Gian lận, trốn thuế ở việt nam và các quy định của pháp luật về đấu tranh chống gian lận và trốn thuế ở việt nam hiện nay

Số 03 (224) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ GIAN LẬN, TRỐN THUẾ Ở VIỆT NAM VÀ CÁC QUY ĐỊNH CỦA PHÁP VỀ ĐẤU TRANH CHỐNG GIAN LẬN VÀ TRỐN THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Ths Nguyễn Văn Hiếu* Bài viết tác giả đề cập đến vấn đề lý luận liên quan đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, quy định pháp luật hành để xử lý tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, đồng thời đưa nguyên nhân giải pháp có tính tổng qt giúp quan Nhà nước xây dựng hoàn thiện chế để đấu tranh ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế • Từ khóa: gian lận thuế, trốn thuế, tội trốn thuế, xử lý vi phạm hành trốn thuế The author’s article deals with theoretical issues related to tax fraud, tax evasion, current legal provisions to handle tax fraud and tax evasion, and at the same time provide general causes and solutions to help State agencies develop and perfect mechanisms to fight against tax fraud and tax evasion today • Keywords: tax fraud, tax evasion, tax evasion, handling of administrative violations of tax evasion Ngày nhận bài: 25/01/2022 Ngày gửi phản biện: 26/01/2022 Ngày nhận kết phản biện: 26/02/2022 Ngày chấp nhận đăng: 28/02/2022 I Một số vấn đề thuế gian lận thuế, trốn thuế quy định pháp luật đấu tranh ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế Khái niệm trốn thuế, gian lận thuế Từ điển Luật học Việt Nam đưa định nghĩa thuế “khoản thu ngân sách nhà nước khơng hồn trả khơng mang tính đối giá, quan quyền lực nhà nước quy định” Còn học giả nước đưa định nghĩa thuế “khoản thu bắt buộc, khơng mang tính trừng phạt, cá nhân tổ chức, quan có thẩm quyền ban hành nhằm thực mục tiêu chung” Như vậy, học giả nước chuyên gia nước ngồi có khác biệt định việc định nghĩa khái niệm “thuế”, nội dung hồn tồn thống nhất, khẳng định thuế gắn liền với nhà nước quyền thu thuế thuộc nhà nước, từ đó, gián tiếp khẳng định nghĩa vụ nộp thuế người dân Vậy gian lận thuế, trốn thuế hiểu nào? Cần đưa giải pháp để đấu tranh ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế diễn phức tạp Theo quan điểm tác giả, nhận định trốn thuế hành vi trái pháp luật cố ý, nhằm không thực tránh phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước; gian lận thuế hành vi trái pháp luật nhằm cắt giảm khoản tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật Việc gian lận thuế, trốn thuế gây thiệt hại to lớn cho kinh tế đất nước gây ảnh hưởng đến điều kiện để xây dựng phúc lợi xã hội chăm sóc người dân đất nước Đối với kinh tế: Việc gian lận thuế trốn thuế làm cho hoạt động kinh doanh sản xuất Nhà nước doanh nghiệp cá nhân gặp khó khăn lớn đặc biệt * Học viện Cảnh sát nhân dân 18 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 03 (224) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ doanh nghiệp cá nhân làm ăn đáng, họ phải cạnh tranh khơng lành mạnh với doanh nghiệp cá nhân gian lận thuế trốn thuế khác Bên cạnh nhà nước bị nguồn thu hợp pháp khổng lồ dẫn đến thâm hụt ngân sách cho việc đầu tư sản xuất xây dựng phúc lợi xã hội hàng năm Phạt 20% số tiền thuế thiếu số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao quy định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn thuế Đối với vấn đề xã hội: Có thể nói thuế nguồn thu đặc biệt quan trọng chủ yếu đất nước để trì máy Nhà nước hoạt động, nguồn thu thuế bị giảm tượng gian lận thuế, trốn thuế ảnh hưởng đến nguồn thu đất nước, gây khó khăn cho hoạt động đầu tư công, xây dựng phúc lợi xã hội trả lương cho cán bộ, công nhân viên chức người lao động đất nước từ dẫn đến suy thoái kinh tế - xã hội đất nước Phạt tiền tương ứng với số tiền khơng trích vào tài khoản ngân sách nhà nước hành vi vi phạm theo quy định khoản Điều 18 Nghị định 125 phủ Để đấu tranh ngăn chặn tượng gian lận thuế, trốn thuế Nhà nước ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật để đấu tranh ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế Quy định pháp luật hành đấu tranh chống hành vi gian lận, trốn thuế Hiện theo văn quy phạm pháp luật hành hành vi gian lận trốn thuế bị xử lý mức độ khác tùy theo tính chất mức độ nguy hiểm hành vi vi phạm điều chỉnh pháp luật xử lý vi phạm hành cụ thể Nghị định số 125 Bộ luật Hình năm 2015 sửa đổi bổ sung năm 2017 quy định Điều 200 để xử lý hành vi gian lận, trốn thuế tùy theo tính chất mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm Phạt tiền tối đa không 100.000.000 đồng tổ chức thực hành vi vi phạm hành hóa đơn Phạt tiền tối đa không 50.000.000 đồng cá nhân thực hành vi vi phạm hành hóa đơn Phạt tiền tối đa không 200.000.000 đồng người nộp thuế tổ chức thực hành vi vi phạm thủ tục thuế Phạt tiền tối đa không 100.000.000 đồng người nộp thuế cá nhân thực hành vi vi phạm thủ tục thuế Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế Về Pháp luật hình sự: Trốn thuế hiểu việc thực hành vi mà pháp luật không cho phép để giảm số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn Căn vào nội dung cụ thể nêu dựa theo khái niệm tội phạm quy định Điều BLHS năm 2015, theo quan điểm tác giả: “Tội phạm trốn thuế hành vi nguy hiểm cho xã hội, quy định Bộ luật Hình sự, người có lực trách nhiệm hình pháp nhân thương mại thực hành vi gian dối để giảm số tiền thuế phải nộp không nộp thuế theo quy định phải bị xử lý hình sự” Các hành vi trốn thuế bao gồm: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật; Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hóa, dịch vụ bán; Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 19 Số 03 (224) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan; Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Câu kết với người gửi hàng để nhập hàng hóa; Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế Mặc dù quy định pháp luật liên quan đến đấu tranh chống hành vi gian lận, trốn thuế với chế tài xử lý nghiêm khắc, nhiên thực tiễn nhiều đối tượng cá nhân doanh nghiệp coi thường pháp luật thực nhiều hành vi, với phương thức thủ đoạn khác để trốn thuế, gian lận thuế làm thất thoát nguồn thuế hàng năm Nhà nước ta hàng nghìn tỷ đồng Thực trạng địi hỏi quan chức phải nhận diện rõ hành vi, phương thức thủ đoạn mà đối tượng sử dụng để gian lận thuế, trốn thuế để từ đưa giải pháp đấu tranh, ngăn chặn đẩy lùi hành vi vi phạm pháp luật gian lận thuế, trốn thuế tăng nguồn thu thuế hợp pháp cho người dân cho Nhà nước II Nguyên nhân tình trạng gian lận, trốn thuế giải pháp đấu tranh ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Nguyên nhân gian lận thuế, trốn thuế Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Trong có số nguyên nhân sau: Thứ nhất, những yếu tồn bên hệ thống pháp luật Thứ hai,  mức độ tham nhũng xã hội nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng gian lận trốn thuế.  Thứ ba, phát triển vũ bão công nghệ thông tin, sống thời đại công nghệ 4.0, bên cạnh ưu việt mà mang lại lớn, công cụ để cá nhân doanh nghiệp kinh doanh online nói hoạt động kinh doanh online doanh số lợi nhuận lên đến hàng nghìn tỷ cho cá nhân kinh doanh doanh nghiệp phía nhà nước chưa thu truy thu nguồn thuế cho Nhà nước từ hoạt động kinh doanh online Đây khó khăn lớn hoạt động thu thuế đấu tranh chống hành vi gian lận thuế, trốn thuế không gian mạng Thứ tư, phát triển đa dạng hóa kinh tế với nhiều thành phần đa dạng hình thức kinh doanh cá nhân doanh nghiệp, với hành lang pháp lý chưa theo kịp thực tiễn kinh tế - xã hội làm xuất nhiều hình thức kinh tế, với biến dạng chủ thể thực nhiều thủ đoạn, cách thức khác để gian lận thuế, trốn thuế mà Chính phủ chưa kiểm sốt hình thức kinh tế Trên sở tác giả đưa số giải pháp góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Việt Nam giai đoạn Giải pháp đấu tranh chống gian lận thuế, trốn thuế Một là, khơng ngừng hồn thiện quy định pháp luật thuế cho phù hợp với tình hình kinh tế, xã hội của đất nước tăng cường việc thực thi áp dụng nghiêm minh pháp luật thuế góp phần đấu tranh ngăn chặn tượng gian lận thuế, trốn thuế Các luật thuế nên tạo môi trường thuận lợi cho quản lý thuế. Nếu pháp luật thuế quốc gia yếu, nhiệm vụ quản lý hành để chống lại hành vi gian lận, trốn thuế trở nên khó khăn. Do đó, pháp luật thuế cần phải xem xét cách định kỳ để phản ánh kịp thời thay đổi môi trường kinh tế.  Hai là, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người dân Thách thức lớn việc tuân thủ pháp luật thuế thấp văn hóa thuế.  20 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 03 (224) - 2022 TÀI CHÍNH VĨ MÔ Đây ngun nhân góp phần trì tượng gian lận, trốn lậu thuế.  Cần phải tăng cường thực các chương trình giáo dục pháp luật, tuyên truyền pháp luật thuế cho người dân Ba là, lực lượng chức Công an, Hải quan, Cảnh sát biển, Quản lý thị trường, cán ngành thuế… cần nâng cao chất lượng công tác điều tra, xử lý tội phạm hành vi vi phạm hoạt động trốn thuế, gian lận thuế Tăng cường thực cơng tác rà sốt, nắm tình hình địa bàn trọng điểm địa bàn mà phân công, phân cấp quản lý; xác định đối tượng có biểu hiện, khả nghi vấn phạm tội trốn thuế để đưa vào diện quản lý nghiệp vụ Sau tiếp nhận tin báo tội phạm, phải nhanh chóng xác minh, thu thập tài liệu, củng cố chứng nhằm chứng minh tội phạm người thực hành vi phạm tội, tránh để đối tượng tiêu hủy tài liệu chứng tẩu tán tài sản có từ hoạt động phạm tội Quá trình điều tra, xử lý vụ án, phát sơ hở, thiếu sót cơng tác quản lý, sách pháp luật thuế cần phải kiến nghị với quan chức sớm hoàn thiện, khắc phục lỗ hổng, không để tội phạm lợi dụng hoạt động Bốn là, lực lượng chức cần thực tốt mối quan hệ phối hợp với Các ngành Công an, quan thuế, hải quan, tài chính, kế hoạch đầu tư, Viện kiểm sát nhân dân cấp, Tòa án nhân dân cấp… tăng cường phối hợp vào thực chất, văn pháp luật phối hợp, tích cực hợp tác với để đấu tranh ngăn chặn trốn thuế gian lận thuế nhằm đáp ứng yêu cầu phòng ngừa tội phạm trốn thuế thời gian tới Cụ thể, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động phối hợp thông qua việc ban hành quy chế phối hợp cụ thể, đảm bảo cho hoạt động phối hợp triển khai cách hiệu quả, vào chiều sâu, tránh hình thức Thực tốt mặt công tác này, lực lượng Công an với quan, lực lượng khác có chức nắm thơng tin lĩnh vực thuế theo chức năng, nhiệm vụ phân công Không thế, hệ thống liên thông chia sẻ thông tin lĩnh vực thuế lực lượng “kích hoạt”, tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác thông tin hướng tới mục tiêu chung phòng ngừa tội phạm trốn thuế cách hiệu Trên số quan điểm tác giả sở nghiên cứu vấn đề liên quan đến gian lận thuế, trốn thuế quy định pháp luật đấu tranh ngăn chặn đưa số giải pháp góp phần đấu tranh ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Xin chia sẻ bạn đọc Tài liệu tham khảo: Clemens Fuest and Nadine Riedel:  “Tax evasion, tax avoidance and tax expenditures in developing countries: A review of the literature”, Report prepared for the UK Department for International Development (DFID) version June 19th, 2009, Oxford University Centre for Business Taxation, tiếng Anh, tr.1 Viện Khoa học pháp lý - Bộ Tư pháp:  “Từ điển Luật học”, Nxb Tư pháp, Nxb Từ điển bách khoa, Hà Nội, năm 2006, tr.734 Stuart P.Green:  “What is Wrong with Tax Evasion?”, Rutgers School of Law-Newark Research Papers Series Paper No: 045, tiếng Anh, tr.1 John A.Kay: “The anatomy of Tax avoidance In Income Distribution: Limits to redistribution”; Proceedings of the 31st symposium of the Colstor Research Society University of Bristol John Write and Sons Ltd, tiếng Anh, tr 135-148 Nghị định số 125/2020 NĐ-CP quy định xử phạt hành thuế hóa đơn Bộ luật Hình năm 2015 sửa đổi bổ sung năm 2017 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 21 ... pháp luật để đấu tranh ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế Quy định pháp luật hành đấu tranh chống hành vi gian lận, trốn thuế Hiện theo văn quy phạm pháp luật hành hành vi gian lận trốn thuế. .. sở tác giả đưa số giải pháp góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Việt Nam giai đoạn Giải pháp đấu tranh chống gian lận thuế, trốn thuế Một là, không ngừng hoàn thiện quy định pháp. .. cứu vấn đề liên quan đến gian lận thuế, trốn thuế quy định pháp luật đấu tranh ngăn chặn đưa số giải pháp góp phần đấu tranh ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Xin chia sẻ bạn đọc