Giáo trình + Bài tập Nguyên lí kế toán

CHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN ĐẠI CƯƠNG CÁC LỚP NGẮN HẠN TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Tài liệu giảng dạy NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bộ môn Tài chính – Kế toán Năm 2021 Bộ môn Tà.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Tài liệu giảng dạy NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Bộ mơn Tài – Kế tốn Năm 2021 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán Chương Tổng quan kế toán 1.1 Lịch sử đời kế toán: - - - - Kế toán đời với hình thành phát triển KTXH lồi người Trong trình lao động sản xuất người thấy phải vất vả để tạo cải, bên cạnh cịn có nhiều hồn cảnh thực tế sảy ra: mát, hao hụt tài sản; hay người niềm tin nhau…Vì họ phải tìm cách để quản lý, bảo vệ tài sản làm ra, có Đó dấu hiệu kế toán đời Qua nghiên cứu khảo cổ học, người ta tìm thấy nhiều dấu tích chứng minh Kế tốn có từ ngàn năm trước cơng ngun: Những dấu tích gốm, sành, giấy… có khắc, ghi việc cho vay, thiếu nợ, tăng giảm tài sản, trao đổi hàng hóa… Lúc đầu kế toán ghi đơn, TK XV (1492-1495) nhà toán học người ý Luca Pacioli viết sách trình bày phương pháp ghi kép (Sau người ta gọi hệ thống kế toán kép) TK XVI, kế tốn kép phát triển hồn thiện dần Ngày kế toán thực phát triển trở thành công cụ thiếu kinh tế xã hội 1.2 Định nghĩa kế toán - Theo luật kế toán: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Khoản 8, Điều 3, Luật kế tốn VN số 88/2015/QH13) - Theo liên đồn kế toán quốc tế (IFAC): Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp theo cách thức định hình thức tiền tệ nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tài trình bày kết cho người sử dụng - Theo hiệp hội kế toán Mỹ: Kế tốn q trình ghi nhận, đo lường công bố thông tin kinh tế giúp người sử dụng phán đoán định dựa thơng tin 1.3 Phân loại kế tốn : * Căn vào đối tượng sử dụng thông tin kế tốn: Do có hai phạm vi phục vụ khác thơng tin kế tốn (Bên bên ngồi đơn vị) nên kế toán chia thành kế toán tài kế tốn quản trị - Kế tốn TC: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài BCTC cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn (Khoản 9, Điều 3, Luật kế toán VN số 88/2015/QH13) - Kế toán QT: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài Trang Bộ môn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn nội đơn vị kế tốn (Khoản 10, Điều 3, Luật kế tốn VN số 88/2015/QH13) Ngồi ra, Kế tốn TC Kế tốn QT cịn khác nhiều khía cạnh : Đặc điểm thơng tin, tính chất pháp lý, hình thức báo cáo sử dụng Kế tốn tài Kế tốn quản trị - Phục vụ cho bên Đối tượng sử dụng thông tin bên ngồi DN Đặc điểm thơng tin - Phản ánh khứ (Thông tin kinh tế, tài xảy ra) - Phục vụ cho bên DN chủ yếu (các nhà quản trị DN) - Hướng tương lai (Thông tin kinh tế, tài chưa xảy ra, hoạch định) Báo cáo phận Hình thức báo Báo cáo tài cáo sử dụng Tính pháp lý - Mang tính pháp lý cao - Khơng mang tính pháp lý cao, Linh hoạt theo u cầu quản lý Thời hạn lập báo cáo Định kỳ Thường xuyên Giống nhau: KTTC KTQT nghiên cứu trình SXKD, sử dụng hệ thống ghi chép ban đầu thể trách nhiệm người quản lý * Căn vào mức độ khái quát thơng tin kế tốn cung cấp: Khi kế toán chia thành kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán Kế toán tổng hợp thực sở thơng tin, số liệu kế tốn chi tiết; Kế toán chi tiết phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán (Khoản 2, Điều 9, Luật kế toán VN số 88/2015/QH13) 4.Vai trị kế tốn: Trang Bộ mơn Tài - kế tốn - Bài giảng Ngun lý kế toán Đối với doanh nghiệp: Kế toán cung cấp tài liệu, thông tin kinh tế diễn diễn doanh nghiệp làm sở để DN hoạch định chương trình hành động, phương hướng hoạt động tương lai - Đối với Nhà Nước: Kế tốn giúp cho Nhà Nước thực cơng tác quản lý doanh nghiệp tốt hơn, từ quản lý tốt kinh tế vĩ mô, đề chủ trương sách phù hợp với phát triển đất nuớc Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn: - Các nhà quản lý doanh nghiệp: Để điều hành, quản lý, đưa chương trình hành động, lập kế hoạch - Các nhà đầu tư tương lai: Có nên đầu tư hay khơng? - Các tổ chức tín dụng : Có kế hoạch thu hồi nợ, cho vay thêm, vay theo hình thức nào… - Cơ quan Thuế, quan chức khác Nhà nước : Thu thuế, phí, lệ phí Thống kê, đánh giá kết kinh doanh tầm vĩ mô - Người lao động : Quyền lợi có có thỏa đáng khơng ? Có nên tiếp tục làm việc khơng ? 1.6.Đối tượng kế toán : Đối tượng kế toán thuộc đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh (ngoại trừ tổ chức tín dụng, bảo hiểm chứng khốn đầu tư tài chính): Là nội dung mà kế toán phải thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin - Tình hình tài chính: Tài sản, nguồn vốn - Tình hình kinh doanh (sự vận động TS, nguồn vốn): Doanh thu, thu nhập, chi phí, kết kinh doanh - Và tình hình khác : Những mối quan hệ - kinh tế pháp lý ngồi tài sản đơn vị 1.6.1 Tình hình tài chính: a Tài sản: nguồn lực doanh nghiệp nắm quyền sở hữu quyền kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Toàn tài sản doanh nghiệp chia làm loại: - Tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn tài sản DN có thời gian sử dụng luân chuyển vòng năm (12 tháng) chu kỳ kinh doanh Bao gồm: + Tiền tương đương tiền, + Các khoản đầu tư tài ngắn hạn : Chứng khốn kinh doanh, Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh + Các khoản phải thu ngắn hạn: Thu khách hàng, thu nội bộ, trả trước cho người bán ngắn hạn, phải thu theo tiến độ kế hoach HĐXD,…, phải thu khác, dự phòng nợ phải thu NH khó địi + Hàng tồn kho: Ngun liệu vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ kho (không bao gồm thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn), thành phẩm, hàng Trang Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn hóa tồn kho, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (trong vòng 12 tháng chu kỳ kinh doanh), hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa kho bảo thuế, dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Các tài sản ngắn hạn khác: Chi phí trả trước ngắn hạn, Thuế GTGT khấu trừ, thuế khoản phải thu nhà nước, Tài sản ngắn hạn khác: Tài sản thiếu chờ xử lý; tạm ứng; cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn… - Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn gồm nguồn lực DN nắm giữ, có thời gian sử dụng luân chuyển năm (trên 12 tháng) dài chu kỳ kinh doanh Bao gồm: + Các khoản phải thu dài hạn : PT khách hàng dài hạn, trả trước cho người bán dài hạn, PT nội dài hạn, Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, dự phòng nợ phải thu DH khó địi, phải thu dài hạn khác + Tài sản cố định : TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài + Chi phí dở dang dài hạn : Chi phí xây dựng dở dang; Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn + Bất động sản đầu tư + Các khoản đầu tư tài dài hạn : Đầu tư vào công ty con, cty liên kết, liên doanh, đầu tư dài hạn khác, dự phòng đầu tư tài dài hạn + Các tài sản dài hạn khác : CP trả trước dài hạn ; TS thuế thu nhập hoãn lại ; cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược dài hạn ; TS dài hạn khác b Nguồn vốn: biểu nguồn gốc hình thành nên tài sản DN Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: - Nợ phải trả: nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực (Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01) Bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà Nước, cho công nhân viên khoản phải trả khác Nợ phải trả doanh nghiệp chia ra: nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn: khoản nợ mà doanh nghiệp cịn phải trả có thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp vòng 12 tháng Bao gồm: khoản vay nợ ngắn hạn, phải trả người bán ngắn hạn, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả công nhân viên, phải trả nội ngắn hạn, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ bình ổn giá, dự phịng phải trả… + Nợ dài hạn: khoản nợ mà doanh nghiệp cịn phải trả có thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp 12 tháng Bao gồm: khoản phải trả dài hạn người bán, phải trả dài hạn nội bộ, vay nợ dài hạn, khoản nhận ký quỹ dài hạn, TS dài hạn khác… - Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả (Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01) Bao gồm: Trang Bộ môn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế toán - Vốn đầu tư chủ sở hữu: vốn góp ban đầu thành lập đơn vị bổ sung trình hoạt động chủ doanh nghiệp, cổ đơng vốn góp Nhà Nước… - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, chưa phân phối sử dụng cho hoạt động đơn vị - Vốn chủ sở hữu khác: bao gồm nguồn vốn quỹ chuyên dùng đơn vị như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ hỗ trợ xếp DN, chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản, thặng dư vốn cổ phần * Mối quan hệ tài sản nguồn vốn: Tài sản nguồn vốn mặt biểu khác đối tượng tài sản chung đơn vị Tài sản nhiều nguồn hình thành nên, ngược lại nguồn vốn nguồn hình thành nên hay nhiều loại tài sản khác Phương trình kế tốn bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Hay : Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả 1.6.2.Tình hình kinh doanh : Quá trình hoạt động doanh nghiệp trình sử dụng nguồn lực nhằm đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp Quá trình làm phát sinh doanh thu, thu nhập, chi phí kết lãi lỗ Căn Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 01 : Doanh thu thu nhập khác: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 1.6.3 Tình hình khác Gồm đối tượng khơng thuộc tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp có liên quan cần kế toán phản ảnh để người sử dụng đánh giá tình hình tài chính, tình hình kinh doanh đơn vị Ví dụ : Tài sản nhận giữ hộ, tài sản nhận gia công hộ, … 1.7 Giới thiệu mơi trường pháp lý kế tốn * Hệ thống pháp luật kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán VN : - Luật kế toán : Luật kế toán số 88/2015/QH13 Quốc Hội thơng qua ngày 20/11/2015, có hiệu lực từ 01/01/2017 Gồm chương 74 điều, Luật quy định nội dung cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, người làm kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, quản lý nhà nước kế toán tổ chức nghề nghiệp kế toán - Chuẩn mực kế tốn : Đến có 26 chuẩn mực kế tốn Trang Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán Trên sở quy định chung luật kế toán, chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc phương pháp kế toán làm sở cho việc ghi chép kế toán lập BCTC - Chế độ kế tốn : + Thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ tài ban hành : Hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh nghiệp + Thơng tư 53/2016/TT-BTC, ngày 21/3/2016 Bộ tài ban hành : sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 200/2014/TT-BTC + Thơng tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/082016 Bộ Tài Chính: Hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ 1.7.1 Các yêu cầu kế toán: Căn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01, yêu cầu kế toán bao gồm yêu cầu sau : Trung thực Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khách quan Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, khơng bị bóp méo Chú ý : u cầu trung thực, khách quan nhìn nhầm tưởng 1, nhiên mặt chất khác Trung thực địi hỏi kế tốn khơng có ý đồ xun tạc số liệu mục đích cá nhân, khơng gian lận Cịn khách quan nói cách nhìn nhận đánh giá thông tin, quan điểm, nhận thức… Đầy đủ Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót Kịp thời Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ Dễ hiểu Các thơng tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải giải trình phần thuyết minh Có thể so sánh Các thơng tin số liệu kế toán kỳ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp so sánh tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết minh để người sử dụng báo cáo tài so sánh thơng tin kỳ kế tốn, Trang Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn doanh nghiệp thông tin thực với thơng tin dự tốn, kế hoạch 1.7.2.Những ngun tắc kế toán Căn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01, nguyên tắc kế toán bao gồm nguyên tắc sau : Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Giá gốc: Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể có lý để ghi nhận tài sản theo nguyên tắc : - Đảm bảo tính khách quan : kiểm chứng, so sánh giá sổ kế toán với chứng từ liên quan - Đơn giản việc ghi chép, thuận lợi cho cơng tác quản lý giá gốc khơng biến động theo giá thị trường Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định không buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Vì DN hoạt động liên tục BCTC lập ghi nhận theo giá gốc, ngược lại DN có nguy phá sản thu hẹp quy mô đáng kể tài sản định giá theo giá bán thị trường Phù hợp Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Nhất qn Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Phải thực ngun tắc lợi ích người sử dụng báo cáo tài chính, giúp họ so sánh, đánh giá xu hướng phát triển đơn vị Trang Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán Thận trọng Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng địi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phịng khơng lập q lớn; - Nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho,… b/ Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Cần phải tuân thủ để hạn chế tối đa bất lợi tương lai, không thận trọng dễ nhìn nhận sai hiệu SXKD đơn vị Trọng yếu Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính - Định lượng : Sai sót số - Định tính : Tính chất sai phạm 1.8.Các phương pháp kế tốn: Kế tốn cơng cụ quản lý mang tính khoa học Vì vậy, kế tốn có hệ phương pháp riêng Có phương pháp khoa học kế toán : - Phương pháp chứng từ - Phương pháp tài khoản ghi sổ kép - Phương pháp tính giá - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán CHỨNG TỪ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN SỔ SÁCH KẾ TỐN TÍNH GIÁ ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TỐN Trang Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán Chương Phương pháp tổng hợp – Cân đối 2.1 Khái niệm, chất, ý nghĩa - Khái niệm : Là phương pháp khái quát tình hình TS, NV, KQKD mối quan hệ kinh tế, tài khác thuộc đối tượng kế toán Dựa vào mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn - Bản chất: Tổng hợp - cân đối KT: Là hai mặt khác phương pháp kế toán, chúng tồn đồng thời quan hệ mật thiết với + Tính tổng hợp: Phát sinh nhu cầu trình sử dụng thơng tin điều hành quản lý Khi thực phải tuân thủ tính cân đối vốn có đối tượng KT + Tính cân đối: Tồn khách quan thân đối tượng KT q trình vận động Tính cân đối muốn biểu phải sử dụng phương pháp tổng hợp - Ý nghĩa: - Cung cấp thông tin tình hình KQ trình hoạt động đơn vị cách tổng quát mặt cho đối tượng sử dụng thông tin mà phương pháp khác không cung cấp - Nhờ vậy, nhà quản lý, người sử dụng thông tin tiết kiệm thời gian, dễ đọc, dễ hiểu phân tích đánh, giá đưa định kịp thời, phù hợp 2.2 Quan hệ cân đối đối tượng kế toán : a Quan hệ cân đối tổng hợp: - Tải sản = Nguồn vốn - Kết = Doạnh thu,Thu nhập – chi phí b Quan hệ cân đối phận: TS(NV) có CK = TS (NV) có ĐK+TS (NV) tăng - TS (NV) giảm 2.3 Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán - Bảng tổng hợp cân đối kế toán tổng thể : + Được lập dựa mối quan hệ cân đối tổng thể + Cung cấp thông tin cho đối tượng bên bên đơn vị + Bao gồm: o Bảng cân đối kế toán o Báo cáo kết hoạt động kinh doanh o Báo cáo lưu chuyển tiền tệ o Thuyết minh báo cáo tài Trang Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hố theo phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập Vào đầu tháng có tài liệu sau: - Số dư đầu tháng của: + TK1521: 10.000.000đ (2.000kg) + TK154: 1.000.000đ - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Nhập kho 5.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 5.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 550đ/kg (đã gồm 10% thuế GTGT), vật liệu nhập kho đủ 2) Xuất kho 4.000kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, 50kg cho phục vụ quản lý phân xưởng 3) Nhập kho 5.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 5.200đ/kg thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển toán hộ cho người bán tiền mặt 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%), vật liệu nhập kho đủ 4) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 80.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 6.000.000đ 5) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 6) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất 2.000.000đ, phục vụ quản lý phân xưởng: 500.000đ 7) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 4.000.000đ thuộc loại phân bổ kỳ, bắt đầu phân bổ từ kỳ 8) Chi phí khác phải trả chưa có 10% thuế GTGT phục vụ PXSX 5.000.000đ 9) Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sp A dùng không hết nhập lại kho trị giá 400.000đ 10) Báo cáo PSSX: Hồn thành nhập kho 2.000 SPA, cịn dở dang 200 SPA có giá trị 6.000.000đ Cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hạch toán nhập kho thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10 Công ty Lan Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A & B, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước Vào đầu kỳ có tài liệu sau: - Số dư đầu kỳ của: + TK152: 20.000.000đ (1.000kg) + TK155A: 40.000.000đ (1.000 SP) + TK154A: 4.520.000đ + TK155B: 30.000.000đ (1.000 SP) + TK154B: 6.530.000đ - Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Nhập kho 6.000kg nguyên vật liệu, tổng giá toán 132.000.000đ (bao gồm GTGT 10%), chưa toán tiền cho người bán Công ty Lan Phương hưởng chiết khấu tốn 2% tính giá bán chưa thuế cơng ty tốn vịng 10 ngày Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 1.980.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ Trang 105 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán 2) Đầu tiên xuất kho 2.500kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, sau xuất 3.000 kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm B, 100kg cho phục vụ quản lý phân xưởng 3) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 18.000.000đ, cho công nhân sản xuất sp B 22.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000đ 4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 5) Trích khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 1.910.000đ 6) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 2.000.000đ, thuộc loại phân bổ lần, bắt đầu phân bổ từ kỳ 7) Chi phí khác trả tiền mặt PXSX 2.200.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%) 8) Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sp B dùng không hết nhập lại kho trị giá 2.700.000đ 9) Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất sp B nhập kho trị giá 1.300.000đ 10) Báo cáo PSSX: - Hoàn thành nhập kho 2.000 SPA 3.000 SPB - Còn dở dang 200 SPA có giá trị 5.000.000đ 400 SPB có giá trị 7.600.000đ - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sp theo tiêu thức tiền lương CNTTSX Công ty tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm hạch tốn nhập kho thành phẩm 11) Cơng ty xuất kho thành phẩm gửi bán cho khách hàng 2.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10% 12) Công ty xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 3.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT 65.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng tốn cho cơng ty 60% chuyển khoản, cịn lại chưa tốn 13) Nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 16.000.000đ, khấu hao 12.000.000đ Biết giá bán chưa thuế tài sản 4.500.000đ, thuế GTGT10%, người mua tốn tiền mặt Chi phí lý tài sản chi tiền mặt 510.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT) 14) Tập hợp chi phí khác phát sinh phận quản lý doanh nghiệp phận bán hàng phát sinh phải trả kỳ có giá trị chưa thuế 12.000.000đ 10.000.000đ, thuế GTGT 10% Cuối kỳ, Công ty Lan Phương tiến hành xác định kết kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% (Giả sử lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế nhau) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình tính giá thành sản phẩm Bài 11: Tại doanh nghiệp thương mại, có tình hình kinh doanh sau: Số dư đầu kỳ : TK 1561: 54.000.000 (900 sp) Trang 106 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn TK 1562: 2.000.000 Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế xảy sau: Nhập kho lơ hàng hố có số lượng 1.100 sp, đơn giá mua chưa thuế 60.500đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Chiết khấu thương mại hưởng 2%/giá mua chưa thuế Chi phí vận chuyển bốc dỡ trả tiền gửi ngân hàng 3.000.000đ Xuất kho 1.500 sp bán cho khách hàng, với giá bán chưa thuế 80.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền cho doanh nghiệp Chi phí vận chuyển tốn tiền tạm ứng 1.100.000đ bao gồm 10% thuế GTGT Doanh nghiệp tiến hành phân bổ chi phí mua hàng cho sản phẩm tiêu thụ theo số lượng hàng bán kỳ Xuất kho công cụ dụng cụ trị giá 700.000 đồng chi tiết cho: - Bộ phận bán hàng 400.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 300.000đồng 5.Chi phí điện nước, điện thoại trả tiền mặt tổng cộng 2.000.000 đồng, chi tiết cho: - Bộ phận bán hàng 800.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.200.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kỳ 6.000.000 đồng Doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiền mặt 6.000.000 đồng Cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành xác định kết kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% khơng phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Yếu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình xác định kết kinh doanh Bài 12: Tại doanh nghiệp sản xuất thương mại Tường Hưng kỳ có tình hình hoạt động kinh doanh kế toán ghi nhận sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng Nhập kho 12.000 sản phẩm hoàn thành từ sản xuất, biết tổng giá thành nhập kho 120.000.000 đồng Xuất kho 3.750 sản phẩm đem bán, giá bán chưa thuế 16.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, bên mua nhận hàng toán toàn tiền hàng tiền mặt Biết giá xuất kho thành phẩm giá thành sản xuất sản phẩm kỳ Tiền lương phải toán cho nhân viên bán hàng 8.000.000 đồng Tiền lương phải toán cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 12.000.000 đồng Trích nộp khoản theo lương theo quy định hành Xuất kho số công cụ dụng cụ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, loại phân bổ lần có giá trị xuất kho ban đầu 4.000.000 đồng Khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận bán hàng 4.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Trang 107 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn Cơng cụ dụng cụ xuất dùng sử dụng cho phận bán hàng 3.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Chi phí tiếp khách tiền mặt 6.600.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, phân bổ cho phận bán hàng 2.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đồng 10 Cuối kỳ tiến hành xác định số thuế TNDN phải nộp kết kinh doanh Biết thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Xác định kết kinh doanh kỳ Bài 13: Công ty OM chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm M Số dư đầu kỳ của: TK 152 Nguyên liệu: 25.000.000 (1000kg) TK 152: Nhiên liệu: 20.000.000 (1000 lít) TK154: 16.000.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1) Nhập kho 2000 kg nguyên liệu có giá mua chưa thuế 25.500đ/kg, thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển 1.100.000đ bao gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt 2) Xuất kho 1500 kg nguyên liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500 lít nhiêu liệu phục vụ phân xưởng sản xuất 3) Xuất kho công cụ dụng cụ 1.000.000 đồng cho phân xưởng sản xuất sử dụng 4) Tiền điện nước chưa trả cho người cung cấp tổng cộng 9.500.000 đồng, chi tiết sau : - Phục vụ phân xưởng sản xuất : 5.000.000 đồng - Phục vụ cho phận bán hàng: 2.000.000 đồng - Phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp : 2.500.000 đồng 5) Tiền lương phải trả 64.000.000 đồng, chi tiết cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 30.000.000 đồng - Nhân viên quản lý phân xưởng : 8.000.000 đồng - Nhân viên bán hàng : 16.000.000 đồng - Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 10.000.000 đồng 6) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo quy định 7) Tiến hành chi trả lương cho nhân viên theo số cịn lại tiền mặt 8) Trích khấu hao TSCĐ tổng cộng 28.000.000 đồng, chi tiết sau : - TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất : 15.000.000 đồng - TSCĐ thuộc phận bán hàng : 6.000.000 đồng - TSCĐ thuộc phận quản lý doanh nghiệp: 7.000.000 đồng 9) Chi phí khác chưa có thuế chi tiền mặt 1.500.000 đồng phục vụ phận bán hàng, thuế GTGT 10% 10) Trong kỳ Cơng ty sản xuất hồn thành 2.500 sản phẩm M Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ xác định 11.720.000 đồng Nguyên liệu dùng sản xuất sản phẩm không hết để phân xưởng 100kg Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hạch toán nhập kho thành phẩm 11) Công ty xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 2000 sản phẩm M, giá bán chưa có thuế GTGT 100.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền cho Công ty Nếu khách hàng tốn vịng tuần hưởng chiết khấu tốn 5% giá có thuế Trang 108 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế toán 12) Năm ngày sau khách hàng NV 11 toán tiền cho doanh nghiệp TGNH 13) Xuất kho 500 thành phẩm gửi bán cho khách hàng với giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 110.000đồng/sp 14) Cuối tháng, Công ty tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết Công ty xuất kho HTK theo phương pháp FIFO (nhập trước- xuất trước) Bài 14: Doanh nghiệp Minh Đức sản xuất sản phẩm A, đầu kỳ có tài liệu sau: Tài sản Tiền mặt (111) Nguyên liệu, vật liệu (152) Công cụ dụng cụ (153) CPSXKD dở dang (154) Thành phẩm (155) TSCĐHH (211) Hao mòn TSCĐ (214) Cộng TS Số tiền 50.000.000 20.000.000 1.500.000 3.000.000 12.000.000 (500 SP) 100.000.000 (35.000.000) 151.500.000 Nguồn vốn Phải trả cho người bán (331) Vốn đầu tư CSH (411) Số tiền 35.000.000 116.500.000 Cộng NV 151.500.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho vật liệu tổng trị giá 15.000.000 đ Chi tiết cho: - Trực tiếp sản xuất: 12.000.000 đ - Quản lý phân xưởng sản xuất: 3.000.000 đ Xuất công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng trị giá 1.000.000đ, phân bổ lần Tính lương phải trả tổng cộng 9.000.000 đ Cụ thể : - công nhân trực tiếp sản xuất 5.000.000đ - nhân viên phân xưởng 1.000.000đ - nhân viên bán hàng 1.000.000đ - nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đoàn BHTN theo quy định Khấu hao tài sản cố định tổng cộng 5.000.000đ, chi tiết cho: - Phân xưởng sản xuất 3.000.000đ - Bộ phận bán hàng: 1.000.000đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000 Tiền điện nước, điện thoại trả tiền mặt 2.000.000 Chi tiết cho: - Phân xưởng sản xuất 800.000đ - Bộ phận bán hàng 500.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 700.000 Nhập kho 1.000 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 4.040.000đ Công ty xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng 700 sản phẩm, giá bán chưa có thuế 40.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Khách hàng chuyển khoản toán tiền cho doanh nghiệp sau trừ chiết khấu toán hưởng 3% giá có thuế Biết cơng ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền lần lúc cuối kỳ Xuất kho 500 sản phẩm gửi bán cho khách hàng, giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 44.000đ/sp, khách hàng chưa nhận hàng Chi phí vận chuyển 500.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Trang 109 Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán 10 Cuối tháng, công ty tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 15: Doanh nghiệp thương mại Hùng Cường chuyên mua bán hàng hóa A có tài liệu sau: Số dư đầu kỳ của: - TK1561: 15.760.000 (800 đv) - TK1562: 1.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Nhập kho 1.000 đơn vị hàng hoá A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 20.000 đ/đv, thuế GTGT 10% Chuyển khoản toán cho người bán sau trừ tiền chiết khấu toán hưởng 3% giá có thuế Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.700.000 Xuất kho 1.200 đv bán cho khách hàng, với đơn giá bán chưa thuế GTGT 26.000đ/đv, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Biết Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Mua 1.500đv hàng hóa A, giá mua chưa thuế 20.500đ/đv, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Kiểm nhận nhập kho phát số hàng không đạt chất lượng, doanh nghiệp đề nghị bên bán giảm giá chưa nhận kết Chi phí vận chuyển 500đ/kg, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Bên bán đồng ý giám giá cho doanh nghiệp 3% giá chưa thuế số hàng mua nghiệp vụ Chi tiền mặt trả nợ toàn cho người bán nghiệp vụ Tình hình chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh: - Lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 2.500.000, nhân viên qiủn lý doanh nghiệp 3.000.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN tính vào chi phí trừ lương cơng nhân theo quy định - Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 1.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 1.200.000 - Chi phí tiền mặt chi cho phận bán hàng 800.000, phận quản lý doanh nghiệp 500.000 Chi phí mua hàng phân bổ cho lượng hàng bán theo số lượng sản phẩm Cuối tháng tiến hàng kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 16: Doanh nghiệp thương mại X có bảng cân đối kế toán đầu tháng sau: ĐVT: đồng Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt (111) 300.000.000 Vay nợ thuê TC (341) 200.000.000 Tiền gửi ngân hàng (112) 100.000.000 Hàng hoá (1561) 22.400.000 Vốn đầu tư CSH (411) 674.400.000 (400sp) Chi phí thu mua (1562) 2.000.000 Trang 110 Bộ mơn Tài - kế tốn TSCĐHH (211) Hao mịn TSCĐ (214) Tổng cộng TS 500.000.000 (50.000.000) 874.400.000 Bài giảng Nguyên lý kế toán Tổng cộng NV 874.400.000 Trong tháng có nghiệp vụ sau: Mua 1.000 SP nhập kho, tổng trị giá chưa thuế 48.400.000, thuế GTGT 10%, Công ty trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ theo tổng giá chưa thuế GTGT 4.600.000, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Xuất trả lại 100 sản phẩm nghiệp vụ hàng phẩm chất, bên bán chấp nhận hoàn lại tiền cho doanh nghiệp tiền mặt Xuất kho 1.000 Sp bán cho khách hàng với đơn giá bán chưa thuế 100.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng trả tiền mặt 50%, số lại chưa trả Biết Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân lần lúc cuối kỳ Được nhà cung cấp tặng cho 100 SP với giá trị hợp lý 5.000.000đ, chi phí bốc xếp hàng vào kho 500.000đ toán tiền mặt Tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán theo giá trị Tính lương phải trả tồng cộng 10.000.000 Chi tiết sau: - Nhân viên bán hàng 4.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 6.000.000 Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo quy định Trích khấu hao TSCĐ tổng cộng 10.000.000 chi tiết sau: - Trích KH phận bán hàng 4.000.000 - Trích KH phân QLDN 6.000.000 Khách hàng nghiệp vụ trả nợ cho Cơng ty tồn tiền gửi ngân hàng 10 Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên theo số lại 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp 3.000.000 đồng 12 Doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiền mặt 3.000.000 đồng 13 Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% không phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 17: Tại công ty TNHH Đại Việt có số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kỳ kế toán ghi nhận tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: - Giá trị sản phẩm dở dang: 5.000.000 đồng - Thành phẩm: 1.000 thành phẩm x 8.000 đồng/thành phẩm Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho nguyên liệu 40.000.000 đồng vật liệu phụ 16.000.000 đồng để sản xuất sản phẩm Xuất kho vật liệu phụ 8.000.000 đồng để dùng cho phân xưởng sản xuất Xuất số công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất trị giá ban đầu 6.000.000 đồng, biết công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000.000 đồng Trả cho công nhân phục vụ nhân viên quản lý phân xưởng 24.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo quy định Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 14.000.000 đồng Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 3.000.000 đồng, loại phân bổ lần Trang 111 Bộ môn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại chưa tốn cho khách hàng chưa có 10% thuế GTGT, phân bổ cho phận sản xuất 2.000.000 đồng, phận bán hàng 12.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 16.000 sản phẩm Cho biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 24.000.000 đồng 10 Xuất kho thành phẩm để bán trực tiếp cho khách hàng 12.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT 20.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền mặt 50%, cịn lại chưa tốn Biết Doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho nhập trước, xuất trước 11 Các chi phí khác thuộc chi phí bán hàng chi tiền mặt 20.000.000 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp tốn chuyển khoản 30.000.000 đồng 12 Các chi phí khác thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiền mặt 30.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản Xác định kết lãi lỗ kỳ Lập báo cáo kết kinh doanh kỳ Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% Bài 18: Công ty Mai Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước Vào đầu kỳ có tài liệu sau: - Số dư đầu kỳ TK155: 90.000.000đ (3.000 thành phẩm) - Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Nhập kho 10.000 thành phẩm hoàn thành từ phân xưởng sản xuất với giá nhập kho 32.000đ/tp Công ty xuất kho bán cho khách hàng B 5.000 thành phẩm, giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/tp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng khách hàng B trả tiền sau trừ chiết khấu tốn 2% tính tổng giá tốn Nhượng bán TSCĐ hữu hình có nguyên giá 60.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 10%/năm, khấu hao năm Biết giá bán chưa thuế tài sản 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua tốn chuyển khoản Chi phí lý tài sản chi tiền mặt 525.000đ (bao gồm 5% thuế GTGT) Mua TSCĐ hữu hình trị giá niêm yết chưa có thuế GTGT 200.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty được người bán C giảm giá 3% tính giá niêm yết chưa có thuế GTGT, cơng ty chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 5%, toán tiền mặt Công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền cho người bán C sau trừ chiết khấu tốn 2% tính tổng giá tốn Tập hợp chi phí khác phát sinh phận quản lý doanh nghiệp phận bán hàng phải trả kỳ có giá trị chưa thuế 18.000.000đ 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Cuối kỳ, Công ty tiến hành xác định kết kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% (Giả sử lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế nhau) Trang 112 Bộ môn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình xác định kết kinh doanh Bài 19: Công ty Phương Nam kinh doanh hàng hoá X, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính trị giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp Nhập trước xuất trước Số dư đầu tháng của: - TK 1561: 45.000.000 đồng (2.000 đơn vị) - TK 1562: 600.000 đồng Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Công ty mua nhập kho 5.000 đơn vị hàng hoá X từ người bán M, biết giá niêm yết chưa có 10% thuế GTGT 25.300 đồng/đơn vị, công ty hưởng chiết khấu thương mại 2% tính giá niêm yết chưa thuế Cơng ty chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chưa có 10% thuế GTGT 1.400.000 đồng, công ty trả tiền tạm ứng Công ty xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng N 6.000 đơn vị hàng hố X, với giá bán có 10% thuế GTGT 55.000 đồng/đơn vị, khách hàng chưa trả tiền cho công ty Công ty mua nhập kho 4.000 đơn vị hàng hoá X từ người bán O, biết giá niêm yết có 10% thuế GTGT 27.500 đồng/đơn vị Do hàng chất lượng công ty giảm giá 2% tính giá niêm yết chưa thuế Cơng ty chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ có 10% thuế GTGT 1.100.000 đồng, công ty trả tiền mặt Công ty xuất kho hàng hoá gửi bán cho khách hàng K 2.000 đơn vị hàng hoá X, với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 52.000 đồng/đơn vị, khách hàng K chưa chấp nhận tốn cho cơng ty Chi phí vận chuyển hàng gửi bán có 10% thuế GTGT 440.000 đồng, công ty chưa trả tiền Hai tuần sau, khách hàng chấp nhận toán cho công ty Cuối tháng công ty tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng hố bán theo tiêu thức số lượng Yêu cầu: Hãy tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 20: Công ty Thanh Nam kinh doanh hàng hoá Y, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính trị giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp Nhập trước xuất trước Số dư đầu tháng của: - TK 1561: 60.000.000 đồng (1.000 đơn vị); - TK 1562: 800.000 đồng Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Trả tiền trước cho người bán B 20.000.000 đồng chuyển khoản Cơng ty mua 9.000 đơn vị hàng hố Y từ người bán A, biết giá niêm yết chưa có 10% thuế GTGT 62.000 đồng/đơn vị Do hàng chất lượng, công ty người bán A giảm giá 5% tính giá niêm yết chưa thuế Cơng ty chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chưa có 10% thuế GTGT 7.000.000 đồng, cơng ty trả tiền tạm ứng Chuyển khoản trả tiền cho người bán A sau trừ chiết khấu tốn hưởng 2% tính tổng giá tốn Cơng ty xuất kho hàng hố bán cho khách hàng B 4.000 đơn vị hàng hoá Y, với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 100.000 đồng/đơn vị, khách hàng B chưa tốn Cơng ty xuất kho hàng hoá gửi bán cho khách hàng C 1.500 đơn vị hàng hoá Y, với giá bán có 10% thuế GTGT 110.000 đồng/đơn vị, khách hàng C chưa chấp nhận toán Mười ngày sau, khách hàng C chấp nhận toán lượng hàng gửi bán chuyển khoản Trang 113 Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán Cuối tháng cơng ty tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng hoá bán theo tiêu thức giá trị u cầu: Hãy tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 21: Công ty Lan Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A, kinh doanh hàng hoá B, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hố theo phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập Vào đầu tháng có tài liệu sau: - Số dư đầu tháng của: + TK1521: 10.000.000đ (1.000kg) + TK154: 500.000đ - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Nhập kho 2.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 10.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển toán tiền mặt 2.200.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ 2) Xuất kho 2.500kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, 100kg cho phục vụ quản lý phân xưởng 3) Nhập kho 2.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 10.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển tốn hộ cho người bán tiền mặt 2.420.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ 4) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 18.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 3.600.000đ, cho nhân viên bán hàng: 2.000.000đ, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp: 3.000.000đ 5) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 6) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho phân xưởng sản xuất 1.200.000đ, phận bán hàng: 1.000.000đ 7) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 2.000.000đ thuộc loại phân bổ kỳ, bắt đầu phân bổ từ kỳ 8) Chi phí khác trả tiền mặt có giá trị chưa thuế phục vụ PXSX 1.000.000đ, phận bán hàng 300.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 300.000đ, thuế GTGT 10% 9) Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sp A dùng không hết nhập lại kho trị giá 400.000đ 10) Báo cáo PSSX: Hồn thành nhập kho 2.000 SPA, cịn dở dang 200 SPA có giá trị 600.000đ Cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hạch toán nhập kho thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 22: Công ty Lan Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A, kinh doanh hàng hoá B, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hoá theo phương pháp nhập trước xuất trước Vào đầu kỳ có tài liệu sau: - Số dư đầu kỳ của: + TK152: 50.000.000đ (1.000kg) + TK154: 4.000.000đ - Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Trang 114 Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán 1) Nhập kho 1.000kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế 50.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 4.400.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ 2) Nhập kho 2.000kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế 52.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển người bán toán hộ tiền mặt 6.600.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ 3) Xuất kho 1.200kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, 400kg cho phục vụ quản lý phân xưởng 4) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 30.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000đ, cho nhân viên bán hàng 2.000.000đ, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ 5) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 6) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 12.000.000đ thuộc loại phân bổ lần, bắt đầu phân bổ từ lần 7) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho phân xưởng sản xuất 1.200.000đ, phận quản lý doanh nghiệp: 500.000đ 8) Chi phí khác trả tiền mặt có giá trị chưa thuế phục vụ PXSX 4.000.000đ, phận bán hàng 300.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 300.000đ, thuế GTGT 10% 9) Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất sp A bán thu tiền mặt trị giá 400.000đ 10) Báo cáo PSSX: hoàn thành nhập kho 2.000 SPA, cịn dở dang 200 SPA có giá trị 5.000.000đ Cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hạch tốn nhập kho thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 23: Công ty Lan Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước Vào đầu kỳ có tài liệu sau: + TK152: 40.000.000đ (2.000kg) + TK154A: 4.550.000đ + TK154B: 6.400.000đ - Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Nhập kho 5.000kg nguyên vật liệu, giá niêm yết 22.000đ/kg (bao gồm thuế GTGT 10%) Do mua hàng với khối lượng lớn, công ty hưởng giảm giá 2%/giá chưa thuế, công ty chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển toán hộ cho bên bán tiền mặt 1.980.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ 2) Đầu tiên xuất kho 2.000kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, sau xuất 3.000 kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm B, 100kg cho phục vụ quản lý phân xưởng 3) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 15.000.000đ, cho công nhân sản xuất sp B 25.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 4.000.000đ 4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 5) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho trực tiếp sản xuất 2.400.000, thiết bị quản lý phân xưởng sản xuất 1.200.000đ 6) Tiếp tục phân bổ công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị giá 8.000.000đ, loại phân bổ lần, phân bổ lần Trang 115 Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán 7) Chi phí khác trả tiền mặt PXSX 1.210.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%) 8) Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng dùng không hết nhập lại kho trị giá 500.000đ 9) Sản phẩm phụ thu hồi từ trình sản xuất sp A nhập kho trị giá 1.000.000đ 10) Báo cáo PXSX: Hoàn thành nhập kho 2.000 SPA 4.000 SPB, dở dang 100 SPA có giá trị 5.000.000đ 200 SPB có giá trị 7.600.000đ Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sp theo tiêu thức tiền lương CNTTSX Công ty tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm hạch toán nhập kho thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tổng giá thành giá thành đơn vị cho sản phẩm A B Bài 24: Công ty Mai Phương sản xuất kinh doanh sản phẩm A, tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước Vào đầu kỳ có tài liệu sau: - Số dư đầu kỳ TK155: 90.000.000đ (3.000 thành phẩm) - Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Nhập kho 10.000 thành phẩm hoàn thành từ phân xưởng sản xuất với giá nhập kho 32.000đ/tp Công ty xuất kho bán cho khách hàng B 5.000 thành phẩm, giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/tp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa tốn Cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng khách hàng B trả tiền sau trừ chiết khấu toán 2% tính tổng giá tốn Nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000đ, tỷ lệ khấu hao 10%/năm, khấu hao năm Biết giá bán chưa thuế tài sản 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua toán chuyển khoản Chi phí lý tài sản chi tiền mặt 550.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT) Mua TSCĐ hữu hình trị giá niêm yết chưa có thuế GTGT 200.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty được người bán C giảm giá 3% tính giá niêm yết chưa có thuế GTGT, cơng ty chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế 1.200.000đ, thuế GTGT 5%, toán tiền mặt Công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền cho người bán C sau trừ chiết khấu toán 2% tính tổng giá tốn Tập hợp chi phí khác phát sinh phận quản lý doanh nghiệp phận bán hàng phải trả kỳ có giá trị chưa thuế 18.000.000đ 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Cuối kỳ, Công ty tiến hành xác định kết kinh doanh số thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% (Giả sử lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập chịu thuế nhau) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình xác định kết kinh doanh Bài 25: Công ty thương mại Hồng Loan kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mức thuế suất GTGT 10%, giá bán niêm yết chưa thuế thống kỳ 80.000đ/đvị hàng hóa A, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trang 116 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế tốn Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Chi phí thu mua phân bổ theo tiêu thức giá trị Số dư đầu kỳ số TK sau: - TK1561: 100.000.000đ (2.000 đơn vị hàng hóa A) - TK1562: 1.840.000đ Trong kỳ phát sinh tình hình sau: 1/ Mua 3.000 đơn vị hàng hoá, tổng giá tốn 171.600.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty chuyển khoản trả tiền cho người bán Y sau trừ chiết khấu tốn 2% tính tổng giá tốn Chi phí vận chuyển 3.150.000đ, (bao gồm 10% thuế GTGT), toán tiền tạm ứng 2/ Xuất kho 2.000 đơn vị hàng hóa A bán cho cơng ty P nhận giấy báo có ngân hàng 3/ Mua 5.000 đơn vị hàng hoá, đơn giá mua 55.000đ/đơn vị (đã có thuế GTGT 10%) Cơng ty chưa toán tiền hàng cho người bán X Chi phí vận chuyển chưa thuế 3.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt 4/ Xuất kho 2.000 đơn vị hàng hóa A bán cho cơng ty P nhận giấy báo có ngân hàng 5/ Công ty Hồng Loan tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng bán u cầu: Hãy tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 26: Công ty Phương Nam kinh doanh hàng hoá X, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính trị giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp Nhập trước xuất trước Số dư đầu tháng của: - TK 1561: 45.000.000 đồng (2.000 đơn vị) - TK 1562: 600.000 đồng Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Công ty mua nhập kho 5.000 đơn vị hàng hoá X từ người bán M, biết giá niêm yết chưa có 10% thuế GTGT 25.300 đồng/đơn vị, công ty hưởng chiết khấu thương mại 2% tính giá niêm yết chưa thuế Cơng ty chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chưa có 10% thuế GTGT 1.400.000 đồng, cơng ty trả tiền tạm ứng Công ty xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng N 6.000 đơn vị hàng hố X, với giá bán có 10% thuế GTGT 55.000 đồng/đơn vị, khách hàng chưa trả tiền cho công ty Công ty mua nhập kho 4.000 đơn vị hàng hoá X từ người bán O, biết giá niêm yết có 10% thuế GTGT 27.500 đồng/đơn vị Do hàng chất lượng công ty giảm giá 2% tính giá niêm yết chưa thuế Cơng ty chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ có 10% thuế GTGT 1.100.000 đồng, công ty trả tiền mặt Công ty xuất kho hàng hoá gửi bán cho khách hàng K 2.000 đơn vị hàng hoá X, với giá bán chưa có 10% thuế GTGT 52.000 đồng/đơn vị, khách hàng K chưa chấp nhận tốn cho cơng ty Chi phí vận chuyển hàng gửi bán có 10% thuế GTGT 440.000 đồng, công ty chưa trả tiền Hai tuần sau, khách hàng chấp nhận toán cho công ty Cuối tháng công ty tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng hố bán theo tiêu thức số lượng Yêu cầu: Hãy tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 27: Công ty thương mại Hồng Loan kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mức thuế suất GTGT 10%, giá bán niêm yết chưa thuế thống kỳ 70.000đ/đvị hàng hóa, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Tính Trang 117 Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Chi phí thu mua phân bổ theo tiêu thức giá trị Số dư đầu kỳ số TK sau: - TK1561: 102.000.000đ (2.000 đơn vị) - TK1562: 1.840.000đ Trong kỳ phát sinh tình hình sau: 1/ Mua 5.000 đơn vị hàng hố, đơn giá mua 57.200đ/đơn vị (đã có thuế GTGT 10%), cơng ty chưa tốn tiền hàng cho người bán Chi phí vận chuyển 4.400.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) toán hộ cho người bán tiền mặt 2/ Xuất kho 4.000 đơn vị hàng hoá bán cho khách hàng K Khách hàng K toán chuyển khoản 3/ Mua 3.000 đơn vị hàng hoá, tổng giá toán 178.200.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển 3.300.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) toán tiền mặt 4/ Xuất kho 2.000 đơn vị hàng hoá bán cho khách hàng M Khách hàng M chưa toán Nếu khách hàng M toán vịng 10 ngày hưởng chiết khấu toán 2% tổng giá toán 5/ Một tuần sau, khách hàng M toán tiền hàng cho Công ty chuyển khoản 6/ Xuất kho 4.000 đơn vị hàng hố gửi khách hàng C bán Chi phí vận chuyển toán tiền tạm ứng 2.200.000đ (đã có thuế GTGT 10%) 7/ Cơng ty Hồng Loan tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng bán u cầu: Hãy tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 118 Bộ mơn Tài - kế tốn Bài giảng Ngun lý kế toán Bài tập chương CHỨNG TỪ VÀ CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN Tại cơng ty TNHH kinh doanh thương mại An Bình có số dư đầu kỳ số tài khoản sau (đơn vị tính: đồng) - Tiền mặt 50.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 50.000.000 - Hàng hóa tồn kho 100.000.000 - Phải thu khách hàng 120.000.000 - Tài sản cố định (Nguyên giá) 1.200.000.000 - Hao mòn TSCĐ (200.000.000) - Vay ngắn hạn 120.000.000 - Phải trả người bán 100.000.000 - Vốn đầu tư CSH 1.100.000.000 Trong tháng 4/2017 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 2/4/2017, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 30.000.000 đồng Ngày 5/4/2017, mua hàng hóa nhập kho trị giá chưa thuế 150.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, trả chuyển khoản 50%, nợ lại người bán 50% Ngày 10/4/2017, xuất kho hàng hóa bán với giá trị xuất kho 180.000.000 đồng, tổng trị giá bán chưa thuế 240.000.000, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Ngày 12/4/2017, dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 100.000.000 đồng Ngày 15/04/2017, nhận giấy báo có ngân hàng số tiền 80.000.000 đồng khoản khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp Ngày 20/04/2017, thông báo thuế TNDN tạm nộp kỳ 10.000.000 đồng Ngày 22/04/2017, chi tiền mặt nộp thuế TNDN 10.000.000 đồng Ngày 27/04/2017, tính lương phải trả phận bán hàng 10.000.000 đồng, phận QLDN 7.000.000 đồng Ngày 30/04/2017, trích khấu hao TSCDD sử dụng phận bán hàng 6.000.000 đồng, phận QLDN 10.000.000 đồng 10 Ngày 30/04/2017, chi tiền mặt toán lương cho CB-CNV doanh nghiệp Yêu cầu: Lập chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hình thức Nhật ký – Sổ (lập chứng từ ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái) - Hình thức Nhật ký chung (lập chứng từ, Sổ nhật ký chung Sổ TK111 Sổ TK112) - Hình thức Chứng từ ghi sổ (lập chứng từ, Chứng từ ghi sổ Sổ TK111 Sổ TK112) - Hình thức Nhật ký chứng từ (lập chứng từ, Nhật ký chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng, Sổ TK111 sổ TK112) Trang 119 ... Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán Trên sở quy định chung luật kế toán, chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc phương pháp kế toán làm sở cho việc ghi chép kế toán lập BCTC - Chế độ kế tốn... thơng tin kỳ kế tốn, Trang Bộ mơn Tài - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán doanh nghiệp thông tin thực với thông tin dự toán, kế hoạch 1.7.2.Những nguyên tắc kế toán Căn Chuẩn mực Kế toán Việt... toán Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán (Khoản 2, Điều 9, Luật kế toán VN số 88/2015/QH13) 4.Vai trị kế tốn: