- Nhược điểm: số lượng và loại sổ khá nhiều, kết cấu phức tạp, địi hỏi trình độ
BÀI TẬP CHƯƠNG 4 Bài 1:
Bài 1:
Có tài liệu về tình hình vật liệu tại 1 doanh nghiệp như sau:
- Vật liệu tồn kho đầu tháng 01/2018 trị giá 12.000.000đồng (300kg)
- Ngày 03/01 Mua và nhập kho 700kg, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hoá đơn là 38.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho người bán. Chi phí vận chuyển và bốc dỡ là 1.100.000đồng bao gồm 10% thuế GTGT, thanh toán bằng tiền mặt.
- Ngày 05/01 xuất kho 800kg để sử dụng
- Ngày 10/01 nhập kho 1.000kg, giá niêm yết chưa thuế GTGT là 39.200đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Do mua với số lượng lớn nên bên bán cho doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại là 300đ/kg. Chi phí vận chuyển là 1.200.000đồng thanh tốn bằng tiền tạm ứng.
- Ngày 13/01 nhập kho 200kg, giá nhập kho là 40.050đ/kg - Ngày 15/01 xuất kho 700kg để sử dụng
- Ngày 20/01 xuất kho 300kg để sử dụng
Hãy xác định trị giá vật liệu xuất kho theo các phương pháp: a. Nhập trước – xuất trước (FIFO)
b. Bình quân gia quyền (sau mỗi lần xuất, một lần lúc cuối kỳ)
Phản ánh lên tài khoản chữ T tài khoản 152 “nguyên liệu, vật liệu” và xác định trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho vào cuối tháng.
Bài 2:
Tại một doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau đây: - Vật liệu A tồn kho đầu kỳ: 2.000 kg x 10.050đ/kg - Vật liệu B tồn kho đầu kỳ: 1.000 kg x 15.000đ/kg - Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ nhập, xuất như sau:
1. Mua nhập kho 3.000kg vật liệu A, giá mua chưa thuế GTGT 10.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 300.000đ, trả bằng TGNH sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng là 3%/giá thanh toán.
2. Xuất 3.500 kg VLA và 700kg VLB đế sản xuất sản phẩm.
3. Mua nhập kho 4.000kg VL B, giá mua chưa thuế GTGT 15.500đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển 520.000đ, trả bằng tiền mặt.
4. Mua nhập kho 1.000kg A, giá mua chưa thuế GTGT 10.500đ/kg, thuế GTGT 10%, do hàng mua kém chất lượng nên được giảm giá 10%/giá mua chưa thuế, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển 200.000đ trả bằng tiền mặt.
5. Xuất kho 1.500KG VLA và 1.000kg VL B cho sản xuất sản phẩm.
Yêu cầu: Tính trị giá vật liệu A, B xuất kho và trị giá tồn kho cuối kỳ theo các phương pháp:
- FIFO
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
Bài 3: Cơng ty Lan Phương tổ chức kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai
và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho công cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. Đầu tháng có tài liệu
sau:
Cơng cụ tồn kho đầu tháng là 500 công cụ, đơn giá 50.000 đ/công cụ
1. Nhập kho 2.000 công cụ, đơn giá mua chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 50.000đ/cc, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 1.320.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
2. Xuất kho 1.500 công cụ sử dụng cho phân xưởng sản xuất.
3. Mua 1.000 công cụ, đơn giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 57.200đ/cc, chưa thanh toán cho người bán. Do hàng mua bị kém chất lượng doanh nghiệp đã trả lại cho người bán 100 công cụ trước khi nhập kho. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 550.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
4. Xuất kho 1.000 công cụ sử dụng cho phân xưởng sản xuất.
Yêu cầu: Hãy xác định đơn giá nhập kho, tính trị giá xuất kho ở mỗi nghiệp vụ kinh tế phát
sinh và giá trị tồn kho cuối kỳ của công cụ.
Bài 4. Hãy tính nguyên giá cho TSCĐ và định khoản các nghiệp vụ phát sinh sau đây.
1. Mua một dây truyền sản xuất có giá mua chưa thuế là 300 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Nếu thanh tốn trong vịng 10 ngày sẽ được hưởng chiết khấu thanh tốn là 3% trên giá thanh tốn. Chi phí lắp đặt, chạy thử là 2,2 triệu đồng bao gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng tiền mặt.
2. Một tuần sau doanh nghiệp thanh toán tiền mua dây truyền sản xuất bằng TGNH.
3. Nhận góp vốn bằng một TSCĐ vơ hình, giá trị cịn lại của tài sản do bên góp vốn cung cấp là 250tr, giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá là 220tr. Chi phí liên quan trước khi đưa tài sản vào sử dụng thanh toán bằng tiền mặt là 1,5 triệu.
4. Được tặng một TSCĐ hữu hình có giá trị hợp lý là 50tr, chi phí vận chuyển là 0,5 triệu do người tặng thanh toán bằng tiền mặt.
5. Mua một TSCĐ hữu hình có giá mua chưa thuế mà bên bán niêm yết là 100tr, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho người bán. Khi nhận tài sản phát hiện có nhiều điểm khơng đạt tiêu chuẩn kỹ thuật như hợp đồng đã ký, nên ban bán đồng ý giảm giá cho doanh nghiệp 5% trên giá chưa thuế. Doanh nghiệp thanh tốn bằng TGNH. Chi phí vận chuyển bên bán chịu tồn bộ là 1,1tr bao gồm thuế GTGT.
Bài 5: Doanh nghiệp sản xuất ABC kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:
1. Mua 1 TSCĐHH với giá mua đã có 10% thuế GTGT là 484.000.000 đồng, chưa thanh tốn tiền cho người bán. Chi phí trước khi sử dụng chưa thuế GTGT là 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
2. Nhận biếu tặng bằng một TSCĐHH với giá do hội đồng đánh giá là 97.000.000 đồng. Chi phí phát sinh trước khi sử dụng bao gồm 10% thuế GTGT là 3.300.000 đồng đã thanh tốn bằng tiền mặt.
3. Nhận góp vốn bằng 1 TSCĐHH, biết TSCĐ có nguyên giá 120.000.000 đồng, giá thị trường là 110.000.000 đồng, giá hội đồng đánh giá thống nhất là 115.000.000 đồng. Chi phí phát sinh trước khi sử dụng 1.000.000 đồng đã thanh toán bằng tiền mặt.
4. Mua 1 TSCĐHH với giá mua bao gồm thuế GTGT 10% là 275.000.000 đồng, chưa thanh toán tiền cho người bán. Doanh nghiệp được hưởng giảm giá là 2%/giá mua chưa thuế.
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
Chi phí trước khi sử dụng chưa thuế GTGT là 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.
Yêu cầu: Hãy xác định nguyên giá TSCĐ cho các nghiệp vụ trên.
Bài 6: Công ty Lan Phương tổ chức kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai
và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật
liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước. Vào đầu tháng có tài liệu sau:
Vật liệu tồn kho đầu tháng là 500 kg, đơn giá 15.000 đ/kg
1. Nhập kho 5.000 kg vật liệu giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 16.500đ/kg, chưa thanh tốn cho người bán. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 1.100.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
2. Xuất kho 2.500kg vật liệu sử dụng cho trực tiếp sản xuất.
3. Mua 6.000 kg vật liệu giá mua chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 15.000đ/kg, chưa thanh toán cho người bán. Do hàng mua bị kém chất lượng doanh nghiệp được người bán giảm 200đ/kg trước khi nhập kho. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 1.210.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
4. Xuất kho 5.000kg vật liệu sử dụng cho trực tiếp sản xuất.
Yêu cầu: Hãy xác định đơn giá nhập kho, tính trị giá xuất kho ở mỗi nghiệp vụ kinh tế phát
sinh và giá trị tồn kho cuối kỳ của vật liệu.
Bài 7: Cơng ty Lan Phương tổ chức kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai
và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp xuất kho cơng cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. Đầu tháng có tài liệu
sau:
Công cụ tồn kho đầu tháng là 100 công cụ, đơn giá 100.000 đ/công cụ
5. Nhập kho 1.000 công cụ, đơn giá mua chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 120.000đ/cc, chưa thanh tốn cho người bán. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 1.210.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
6. Xuất kho 500 công cụ sử dụng cho phân xưởng sản xuất.
7. Mua 2.000 công cụ, đơn giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 110.000đ/cc, chưa thanh toán cho người bán. Do hàng mua bị kém chất lượng doanh nghiệp đã trả lại cho người bán 100 cơng cụ trước khi nhập kho. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt là 2.200.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT).
8. Xuất kho 1.000 công cụ sử dụng cho phân xưởng sản xuất.
Yêu cầu: Hãy xác định đơn giá nhập kho, tính trị giá xuất kho ở mỗi nghiệp vụ kinh tế phát
sinh và giá trị tồn kho cuối kỳ của công cụ.
Bài 8: Doanh nghiệp sản xuất thương mại ABC áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp kê khai thường xuyên, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo
phương pháp Bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Số dư đầu kỳ: - TK 152X "Nguyên vật liệu X": 2.000 kg x 20.000 đồng/kg
- TK 152Y "Nguyên vật liệu Y": 1.000 kg x 25.000 đồng/kg
Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:
1. Nhập kho 6.000 kg nguyên vật liệu X với giá mua chưa thuế GTGT là 19.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% là 1.980.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán
2. Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu Y với giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 27.500 đồng/kg, chưa thanh toán cho người bán. Do mua với số lượng lớn nên doanh nghiệp được giảm giá là 2%/giá mua chưa thuế. Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% là 2.200.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt.
3. Xuất 3.000 kg nguyên vật liệu X và 3.000 kg nguyên vật liệu Y cho sản xuất.
4. Nhận biếu tặng 1.000 kg nguyên vật liệu X với giá thống nhất là 21.300 đồng/kg. Chi phí bốc dỡ vào kho là 500 đồng/kg, đã trả bằng tiền mặt.
5. Xuất 2.000 kg nguyên vật liệu X và 1.000 kg nguyên vật liệu Y cho sản xuất.
Yêu cầu: Hãy xác định đơn giá nhập kho, tính trị giá xuất kho và tồn cuối kỳ của nguyên vật
Bộ mơn Tài chính - kế tốn Bài giảng Nguyên lý kế toán