LV Thạc sỹ_hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại tổng công ty thăm dò khai thác dầu khí

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRẦN THỊ THANH HUYỀN HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THĂM DỊ KHAI THÁC DẦU KHÍ Chun ngành: Kế tốn Mã số: LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Minh Thành HÀ NỘI - 2009 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các tư liệu, tài liệu sử dụng luận văn có nguồn dẫn rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực Tác giả luận văn Trần Thị Thanh Huyền LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo tồn thể cán cơng nhân viên Đại học Thương mại Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành nhiệm vụ sau ba năm học tập nghiên cứu Trường; Xin cảm ơn quan tâm giúp đỡ Thầy giáo-TS Đỗ Minh Thành - người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn đồng chí cán lãnh đạo chuyên viên công tác Tổng Công ty PVEP hỗ trợ cho nhiều việc cung cấp thông tin đơn vị làm sở thực tế hoàn thành luận văn cao học Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới những người thân động viên, khích lệ chia sẻ với tơi suốt q trình học tập thực luận văn Xin cảm ơn Thầy giáo, cô giáo bạn bè quan tâm đọc luận văn mong nhận ý kiến đóng góp chân thành để luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn có ý nghĩa cao hoạt động thực tiễn Trân trọng cảm ơn ! Tác giả luận văn MỤC LỤC TÓM LƯỢC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THĂM DỊ KHAI THÁC DẦU KHÍ ( PVEP) 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: 1.1.1 Cơ sở lý luận: Vị trí vai trị cơng tác kế tốn doanh nghiệp Cơ sở thực tiễn : 1.1 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài nghiên cứu Nguyên tắc, sở tổ chức ké toán, nội dung cơng tác kế tốn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Về lý luận: làm sáng tỏ vấn đề chung kế toán doanh nghiệp, 1.3.2.Về mặt thực tiễn: Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn PVEP, rõ tồn tại, từ đề xuất hồn thiện 1.4 Các vấn đề đặt nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn Chương 2: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm định nghĩa : kế toán, chức nguyên tắc kế toán 2.Các nội dung tổ chức công tác kế tốn 2.3 Quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 2.4 Những nghiên cứu có liên quan: có đề tài nghiên cứu, rút vấn đề 2.5 Khảng định nội dung vấn đề nghiên cứu đề tài: đề tài giải nội dung gì, từ thiết lập phiếu điều tra, vấn Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THĂM DỊ KHAI THÁC DẦU KHÍ 3.1 Phương pháp hệ nghiên cứu vấn đề: nội dung phương pháp nghiên cứu: phát phiếu điều tra, vấn, nghiên cứu trực tiếp tài liệu, phương pháp tổng hợp phân tích, phương pháp so sánh 3.2 Đánh giá tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường đến vấn đề nghiên cứu : 3.2.1 Môi trường bên trong: đặc điểm tổ chức hoạt động tổ chức quản lý đơn vị 3.2.2 Mơi trường bên ngồi: Chính sách kế toán nhà nước doanh ngiệp 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty Thăm dị khai thác dầu khí 3.3.1 Thực trạng tổ chức máy kế tốn Tổng Cơng ty 3.3.2 thực trạng hệ thống tài khoản 3.3.3 Về hạch toán kế toán 3.3.4 Về hệ thống sổ sách, 3.3.5 Về hệ thống bấo cáo 3.3.6 Về tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn, 3.3.7 Tổ chức phân tích thông tin Chương 4: CÁC KẾT LUẬN, ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THĂM DỊ KHAI THÁC DẦU KHÍ 4.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu công tác kế tốn Tổng Cơng ty Thăm dị Khai Thác Dầu khí; hạn chế, ưư điểm : Về tổ chức máy, hạch toán, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, hệ thống báo cáo, tổ chức công tác kiểm tra cơng tác kế tốn, phân tích thơng tin 4.2 định hướng phát triển Các ý kiến đề xuất hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai thác dầu khí 4.3 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu Kết luận chung Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứuTổ chức công tác k toỏn l phân hệ thông tin hệ thống quản lý, tổ chức kế toán có vai trò cung cấp thông tin hữu ích tình hình tài đơn vị hạch toán thông qua hệ thống ghi chép, tổng hợp chứng từ, sổ tài khoản biểu mẫu báo cáo nhằm phục vụ đắc lực cho công tác quản lý T T chc cụng tỏc kếế toán khoa học hợp lý doanh nghiệp giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, đầy đủ, phản ánh kịp thời tình hình biến động tài sản, doanh thu, chi phí, kết hoạt động kinh doanh, qua làm giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn trùng lắp, tiết kiệm chi phí, đồng thời giúp cho việc kiểm kê, kiểm sốt tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lường đánh giá hiệu kinh tếdoanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp, xác định lợi ích Nhà nước cảuvà chủ thể kinh tế thị trường… Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hố thơng tin kế tốn đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục vụ cho việc công tác quản lý kinh tế, tài mà cịn giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò quan trọng cơng tác kế tốn tổ chức tốt cơng tác kế tốn vấn đề ln đơn vị quan tâm Nếu doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn mang lại nguồn lợi lớn cho doanh nghiệp, ngược lại gây lãng phí, thất thốt, giảm lực sản xut kinh doanh Trong tiến trình mở cửa hội nhËp nỊn kinh tÕ ViƯt Nam víi khu vùc vµ toàn giới, đáp ứng nhu cầu Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nớc, doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam ( PVN) hoạt động lĩnh vực thăm dò khai thác dầu khí diện rộng, không nớc mà khu vực toàn giới đẩy mạnh v phát triển công tác tìm kiếm thăm dò dầu khí nc v nớc ngoài, dự án liên tục đợc xây dựng đòi hỏi phát triển nhanh chóng mi mt ®¸p øng cho nhiƯm vơ míi, tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng sù nghiƯp chung rÊt vinh quang nhng cịng rÊt nhiều thách thức Nn kinh t Vit Nam ang giai đoạn chuyển mạnh mẽ, với chủ trương Đảng Nhà nước đa dạng hóa thành phần kinh tế thành phần kinh tế Nhà nước đóng vai trị chủ đạo, lấy Tổng cơng ty Nhà nước hay tập đồn kinh tế Nhà nước làm tảng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô Nhà nước để định hướng phát triển kinh 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài nghiên cứu - Từ nhận thức vai trị tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, từ nhận thức tính cấp thiết đề tài vị ngành dầu khí nói chung thực trạng cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP nói riêng, tơi chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị Khai Thác dầu khí” - Đề tài tập trung hệ thống lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp sâu nghiên cứu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Công ty PVEP Từ thực trạng Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty PVEP, đề tài đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty PVEP, góp phần nâng cao hiệu kinh tế cho Tổng công ty PVEP1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Về mặt lý luận Hệ thống hoá, làm rõ vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.3.2 Về mặt thực tiễn - Làm rõ thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP điều kiện - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP - Từ đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuộc Tổng công ty PVEP theo hướng vận dụng quy định kế tốn Việt Nam; nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty nói riêng Tập Đồn dầu khí Việt Nam nói chung 1.4 Các vấn đề đặt raa nghiên cứu Thứ nhất, tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP tổ chức Thứ hai, tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp chưa Thứ ba, tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP cần hồn thiện theo hướng 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế tốn - Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai Thác dầu khí - Thời gian nghiên cứu luận văn từ tháng 1/2009 đến tháng 5/2009 - Địa điểm tổ chức thu nhập tài liệu ; Tổng Công ty Cơng ty điều hành dầu khí Cuba, Peru, Mekong Cơng ty TNHH nhà nước MTV Dầu khí Sơng Hồng 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu - Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hố vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Căn vào đặc điểm hoạt động kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tồn cơng tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP, đề tài đưa giải pháp nhằm khắc phục bất cập, yếu tổ chức công tác kế tốn Tổng cơng ty, góp phần nâng cao hiệu tổ chức cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin xác, kịp thời đầy đủ phục vụ cho cơng tác quản lý tính tốn xác định đầu tư doanh nghiệp thuộc Tổng công ty PVEP - Căn đặc điểm hoạt động đặc thù Tổng Công ty ảnh hưởng đến hệ thống cơng tác kế tốn đơn vị 1.7 Kết cấu luận văn Ngoài phần mục lục, danh mục bảng biểu sơ đồ, phụ lục, luận văn kết cấu thành chương : Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Một số vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chương 3: Phương pháp nghiên cứu kết phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai thác dàu khí Chương 4: Các kết luận, đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai thác dầu khí Kết luận chương Xác lập rõ ràng vấn đề tổng quan nghiên cứu vô cần thiết giúp tác giả có mục tiêu nghiên cứu rõ ràng hướng trình nghiên cứu Bên cạnh giúp bạn đọc tiếp cận nội dung viết thuận lợi dễ dàng nắm bắt nội dung tác giả muốn truyền tải Phụ lục số 07 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2008 VNĐ 31/12/200 VNĐ A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 6,979,352,498,752 9,954,899,520 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 1,670,588,211,725 1,140,163,211,725 530,425,000,000 2,788,611,238 2,546,901,2 241,710,0 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 120 121 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Ứng vốn cho nhà điều hành Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 130 131 132 133 134 135 136 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 154 158 B- TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 V.1 - V.2 V.3 V.4 V.5 V.6 V.7 V.8 4,356,054,038,909 3,909,126,339,137 15,555,722,379 6,004,412,709 41,806,245,065 383,561,319,619 - 6,504,849,516 5,365,165,5 2,299,0 1,059,274,7 936,579,860,645 970,033,816,582 (33,453,955,937) 632,082,167 659,325,3 (27,243,1 16,130,387,473 517,830,050 15,612,557,423 29,356,597 34,655,335,632,935 10,549,3 67,560,8 20,145,2 9,211,3 20,204,264,484 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 210 211 212 213 218 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 240 241 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 250 251 252 258 259 369,586,680,933 367,666,680,933 1,920,000,000 - V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Chi phí tìm kiếm thăm dị dầu khí Chi phí phát triển mỏ Tài sản dài hạn khác 260 261 262 263 264 268 33,098,731,902,348 24,229,828,563,854 8,600,186,045,688 199,929,338,795 68,787,954,011 19,507,678,055 12,328,757, TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 41,634,688,131,687 30,159,164,004 NGUỒN VỐN Mã số - V.9 V.10 1,187,017,049,654 772,140,708,301 1,256,835,651,693 (484,694,943,392) 17,971,889,655 30,897,191,725 (12,925,302,070) 396,904,451,698 696,586,428 694,259,8 1,093,972,6 (399,712,8 2,326,6 4,710,7 (2,384,1 - V.11 V.12 Thuyết minh 31/12/2008 VNĐ 7,153,588,7 9,122,0 16,209,6 31/ A- NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 18,194,311,201,982 9,448,558,976 I Nợ ngắn hạn 310 18,059,691,449,684 9,256,621,987 Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội - Tập đoàn Vốn phải ứng cho hợp đồng dầu khí Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Phải trả nội - Công ty 311 312 313 314 315 316 317 318 319 133 V.13 V.14 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn 330 331 332 333 334 335 336 337 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 23,440,376,929,705 20,710,605,027 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 20,689,332,825 9,806,192,0 V.28 23,410,667,711,644 19,000,000,000,000 602,682,763,266 1,868,634,433,145 1,939,350,515,233 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 V.21 646,7 II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 433 29,709,218,061 29,709,218,061 - 21,272,202 21,272,2 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 V.15 V.16 V.17 V.5 V.18 V.3 V.13 V.19 V.20 V.21 V.21 67,908,000,000 1,412,953,491,090 165,275,110 2,943,170,126,593 31,212,874,840 2,974,889,483,516 9,758,155,841,210 133,883,296,386 715,991,554,633 21,361,506,306 220,722,3 45,152,8 803,6 3,329,339,5 27,649,9 2,431,516,9 3,253,247,5 134,619,752,298 134,094,022,890 525,729,408 - 191,936,989 41,634,688,131,687 (51,810,7 191,733,5 203,4 737,565,1 599,906,9 9,545,021,9 30,159,164,004 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2008 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp, thuế GTGT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã Thuyết số minh 01 V.22 02 07 V.23 10 Năm 2008 VNĐ Nam 2007 VNĐ 30,608,586,600,730 25,956,041,328,44 1,443,933,322,757 2,002,782,669,129 1,443,933,322,757 2,002,782,669,129 29,164,653,277,973 23,953,258,659,31 (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp hàng bán cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 V.24 10,360,345,004,316 8,713,838,875,775 20 Doanh thu hoạt động tài 21 V.25 448,906,711,717 357,606,458,883 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 V.25 168,794,853,635 172,698,291,082 18,863,628,170 12,173,077,475 Chi phí bán hàng 24 20,072,927,957 18,436,178,234 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)(24+25) 25 403,264,003,937 227,676,573,764 30 18,661,083,199,845 15,178,215,199,34 11 Thu nhập khác 31 80,407,864,836 62,811,233,414 12 Chi phí khác 32 795,791,257 771,707,135 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 40 79,612,073,579 62,039,526,279 50 V.27 18,740,695,273,424 15,240,254,725,62 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 V.27 6,053,420,139,568 18,804,308,273,657 15,239,419,783,53 23 V.26 4,611,357,467,667 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 52 60 V.27 12,687,275,133,856 10,628,897,257,95 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Từ 01/01/2008 - 31/12/2008 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU Mã số LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp loại thuế Tiền thu/(chi) khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 03 04 05 06 07 20 21 22 23 01/01/08 - 31/12/08 48,078,262,165, 367 1,967,271,974,579 136,410,711,316 55,353,320,321 24,291,382,818,104 4,191,637,675,046 17,436,205,666,00 518,552,647 321,750,0 00 - 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi ứng vốn cho nhà điều hành Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.Tiền thu từ nhận vốn góp chủ sở hữu 24 25 26 27 30 16,717,559,019,262 679,803,8 93 107,991,3 12 (16,716,968,026,70 4) 31 363,910,335, 506 2,033,663,764,563 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 34 276,237,474,357 35 - 36 - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (1,945,990,903,414) Lưu chuyển tiền kỳ 50 (1,226,753,264,117) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 2,788,611,238,999 Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 108,730,236, 843 61 70 1,670,588,211,725 Phụ lục 06; Kết cấu tài khoản đặc thù Tổng Công ty TÀI KHOẢN 1383 ỨNG VỐN TRONG CÁC HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ Tài khoản sử dụng PVEP để phản ánh khoản ứng vốn thu hồi vốn từ Người điều hành Công ty điều hành hợp đồng dầu khí HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Tài khoản 1383 mở PVEP để theo dõi quan hệ toán khoản vốn ứng, thu hồi theo hợp đồng dầu khí PVEP với Người điều hành Công ty điều hành hợp đồng dầu khí Kế tốn PVEP thực theo dõi chi tiết tài khoản theo hợp đồng dầu khí Người điều hành Cơng ty điều hành Kế tốn PVEP khơng phản ánh Tài khoản 1383 khoản phải thu khác khoản ứng vốn thu hồi vốn từ Người điều hành Công ty điều hành hợp đồng dầu khí Nội dung nghiệp vụ phản ánh qua tài khoản bao gồm: - Số vốn PVEP ứng cho Người điều hành Công ty điều hành hợp đồng dầu khí; Số tiền hưởng từ hợp đồng dầu khí lãi tiền gửi, khoản thu cho thuê tài sản cố định hay khoản thu nhập khác Người điều hành Công ty điều hành đứng thu ghi Có cho đơn vị; Các khoản chi phí chung phải gánh chịu hợp đồng dầu khí; Xử lý số vốn ứng cho Người điều hành Cơng ty điều hành hợp đồng dầu khí khơng thu hồi Cuối kỳ kế tốn, kế toán PVEP phải đối chiếu số dư khoản ứng vốn hợp đồng dầu khí với Người điều hành Công ty điều hành Trường hợp phát sinh chênh lệch, kế toán PVEP phải xác định nguyên nhân xử lý kịp thời Kế toán thực việc đánh giá lại số dư cuối kỳ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ kế toán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 1383 - ỨNG VỐN TRONG CÁC HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ Bên Nợ: - Phản ánh số tiền chuyển cho Người điều hành Công ty điều hành để hoàn vốn ban đầu hợp đồng dầu khí; - Phản ánh số tiền chuyển cho Người điều hành Công ty điều hành chung để ứng vốn đầu tư, vốn sản xuất, kinh doanh định kỳ theo thông báo gọi vốn; - Phản ánh khoản hưởng lợi từ hợp đồng lãi tiền gửi, khoản thu cho thuê tài sản cố định hay khoản thu nhập khác Người điều hành Công ty điều hành đứng thu; - Phản ánh khoản chênh lệch tăng đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: - Phản ánh số tiền bỏ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư mua sắm tài sản cố định, hàng tồn kho, chi phí tìm kiếm thăm dị, chi phí phát triển, chi phí SXKD, chi phí bán hàng, mà đơn vị phải gánh chịu theo phân chia với nhà thầu theo tỷ lệ góp vốn; - Các khoản tiền trả lại cho đơn vị chuyển thừa (nếu có); - Phản ánh khoản chênh lệch giảm đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối kỳ Tài khoản có số dư bên Nợ số dư bên Có: Số dư bên Nợ: Phản ánh số tiền PVEP ứng vốn cho Người điều hành Cơng ty điều hành chưa chi hết, cịn phải thu thời điểm cuối kỳ Số dư bên Có: Phản ánh số tiền PVEP phải ứng tiếp cho Người điều hành Công ty điều hành để bù đắp khoản chi phí theo yêu cầu Người điều hành Công ty điều hành TÀI KHOẢN 246 CHI PHÍ TÌM KIẾM THĂM DỊ DẦU KHÍ Tài khoản mở PVEP, dùng để phản ánh chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí tình hình tốn chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí Hoạt động tìm kiếm, thăm dị dầu khí hoạt động nhằm mục đích tìm kiếm, đánh giá tiềm dầu khí, xác định tồn trữ lượng khả khai thác thương mại dầu khí phạm vi đối tượng, cấu tạo, cụm cấu tạo, lô bể trầm tích Hoạt động tìm kiếm, thăm dị dầu khí bao gồm công việc: Chuẩn bị, khảo sát địa chất; địa vật lý; địa hoá khảo sát khác; phân tích nghiên cứu, khoan; đóng giếng; thử vỉa; hoàn thiện giếng; sửa giếng; huỷ giếng kế hoạch thẩm lượng công việc khác Chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí tồn khoản chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp phát sinh liên quan đến hoạt động thăm dị, tìm kiếm dầu khí, bao gồm: (e) Chi phí liên quan đến việc thu thập tài liệu địa vật lý, địa hố, địa chất, địa hình tầng chứa thu thập số liệu khoan bao gồm xử lý, tái xử lý, phân tích minh giải liệu (G&G); (f) Chi phí nhân cơng, ngun liệu, nhiên liệu, dịch vụ sử dụng việc khoan giếng thăm dị giếng thẩm lượng; (g) Một phần chi phí quản lý phân bổ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị dầu khí; (h) Các chi phí khác HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Ghi nhận chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí phát sinh Chi phí tìm kiếm, thăm dị tập hợp theo diện tích tìm kiếm hoạt động tự tìm kiếm, thăm dị dầu khí theo hợp đồng dầu khí (Gọi tắt “diện tích tìm kiếm”) Phân bổ, kết chuyển chi phí ghi nhận: Chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí ghi nhận vào Tài khoản 246 “Chi phí tìm kiếm thăm dị dầu khí” phát sinh Nếu hết giai đoạn tìm kiếm, thăm dị mà khơng có phát thương mại diện tích tìm kiếm tồn chi phí tập hợp tốn với Tổng Cơng ty để phản ánh lần vào chi phí kỳ phân bổ dần thời gian không năm kể từ thời điểm cơng bố khơng có phát thương mại Nếu việc tìm kiếm, thăm dị dầu khí thực nhiệm vụ điều tra địa chất tài nguyên khoáng sản sử dụng nguồn kinh phí nghiệp kinh tế chi phí tập hợp toán với nguồn cấp theo quy định tài hành Nếu có phát thương mại diện tích tìm kiếm cấp có thẩm quyền định chuyển thành dự án phát triển tồn chi phí thăm dị diện tích tìm kiếm tiếp tục tập hợp theo dõi trong mục “Chi phí tìm kiếm thăm dị dầu khí” hoạt động khai thác diện tích tìm kiếm bắt đầu Chi phí tìm kiếm thăm dị dầu khí phân bổ vào chi phí sản xuất giai đoạn khai thác theo phương pháp đường thẳng sở thời gian khai thác hợp đồng dầu khí Xem xét lại thời gian phân bổ Hàng năm, kế toán PV/PVEP phải xem xét lại thời gian khai thác cịn lại hợp đồng dầu khí Trong trường hợp thời gian khai thác lại hợp đồng dầu khí chênh lệch lớn so với thời gian dự kiến khai thác cịn lại, kế tốn phải điều chỉnh lại thời gian phân bổ chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí cho phù hợp KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 246 - CHI PHÍ TÌM KIẾM THĂM DỊ DẦU KHÍ Bên Nợ: Phản ánh chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí phát sinh Bên Có: - Kết chuyển chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí khơng có phát thương mại hợp đồng dầu khí, diện tích tìm kiếm; - Kết chuyển chi phí tìm kiếm, thăm dị dầu khí có phát thương mại sang tài khoản chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào chi phí sản xuất giai đoạn khai thác Số dư bên Nợ: Chi phí tìm kiếm, thăm dị phát sinh chưa xác định có phát thương mại hay khơng TÀI KHOẢN 247 CHI PHÍ PHÁT TRIỂN MỎ TRONG CÁC HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ Tài khoản mở PVEP dùng để phản ánh chi phí phát triển mỏ dầu khí tình hình toán giá trị đầu tư phát triển mỏ hợp đồng dầu khí Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí theo dõi chi tiết theo hợp đồng dầu khí Chi phí phát triển mỏ tồn chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động phát triển mỏ diện tích phát triển hệ thống lấy dầu, bao tiêu khí, xử lý vận chuyển, bao gồm: (e) Tồn chi phí liên quan đến việc khoan hoàn thiện giếng phát triển; (f) Các chi phí thiết bị chi phí đường ống dẫn dầu, chi phí cho thiết bị phục vụ sản xuất, thiết bị xử lý bề mặt, xử lý lịng đất, chi phí dàn khoan, hệ thống vận chuyển xa bờ thiết bị vận chuyển, thiết bị lưu trữ, chi phí cầu cảng phục vụ xuất chi phí khác liên quan nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiếp cận với đường xá, cầu cống phục vụ cho hoạt động sản xuất; (g) Một phần chi phí quản lý chi phí chung phân bổ vào chi phí phát triển; (h) Chi phí khác HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Ghi nhận chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí phát sinh Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí ghi nhận vào Tài khoản 247 “Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí” phát sinh theo nội dung chi phí quy định sẵn hợp đồng dầu khí ký kết Phân bổ chi phí phát triển mỏ vào hoạt động khai thác Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí phân bổ vào giá thành sản xuất giai đoạn khai thác theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian khai thác dự kiến mỏ Hàng năm, kế toán PVEP phải xem xét lại thời gian khai thác dự kiến lại hợp đồng dầu khí điều chỉnh lại tỷ lệ phân bổ chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí cho phù hợp KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 247 - CHI PHÍ PHÁT TRIỂN MỎ TRONG CÁC HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ Bên Nợ: Phản ánh khoản chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí phát sinh Bên Có: Kết chuyển chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí sang chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào chi phí sản xuất giai đoạn khai thác Số dư bên Nợ: Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí dở dang TK 2421: Tập hợp chi phi chờ phân bổ hợp đồng dầu khí Khi hồn thành hoạt động phát triển mỏ chuyển sang hoạt động khai thác, tồn chi phí phát triển mỏ tập hợp kết chuyển sang tài khoản chi phí trả trước dài hạn, kế tốn PVEP ghi: Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Có TK 247- Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí Chi phí phát triển mỏ hợp đồng dầu khí phân bổ vào giá thành sản xuất dầu khí giai đoạn khai thác theo thời gian dự kiến khai thác mỏ, kế toán PVEP ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Hàng năm, kế toán phải xem xét lại thời gian dự kiến khai thác lại thực điều chỉnh tỷ lệ phân bổ thời gian dự kiến khai thác lại thời gian khai thác ước tính cịn lại thời điểm cuối năm có khác biệt đáng kể TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng mơn Tổ chức cơng tác kế tốn - Trường Đại Học Thương Mại Hà Nội Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam Cơng văn 7658/BTC-CĐKT ngày 21/6/2006 Bọ Tài Chính hướng dẫn hạch tốn tài khoản đặc thù ngành Dàu khí Cơng văn 7658/BTC-CĐKT ngày 21/6/2006 Bọ Tài Chính hướng dẫn hạch toán tài khoản đặc thù ngành Dàu khí Http:/www.webketoan Http:/www.tapchiketoan Lê Gia Lục (1999), Tổ chức cơng tác kế tốn – Nhà xuất Tài Hà Nội Nguyễn Hữu Ba (2000), Lý thuyết hạch toán kế toán – Nhà xuất Tài chinh Hà Nội Phùng Văn Tiến (1993), Tổ chức kế toán kiểm tra kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất đại học giáo dục chuyên nghiệp Hà Nội 10 Quyết định 15/2006/QQD-BTC ban hành ngày 20/3/209 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp 11 Quốc hội (2003), Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH 11) - Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, khoá XI, kỳ họp thứ (3/5/2003 – 17/6/2003) thông qua, Quốc Hội, Hà Nội 12 Thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 Bộ Tài CHính hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp 13 Tập thể tác giả khoa Kế toán Kiểm toán (2003)- Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Lý thuyết kế toán, NXB Thống Kê TP.HCM 14 TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Tài Doanh nghiệp, Đại học Kinh tế TP.HCM 15 ThS Bùi Nữ Thanh Hà – Bài giảng nguyên lý kế toán trường Đại Học Đà Nẵng ... THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY THĂM DỊ KHAI THÁC DẦU KHÍ 4.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty Thăm dị Khai Thác Dầu khí; hạn chế, ưư điểm : Về tổ chức. .. kết phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai thác dàu khí Chương 4: Các kết luận, đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Thăm dị khai thác dầu. .. đề tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.3.2 Về mặt thực tiễn - Làm rõ thực trạng tổ chức công tác kế tốn Tổng cơng ty PVEP điều kiện - Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn Tổng cơng ty