Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần liên minh liên kết vi na

Trong thực tế, luôn tồn khác biệt sách thuế với quy định chuẩn mực chế độ kế toán kinh tế Thế Giới Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế phải hiểu có cách ứng xử phù hợp khác biệt Vì vậy, việc hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề quan tâm doanh nghiệp, ngƣời làm công tác kế toán quan thuế Tác động khác biệt nhƣ đến lợi nhuận trình bày báo cáo tài lợi nhuận trình bày báo cáo tốn thuế, từ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp cách tính sở kế tốn sở quan thuế có chênh lệch hay khơng? Nếu có cách xử lý, ghi nhận trình bày khoản chênh lệch nhƣ nào? Từ đó, cho thấy việc phân tích, tìm hiểu mối quan hệ thuế kế tốn nhằm đề biện pháp để xử lý, ghi nhận, trình bày việc chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp sở kế toán sở thuế Nhƣ việc nghiên cứu đề tài giúp cho tơi tìm hiểu nắm vững việc ghi nhận doanh thu, ghi nhận chi phí xác định lợi nhuận chịu thuế sở nguyên tắc thuế sở kế toán, đồng thời tạo nên đồng báo cáo tài giá trị sổ sách, điều quan trọng kinh tế thị trƣờng ngày phát triển thuế yếu tố tất yếu cần xem xét định đầu tƣ nhà đầu tƣ SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN 1: I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VINA: Lịch sử hình thành: Cùng với phát triển không ngừng Khoa học - Kỹ thuật, kinh tế nƣớc ta bƣớc thay đổi theo chiều hƣớng đại tiến hơn, ngành Công Nghiệp – Thƣơng Mại – Dịch Vụ ngày đƣợc trọng hết Tiến tới mục tiêu Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nƣớc, Nhà nƣớc ta tạo nhiều điều kiện thuận lợi khuyến khích phát triển ngành thƣơng mại ngày đƣợc mở rộng góp phần phát triển kinh tế Quốc Gia Nắm bắt đƣợc nhu cầu đó, với chun mơn khả vốn có, cổ đơng cơng ty thành lập công ty Cổ Phần Liên Minh Liên kết VINA  Công ty Cổ Phần Liên Minh Liên Kết VINA đƣợc thành lập vào năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số: 4103008239 Sở kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 25/10/2007  Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA  Tên tiếng nƣớc ngoài: VI NA UNITED ALLIANCE CORPORATION VUA CORP  Địa trụ sở chính: 9C/24 Tân Sơn Nhì, Phƣờng Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú  Điện thoại: (08) 38.124.035  Mã số thuế: 0305302189  Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đ (Mƣời tỷ đồng)  Ngành nghề kinh doanh: Mua bán: văn phịng phẩm, máy móc thiết bị ngành Fax: (08) 38 496.205 cơng nghiệp, dầu gió, thức ăn cho vật ni- thủy sản, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), mỹ phẩm, chất tẩy rửa, linh kiện điện tử, vật liệu SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com điện, hàng kim khí điện máy, thiết bị văn phịng, hàng thủ cơng mỹ nghệ, lƣơng thực, thực phẩm, thuốc diệt muỗi, hàng may mặc, vải sợi, nguyên phụ liệu ngành may, giày dép, mũ, hàng da, giả da, vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, đồ gỗ gia dụng, hàng gia dụng Gia cơng, sản xuất, đóng gói: thực phẩm, bánh kẹo; gia công, sản xuất túi xách, giày dép (không chế biến thực phẩm tƣơi sống, thuộc da trụ sở) Kinh doanh vận tải, hàng hóa ơtơ Dịch vụ giao nhận hàng hóa Dịch vụ tổ chức hội nghị, hội thảo, triển lãm Hoạt động câu lạc thể dục, thể thao; hoạt động sinh hoạt văn hóa (gặp mặt, giao lƣu trừ môi giới kết hôn) Dịch vụ cung cấp thông tin lên mạng internet (trừ kinh doanh đại lý dịch vụ truy nhập, truy cập internet) Quảng cáo thƣơng mại./ Quá trình phát triển: Tuy thành lập khơng gặp nhiều khó khăn bƣớc đầu nhƣng công ty cố gắng hồn thiện để nhà cung cấp mặt hàng vào siêu thị nhƣ công ty đối tác Hiện công ty cung cấp mặt hàng nhƣ dầu gội, sữa tắm, chất tẩy, bánh rƣợu loại … Cho kênh siêu thị nhƣ: Citimart, Coopmart, Maximart nhƣ số nhà sách II TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: Sơ đồ máy công ty: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC SVTT: Nguyễn Thị Hương Ban Giám Đốc Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chức nhiệm vụ phòng ban:  Hội đồng quản trị: - Quyết định chiến lƣợc phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; - Quyết định phƣơng thức đầu tƣ dự án đầu tƣ; - Quyết định giải pháp phát triển thị trƣờng, tiếp thị chuyển giao công nghệ, thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản, định cấu tổ chức, quản lý công ty  Tổng Giám Đốc: - Là ngƣời định cho hoạt động tổng thể công ty chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ mình; - Tổ chức thực định Hội đồng quản trị; - Tổ chức bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh Giám Đốc công ty; - Kiến nghị phƣơng án cấu tổ chức cơng ty; - Trình báo cáo tốn tài hàng năm lên Hội đồng quản trị  Ban Giám Đốc: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Là ngƣời điều hành, tổ chức thực vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty; Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phƣơng án đầu tƣ lãnh đạo cấp đƣa xuống; Ban hành quy chế quản lý nội công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty; Ra định việc tuyển dụng lao động  Phòng Tổ chức hành chánh: - Thực công tác nhân sự, tổ chức quản lý lao động, thống kê số lƣợng, chất lƣợng cán nhân viên, lập kế hoạch nhân phục vụ công ty Tham mƣu cho Giám đốc công tác tuyển dụng nhân nhƣ sách ngƣời lao động; - Tổ chức máy nhân công ty để làm việc có hiệu gọn nhẹ nhất; - Kiểm soát, xem xét giấy tờ, hồ sơ, thủ tục hành chánh phòng ban với tổ chức, quan nhà nƣớc vấn đề pháp lý cơng ty  Phịng Tài – Kế tốn: - Theo dõi, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Quản lý trực tiếp sổ sách, tiền mặt, tiền lƣơng, công nợ cán kinh doanh tồn cơng ty; - Tổ chức theo dõi tài sản cố định, máy móc thiết bị, nhà xƣởng, công cụ, dụng cụ, thiết bị văn phịng, phƣơng tiện vận tải tồn cơng ty; - Xây dựng định mức lƣơng, tổ chức ghi chép ban đầu theo hệ thống kế toán Việt Nam quy định - Phải đảm bảo việc kinh doanh không bị ngƣng đọng thiếu vốn cách khai thác, huy động nguồn vốn; - Lập kế hoạch tài năm; SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Lập kế hoạch báo cáo tài định kỳ để trình lên Ban Giám Đốc Hội đồng quản trị; - Trích lập quỹ cơng ty thực nghĩa vụ đối vơi nhà nƣớc; - Tính lãi cổ tức để chi trả cho cổ đơng cơng ty  Phịng Kinh doanh: - Lập kế hoạch kinh doanh, giới thiệu, quảng cáo sản phẩm tới khách hàng Đảm bảo đƣa tới khách hàng thông tin tốt nhanh Thực việc phân phối sản phẩm tới kênh siêu thị, nhà bán lẻ ngƣời tiêu dùng III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ SÁCH KẾ TỐN CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG: Tổ chức máy kế tốn: a Sơ đồ phịng kế tốn cơng ty: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán trƣởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng b Bộ phận kho Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn thuế Kế tốn doanh thu tiêu thụ hàng hóa Kế toán tài sản cố định, xây dựng Chức nhiệm vụ: Phịng kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý theo hƣớng chuyên mơn hóa Các phận phịng kế tốn đƣợc tổ chức nhƣ sau:  Kế toán trƣởng: - Thay mặt Ban Giám đốc công ty tổ chức, quản lý đạo tồn cơng tác kế tốn; có trách nhiệm theo dõi toàn nghiệp vụ phát sinh q trình hoạt động cơng ty; xử lý vấn đề tài chính; báo cáo với lãnh đạo cấp tình hình hoạt động máy kế tốn vấn đề tài chính; phân tích hoạt động kinh doanh; phổ biến, hƣớng dẫn nhân viên phịng kế tốn nghiên cứu thi hành cách kịp thời chế độ, thể lệ tài Nhà nƣớc quy định văn SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com pháp luật quy định phần hành kế toán thủ tục với quan thuế mà nhân viên theo dõi  Kế tốn tổng hợp: - Lập báo cáo tổng hợp theo yêu cầu Nhà nƣớc cơng ty, trợ lý cho Trƣởng Phịng Kế toán - Hỗ trợ phận khác cần thiết - Tổ chức lƣu trữ tài liệu kế toán, sổ chi tiết, sổ tài khoản  Kế toán hàng tồn kho: - Ghi chép, phản ánh giám sát tình hình nhập xuất hàng hóa, dự trữ hàng hóa kể mặt số lƣợng lẫn giá trị Định kỳ kiểm kê, đối chiếu số lƣợng tồn kho kế toán với thủ kho - Lập báo cáo vật liệu kho, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua Xác định xác giá vốn, chi phí nhƣ kết kinh doanh vào cuối kỳ kế toán  - Thủ quỹ: Là phận độc lập, có trách nhiệm thu tiền, chi tiền theo lệnh Giám đốc - Có trách nhiệm mở sổ chi tiết cho loại tiền, đồng thời ghi chép chi tiết khoản thu chi phát sinh ngày - Theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi, tạm ứng nắm vững tiền mặt có - Lập báo cáo tình hình luồng tiền biến động có u cầu Ban Giám đốc - Lƣu trữ, bảo quản sổ sách, hổ sơ tài liệu có liên quan - Theo dõi lƣợng tiền gửi ngân hàng giao dịch hàng ngày phải đối chiếu với kế toán ngân hàng vào cuối ngày SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Kế tốn cơng nợ: - Theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng nhà cung cấp; lên kế hoạch thu hồi nợ khách hàng nợ hạn toán khoản nợ đến hạn toán  Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: - Quản lý chứng từ thu, chi, giấy báo Nợ, báo Có, tài khoản ngân hàng Nhập phiếu thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng lên hệ thống máy vi tính cuối ngày đối chiếu số liệu với thủ quỹ  Kế toán thuế: - Kế toán thuế làm nhiệm vụ quan trọng cho việc tính thuế, kiểm tra thuế Nhà Nƣớc (và cho Doanh Nghiệp) Riêng với thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn trở thành yếu tố cần thiết cho việc hành thu quan thuế Việc xác định thuế đầu vào, thuế đầu ra, thuế giá tị gia tăng nhƣ thu nhập chịu thuế phải đặt sở pháp lý liên quan đến hoạt động kế toán: chứng từ kế toán – sổ kế toán báo cáo kế toán - Một điều dễ nhận thấy, đơn vị kinh doanh nằm diện nộp thuế giá trị gia tăng mà không tổ chức đƣợc tổ chức chƣa tốt cơng tác kế tốn theo quy định chung cho đối tƣợng chịu thuế việc thi hành luật thuế gặp nhiều trở ngại cho quan hành thu nhƣ đối tƣợng nộp thuế - Nói cách tổng quát vai trị kế tốn việc thi hành hai luật thuế đƣợc biểu nhƣ sau:  Đối với thuế giá trị gia tăng: + Căn tính thuế đầu + Căn tính thuế đầu vào SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  + Căn tính giá trị tăng thêm + Căn toán thuế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: + Căn xác định chi phí hợp lý, hợp lệ kỳ + Căn xác định doanh thu kỳ + Căn xác định tổng thu nhập thực tế hoạt động + Căn toán thuế + Căn xử lý khiếu nại  Kế tốn doanh thu, tiêu thụ hàng hóa: - Theo dõi tình hình nhập kho xuất kho hàng hóa Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê tổng hợp theo dõi doanh thu tháng Hình thức sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng: a Chế độ kế tốn: - Hiện nay, Cơng ty Cổ Phần Liên Minh Liên Kết VINA sử dụng hệ thống tài khoản đđƣợc ban hành theo Quyết đđịnh số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành tài khoản có sửa đổi bổ sung Bộ Tài Chính - Phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 - Đơn vị tiền tệ kế toán: tiền Việt Nam Đồng b Sơ đồ hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SVTT: Nguyễn Thị Hương SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang 10 Sổ, thẻ chi tiết CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng tổng hợp SỔ CÁI  Tiền lƣơng nhân viên bán hàng phải trả tháng 10/2007 là: 20.330.000 đồng, kế toán định khoản Nợ TK 641 20.330.000 Có TK 334  20.330.000 Kế tốn thực việc trích BHXH,BHYT T10/2007 theo tỷ lệ quy định nhƣ sau: Nợ TK 641 3.456.100 Nợ TK 334 1.234.540 Có TK 338 4.690.640  Ngày 15/10/2007 thuê mƣớn 10 lao động thời vụ để khuôn vác hàng hóa lên xe giao hàng bán cho khách hàng với tổng số tiền 3.000.000 đồng, hợp đồng thời vụ theo quy định Kế tốn hạch tốn Nợ TK 641 3.000.000 Có TK 111 3.000.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Chứng từ S TK Đối Ứng Diễn giải Ngµy 15/10/07 Chi phí th ngồi 31/10/07 Chi phí lƣơng Trích BHXH & BHYT 31/10/07 theo lƣơng …………………………… Kết chuyển chi phí bán 30/10/07 hàng Cng s ph¸t sinh SVTT: Nguyễn Thị Hương Số ph¸t sinh Nỵ C 111 3.000.000 334 20.330.000 338 3.456.100 911 26.786.100 26.786.100 Trang 48 26.786.100 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com IV CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: Tài khoản sử dung: Tài khoản 642 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 49 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tiền lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp phải trả tháng 10/2007 là: 28.751.500 đồng, phần tiền ăn ca vƣợt mức quy định với tổng số tiền là: 1.540.000 đồng Kế toán định khoản Nợ TK 642 28.751.500 Có TK 334  28.751.500 Kế tốn thực việc trích BHXH BHYT Tháng 10/2007 theo tỷ lệ quy định nhƣ sau: Nợ TK 642 4.887.755 Nợ TK 334 1.710.350 Có TK 338 6.598.105  Ngày 31/10/2007 Phịng kế tốn nhận đƣợc Hóa đơn chơi golf Giám đốc tháng 10/2007 với tổng số tiền tốn là1.100.000 đồng, đó, thuế GTGT 100.000 đồng Kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau: Nợ TK 642 1.000.000 Nợ TK 1331 100.000 Có TK 1111 1.100.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chứng từ S TK Đối Ứng Din gii Ngày S phát sinh N C 31/10/07 Chi phí lƣơng Trích BHXH & BHYT 31/10/07 theo lƣơng Chi phí quản lý tiền SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 50 334 28.751.500 338 4.887.755 1111 1.000.000 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết chuyển chi phí bán 31/10/07 hàng 911 Cng s ph¸t sinh 34.639.255 34.639.255 34.639.255 V CHI PHÍ KHÁC:  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 21/10/2007 Căn vào HD 001359 Cty Thanh lý xe TOYOTA chồ ngồi, nguyên giá 550.000.000, khấu hao 400.000.000, chi phí lý khơng có hóa đơn đầy đủ 1.320.000 đồng kế toán hạch toán nhƣ sau: SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 51 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xóa sổ tài sản, ghi nhận chi phí: Nợ TK 811 150.000.000 Nợ TK 214 400.000.000 Có TK 211 550.000.000 Ghi nhận chi phí: Nợ TK 811 1.320.000 Có TK 111 1.320.000  Ngày 25/10/2007 Nhân viên giao hàng bị phạt hành chánh vi phạm luật giao thơng Nhân viên đem biên lai toán lại với công ty khoản bị phạt với số tiền là: 1.500.000 đồng Kế toán hạch toán nghiệp vụ nhƣ sau: Nợ TK 811 1.500.000 Có TK 111 1.500.000  SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Chứng từ S Số ph¸t sinh TK ĐƢ Diễn giải Nỵ Ngµy C 21/10/07 Thanh lý xe TOYOTA 211 150.000.000 21/10/07 Chi phí lý xe 111 1.320.000 25/10/07 Phạt vi phạm hành chánh 111 1.500.000 30/10/07 Kết chuyển chi phí khác 911 Cộng số phát sinh SVTT: Nguyễn Thị Hương 152.820.000 152.820.000 152.820.000 Trang 52 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com C XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN I Sơ đồ hạch toán kế toán việc xác định kết hoạt động kinh doanh: 632 911 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DT tiêu thụ, hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 635 515 Kết chuyển chi phí hoạt động TC Kết chuyển DT hoạt động tài 641, 642 711 Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 811 8212 Kết chuyển chi phí hoạt động khác Kết chuyển khoản giảm CP thuế TNDN hoãn lại 8211, 8212 421 K/C CP thuế TNDN hành Kết chuyển lỗ từ hoạt K/C CP thuế TNDN hoãn lại động kinh doanh Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh SVTT: Nguyeãn Thị Hương Trang 53 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II Kết chuyển nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5111 227.272.728 Có TK 911 227.272.728  Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 6.892.000 Có TK 911 6.892.000  Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 260.000.000 Có TK 911 260.000.000  Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 183.000.000 Có TK 6321 183.000.000  Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 5.335.000 Có TK 635 5.335.000  Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 26.786.100 Có TK 641 26.786.100 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 54 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 34.639.255 Có TK 642 34.639.255  Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 152.820.000 Có TK 811 152.820.000  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 25.642.784 Có TK 821 25.642.784  Kết chuyễn lãi: Nợ TK 911 65.938.589 Có TK 421 65.938.589  Sơ đồ hạch toán kế toán: TK 6321 TK 911 TK 5111 183.000.000 227.272.728 TK 635 5.335.000 TK 641 TK 515 26.786.100 6.892.000 TK 642 34.639.255 TK 811 TK 711 152.820.000 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 55 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 260.000.000 TK 821 25.642.784 428.226.139 494.164.728 65.938.589 TK 421 65.938.589 Kết chuyển lãi  Lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: CỘNG HỊA X HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 Bộ Ti chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế:……… từ đến [02] Ngƣời nộp thuế: [03] M số thuế: [04] Địa chỉ: [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thnh phố: [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: …………………… ……… … [09] E-mail: …… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST M Chỉ tiu Số tiền T số (1) (2) (3) (4) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 56 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com A B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.1 1.1 1.1 1.1 1.1 1.1 Kết kinh doanh ghi nhận theo bo co ti Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập đ nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc ngồi Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định Chi phí li tiền vay vƣợt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành đ tính vo chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng khơng đƣợc tính vo chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chủ doanh nghiệp tƣ nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, cơng ty trch nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh A1 91.581.373 100.991.373 B1 9.410.000 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 1.050.000 4.320.000 1.500.000 B9 1.000.000 B10 Các khoản trích trƣớc vào chi phí mà thực tế khơng chi B11 Chi phí tiền ăn ca vƣợt mức quy định B12 1.540.000 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nƣớc ngồi phân B13 bổ vƣợt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản B14 mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng co, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tn khnh tiết, B15 chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vƣợt mức quy định B16 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập B17 doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 57 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu đ tính thuế năm trƣớc 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng 2.4 Li chnh lệch tỷ gi hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chƣa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trƣớc chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng 4.1 đất, chuyển quyền thuê đất) 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đ trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp C kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ 1.1 thông (C2=B30x28%) Thuế TNDN chnh lệch p dụng thuế suất khc mức thuế 1.2 suất 28% Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc miễn, giảm kỳ 1.3 tính thuế Số thuế thu nhập đ nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ 1.4 tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển 2.1 SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 58 B18 B19 B20 B21 B22 B23 100.991.373 B24 100.991.373 B25 B26 B27 B28 B29 100.991.373 B30 100.991.373 B31 C1 C2 28.277.584 28.277.584 C3 C4 C5 C6 C7 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2 2.3 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x28%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử C8 dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đ nộp tỉnh/thnh phố ngồi nơi C9 đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp pht sinh phải nộp C10 kỳ tính thuế (C10=C1+C6) 25.642.784 D Ngồi cc Phụ lục tờ khai ny, chng tơi gửi km theo cc ti liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu đ k khai./ ngy .tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tn, đóng dấu (ghi r họ tn v chức vụ) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 59 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN 4: I NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ  NHẬN XÉT: Thông tin kế tốn, đó, thơng tin kết lãi lỗ quan trọng để ngƣời sử dụng dựa vào mà định thích hợp Trong kinh tế thị trƣờng, lợi nhuận kế toán - đƣợc xác định dựa nguyên tắc, phƣơng pháp, chế độ kế toán nhằm mục tiêu cung cấp thơng tin trung thực, hợp lý tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có khác biệt với lợi nhuận chịu thuế- đƣợc xác định dựa nguyên tắc, quy định luật thuế hành để xác định mực thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Sự khác biệt dẫn đến thực trạng có chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp theo cách tính kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo cách tính luật thuế quy định Vì vậy, kế tốn doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn phải ghi nhận xử lý khác biệt II KIẾN NGHỊ: - Về hệ thống tài khoản mà cơng ty áp dụng: Cơng ty cổ phần Liên Minh Liên Kết VI NA có khối lƣợng hàng hóa nhiều, nhiều loại mặt hàng nhỏ khác Nên cơng tác kế tốn gặp nhiều khó khăn việc định SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 60 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khoản, hạch tốn Vì vậy, phận kế tốn cần mã hóa lại hệ thống tài khoản sử dụng để chi tiết mặt hàng để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý hàng hóa nhằm tránh tình trạng nhầm lẫn mặt hàng - Về phƣơng pháp hạch toán, khối lƣợng hàng tồn kho công ty lớn nhƣng đầu năm, cơng tác kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phòng hàng tồn kho theo nguyên tắc thận trọng kế tốn - Để hợp thức hóa khoản lƣơng chi cho lao động thời vụ, kế toán nên tiến hành lập hợp đồng ngắn hạn hợp đồng thời vụ để khoản chi phí chi trả cho lao động thuê đƣợc quan thuế chấp thuận toán thuế - Các khoản chi phí quan trọng để xác định lợi nhuận kế tốn Những chi phí phát sinh đƣợc kế toán ghi nhận kỳ nhƣng thuế chi phí khơng hợp lệ đƣợc chấp nhận mức khống chế, cần đƣợc tập hợp riêng để theo dõi Chẳng hạn nhƣ: chi phí trả lãi vay, khoản chi khơng có chứng từ hợp pháp, khoản nộp phạt vi phạm hành chánh… Phƣơng pháp giúp kế toán không nhiều thời gan để tách khoản chi phí khơng hợp lý khỏi khoản chi phí ghi nhận kỳ sổ sách kế toán III KẾT LUẬN: Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nƣớc ta nay, doanh nghiệp, công ty muốn tồn phát triển lâu dài vấn đề không đơn giản Để đứng vững thị trƣờng doanh nghiệp cần phải biết tự thích nghi với môi trƣờng cách linh hoạt, chủ động sáng tạo SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 61 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Do đó, việc cung cấp thơng tin kế tốn tài cho nhà cung cấp khách hàng vấn đề quan trọng Công tác kế tốn ngày khơng đơn cơng việc ghi chép sổ sách mà cịn hệ thống thông tin, công cụ quản lý quan trọng thiếu doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà cung cấp, khách hàng nhà đầu tƣ quan tâm đến nghĩa vụ nộp thuế, thi hành luật thuế doanh nghiệp có thực nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc khơng? Từ đó, tạo nên tin tƣởng, yên tâm giúp họ định có nên hợp tác kinh doanh hay đầu tƣ tiếp hay không? Tuy Công ty cổ phần Liên Minh Liên Kết Vi Na công ty thành lập chƣa đƣợc nhƣng có nhiều cố gắng việc tìm kiếm khách hàng nhƣ tìm kiếm nguồn đầu vào nhà cung cấp Em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp xuất phát tinh thần cố gắng tìm tịi, học hỏi kinh nghiệm từ thực tiễn để hoàn chỉnh vốn kiến thức học ghế nhà trƣờng Em mong trình bày báo cáo góp phần xây dựng cho cơng tác kế tốn phịng Kế tốn – Tài Cơng ty cổ phần Liên Minh Liên Kết Vi Na đƣợc hoàn thiện Kính chúc Q thầy anh chị Công ty dồi sức khỏe, may mắn thành cơng cuốc sống! SVTT: Nguyễn Thị Hương Trang 62 CTY CP LM LK VI NA LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... phần phát triển kinh tế Quốc Gia Nắm bắt đƣợc nhu cầu đó, với chuyên mơn khả vốn có, cổ đơng công ty thành lập công ty Cổ Phần Liên Minh Liên kết VINA  Công ty Cổ Phần Liên Minh Liên Kết VINA... biền vi? ??c mua hóa đơn khống… PHẦN 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA A KẾ TOÁN GHI NHẬN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA SVTT:...PHẦN 1: I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VI NA GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TYCỔ PHẦN LIÊN MINH LIÊN KẾT VINA: Lịch sử hình thành: Cùng