MINH họa BẰNG các ví dụ THỰC tế về GIAN lận

MINH HỌA BẰNG CÁC VÍ DỤ THỰC TẾ VỀ GIAN LẬN, NHẦM LẪN Ví dụ thực tế:1 Enron, tập đồn lượng hùng mạnh ln có tên danh sách công ty phát triển nước Mỹ Enron sở hữu điều hành loạt tài sản bao gồm đường ống dẫn khí, nhà máy điện, nhà máy bột giấy giấy, nhà máy nước, với nhiều loại hình dịch vụ toàn cầu Enron kiếm thêm doanh thu cách mua bán hợp đồng mảng sản phẩm dịch vụ mà cơng ty có tham gia Hệ thống thơng tin đại chúng, điển hình tạp chí Fortune, ln đánh bóng Enron cơng ty có nhiều tiềm Chính kỳ vọng lớn thị trường đẩy nhà lãnh đạo Enron tới hành vi gian lận tài Vào thập niên 1990, công ty bắt đầu làm giả sổ sách che giấu thương vụ mờ ám nhằm lừa dối cổ đông, nhà đầu tư người tiêu dùng, đẩy giá cổ phiếu gia tăng Từ đầu thập niên 1990 đến cuối năm 1998 nhảy vọt 311%, vượt trội so với tỷ lệ tăng trưởng số S&P 500 Trong năm lề thiên niên kỷ, giá cổ phiếu Enron tăng tiếp 56% 87%, số S&P tăng 20% vào năm 1999 giảm 10% vào năm 2000 Tới ngày 31/12/2000, cổ phiếu Enron có giá 83,13USD/cổ phiếu vốn hóa thị trường công ty vượt mốc 60 tỷ USD, cao gấp 70 lần thu nhập lần giá trị sổ sách cách phát triển ban bệ điều hành che giấu hàng tỷ USD thua lỗ nợ nần từ thương vụ dự án bị thất bại Họ khai thác kẽ hở kế toán, sử dụng thể chế có mục đích đặc biệt (những “đối tác” Enron kiểm soát) báo cáo tài khơng trung thực.Họ chí gây áp lực để Cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen (một cơng ty kiểm tốn lớn giới) bỏ qua vấn đề kế toán nhiều rủi ro Enron Sau bị phanh phui, giá trị Enron nhanh chóng bị tụt xuống mức tỷ USD so với giá trị thực khoản 30 tỷ kết cục sau phá sản Ví dụ thực tế Một vụ án khác gây bất ngờ với dư luận vụ án rút khống 177 sổ tiết kiệm nhóm nhân viên Agribank đưa xét xử vào năm ngối Nhóm nhân viên sử dụng user password cấp quản lý vào mạng nội tất toán khống 177 sổ tiết kiệm Nhân viên hậu kiểm tiếp tay cho hành vi gian lận cách bỏ qua quy trình hậu kiểm, kiểm tra máy mà không đối chiếu chứng từ gốc dẫn đến thất thoát 40 tỷ đồng Nhà nước.Trong vụ án điều tra, nguyên Giám đốc chi nhánh Hồng Hà Ngân hàng Agribank bị bắt để điều tra hành vi lạm dụng quyền hạn chức vụ Vị giám đốc ký bảo lãnh khơng hồ sơ, khơng hạch tốn, khơng thu phí bảo lãnh cho số DN với số tiền lên tới vài trăm tỷ đồng.Trong số gian lận nội xảy ngân hàng, gian lận lợi dụng vốn ngân hàng để thực giao dịch vượt qua giới hạn pháp luật gian lận nguy hiểm Nó ảnh hưởng đến nguy khoản an toàn vốn ngân hàng Thông thường, gian lận kiểu xảy cấp lãnh đạo ngân hàng, chí cấp cao thủ đoạn lợi dụng mức tinh vi quy mơ lớn Ngồi ra, cấp nhân viên gian lận quy mơ nhỏ bỏ qua mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tiến hành cho vay dù khoản vay khơng đủ điều kiện, gây rủi ro tín dụng cho ngân hàng Hoặc gian lận tài phổ biến khác lợi dụng lợi ngân hàng để mưu cầu tư lợi cá nhân thông qua thỏa thuận với đơn vị liên kết cung cấp dịch vụ Nguồn :http://123doc.org//document/2396072-kiem-toan-can-ban-ve-gian-lannham-lan.htm CÂU HỎI: Việc ghi chép nghiệp vụ khơng có thật vi phạm yêu cầu tính đầy đủ hệ thống kế tốn Trả lời: Sai Tính có thực Tính đầy đủ hệ thống kiểm toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tài sản, nợ phải trả phải ghi chép đầy đủ sổ sách kế toán Khi kiểm toán viên đặt mức trọng yếu cao nhiều sai phạm bỏ qua Đúng Khi ktv đặt mức trọng yếu cao hơn, khối lượng cơng việc kiểm tốn giảm, dẫn đến bỏ qua nhiều sai phạm Mơi trường kiểm sốt mạnh rủi ro kiểm soát chắn thấp Trả lời: Sai Mơi trường kiểm sốt phận hệ thống kiểm sốt nội bộ, mơi trường kiểm sốt mạnh tạo điều kiện cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu giúp giảm thiểu rủi ro kiểm sốt khơng thể chắn rủi ro kiểm soát thấp phụ thuộc vào biện pháp khác hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát 4 Việc kiểm tốn nội tham gia vào qui trình nghiệp vụ nâng cao trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ, cần áp dụng đơn vị để nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Trả lời: Sai Bộ phận kiểm toán nội cần tổ chức đảm bảo độc lập so với tất phận khác đơn vị phát huy tác dụng tốt -> vi phạm tính độc lập chun mơn Số lượng nhân viên doanh nghiệp kê khai cao thực tế không làm ảnh hưởng đến chi phí lương tiêu BCTC DN Sai Số lượng nv Dn cao thực tế ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính hữu/ phát sinh làm ảnh hưởng chi phí tiền lương => ảnh hưởng đến kết kinh doanh tiêu BCKQKD BCĐKT Một khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 68triệu bị khai khống ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính đầy đủ Sai Ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tính xác ( ghi giá trị,cộng dồn phù hợp…).Tính đầy đủ : nghiệp vụ phát sinh, tài sản, công nợ hay DT-CP phải ghi chép đầy đủ BCTC Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt khơng phụ thuộc vào hoạt động kiểm tốn Đúng loại rủi ro có tính độc lập, ln tồn dù có hay khơng có hoạt động kiểm tốn, gắn liền với hoạt động DN RRTT RRKS ảnh hưởng tới RRPH RRKT Các gian lận thường khó phát sai sót Nếu BCTC kiểm tốn có sai phạm trọng yếu gian lận chắn kiểm tốn viên nhãng trách nhiệm Sai Trên bctc kiểm tốn tồn sai phạm trọng yếu, tùy thuộc vào ý kiến KTV BCKT Có thể ý kiến chấp nhận phần, toàn phần đưa ý kiến trái ngược… Các kiểm toán thiết kế thực để phát gian lận nên kiểm tốn viên khơng phải chịu trách nhiệm thiệt hại mà khách hàng phải chịu gian lận không phát Sai KTV có trách nhiệm tìm gian lận, sai sót đánh giá ảnh hưởng gian lận sai sót tới thơng tin bctc, đưa ý kiến tính trung thực, hợp lí thơng tin kiểm tốn, chịu trách nhiệm thơng tin BC kiểm tốn 10 Khi kiểm toán ngân hàng, kiểm toán viên phải thu thập nhiều chứng kiểm toán kiểm toán doanh nghiệp sản xuất Sai Số lượng bckt cần thu thập phụ thuộc vào tính thích hợp bckt, tính trọng yếu thơng tin kiểm tốn mức độ rủi ro tt phụ thuộc vào ngành nghề kd 11 Kiểm toán viên cần can thiệp vào công việc đơn vị kiểm tốn q trình kiểm tốn phát có gian lận, sai sót trọng yếu Sai KTv can thiệp vào công việc đv đc KT vi phạm tính độc lập mặt chun mơn KTV phát gian lận, sai sót trọng yếu đưa ý kiến BCKT để đảm bảo tính trung thực, hợp lí 12 Khi doanh nghiệp nhỏ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập cơng chúng có đảm bảo vơ điều kiện tính xác BCTC doanh nghiệp Sai KTV khơng thể đảm bảo tính xác tuyệt đối BCTC mà đưa ý kiến đánh giá tính trung thực, hợp lí 13 Các kiểm tốn viên có trách nhiệm thiết kế kiểm tốn cho đạt đảm bảo mức hợp lý BCTC kiểm tốn khơng chứa đựng sai phạm trọng yếu gian lận sai sót Đúng Kiểm tốn q trình KTV có lực độc lập tiến hành thu thập chứng TT đc kiểm toán đánh giá chúng nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Sai phạm ln ln tồn tại, KTV giữ cho sai phạm mức trọng yếu, không bóp méo chất BCTC 14 Hệ thống kiểm sốt nội thường bị vơ hiệu việc phát gian lận nhà quản lý cấp cao Đúng Vì nhà quản lý cấp cao người thiết kế điều hành htksnb nên dễ che giấu gian lận.sai sót 15 Khi kiểm tốn doanh nghiệp tư nhân, tổng sai phạm Báo cáo tài đến tỷ đồng coi sai phạm trọng yếu Sai Sai phạm coi trọng yếu có tính mặt : định lượng định tính, phụ thuộc vào quy mơ hđ,đặc điểm ngành kinh doanh ;ủa đơn vị, quy định cụ thề mà xác định sai phạm có trọng yếu hay khơng 16 Thực kiểm tốn doanh nghiệp, Kiểm tốn viên có trách nhiệm thiết lập trì hoạt động thủ tục kiểm sốt cần thiết để đảm bảo sở dẫn liệu khoản mục Báo cáo tài doanh nghiệp Sai KTVcó trách nhiệm thu thập chứng cho CSDL khoản mục để đưa ý kiến kiểm tốn Việc thiết lập, trì hoạt động thủ tục kiểm soát trách nhiệm BGĐ, lãnh đạo đơn vị 17 Vì rủi ro kiểm tốn quan hệ tỉ lệ nghịch với mức trọng yếu (giá trị tối đa sai phạm bỏ qua), nên để hạ thấp rủi ro kiểm tốn kiểm toán viên phải đặt mức trọng yếu cao Sai Mức trọng yếu cao hay thấp phụ thuộc vào đặc điểm ngành kinh doanh, chất, tầm quan trọng khoản mục, yêu cầu Pháp luật quy định cụ thể xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV không phù thuộc vào RRKT 18 Bản chất kiểm tốn tìm kiếm gian lận sai sót thơng tin kiểm tốn Sai Bản chất kiểm tốn hoạt động thẩm định thơng tin KTV Nêu đnghĩa KT 19 Việc kiểm kê hàng tồn kho giúp kiểm toán viên thu chứng tính xác hàng tồn kho báo cáo tài Sai Việc kiểm kê htk giúp thu thập bc tính hữu Đánh giá tính xác dựa vào so sánh đối chiếu số liệu chứng từ kt hđ, phiếu nhập kho, xuất kho, số liệu cộng dồn tài khoản với sổ sách số liệu BCTC 20 Khi phát sai phạm thơng tin kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có trách nhiệm báo cáo với Ban giám đốc đơn vị kiểm toán Đúng Khi phát sai phạm TT kiểm tốn, KTV có trách nhiệm thơng báo với BGĐ sai phạm có phải trọng yếu hay không  ... ngược… Các kiểm toán thiết kế thực để phát gian lận nên kiểm tốn viên khơng phải chịu trách nhiệm thiệt hại mà khách hàng phải chịu gian lận không phát Sai KTV có trách nhiệm tìm gian lận, sai... liền với hoạt động DN RRTT RRKS ảnh hưởng tới RRPH RRKT Các gian lận thường khó phát sai sót Nếu BCTC kiểm tốn có sai phạm trọng yếu gian lận chắn kiểm tốn viên nhãng trách nhiệm Sai Trên bctc... đoạn lợi dụng mức tinh vi quy mô lớn Ngồi ra, cấp nhân viên gian lận quy mơ nhỏ bỏ qua mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tiến hành cho vay dù khoản vay không đủ điều kiện, gây rủi ro tín dụng cho