng thích hợp bước có ý nghĩa khởi đầu cho việc xây dựng TTCK Việt Nam Nhưng năm 2000 trở lại thị trường chứng khốn Việt Nam thực phát triển mạnh mẽ có bước phát triển vượt bậc Thêm vào ngày 11-01-2007 Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO), điều đặt khơng hội, thách thức cho Việt Nam đường phát triển hội nhập Một phận cấu thành quan trọng thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế kế tốn Theo luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 thì: “Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, hiên vật thời gian lao động” Để hội nhập với kinh tế phát triển giới, kinh tế thị trường non trẻ Việt Nam cịn nhiều việc phải làm Kế tốn với vai trò theo dõi đo lường kết hoạt động kinh doanh, cung cấp thơng tin tài cho việc định đơn vị ngày trở nên quan trọng cấp thiết với thành phần kinh tế Vì vậy, phải xây dựng hệ thống kế toán cho phù hợp với thông lệ Quốc tế, phù hợp với luật pháp Việt Nam điều không đơn giản Những năm gần đây, cơng ty chứng khốn biết đến chủ tham gia tích cực vào TTCK ngày phát triển mặt số lượng Tuy nhiên việc tổ chức cơng tác kế tốn chủ thể cho chuẩn hóa có hiệu quả, dễ quản lý ngành chức vấn đề quan tâm Vì cơng ty chứng khốn kinh doanh mua bán thứ hàng hóa đặc biệt, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu tài sản giá trị chúng lại lớn, mua bán lại liên tục giá chúng biến động không ngừng Giá hàng hóa nhạy cảm thường xuyền bị tác động nhiều yếu tố Ngồi ra, cơng ty chứng khốn cịn số nghiệp vụ riêng có là: Mơi giới chứng khốn, Bảo lãnh phát hành chứng khoán, Tư vấn đầu tư lưu ký chứng khoán, cầm cố chứng khoán, repo chứng khoán… , nghiệp vụ khơng đơn cơng ty thương mại bình thường khác việc tổ chức công tác kế tốn có nét khác biệt, phù hợp với đặc thù hoạt động Xuất phát từ góc độ lý luận thực tiễn đặt cho việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khoán , em lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB” nơi em cơng tác để làm khóa luận Hy vọng luận văn góp phần nhỏ ý kiến em vấn đề đặt để bạn thầy cô tham khảo Do thời gian nghiên cứu tìm hiểu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, mong thơng cảm đóng góp ý kiến từ phía thầy bạn để luận văn hồn thiện Mục đích nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ mặt lý luận tổ chức công tác kế tốn cơng ty chứng khốn - Nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH chứng khốn ACB từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng việc kế tốn cơng ty - Thơng qua tìm hiểu phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Chứng khốn ACB để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn nói chung cơng ty TNHH Chứng khốn ACB nói riêng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn ACB, từ đưa vấn đề cần hoàn thiện việc tổ chức 86 phận cách kiểm tra số dư tài khoản tổng hợp với tài khoản chi tiết Nếu số chưa khớp có phản hồi để phận kiểm tra điều chỉnh kịp thời Vì vậy, để hồn thành tốt khối lượng cơng việc khổng lồ cần phải có sách đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên kế tốn phận Có sách hỗ trợ để khích lệ nhân viên tự học tập, tự trau dồi cập nhật thường xuyên kiến thức, đặc biệt kiến thức liên quan đến nghiệp vụ thực Hiện tại, cơng tác kế tốn tài kế tốn quản trị ACBS thực kết hợp với Tuy có phân tách phận kế tốn quản trị nhân viên làm cơng việc kế tốn phải kiêm nhiệm kế tốn quản trị cịn thiếu nhân khối lượng công việc phát sinh lại lớn Để hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị đây, cần có nhân viên chuyên trách phần việc Để phát triển nâng cao lực phận kế toán quản trị cơng ty, ACBS giao quyền chủ động nhân viên chuyên trách phần việc để thúc đẩy tinh thần làm việc nhân viên, tạo điều kiện xây dựng phận Kế toán quản trị hiệu quả, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin công ty Tại thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006 việc Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp có nêu rõ hình thức tổ chức Kế tốn quản trị, u cầu việc tổ chức máy Kế toán quản trị yêu cầu người làm Kế toán quản trị, theo việc tổ chức cơng việc kế toán quản trị phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm hoạt động, quy mô hoạt động công ty Bộ máy kế toán phải đảm bảo gọn nhẹ, khoa học, hợp lý hiệu Muốn đạt điều đó, nhân viên khơng ý cập nhật kiến thức chuyên môn nghiệp vụ mà cần phải nâng cao kiến thức công nghệ thông tin cho nhân viên, giúp họ tiếp cận vận hành máy móc họ hồn thành tốt cơng việc giao Chú trọng đầu tư hệ thống máy vi tính cho đồng máy móc người để máy kế toán vận hành hiệu nhất, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin ngày cao đối tượng sử dụng thông tin 87 Kết nối phận kế toán với nhau, luân chuyển cán phận để phận có người nghỉ đột xuất cơng việc khơng bị gián đoạn 3.2.2 Hồn thiện hệ thống chứng từ kế toán: Ở phận liên quan trực tiếp đến khách hàng kể trên, cần thiết kế mẫu chứng từ nội để xảy lỗi giao dịch (đối với phận giao dịch) có thơng báo sang cho phận dịch vụ chứng khoán đế kết hợp giải Vì xảy việc bán nhầm chứng khốn khách hàng, cơng ty khơng có loại chứng khốn tài khoản tự doanh phải vay mượn khách hàng công ty thành viên khác Việc thay đổi số dư chứng khoán liên quan trực tiếp đến phận dịch vụ chứng khốn, phận phải nắm kịp thời tình hình biến động số dư chứng khốn để báo cáo đối chiếu với TTLKCK Hiện việc thực thông báo trực tiếp, chưa phân công phần việc phận làm khâu gì, việc xảy giải theo vụ việc mà chưa hệ thống phần việc Chính lẽ đó, việc lưu trữ chứng từ phục vụ cơng tác kiểm tra kế tốn kiểm tốn nội có lúc gặp khó khăn Chứng từ gốc lúc lưu phận này, lúc lại lưu phận khác nên khó kiểm soát chặt chẽ chứng từ làm cho việc luân chuyển chứng từ khơng mang tính chun nghiệp Việc ln chuyển xử lý chứng từ cần xây dựng trường hợp nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên Đối với khách hàng giao dịch với giá trị lớn, cơng ty có sách giảm phí giao dịch cho đối tượng theo giá trị giao dịch tháng, quý Các trường hợp phần mềm tính phí khơng hỗ trợ tính phí nên phát sinh nghiệp vụ, phòng giao dịch phòng kế tốn phải kết hợp với để tính thủ cơng hạch tốn Do chứng từ sau lập kiểm tra từ phòng giao dịch phải qua phịng kế tốn, chứng từ kiểm tra lại phận giao dịch chuyển cho Trưởng phịng kế tốn ký duyệt trình Ban Tổng giám đốc Sau phê duyệt Ban Tổng giám đốc chứng từ quay lại phịng kế tốn để thực hạch tốn Như vậy, để tốn phí hỗ trợ cho khách hàng, cần qua nhiều khâu phê 88 duyệt hạch tốn Việc nhiều khơng thể động viên kịp thời khách hàng mục đích ban đầu đưa Một nghiệp vụ phát sinh tương đối thường xun việc tốn chứng khốn lô lẻ cho khách hàng Theo quy định Sở giao dịch chứng khốn, cơng ty chưng khốn thực mua lại cổ phiếu lô lẻ nhà đầu tư mở cơng ty (Chứng khốn lô lẻ số cổ phiếu tài khoản giao dịch khách hàng không đủ số lượng tối thiểu để giao dịch theo quy định giao dịch Sở giao dịch chứng khốn) Giá mua chứng khốn lơ lẻ tùy theo quy định công ty Tuy nhiên với việc áp dụng giá mua ngày xác nhận chuyển quyền TTLK CK ACBS làm chậm q trình tốn nhiều Do cịn phải thơng qua q trình xử lý chứng từ TTLKCK, sau qua phịng DVCK, phịng kế tốn sau tốn đến tài khoản cho khách hàng Quá trình xử lý dài ( khoảng đến 10 ngày) gây tâm lý không thoải mái cho khách hàng giao dịch ACBS Vì vậy, trường hợp phát sinh không thường xuyên quan trọng cần xây dựng quy trình luân chuyển xử lý nhanh chóng, cho vừa đảm bảo chứng từ xử lý xác khách hàng yên tâm thoải mái bỏ đồng tiền vào việc đầu tư Muốn vậy, cần phải nâng cao tinh thần làm việc bộphận, nâng cấp phận công nghệ thông tin để hỗ trợ tốt việc tốn, giảm thiểu cơng đoạn rút ngắn trình luân chuyển chứng từ Đối với trường hợp tốn lơ lẻ, vào đề nghị bán chứng khoán khách hàng phận lưu ký lập, phịng DVCK phịng kế tốn số liệu đề nghị để ứng tiền cho khách hàng, tham mưu cho Ban Tổng giám đốc mức giá mua lo lẻ Thay đợi giá ngày hiệu lực TTLKCK mua với giá sàn ngày làm hợp đồng mua bán sau làm thủ tục lại với TTLKCK sau Như vừa làm tăng tin cậy xây dựng hình ảnh tốt công ty đến khách hàng, làm tăng thêm nhu cầu giao dịch lâu dài khách hàng đố với công ty 89 Tùy theo nghiệp vụ phát sinh để xây dựng bổ sung vào mẫu chứng từ nội phục vụ thiết thực hoạt động công ty Các loại chứng từ sau xử lý phân lọai đóng lưu thống kho công ty giao cho thủ kho chịu trách nhiệm quản lý theo thời gian quy định Nhà nước 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản sử dụng ACBS áp dụng theo hướng dẫn thông tư số 95/2008/TT-BTC 24 tháng 10 năm 2008 Tuy nhiên để phản ánh chi tiết nội dung cần theo dõi, kế tốn mở thêm tài khoản cấp cấp 3, phần tài khoản ngoại bảng tiết đến nhà đầu tư để cần thống kê số liệu cách nhanh chóng Cụ thể: Tài khoản 1381 “tài sản thiếu chờ xử lý” mở thêm tài khoản cấp để phản ánh theo dõi loại vật tư tài sản thiếu kiểm kê kiểm tra đột xuất thấy thiếu chờ xử lý Tài khoản 1388 “Phải thu khác” mở thêm tài khoản cấp để phản ánh khoản thu cần theo dõi mà không phản ánh tài khoản 1381 Tài khoản 141 “Tạm ứng” nên mở thêm tài khoản cấp để theo dõi chi tiết đến khoản tạm ứng cá nhân phịng ban tạm ứng để cần lấy số liệu báo cáo nhanh tiện lợi Tài khoản 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” nên mở thêm tài khoản cấp để theo dõi khoản chi phí trả trước cho cụ thể hơn, cần nhìn vào tài khoản chi tiết thấy đối tượng chi trả khơng có sổ chi tiết theo dõi riêng Tài khoản 2141 “Hao mòn tài sản cố định hữu hình”, tài khoản 2413 “Hao mịn tài sản cố định vơ hình” nên mở thêm tài khoản cấp để theo dõi chi tiết biến động chi tiết tài sản nhà cửa, vật kiến trúc hay máy móc thiết bị phận sử dụng để phân bổ chi phí cho hợp lý Đối với tài khoản 3258 “Phải trả tổ chức cá nhân khác” nên mở thêm tài khoản cấp để theo dõi khoản phảI trả cho tổ chức cá nhân cụ thể, 90 việc tổng hợp báo cáo số liệu kịp thời cần thiết, không thời gian tra cứu sổ chi tiết Tài khoản 17 “Chứng khoán nhận ủy thác, đấu giá” nên mở tài khoản chi tiết theo nhà đầu tư để dễ dàng theo dõi, tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán phận việc cung cấp số liệu cần 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán báo cáo kế toán: Hệ thống sổ kế toán áp dụng ACBS đáp ứng tương đối đầy đủ nghiệp vụ phát sinh công ty Tuy nhiên cần phải bổ sung thêm loại sổ tổng hợp sổ chi tiết để theo dõi doanh thu chi phí riêng cho phận chi nhánh Với mạng lưới với 14 chi nhánh, 14 phòng giao dịch sàn giao dịch nước, với 17 phòng ban Hội sở Hà nội, việc phân định chi phí doanh thu hạch toán lỗ lãi để đánh giá hiệu hoạt động quan trọng Vì vậy, việc lập thêm hệ thống sổ chi tiết doanh thu chi phí cho chi nhánh nhu cầu cấp thiết Để làm việc này, ACBS cần phân loại chi tiết khoản doanh thu cho chi nhánh phòng giao dịch Các chi nhánh ACBS hoạt động chủ yếu mảng giao dịch, lưu ký thực quyền, giao dịch chủ yếu Sổ chi tiết doanh thu cho chi nhánh xây dựng tiêu doanh thu cách chi tiết cho chi nhánh : Doanh thu hoạt động mơi giới có thu cho phí mơi giới chứng khốn niêm yết (thu phí giao dịch sàn, thu phí giao dịch qua internet, thu giao dịch qua trung tâm nhắn tin Bizilink), thu phí mơi giới sàn Upcom, phí hoa hồng ứng tiền ngày T…Tiếp quy định phân bổ chi phí cho đơn vị Trong sổ chi tiết chi phí cần xây dựng tiêu cụ thể, tương ứng với tiêu doanh thu : Chi phí giao dịch trả cho SGDCK, phí lưu ký trả cho TTLKCK Đối với hoạt động tài doanh nghiệp cịn phát sinh khoản chi phí tư vấn, đăng báo, công bố thông tin, hoa hồng… Hệ thống sổ phản ánh cụ thể sát thực tình hình hiệu hoạt động đơn vị trực thuộc công ty, đáp ứng kịp thời thông tin 91 báo cáo cần thiết Mẫu sổ chi tiết Doanh thu, Chi phí cho chi nhánh, đại lý nhận lệnh xây dựng theo mẫu Biểu 3.1 Biểu 3.2 : Biểu 3.1: Sổ chi tiết doanh thu theo đơn vị Đơn vị… SỔ CHI TIẾT DOANH THU THEO ĐƠN VỊ Stt Khoản mục doanh thu I Doanh thu hoạt động mơi giới Trực khốn niêm yết tiếp Trực +Internet +TT nhắn tin Bizilink II nhận Doanh thu phí môi giới chứng +Tại sàn Ghi tiếp Trực tiếp Trực Doanh thu phí mơi giới GDCK tiếp Trực Upcom tiếp Doanh thu hoạt động khác Doanh thu phí lưu ký, quản lý Trực cổ đơng, cầm cố chứng khốn tiếp Tiêu chí Ghi 92 Thu sửa lỗi giao dịch Hoa hồng ứng tiền ngày T Trực tiếp Trực tiếp Tùy theo tình hình thực tế xây dựng thêm tiêu tiêu chí đánh giá phân bổ doanh thu chi phí cho phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý công ty thời điểm Biểu 3.2: Sổ chi tiết chi phí theo đơn vị Đơn vị… SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THEO ĐƠN VỊ Stt I Khoản mục chi phí Chi phí hoạt động kinh doanh Ghi nhận Tiêu chí chứng khốn Căn giá trị Phí giao dịch trả cho SGDCK Phân bổ giao dịch khớp lệnh Căn Phí lưu ký, chuyển khoản Phân bổ khối lượng giao dịch khớp lệnh Chi phí mơi giới khác Chi phí hỗ trợ tài cho Trực tiếp Trực tiếp khách hàng Trực tiếp Chi phí sửa lỗi II III IV Chi phí nhân viên Chi phí thuê nhà Chi p hí TSCĐ, CCDC Chi phí mua ngồi (điện, nớc, V điện VI internet…) Chi phí chung phân bổ thoại, Theo đơn vị thực đường Trực tiếp Trực tiếp Trực tiếp Trực tiếp truyền Phân bổ Ghi 93 … Hệ thống báo cáo kế toán công ty đầy đủ, nhiên cần bổ sung thêm báo cáo phận để việc thống kê theo dõi chi tiết kế toán thực dễ dàng hơn.Đối với phận môi giới: Nên xây dựng thêm báo cáo Đóng, mở tài khoản nhà đầu tư Báo cáo đánh giá phân loại khách hàng theo nhóm Báo cáo tình hình giao dịch số dư khách hàng theo nhóm Trên sở Ban lãnh đạo nắm tình hình số lượng khách hàng giao dịch tăng hay giảm để có kế hoạch điều chỉnh sách thu hút đầu tư Thêm vào đó, việc phân loại khách hàng theo nhóm giúp lãnh đạo nắm tình hình qui mơ đầu tư khách hàng để có sách hợp lý nhằm khuyến khích khách hàng giao dịch Các sách giảm phí cho nhà đầu tư có giao dịch doanh số lớn, thưởng cho khách hàng đạt mức phí giao dịch quy định có sách thúc đẩy khác để tăng doanh thu cho công ty Mẫu báo cáo xây dựng biểu 3.3: Biểu 3.3: Báo cáo tình hình đóng /mở tài khoản phân loại khách hàng Bộ phận Môi giới BÁO CÁO TÌNH HÌNH ĐĨNG /MỞ TÀI KHOẢN VÀ PHÂN LOẠI KHÁCH HÀNG Stt I II Diễn giải Đơn vị Tình hình đóng/ mở tài khoản Số lượng tài khỏan mở tháng Số tài khỏan đóng (chuyển tháng) TK TK Đánh giá phân loại khách hàng Nhóm giao dịch nhỏ 100 triệu Ngày đồng Nhóm giao dịch từ 100 đến 300 Ngày triệu đồng Nhóm Ghi 94 Nhóm giao dịch từ 300 đến 500 Ngày triệu đồng Nhóm giao dịch từ 500 đến tỷ Ngày đồng Trên sở phân loại khách hàng đề nghị giảm phí giao dịch cho khách hàng giao dịch với khối lượng giá trị lớn tháng để tăng thị phần công ty Đối với phận Lưu ký: Lập sổ theo dõi phản ánh khách hàng thông qua việc thực giao dịch tất tốn đóng tài khoản Có thống kê báo cáo với Ban lãnh đạo để nắm nguyên nhân khách hàng kết thúc giao dịch cơng ty để từ có điều chỉnh sách đãi ngộ khách hàng Ví dụ như: tặng quà, thưởng việc giảm p hí cho khách hàng giao dịch truyền thống… Đối với phận giao dịch: Lập báo cáo thống kê tình hình sửa lỗi sau giao dịch, báo cáo định kỳ với cấp lãnh đạo trực tiếp để Ban lãnh đạo xem xét nguyên nhân có điều chỉnh thích hợp, tránh phiền phức khơng đáng có sau Mẫu biểu xây dựng biểu 3.4 : Biểu 3.4: Báo cáo tình hình sửa lỗi theo tháng Bộ phận Giao dịch BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬA LỖI THÁNG… Stt I Diễn giải Mã chứng khoán ABC XYZ … … II Tổng số Đơn vị (cổ Giá trị ( 1000 phiếu) đồng) Ghi 95 Căn vào báo cáo này, người lãnh đạo trực tiếp có đánh giá sát thực tình hình làm việc phận, sở để có điều chỉnh kịp thời nhân sự, quy trình vận hành cơng việc… Bên cạnh cần bổ sung thêm báo cáo tổng hợp phục vụ kịp thời yêu cầu quản trị công ty Đối hoạt động đầu tư chứng khoán Hội sở cần lập : Báo cáo đầu tư chứng khoán tự doanh, Báo cáo chi phí hoạt động đầu tư chứng khốn Các loại báo cáo chi phí ln vấn đề quan tâm Ban lãnh đạo công ty Đối với chi nhánh, cần lập thêm báo cáo chi tiết doanh thu, chi phí theo đơn vị.Xây dựng mẫu báo cáo đưa tiêu chi tiết doanh thu mảng dịch vụ : môi giới chứng khoán niêm yết, OTC…, dịch vụ lưu ký chứng khoán, thu phí ứng tiền, chuyển nhượng chứng khốn chưa niêm yết công ty ACBS làm quản lý cổ đơng Báo cáo chi tiết chi phí xây dựng chi tiết tiêu chi phí : chi phí cho hoạt động mơi giới, chi khoản mua ngoài… Các báo cáo cho Ban Tổng giám đốc đánh giá sát tính hiệu tình hình hoạt động chi nhánh Để có nhìn tổng quan trung thực tình hình hoạt động công ty, Việc xây dựng báo cáo chi phí phận gián tiếp phụ trợ cụ thể chi phí cho phịng ban Hội sở điều cần thiết chi phí hoạt động ngày tăng với tăng trưởng quy mơ hoạt động Với chi phí phát sinh phận cần xây dựng tiêu thức phân bổ hợp lý, việc xây dựng tiêu thức phân bổ phải cân nhắc kỹ lưỡng để việc phân bổ hợp lý, giúp Ban lãnh đạo cơng ty có nhìn trung thực hiệu hoạt động toàn hệ thống Các tiêu chi tiết số liệu trung thực có giá trị với Ban lãnh đạo cơng ty 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra kế tốn: Công tác thực thường xuyên ACBS, nhiên yêu cầu thiếu việc tổ chức khoa học cơng tác kế tốn đơn vị nên từ đầu năm tài chính, cơng ty cần lập kế hoạch 96 kiểm tra kế toán cho năm tài Trước hết xây dựng quy định tự kiểm tra phận, sau kiểm tra chéo lẫn Để thực điều cần có phương pháp kiểm tra hiệu là: Phải xác định người chịu trách nhiệm kiểm tra phần hành công việc, thời gian kiểm tra kế hoạch kiểm tra cho phù hợp với tình hình cơng việc phịng kế tốn Việc kiểm tra phảI đảm bảo khơng ảnh hưởng đến việc vận hành máy kế toán Với phần hành, phận có phương cách kiểm tra khác nhau: với chứng từ đầu vào phảI kiểm tra tính hợp pháp, với tài khoản phả thu, chi kiểm tra số dư với sổ chi tiết xem có khớp số liệu hay khơng Đối với nhân viên phải có kế hoạch đào tạo để xây dựng cho họ thói quen tự kiểm tra sau hoàn tất nghiệp vụ để hạn chế tốt sai sót Khi kiểm tra nội phát thấy sai sót phải kịp thời hướng dẫn cho nhân viên nghiệp vụ, giải thích để họ hiểu nắm bắt phương pháp hạch tốn để khơng nhầm lẫn gặp phải lần hạch tốn sau Có thể khuyến khích việc tự kiểm tra cách khen thưởng ưu tiên việc bình bầu phân loại cuối năm cho cá nhân thực tốt việc hạch tốn, khơng để xảy nhiều sai sót Ủng hộ kế hoạch kiểm tra kiểm toán nội để kịp thời phát lỗi hạch toán để xử lý vấn đề phát sinh, góp phần tạo nên trung thực số liệu báo cáo 97 KẾT LUẬN Trong thập kỷ vừa qua, ghi nhận đời, phát triển mặt số lượng cơng ty chứng khốn Theo số liệu thống kê công bố trang web UBCKNN số lượng cơng ty chứng khốn lên tới số 103 công ty Cùng với phát triển TTCK lớn mạnh số lượng công ty niêm yết sàn Nếu đầu năm 2000, số lượng công ty niêm yết mã chứng khốn giao dịch sàn đếm đầu ngón tay tính đến hết tháng 02 năm 2011 số lượng công ty niêm yết sàn 656 mã Trong mã niêm yết sàn Thành phố Hồ Chí Minh 274 cơng ty có quỹ công ty quản lý quỹ, số lượng mã chứng khoán niêm yết sàn Hà Nội 382 mã (Nguồn: trang web Uỷ ban chứng khoán Nhà nước) Do phát triển nhanh chóng số lượng cơng ty chứng khốn cần thiết phải có hướng dẫn quy định rõ ràng cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn Điều khơng giúp cơng ty chứng khoán dễ dàng việc thực hoạt động tài kế tốn, quản trị cơng ty mà cịn giúp quan chức quản lý tốt hoạt động công ty chứng khốn – vốn có hoạt động đặc thù Trong năm qua, Cơng ty TNHH chứng khốn ACB phát triển không ngừng việc mở rộng mạng lưới hoạt động qua 10 năm thành lập Việc tổ chức tốt máy kế tốn cơng tác kế tốn góp phần khơng nhỏ việc hoạch định sách chiến lược phát triển Ban lãnh đạo cơng ty Để góp phần vào việc tổ chưc tốt cơng tác kế tốn công ty, luận văn đề cập đến lý luận tổ chức công tác kế tốn cơng ty chứng khốn Đồng thời, luận văn đưa vấn đề thực trạng, giảI pháp phương hướng hoàn thiện thực cơng việc kế tốn ACBS Trong phạm vi điều kiện nghiên cứu hạn hẹp mình, luận văn đưa vấn đề: Vấn đề lý luận việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn nay, thực trạng tổ chức công tác kế tốn máy kế tốn cơng 98 ty TNHH Chứng khoán ACB,luận văn số mặt cịn chưa thật hồn chỉnh việc triển khai cơng tác kế tốn Hội sở ACBS Dựa thực trạng luận văn định hướng cho kiến nghị để việc vận dụng tài khoản kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện Đề tài tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp vốn khơng có mẻ, đặc biệt Việt nam, chế độ kế toán, luật kế toán với thông tư nghị định hướng dẫn rõ ràng việc kế toán doanh nghiệp Và cơng ty chứng khốn có văn hướng dẫn thực cơng việc kế tốn cách cụ thể Tuy nhiên, việc tổ chức công tác kế tốn ln thay đổi với thay đổi lớn mạnh thị trường chứng khoán.Một xã hội phát triển TTCK phát triển tất yếu, thể phát triển cao kinh tế Chính vậy, trình nghiên cứu thực luận văn, đặc biệt điều kiện phạm vi nghiên cứu tương đối hẹp nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong thông cảm giúp đỡ bổ sung ý kiến thầy cô để luận văn hoàn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính- Vụ chế độ kế toán kiểm toán (2010), Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1) – Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Lao động Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung ban hành kèm theo định số 165-2002-QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Luật kế toán số 03/2003/QH 11 ngày 17/06/2003 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Luật kế tốn GS,TS,NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy( 2010), Giáo trình kế tốn cơng ty chứng khốn, NXB Tài PGS,TS Đồn Xn Tiên (2009), giáo trình ngun lý kế tốn, NXB Tài Luận văn (2008), Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện 19-8 Bộ Công an, Ngô Thị Thu Hương Quyết định số 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính định việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định số 99/2000/QĐ-BTC ngày 13/06/2000 Bộ Tài Chính định việc ban hành Chế độ kế tốn cơng ty chứng khốn Quyết định số 164/QĐ ngày 27/09/2008 việc quy định Cơng tác kế tốn Hội sở ACBS 10 Thơng tư số 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 Bộ Tài Chính Hướng dẫn kế tốn cơng ty chứng khốn 11 Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006 Hướng dẫn kế toán quản trị doanh nghiệp 12 Ths Lê Thị Mai Linh (2003), Giáo trình phân tích đầu tư chứng khốn, NXB Chính trị Quốc gia 13 TS Đào Lê Minh (2009), giáo trình Những vấn đề chứng khoán thị trường chứng khoán, NXB Văn hóa thơng tin 14 Website Uỷ ban chứng khoán nhà nước : http://www.ssc.gov.vn 15 Website Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam : http://www.vsd.vn 16 Website Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB :http://www.acbs.com.vn/ ... luận việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn nói chung, sở nghiên cứu cơng tác kế tốn ACBS để từ đưa giải pháp hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Chứng khoán ACB CHƯƠNG... 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động cơng ty TNHH Chứng khốn ACB 2.1.1 Sự đời phát triển cơng ty TNHH Chứng khốn ACB 2.1.1.1 Q trình thành lập Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB (ACBS) công ty TNHH 100% vốn... thực tiễn đặt cho việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khoán , em lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB? ?? nơi em cơng tác để làm khóa luận