+ TK1521: 10.000.000đ (2.000kg) + TK154: 1.000.000đ - Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
1) Nhập kho 5.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 5.000đ/kg thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển thanh tốn bằng tiền mặt 550đ/kg (đã gồm 10% thuế GTGT), vật liệu nhập kho đủ.
2) Xuất kho 4.000kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, 50kg cho phục vụ quản lý phân xưởng.
3) Nhập kho 5.000kg nguyên vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế 5.200đ/kg thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển thanh tốn hộ cho người bán bằng tiền mặt 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%), vật liệu nhập kho đủ.
4) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 80.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 6.000.000đ.
5) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định.
6) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất 2.000.000đ, phục vụ quản lý phân xưởng: 500.000đ.
7) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng sản xuất trị giá 4.000.000đ thuộc loại phân bổ 2 kỳ, bắt đầu phân bổ từ kỳ này.
8) Chi phí khác phải trả chưa có 10% thuế GTGT phục vụ tại PXSX là 5.000.000đ. 9) Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sp A dùng không hết nhập lại kho trị giá 400.000đ. 10) Báo cáo của PSSX: Hoàn thành nhập kho 2.000 SPA, cịn dở dang 200 SPA có giá trị 6.000.000đ. Cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và hạch tốn nhập kho thành phẩm.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài 10 Công ty Lan Phương sản xuất và kinh doanh sản phẩm A & B, tổ chức kế toán theo
phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,
áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước. Vào đầu kỳ có tài liệu sau:
- Số dư đầu kỳ của:
+ TK152: 20.000.000đ (1.000kg) + TK154A: 4.520.000đ
+ TK154B: 6.530.000đ
+ TK155A: 40.000.000đ (1.000 SP) + TK155B: 30.000.000đ (1.000 SP)
- Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
1) Nhập kho 6.000kg nguyên vật liệu, tổng giá thanh toán 132.000.000đ (bao gồm GTGT 10%), chưa thanh tốn tiền cho người bán. Cơng ty Lan Phương sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 2% tính trên giá bán chưa thuế nếu cơng ty thanh tốn trong vịng 10 ngày. Chi phí vận chuyển thanh tốn bằng tiền mặt 1.980.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%). Vật liệu nhập kho đủ.
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
2) Đầu tiên xuất kho 2.500kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A, sau đó xuất 3.000 kg nguyên vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm B, 100kg cho phục vụ quản lý phân xưởng.
3) Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sp A: 18.000.000đ, cho công nhân sản xuất sp B 22.000.000đ, cho nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000đ.
4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định.
5) Trích khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 1.910.000đ
6) Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng sản xuất trị giá 2.000.000đ, thuộc loại phân bổ 2 lần, bắt đầu phân bổ từ kỳ này.
7) Chi phí khác trả bằng tiền mặt tại PXSX là 2.200.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%).
8) Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sp B dùng không hết nhập lại kho trị giá 2.700.000đ.
9) Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất sp B nhập kho trị giá 1.300.000đ 10) Báo cáo của PSSX:
- Hoàn thành nhập kho 2.000 SPA và 3.000 SPB.
- Còn dở dang 200 SPA có giá trị 5.000.000đ và 400 SPB có giá trị 7.600.000đ. - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho 2 sp theo tiêu thức tiền lương CNTTSX.
Cơng ty đã tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho cả 2 sản phẩm và hạch tốn nhập kho thành phẩm.
11) Cơng ty xuất kho thành phẩm gửi bán cho khách hàng 2.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT là 70.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%.
12) Công ty xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 3.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT là 65.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh tốn cho cơng ty 60% bằng chuyển khoản, cịn lại chưa thanh tốn.
13) Nhượng bán một TSCĐ hữu hình có ngun giá là 16.000.000đ, đã khấu hao 12.000.000đ. Biết giá bán chưa thuế của tài sản này là 4.500.000đ, thuế GTGT10%, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí thanh lý tài sản chi bằng tiền mặt 510.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
14) Tập hợp chi phí khác phát sinh tại bộ phận quản lý doanh nghiệp và bộ phận bán hàng phát sinh phải trả trong kỳ có giá trị chưa thuế lần lượt là 12.000.000đ và 10.000.000đ, thuế GTGT 10%.
Cuối kỳ, Công ty Lan Phương tiến hành xác định kết quả kinh doanh và số thuế TNDN phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% (Giả sử lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế là bằng nhau).
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2. Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình tính giá thành sản phẩm.
Bài 11:
Tại một doanh nghiệp thương mại, có tình hình kinh doanh như sau: Số dư đầu kỳ của :
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
TK 1562: 2.000.000
Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO. Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế xảy ra như sau:
1. Nhập kho một lơ hàng hố có số lượng 1.100 sp, đơn giá mua chưa thuế 60.500đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán. Chiết khấu thương mại được hưởng là 2%/giá mua chưa thuế. Chi phí vận chuyển bốc dỡ được trả bằng tiền gửi ngân hàng là 3.000.000đ.
2. Xuất kho 1.500 sp bán cho khách hàng, với giá bán chưa thuế là 80.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền cho doanh nghiệp. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền tạm ứng là 1.100.000đ bao gồm 10% thuế GTGT.
3. Doanh nghiệp tiến hành phân bổ chi phí mua hàng cho sản phẩm tiêu thụ theo số lượng hàng bán ra trong kỳ.
4. Xuất kho công cụ dụng cụ trị giá 700.000 đồng. chi tiết cho: - Bộ phận bán hàng 400.000 đồng
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 300.000đồng
5.Chi phí điện nước, điện thoại đã trả bằng tiền mặt tổng cộng 2.000.000 đồng, chi tiết cho:
- Bộ phận bán hàng 800.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.200.000
6. Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong kỳ là 6.000.000 đồng.
7. Doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt 6.000.000 đồng. 8. Cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành xác định kết quả kinh doanh và số thuế TNDN phải
nộp. Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% và không phát sinh chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Yếu cầu:
a. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
b. Vẽ sơ đồ tài khoản quy trình xác định kết quả kinh doanh.
Bài 12:
Tại doanh nghiệp sản xuất và thương mại Tường Hưng trong kỳ có tình hình hoạt động kinh doanh được kế tốn ghi nhận như sau:
1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 50.000.000 đồng
2. Nhập kho 12.000 sản phẩm hoàn thành từ sản xuất, biết rằng tổng giá thành nhập kho là 120.000.000 đồng.
3. Xuất kho 3.750 sản phẩm đem bán, giá bán chưa thuế 16.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, bên mua đã nhận hàng và thanh tốn tồn bộ tiền hàng bằng tiền mặt. Biết rằng giá xuất kho thành phẩm là giá thành sản xuất sản phẩm trong kỳ.
4. Tiền lương phải thanh toán cho nhân viên bán hàng là 8.000.000 đồng. Tiền lương phải thanh toán cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là 12.000.000 đồng.
5. Trích nộp các khoản theo lương theo quy định hiện hành.
6. Xuất kho một số công cụ dụng cụ sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, loại phân bổ 2 lần có giá trị xuất kho ban đầu là 4.000.000 đồng.
7. Khấu hao TSCĐ phân bổ cho bộ phận bán hàng là 4.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 2.000.000 đồng.
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
8. Công cụ dụng cụ xuất dùng sử dụng cho bộ phận bán hàng là 3.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 2.000.000 đồng.
9. Chi phí tiếp khách bằng tiền mặt 6.600.000 đồng, trong đó gồm 10% thuế GTGT, phân bổ cho bộ phận bán hàng là 2.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 4.000.000 đồng.
10. Cuối kỳ tiến hành xác định số thuế TNDN phải nộp và kết quả kinh doanh. Biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản. Xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ.
Bài 13: Công ty OM chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm M. Số dư đầu kỳ của:
TK 152 Nguyên liệu: 25.000.000 (1000kg) TK 152: Nhiên liệu: 20.000.000 (1000 lít) TK154: 16.000.000
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :
1) Nhập kho 2000 kg nguyên liệu có giá mua chưa thuế là 25.500đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. Chi phí vận chuyển là 1.100.000đ bao gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng tiền mặt.
2) Xuất kho 1500 kg nguyên liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm, 500 lít nhiêu liệu phục vụ phân xưởng sản xuất.
3) Xuất kho công cụ dụng cụ 1.000.000 đồng cho phân xưởng sản xuất sử dụng. 4) Tiền điện nước chưa trả cho người cung cấp tổng cộng là 9.500.000 đồng, chi tiết
như sau :
- Phục vụ tại phân xưởng sản xuất : 5.000.000 đồng - Phục vụ cho bộ phận bán hàng: 2.000.000 đồng
- Phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp : 2.500.000 đồng 5) Tiền lương phải trả là 64.000.000 đồng, chi tiết cho:
- Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 30.000.000 đồng - Nhân viên quản lý phân xưởng : 8.000.000 đồng
- Nhân viên bán hàng : 16.000.000 đồng
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 10.000.000 đồng 6) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo quy định
7) Tiến hành chi trả lương cho nhân viên theo số còn lại bằng tiền mặt. 8) Trích khấu hao TSCĐ tổng cộng 28.000.000 đồng, chi tiết như sau :
- TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất : 15.000.000 đồng - TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng : 6.000.000 đồng
- TSCĐ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.000.000 đồng
9) Chi phí khác chưa có thuế đã chi bằng tiền mặt là 1.500.000 đồng phục vụ ở bộ phận bán hàng, thuế GTGT 10%.
10) Trong kỳ Cơng ty sản xuất hồn thành 2.500 sản phẩm M. Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ xác định là 11.720.000 đồng. Nguyên liệu dùng sản xuất sản phẩm không hết để tại phân xưởng là 100kg. Cơng ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và hạch tốn nhập kho thành phẩm.
11) Công ty xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 2000 sản phẩm M, giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền cho Công ty. Nếu khách hàng thanh tốn trong vịng 1 tuần sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 5% trên giá có thuế.
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
12) Năm ngày sau khách hàng ở NV 11 thanh toán tiền cho doanh nghiệp bằng TGNH. 13) Xuất kho 500 thành phẩm gửi đi bán cho khách hàng với giá bán bao gồm 10%
thuế GTGT là 110.000đồng/sp.
14) Cuối tháng, Công ty tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh và số thuế TNDN phải nộp. Biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết Công ty xuất kho HTK theo phương pháp FIFO (nhập trước- xuất trước).
Bài 14:
Doanh nghiệp Minh Đức sản xuất sản phẩm A, đầu kỳ có các tài liệu sau:
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Tiền mặt (111) 50.000.000 Phải trả cho người bán (331) 35.000.000 Nguyên liệu, vật liệu (152) 20.000.000 Vốn đầu tư của CSH (411) 116.500.000 Công cụ dụng cụ (153) 1.500.000 CPSXKD dở dang (154) 3.000.000 Thành phẩm (155) 12.000.000 (500 SP) TSCĐHH (211) 100.000.000 Hao mòn TSCĐ (214) (35.000.000) Cộng TS 151.500.000 Cộng NV 151.500.000
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Xuất kho vật liệu tổng trị giá là 15.000.000 đ. Chi tiết cho: - Trực tiếp sản xuất: 12.000.000 đ
- Quản lý phân xưởng sản xuất: 3.000.000 đ
2. Xuất công cụ dụng cụ dùng ở bộ phận bán hàng trị giá 1.000.000đ, phân bổ 2 lần. 3. Tính lương phải trả tổng cộng là 9.000.000 đ. Cụ thể :
- công nhân trực tiếp sản xuất 5.000.000đ - nhân viên phân xưởng 1.000.000đ - nhân viên bán hàng 1.000.000đ
- nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ
4. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn và BHTN theo đúng quy định.
5. Khấu hao tài sản cố định tổng cộng 5.000.000đ, chi tiết cho: - Phân xưởng sản xuất 3.000.000đ
- Bộ phận bán hàng: 1.000.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000
6. Tiền điện nước, điện thoại đã trả bằng tiền mặt 2.000.000. Chi tiết cho: - Phân xưởng sản xuất 800.000đ
- Bộ phận bán hàng 500.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 700.000
7. Nhập kho 1.000 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 4.040.000đ
8. Công ty xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng 700 sản phẩm, giá bán chưa có thuế 40.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã chuyển khoản thanh toán tiền cho doanh nghiệp sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 3% trên giá có thuế. Biết cơng ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền một lần lúc cuối kỳ.
9. Xuất kho 500 sản phẩm gửi đi bán cho khách hàng, giá bán đã bao gồm 10% thuế GTGT là 44.000đ/sp, khách hàng chưa nhận được hàng. Chi phí vận chuyển là
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
10. Cuối tháng, công ty tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh và số thuế TNDN phải nộp. Biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 15:
Doanh nghiệp thương mại Hùng Cường chuyên mua bán hàng hóa A có tài liệu sau:
Số dư đầu kỳ của:
- TK1561: 15.760.000 (800 đv) - TK1562: 1.000.000
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1. Nhập kho 1.000 đơn vị hàng hoá A, đơn giá mua chưa thuế GTGT là 20.000 đ/đv, thuế GTGT 10%. Chuyển khoản thanh toán cho người bán sau khi trừ tiền chiết khấu thanh tốn được hưởng là 3% trên giá có thuế. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.700.000.
2. Xuất kho 1.200 đv bán cho khách hàng, với đơn giá bán chưa thuế GTGT là 26.000đ/đv, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Biết Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ.
3. Mua 1.500đv hàng hóa A, giá mua chưa thuế là 20.500đ/đv, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Kiểm nhận nhập kho phát hiện một số hàng không đạt chất lượng, doanh nghiệp đề nghị bên bán giảm giá nhưng chưa nhận được kết quả. Chi phí vận chuyển là 500đ/kg, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt.
4. Bên bán đã đồng ý giám giá cho doanh nghiệp là 3% trên giá chưa thuế số hàng mua ở nghiệp vụ 3.
5. Chi tiền mặt trả nợ toàn bộ cho người bán ở nghiệp vụ 3.
6. Tình hình chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh:
- Lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 2.500.000, nhân viên qiủn lý doanh nghiệp 3.000.000
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN tính vào chi phí và trừ lương công nhân theo quy định.
- Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 1.000.000, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.200.000.
- Chi phí bằng tiền mặt đã chi cho bộ phận bán hàng 800.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 500.000.
7. Chi phí mua hàng phân bổ cho lượng hàng bán ra theo số lượng sản phẩm.
8. Cuối tháng tiến hàng kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh và số thuế TNDN phải nộp. Biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.