LV Thạc sỹ_hoàn thiện tổ chức kế toán tại tổng công ty xây lắp dầu khí nghệ an

0 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ TĨM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu tổ chức kế toán doanh nghiệp .2 1.3 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu đề tài 1.6.1 Các phương pháp kỹ thuật - nghiệp vụ 1.6.2 Các phương pháp điều tra thu thập liệu .5 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc chung tổ chức kế toán doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm vai trị tổ chức kế tốn doanh nghiệp 2.1.2 Căn tổ chức kế toán 12 2.1.3 Nguyên tắc tổ chức kế toán 13 2.2 Nội dung tổ chức kế toán DN 15 2.2.1 Tổ chức máy kế toán .15 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán .21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN .40 3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 40 3.1.1 Nhân tố bên 40 3.1.2 Nhân tố bên 42 3.2 Thực trạng tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 49 3.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 49 3.2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 4: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 70 4.1 Kết luận thực trạng tổ chức kế toán Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 70 4.1.1 Ưu điểm .70 4.1.2 Nhược điểm 72 4.2 Định hướng phát triển yêu cầu hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 75 4.2.1 Định hướng phát triển Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 75 4.2.2 u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 80 4.3 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 82 4.3.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 82 4.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 86 4.3.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .89 4.3.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 91 4.3.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn 94 4.3.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra kế tốn 96 4.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An .98 4.4.1 Về phía nhà nước quan chức 98 4.4.2 Về phía công ty mẹ 99 4.4.3 Về phía cơng ty 101 4.5 Những hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 101 4.5.1 Những hạn chế nghiên cứu .101 4.5.2 Đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 102 4.6 Kết luận đề tài nghiên cứu 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 P HỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTKT Hạch toán kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 2.1: Khái quát chế độ tài khoản kế toán .26 Bảng 3.1: Hệ thống đơn vị kinh doanh thuộc Tổng công ty xây lắp Dầu khí Nghệ An 44 Bảng 3.2 - Hệ thống BCTC hợp 65 Bảng 4.1 – Kế hoạch tới năm 2015 số tiêu kinh doanh 78 Bảng 4.2 – Cơ cấu kinh tế Tổng công ty 79 Danh mục biểu mẫu Biểu mẫu 3.1 - Bảng toán tiền lương trực tiếp 54 Biểu mẫu 3.2: Bảng tính tiền ăn cơng trình trường thi 55 Biểu mẫu 3.3 - Hợp công ty mẹ quý II 62 Biểu mẫu 3.4 – Hợp công ty mẹ quý II 63 Biểu mẫu 3.5 - Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản góp vốn 64 Biểu mẫu 3.6 - Hệ thống BCTC riêng công ty 65 Biểu mẫu 4.1 -Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành 87 Biểu mẫu 4.2 - Biên kiểm kê 88 Biểu mẫu 4.3 - Số theo dõi TSCĐ CCDC 92 Biểu mẫu 4.4 - Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 93 Biểu mẫu 4.5 - Bảng tổng hợp tiêu hợp 94 Danh mục hình Hình 4.1 - Tỷ trọng cấu kinh tế Tổng công ty 79 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu máy kế tốn theo hình thức tập trung 17 Sơ đồ 2.2 - Mơ hình tổ chức kế tốn phân tán .19 Sơ đồ 2.3 - Mô hình máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 20 Sơ đồ 2.4 - Quy trình luân chuyển chứng từ 24 Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ công ty 56 Sơ đồ 4.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 83 Sơ đồ 4.2: Mơ hình tổ chức kế tốn công ty .84 i TĨM TẮT LUẬN VĂN Trong xu hội nhập tồn cầu, kinh tế ngày phát triển với phạm vi quy mô hoạt động DN ngày lớn, mối quan hệ kinh tế rộng yêu cầu hội nhập ngày cao Do u cầu thơng tin kế tốn khơng phục vụ cho nhà quản lý DN mà phục vụ cho nhiều đối tượng khác có liên quan bên ngồi DN Để cung cấp thơng tin hữu ích, có độ tin cậy cao địi hỏi người làm kế tốn phải tiến hành việc tổ chức kế toán cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm DN Với cấu Công ty mẹ - Công ty từ tháng 10/2010, Tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An bước hồn thiện máy hoạt động, phương thức quản lý phù hợp, quán để bắt kịp với phát triển lớn mạnh tổng công ty kinh tế Tuy nhiên, tổng cơng ty chưa nhìn nhận cách đắn vai trị tổ chức kế tốn DN Từ dẫn đến thơng tin kế tốn mà cơng ty cung cấp chưa đáp ứng yêu cầu nhà quản trị doanh nghiệp nói riêng đối tượng liên quan bên ngồi doanh nghiệp nói chung Vì việc tổ chức kế tốn tổng cơng ty cịn nhiều bất cập chưa hợp lý chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý Xuất phát từ lý tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng Cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An" Trên sở cơng trình nghiên cứu trước đây, mục đích nghiên cứu phương pháp nghiên cứu, tác giả tìm hiểu cần thiết khách quan tổ chức kế toán DN, rõ khái niệm vai trị quan trọng tổ chức kế tốn hoạt động quản lý Từ khái niệm vai trị tổ chức kế tốn luận văn vào nghiên cứu trình bày nguyên tắc tổ chức kế toán Sau nghiên cứu, tìm hiểu nhận rõ khái niệm, vai trị, nguyên tắc tổ chức kế toán luận văn trình bày cách hệ thống, khái qt hố nội dung cụ thể tổ chức kế toán DN Các vấn đề mà nội dung tổ chức kế toán trình bày bao gồm: việc tổ chức máy kế tốn; Các nội dung tổ chức cơng tác kế toán như: tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức tài khoản kế toán, tổ chức ii sổ kế tốn, tổ chức báo cáo kế tốn Ngồi nội dung nêu tổ chức kế tốn khơng thể thiếu cơng tác kiểm tra kế tốn Như chương luận văn trình bày nội dung lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp theo chế độ, sách Nhà nước có liên quan Từ sở lý luận luận văn hệ thống hoá, khái quát hoá nghiên cứu vấn đề lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp Trên sở luận văn vận dụng lý luận nghiên cứu thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An chương Tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An đơn vị thuộc Tổng cơng ty cổ phần xây lắp Dầu khí Việt Nam thuộc Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam Tổng công ty đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng Tính đến 30/6/2011 Tổng cơng ty có đơn vị thành viên cơng ty cơng ty liên kết; 14 xí nghiệp phụ thuộc, ban điều hành, ban quản lý Tổng công ty tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp 2005, tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật hành quy chế hoạt động, điều lệ công ty, chế độ kế tốn Giống cơng ty cổ phần khác cấu trúc tổ chức tổng công ty xây dựng dạng cấu trúc chức nhằm đảm bảo phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Theo cấu hoạt động cơng ty chịu kiểm sốt cơng ty mẹ tạo thành chu trình quản lý khép kín (Phụ lục 3.2) Mơ hình tổ chức xác định cấu quản trị rõ ràng, áp dụng chuẩn mực quản trị điều hành, xác định trách nhiệm mối quan hệ công ty mẹ cơng ty Qua đó, việc quản trị DN hiệu hơn, cơng ty mẹ kiểm soát, giám sát, điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty cách thơng suốt theo hệ thống hoàn chỉnh Dựa vào lý luận tổ chức kế tốn trình bày chương luận văn sử dụng phương pháp khảo sát, so sánh, đánh giá, phân tích, tổng hợp….để làm rõ vấn đề đặt cần giải nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện khả thi Luận văn vào nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán công ty mẹ mối iii liên hệ với công ty qua nội dung: Thực trạng tổ chức máy kế toán thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Các nội dung tác giả đề cập kỹ nội dung cụ thể luận văn từ đưa đánh giá nhận xét ưu điểm, nhược điểm thực trạng tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An nhằm xây dựng giải pháp cụ thể giúp tổng cơng ty hồn thiện tổ chức kế tốn với vai trị cơng ty mẹ mối liên kết với công ty Xét cách tồn diện, việc tổ chức kế tốn công ty Tổng công ty khoa học Các công ty trọng đến việc đại hoá trang thiết bị, sở vật chất cho phận kế toán, ứng dụng phần mềm kế toán để xử lý cơng tác kế tốn tạo điều kiện cho việc tổng hợp số liệu nhanh chóng, kịp thời, xác đáp ứng yêu cầu quản lý từ giúp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Tổng cơng ty nghiêm chỉnh chấp hành Luật kế tốn, chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán hành Hệ thống BCTC lập tương đối đầy đủ, cụ hố thơng tin cho người sử dụng đảm bảo thực nộp báo cáo hạn cho quan quản lý nhà nước Việc thành lập cơng ty nhằm mục đích thực dự án đầu tư khác giúp cho việc tổ chức máy kế tốn cơng ty nhanh, gọn đáp ứng tất yêu cầu đặt phù hợp điều kiện kinh doanh, chế độ kế toán, điều kiện áp dụng tin học quản lý Việc tổ chức sổ kế toán báo cáo kế tốn tổng cơng ty đáp ứng u cầu kế tốn tài Các thơng tin kế tốn đưa đảm bảo trình bày rõ tồn tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh chung DN Tổng công ty xây dựng quy trình kế tốn có sách kế tốn, tài khoản kế tốn hình thức kế tốn áp dụng chung tất công ty thuộc tổng công ty để phục vụ cho việc lập BCTC hợp Cụ thể thực trạng tổ chức kế toán Tổng công ty thể qua nội dung: Về tổ chức máy kế tốn: Tổng cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con, cơng ty tự tổ chức máy kế toán riêng, lập BCTC riêng, đồng thời tồn Tổng cơng ty lập BCTC gọi BCTC hợp Hơn nữa, Tổng cơng ty lại có xí nghiệp, chi nhánh phụ thuộc Tổng cơng ty, xí iv nghiệp, chi nhánh hạch tốn phụ thuộc Do đó, máy kế tốn Tổng cơng ty xây dựng theo hình tổ chức máy kế tốn phân tán (Phụ lục 3.3) Tại cơng ty hình thức tổ chức máy kế tốn giống cơng ty mẹ theo mơ hình tổ chức phân tán Tuy nhiên, công ty số lượng nhân viên kế tốn cơng ty mẹ, phải đảm bảo phù hợp sở tuân thủ quy định chung công ty mẹ quy định pháp luật hành Sơ đồ mơ hình máy kế tốn cơng ty thể phụ lục 3.4 Về tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn Tổng cơng ty áp dụng bao gồm tiêu: Lao động tiền lương; Hàng tồn kho; Bán hàng; Tiền tệ; Tài sản cố định chứng từ ban hành theo văn pháp luật khác (Phụ lục 3.5) Tổng công ty chưa sử dụng đầy đủ chứng từ cần thiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh cho với tính chất nội dung nghiệp vụ yêu cầu quản lý Một số chứng từ kế toán luân chuyển chưa hợp lý, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đảm bảo đầy đủ chứng từ chứng minh đưa vào hạch toán làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Để quản lý hoạt động kinh tế Tổng công ty dựa mối quan hệ công ty mẹ cơng ty phận kế tốn công ty mẹ ban lãnh đạo Tổng công ty xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng chung công ty sở hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Danh mục hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty (Phụ lục 3.14) Trên sở danh mục tài khoản chung ban hành Tổng công ty Công ty thực việc hạch toán, ghi sổ kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở chi tiết hóa tài khoản, tiểu khoản nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý cơng ty công ty mẹ Cách thức ghi nhận nội dung chứng từ kế tốn thơng qua việc định khoản tiến hành phần mềm kế toán Sơ đồ hạch tốn kế tốn cơng ty mẹ thể phụ lục 3.15 Tổng công ty công ty đơn vị triển khai áp dụng danh mục tài khoản kế toán chung nghiêm túc, chưa áp dụng triệt để Hơn nữa, v Tổng công ty không hướng dẫn cách thức ghi nhận, cách thức hạch toán cho loại tài khoản nên áp dụng công ty khác Điều gây khó khăn việc lập BCTC hợp Về tổ chức hệ thống sổ kế toán: Hệ thống sổ kế tốn cơng ty Tổng cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ phần mềm kế toán CYBER ACCOUNTING bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo quy định chế độ kế toán hành (Phụ lục số 3.15) Tổ chức hệ thống sổ kế toán mở để phục vụ cho việc tổng hợp số liệu đơn vị riêng biệt theo u cầu kế tốn tài Các cơng ty chưa ý đến việc xây dựng hệ thống sổ kế toán riêng để ghi chép, xử lý giao dịch nội nhằm cung cấp thông tin cho việc lập BCTC hợp Việc hợp Tổng công ty với công ty hợp theo hàng ngang, kế tốn tổng cơng ty hợp cộng tất tiêu Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty mẹ với công ty thông qua Bảng cân đối số phát sinh không tuân thủ nguyên tắc lập BCTC hợp Tổng công ty không lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Bảng tổng hợp tiêu hợp để lập báo cáo Một số loại sổ kế toán Tổng công ty công ty chưa ghi nhận thiết lập theo quy định ví dụ như: Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán, Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT … Về tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn: Tổng cơng ty cơng ty lập BCTC riêng công ty theo hệ thống BCTC DN ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC nộp Tổng công ty để lập BCTC hợp Việc lập BCTC hợp Tổng công ty chưa tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn số 25 (VAS 25), Tổng cơng ty khơng lập Bảng tổng hợp bút tốn hợp Bảng tổng hợp tiêu hợp mà hợp Bảng cân đối số phát sinh tài khoản sau vào bảng cấn đối phát sinh để lập Bảng cân đối tài khoản hợp vào Báo cáo kết kinh doanh hợp Việc làm không tổng hợp khoản điều chỉnh loại trừ cho việc hợp báo cáo tài vi khơng phản ánh tổng ảnh hưởng bút toán loại trừ điều chỉnh hợp đến tiêu báo cáo tài hợp Về tổ chức kiểm tra kế tốn: Tổng cơng ty có Ban kiểm sốt thực việc kiểm tra cơng tác kế tốn Ban tài kế tốn cơng ty mẹ cơng tác kế tốn phịng kế tốn công ty đơn vị phụ thuộc Tổng cơng ty Hàng tháng, nhân viên Ban kiểm sốt xuống làm việc phịng kế tốn xem xét vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn kiểm tra việc lập luân chuyển chứng từ kế tốn; Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ số liệu thông tin chứng từ; Kiểm tra việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, số dư tài khoản, nội dung hạch toán tài khoản; kiểm tra việc tổ chức hệ thống sổ kế toán, mở sổ kế toán, ghi sổ kế tốn; Kiểm tra việc phân cơng, bố trí tổ chức lao động kế toán phận kế tốn riêng cơng ty Ngồi ra, cơng tác kiểm tra chứng từ kế tốn xí nghiệp thuộc Tổng công ty công ty tiến hành thường xun thơng qua nhân viên kế tốn đơn vị Kế tốn Tổng cơng ty kiểm tra việc vận dụng chuẩn mực kế toán, chế độ, thể lệ chung kế toán quy định chung Tổng công ty Tuy nhiên, công tác kiểm tra kế tốn Tổng cơng ty cơng ty chưa có liên kết nội bộ, kiểm tra chéo hay kiểm tra trực tiếp kế toán phần hành cấp với kế toán phần hành cấp Do gây khó khăn cho nhà quản lý việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh công ty việc thực mục tiêu chung Tổng công ty Trong chương từ ưu điểm, nhược điểm phương hướng phát triển chung Tổng công ty giai đoạn 2010-2025, luận văn đưa quan điểm cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Như vậy, dựa vào phương hướng phát triển tổng công ty quan điểm tác giả cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán luận văn xây dựng quan điểm định hướng nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Giải pháp mà luận văn đưa nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An dựa góc độ kế tốn tài qua việc tổ chức 131 4113 414 415 421 4211 4212 431 511 Vốn khác Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Thu nhập chưa phân phối Thu nhập năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phục lợi 521 531 532 621 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư Doanh thu hoạt động tài Lãi cho vay, lãi tiền gửi Cổ tức, lợi nhuận chia Lãi Cổ phiếu Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 623 Chi phí máy thi cơng 627 Chi phí sản xuất chung 632 635 641 Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 811 911 Thu nhập khác Chi phí khác Xác định kết kinh doanh 5111 5112 5113 5117 515 5151 5152 5153 Chi tiết theo nguồn phát sinh doanh thu Chi tiết theo đối tượng phát sinh doanh thu Chi tiết theo sản phẩm, cơng trình Chi tiết theo sản phẩm, cơng trình Chi tiết theo cơng trình Chi tiết theo đối tượng phát sinh loại chi phí Chi tiết theo đối tượng phát sinh loại chi phí Chi tiết theo đối tượng phát sinh loại chi phí 132 Phụ lục 3.15 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN TK 111, 112,… TK 152,153 Mua NLVL, CCDC,, đồ dùng nhập kho TK 621,622,623,627 Xuất kho NLVL, CCDC cho phận SX TK 154 Phân bổ, kết chuyển chi phí TK 334,338 Trả lương, BHXH, … TK 241,632 Giá thành sản xuất SP xây lắp hoàn thành TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 TK 131 K/c doanh Ghi nhận công thu nợ phải thu TK 111,112 Thu tiền hàng TK 3331 Tính lương, BHXH, BHYT, … cho phận SX TK 214,242 Chi phí KH TSCĐ dùng cho SX TK 641,642,635,811 TK 515,711 K/c chi phí bán hàng, quản lý, chi phí tài chính, chi phí khác Chi phí KH TSCĐ dùng cho quản lý K/c doanh thu tài chính, thu nhaapj khacs DT tài chính, thu nhập khác TK 243,347 TK 8212 Ghi nhận chi phí K/c chi phí thuế TNDN HL thuế Mua NLVL, VPP, đồ dùng, chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho quản lý, bán hàng TK 133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ K/c lỗ kỳ TK 112 TK 3334 Ghi nhận chi phí thuế TNDN HH TK 336 Thuế GTGT hoàn lại TK 136 Cấp vốn, chi hộ, trả hộ, cho vay cho đơn vị phụ thuộc Thanh toán bù trừ TK 111,112 TK 221,223 Góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên kết Thu hồi vốn góp TK 8211 K/c chi phí thuế TK 421 TK 414,415 Trích nộp quỹ K/c lãi kỳ TK 338,111… Chia cổ tức 133 134 Phụ lục 3.16 DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI TỔNG CÔNG TY Số TT Tên sổ Ký hiệu Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê S04-DN Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10 S04a-DN - Bảng kê từ số đến số 11 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ) Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng S04b-DN S05-DN S06-DN S07-DN S08-DN S10-DN S11-DN 10 11 12 13 14 15 16 hóa Thẻ kho (Sổ kho) Sổ tài sản cố định Thẻ Tài sản cố định Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Sổ chi tiết tiền vay Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Sổ chi tiết tài khoản Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty S12-DN S21-DN S23-DN S31-DN S34-DN S36-DN S37-DN S38-DN S41-DN 17 18 liên kết Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh Sổ chi phí đầu tư xây dựng S51-DN S52-DN Phụ lục 3.17 135 Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Sổ kế tốn Chứng từ kế tốn Máy vi tính Phần mềm kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Ghi chú: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 136 Phụ lục 3.18 TỔNG CÔNG TY XL DL NGHỆ AN Tầng 8,9,10 Tịa nhà dầu khí – số Quang Trung Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NhËt ký chøng tõ số Tài khoản 111 - Tiền mặt T ngy …………… đến ngày ……………… Stt Ngày Số Ông/bà CT Diễn giải Cộng phát sinh Có N11 N12 N12 N13 N13 N13 N14 N14 N14 N15 N15 N15 N15 N15 N21 N222 N33 N33 N64 8 4 1 N642 Cén g Tổng Dư đầu: Phát sinh N: Phỏt sinh Cú: D cui: ĐÃ ghi Sổ Cái ngày tháng .năm Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Tng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … 137 Phụ lục 3.19 TỔNG CÔNG TY XL DL NGHỆ AN Tầng 8,9,10 Tịa nhà dầu khí – số Quang Trung Mẫu số S04b1-DN (Ban hành theo QĐ s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) bảng kê số Tài khoản 111 - Tiền mặt T ngy …………… đến ngày ……………… Stt Ngày Số Ông/bà CT Diễn giải Cộng phát sinh Nợ N11 N12 N12 N13 N13 N13 N14 N14 N14 N15 N15 N15 N15 N15 N21 N222 N33 N33 N64 N642 8 4 1 Cén g Tổng Dư đầu: Phát sinh N: Phỏt sinh Cú: D cui: ĐÃ ghi Sổ Cái ngày tháng .năm Ngày tháng năm 138 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dÊu) Phụ lục 3.20 TỔNG CÔNG TY XL DL NGHỆ AN Tầng 8,9,10 Tịa nhà dầu khí – số Quang Trung Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) sổ Tài khoản 111 Số d đầu năm Nợ Ti khon i ứng 112 128 131 133 138 … Céng sè ph¸t sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng Céng 10 11 12 139 C ó Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ph lục 3.21 TỔNG CÔNG TY XL DL NGHỆ AN Tầng 8,9,10 Tịa nhà dầu khí – số Quang Trung BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ 138 Quý: ST T Tên khách hàng Số đầu kỳ Nỵ Cã Tỉng céng Phát sinh kỳ Nỵ Cã Phát sinh lũy kế Nỵ Cã Số cuối kỳ Nỵ Cã 140 Ngày tháng năm Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ph lc 3.22 TỔNG CƠNG TY XL DL NGHỆ AN Tầng 8,9,10 Tịa nhà dầu khí – số Quang Trung sỉ chi tiết tài khoản Tài khoản: 13111 Đối tợng: Phi thu khác hàng – Hoạt động kinh doanh Lo¹i tiỊn: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệ u Ngày, tháng A B C Số phát sinh Số d Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E - Số d đầu kỳ - Sè ph¸t sinh kú 141 - Céng sè ph¸t sinh X - Sè d cuèi kú X X x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày …… tháng …… năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, hä tªn) 142 Phụ lục 4.1 TỔNG CƠNG TY XLDK NGHỆ AN BẢNG THANH TỐN TIỀN TH NGỒI (Dùng cho th nhân cơng, th khốn việc) Số Họ tên người thuê: Bộ phận (hoặc địa chỉ): Đã thuê công việc sau để: địa điểm từ ngày đến ngày Số TT Họ tên người thuê Địa số CMT Nội dung tên công việc thuê A B C D Số công khối lượng công việc thuê Đơn giá thành tiền Thành tiền Tiền thuế khấu trừ Số tiền lại nhận Ký nhận 5=3-4 E Cộng Đề nghị cho toán số tiền: Số tiền (Viết chữ) (Kèm theo Chứng từ kế toán khác) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Người duyệt Phụ lục 3.23 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Tại ngày 30 tháng năm 2011 MẪU B01- DN/HN Đơn vị:VND a - tài sản ngắn hạn Mó s 100 I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 110 111 112 120 121 130 131 132 134 135 139 140 141 150 151 152 154 158 TÀI SẢN B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh III Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác tổng cộng tàI sản 220 221 222 223 227 228 229 230 250 252 260 261 262 268 270 NGUỒN VN a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) Mã số 300 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán 310 311 312 Thuyết minh V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 Thuyết minh V.08 30/06/2011 01/01/2011 881.721.184 1.032.157.37 565 52.813.367.200 27.747.123.759 25.066.243.441 225.589.684.610 225.589.684.610 468.592.535.470 108.574.528.889 180.821.151.633 49.947.039.674 131.141.392.147 (1.891.576.873) 102.184.574.251 102.184.574.251 32.541.023.034 15.063.313.486 685.491.025 269.442.796 16.522.775.727 1.134.770.68 9.692 241.881.688.648 85 881.688.648 156.000.000.000 165.381.080.850 165.381.080.850 494.753.362.762 199.366.096.653 132.531.200.407 24.826.767.863 139.920.874.712 (1.891.576.873) 89.202.254.120 89.202.254.120 40.938.993.312 7.999.699.439 22.500.732.531 196.607.901 10.241.953.441 909.185.389 5.757 1.004.579.140.328 141.177.018.569 246.944.687.798 (105.767.669.229) 128.040.685 321.070.019 (193.029.334) 863.274.081.074 54.324.875.901 54.324.875.901 30.149.587.817 24.384.058.654 5.614.093.783 151.435.380 2.016.491.87 521 804.976.870.122 158.679.778.361 257.770.190.830 (99.090.412.469) 130.961.421 325.423.619 (194.462.198) 646.166.130.340 46.800.000.000 46.800.000.000 21.603.164.923 16.119.196.923 5.332.532.611 151.435.380 1.941.342.76 0.322 9.213 30/06/2011 01/01/2011 1.799.178.05 1.709.178.15 2.195 1.110.623.322.152 229.766.897.015 416.552.975.064 9.164 1.154.060.581.028 213.642.858.819 451.608.462.049 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm 313 314 315 316 319 323 330 333 334 336 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 400 410 411 413 417 418 420 440 Tæng céng nguån vèn V.16 V.17 V.18 V.20 V.22 126.818.875.338 8.918.287.501 8.776.292.072 48.024.942.934 250.194.069.724 21.570.982.504 688.554.730.043 23.414.000 687.770.244.949 761.071.094 106.111.343.662 13.073.444.487 7.313.861.389 44.147.035.638 316.805.923.400 1.357.651.584 555.117.578.136 225.844.558 554.130.662.484 761.071.094 135.619.074.651 135.619.074.651 100.000.000.000 380.952.382 31.457.305.323 22.660.195.858 (18.879.378.911) 2.016.491.87 171.409649.142 171.409649.142 100.000.000.000 380.952.382 8.083.750.659 6.885.584.748 56.059.361.353 1.941.342.76 0.322 9.213 Tng giỏm c Lập, ngày 30 tháng năm 2011 Kế toán trưởng Nguyễn Ngọc Bảng Cao Thị Thanh Phụ lục 3.24 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT Cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2011 đến ngày 30 tháng năm 2011 MẪU B02- DN/HN ĐVT: VND Từ 01/01/2011 đến 30/06/2011 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Từ 01/01/2010 đến 30/06/2010 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 02 10 vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lãi (lỗ) công ty liên kết, liên doanh 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 45 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 16 Chi phí thuế TNDN hành VI.1 291.484.561.79 136.160.425.193 291.484.561.79 3.200.000 136.157.225.193 265.432.520.29 120.024.196.080 26.052.041.497 24.750.962.967 22.836.670.168 22.836.670.168 1.837.643.349 25.094.486.664 1.034.204.283 5.420.068.249 1.285.537.704 4.134.530.545 - 16.136.229.113 7.869.590.011 10.266.656.509 10.266.656.509 1.302.065.537 8.450.138.718 3.983.758.360 1.564.851.188 1.297.136.261 267.714.927 - 50 51 5.168.734.828 3.647.918.895 4.251.473.287 8.917.977.977 17 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 52 60 (281.561.172) 1.802.377.105 (7.828.349.044) 3.161.844.354 18.1 Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số 61 1.738.130.425 175.178.081 18.2 Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ 19 Lãi cổ phiếu 62 70 64.246.680 2.986.666.273 299 VI.2 VI.3 VI.4 VI.5 VI.6 Tng giỏm c Lập, ngày 30 tháng năm 2011 K toỏn trng Nguyn Ngc Bng Cao Th Thanh ... thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 75 4.2.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Xây lắp Dầu khí Nghệ An 75 4.2.2 u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty Xây. .. triển Tổng cơng ty; tổ chức máy kế tốn, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức sổ kế toán, tổ chức báo cáo kế toán tổ chức kiểm tra kế tốn Tổng cơng ty công. .. chung tổ chức kế toán doanh nghiệp Chương Phân tích thực trạng tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An Chương Các kết luận giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty xây lắp dầu khí