- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):
b. Xuất kho thành phẩm gửi đi bán (khách hàng chưa nhận được hàng, chưa chấp nhận mua)
6.1.5. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
8211
- Chi phí thuế TNDN hiện hành - Số thuế TNDN thực tế phải nộp phát sinh trong năm trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN
tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước - Số thuế TNDN phải nộp được phải nộp bổ sung do phát hiện ghi giảm do phát hiện sai sót sai sót khơng trọng yếu của các không trọng yếu của các năm trước năm trước
- Kết chuyển sang Có TK 911 - Kết chuyển sang Nợ TK 911 Cộng SPS Cộng SPS
- Hàng quý khi xác định số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112 Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm > số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN cịn phải nộp:
Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Trường hợp số thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước, kế toán ghi:
Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Trường hợp số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Bộ mơn Tài chính - kế toán Bài giảng Nguyên lý kế toán 6.1.6. Kế toán xác định kết quả HĐKD: Tài khoản sử dụng: 911 - GVHB kết chuyển về - DTBH kết chuyển về - CPBH kết chuyển về - CPQLDN kết chuyển về - CP thuế TNDN k/c về - Lãi từ HĐKD - Lỗ từ HĐKD Cộng SPS Cộng SPS
- Kết chuyển tất cả doanh thu về TK 911
Nợ TK 511
Có TK 911
- Kết chuyển tất cả các chi phí như: giá vốn hàng bán (TK632), chi phí bán
hàng (TK641), chi phí quản lý doanh nghiệp(TK642) về TK 911 Nợ TK 911
Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911(trường hợp TK
8211 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có) Nợ TK 911
Có TK 8211
- Nếu hoạt động kinh doanh có lãi thì hạch tốn:
Nợ TK 911
Có TK 421
- Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ thì hạch tốn:
Nợ TK 421
Có TK 911