Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại xuân thắng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN KHOA KẾ TOÁN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TOY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG                                          Họ tên sinh viên: Trần Thị Duyên Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Thế Nữ Lớp: QH-2018-E Kế Toán CLC Khoa: Kế toán – Kiểm toán HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân Các tài liệu, số liệu sử dụng khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng, kết khóa luận trung thực Khóa luận chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Sinh viên thực Trần Thị Duyên LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến T.S Trần Thế Nữ thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em có hội vận dụng kiến thức kĩ học lớp để hồn thiện khóa luận thật tốt Em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng ban kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng tạo điều kiện cho em làm tốt nghiên cứu Dù thời gian em tiếp xúc không dài anh chị quan tâm bảo để em hoàn thành tốt truyền đạt cho em kiến thức thực tế để em có thêm kinh nghiệm làm việc sau Tuy có nhiều cố gắng, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy người để luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2022 Sinh viên thực Trần Thị Duyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò, yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .8 1.2.2 Xác định giá vốn nguyên vật liệu xuất kho .9 1.3 Kế toán nguyên vật liệu .11 1.3.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 12 1.3.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu 15 1.3.3 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu 17 1.4 Quy trình ghi sổ kế toán Nguyên vật liệu 19 1.4.1 Đối với doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ Nhật ký chung 19 1.4.2 Đối với doanh nghiệp sử dụng hệ thống Sổ .20 1.4.4 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 23 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG 25 2.1 Thông tin chung .25 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 25 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .25 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trìnhf sản xuất sản phẩm 26 2.1.4 Mục tiêu phương hướng sản xuất công ty 28 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 29 2.1.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng năm 2021 31 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng .35 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty 35 2.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng .36 2.2.3 Một số sách kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng .39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG 42 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty TNHH đâu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 42 3.3.1 Đặc điểm Nguyên vât liệu Công ty .42 3.3.2 Thực trạng tinh hình tăng ngun vật liệu Cơng ty 46 3.3.3 Thực trạng tinh hình giảm nguyên vật liệu Công ty 52 3.2 Nhận xét thực trạng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng .60 3.2.1 Ưu điểm .60 3.2.2 Nhược điểm .62 4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 64 4.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện .64 4.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 65 4.2 Đề xuất giải pháp 67 4.2.1 Xây dựng danh điểm vật tư 67 4.2.2 Phần mềm kế toán .68 4.2.3 Lập dự phòng giảm giá HTK 68 4.2.4 Xây dựng hệ thống kế toán quản trị định mức Nguyên vật liệu 72 Xây dựng chi phí định mức: .72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NLV Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho NN Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ nhật kí chung 20 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự kế tốn ghi sổ, theo hình thức nhật ký sổ 21 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 22 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế tốn nhật ký chứng từ 23 Sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ xây dựng công ty TNHH Đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng (Nguồn: Bộ phận xây dựng công ty) .27 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 29 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 36 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp số vật liệu Cơng ty LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện: có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dung với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, doanh nghiệp thương mại phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa để đảm bảo việc bảo tồn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cán cơng nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành Sử dụng tiết kiệm hợp lý nguyên vật liệu tạo khả tăng lợi nhuận cách tương ứng mà đầu tư thêm vốn Nghiên cứu đề tài giúp thấy biện pháp việc nâng cao chất lượng cơng trình xây dựng qua khâu đầu vào có đầy đủ kịp thời, định mức, dự trữ nguyên vật liệu Việc quản lý nguyên vật liệu hiệu biện pháp chủ yếu có tính chất định đến việc định mức, dự trữ Ngoài ra, việc thực tốt hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cịn có ý nghĩa quan trọng kế toán quản trị, cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để đưa định tối ưu Đối với công ty TNHH đầu tư xây dưng & thương mại Xuân Thắng, doanh nghiệp xây dựng Chính kế tốn ngun vật liệu quan trọng, đồng thời vấn đề nhà quản lý đặc biệt quan tâm đến Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết kế toán nguyên vật liệu, em sâu nghiên cứu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Khâu thu mua nguyên vật liệu đảm cho tiến độ thi công cơng trình số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách công ty tương đối tốt Công ty phản ánh tốt việc xử lý nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho tiến độ thi cơng cơng trình tránh tình trạng lãng phí hay thiếu vật liệu Nguyên vật liệu mua vào nhập kho phản ánh đầy đủ sổ kế tốn Trình tự nhập, xuất ngun vật liệu đội thi công tiến hành hợp lý, hợp lệ, chi tiết, rõ ràng Việc vào sổ sách theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư tiến hành thường xuyên, đầy đủ, số liệu thủ kho kế tốn ln đối chiếu, so sánh nên sai sót phát kịp thời Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực sổ tổng hợp liên quan Về hệ thống máy vi tính Cơng ty có hệ thống máy vi tính nối mạng đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Mỗi nhân viên kế tốn trang bị máy tính riêng, nên việc hạch tốn tiến hành dễ dàng, thuận lợi nhanh chóng Máy tính sử dụng trở thành công cụ đắc lực cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng Bên cạnh ưu điểm trên, hạch tốn NVL cơng ty cịn có hạn chế định đòi hỏi cần tiếp tục tìm giải pháp nhằm hồn thiện 3.2.2 Nhược điểm Thứ nhất, công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nghiệp vụ mà sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng dẫn tới độ xác số liệu chưa cao, báo cáo chưa kịp thời, bảo mật liệu không tốt Thứ hai, liên kết phòng ban tồn cơng ty chưa thực chặt chẽ, trách nhiệm cơng việc cá nhân, nhóm chưa cao, thơng tin quan trọng hay báo cáo chưa cung cấp kịp thời tới người quản trị làm ảnh hưởng việc định Cụ thể phận kinh doanh liên kết với phận kế toán làm cho trình thi cơng xây dựng, q trình kinh doanh bị ảnh hưởng hay phận thủ kho với phận kế tốn NVL khơng liên kết dẫn tới gian lận, biển thủ đáng tiếc xảy 63 Thứ ba, cơng tác tốn làm chậm nên chưa đáp ứng cơng tác kế tốn quản trị, ảnh hưởng điều chỉnh điều hành hoạt động công ty Thứ tư, kế tốn quản trị ngun vật liệu cơng ty cịn số hạn chế như: - Xây dựng dự toán NVL: Việc lập dự toán NVL vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, qua nghiên cứu tình hình thị trường nhân tố ảnh hưởng đến trình sản xuất kinh doanh để lập dự tốn tiêu quản lý Sau nghiên cứu tổng hợp, đóng góp ý kiến, sửa chữa, bổ sung hồn chỉnh phê duyệt trở thành dự toán thức Hiện nay, cơng tác lập dự tốn NVL công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại đơn giản, chưa đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho quản lý - Thu thập thông tin NVL: Việc thu thập thông tin NVL cơng ty cịn chưa chặt chẽ Việc tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán phục vụ cho yêu cầu cơng tác quản trị NVL cịn đơn giản, chưa thực hỗ trợ cho công tác quản lý NVL công ty - Quản lý định mức tiêu dùng NVL: qua việc toán toán NVL hàng tháng cho thấy hầu hết loại NVL tiêu dùng có khối lượng nhỏ định mức nhiên số loại cao, vượt định mức Việc xây dựng sửa đổi định múc chưa thực bám sát tình hình thực tế - Cơng tác cấp phát NVL: phải qua nhiều khâu rườm rà, có trường hợp thi cơng hết NVL cơng nhân phải ngừng để chờ ý kiến đạo cấp trên, ảnh hưởng tiến độ hồn thành cơng trình - Cơng tác thu hồi phế liệu, phế phẩm: thành tích chung mà người lao động khơng để ý đến tai nạn lao động xảy Lượng phế liệu, phế phẩm thu hồi chưa quản lý chặt chẽ chưa có kế hoạch sử dụng 64 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT HỒN THÀNH KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DƯNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG 4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng 4.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Như biết, kế tốn cơng cụ quản lý, đặc biệt từ nước ta chuyển sang chế thị trường kế tốn ngày phát triển phát huy vai trị cần thiết Trong chế cũ, cơng tác kế toán chủ yếu nhằm vào phục vụ việc quản lý tài nhà nước, khơng phát huy hiệu vốn có nó, đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu dựa thơng tin kế tốn cung cấp Bên cạnh thơng tin kế tốn cịn giúp cho Nhà nước điều chỉnh vĩ mơ kinh tế, kiểm tra, kiểm sốt ngành, lĩnh vực Hơn nữa, để đạt mục tiêu “ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa theo định hướng xã hội chủ nghĩa, xây dựng mô hình đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045", tiếp tục xây dựng kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, mà mục tiêu kinh tế thị trường kinh doanh có lãi, doanh nghiệp tìm tịi biện pháp để nâng cao, đổi phương thức quản lý cho phù hợp với điều kiện thực tế Do đó, cần tăng cường vận dụng cơng cụ kế tốn hạch tốn hiệu ngun vật liệu nhằm quản lý, phân loại, định mức, dự trữ, bảo quản, đảm bảo lượng đầu vào kịp thời, đầu chất lượng mang tính cạnh tranh, tiết kiệm chi phí, từ nâng cao chất lượng cơng trình, dịch vụ đồng thời mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhờ đó, cơng ty đầu tư trang thiết bị đại cho trình Và vậy, doanh nghiệp đơn vị nhỏ tích luỹ đưa đất nước bước cơng nghiệp hoá, đại hoá Mặt khác, xu hội nhập kinh tế khu vực giới tạo cho doanh nghiệp thuận lợi khó khăn định Để đứng vững thị trường cơng trình hồn thành, dịch vụ phải có chất lượng cao, để có đòi hòi doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm khâu đầu vào, q 65 trình sản xuất tính giá, định mức, dự trữ, thủ tục nhập xuất kho, bảo quản NVL, khâu đầu chất lượng Muốn vậy, công tác hạch tốn kế tốn phải chân thực, xác, cụ thể, rõ ràng để nhà quản trị đầu tư, nâng cao chất lượng mà không xảy thất thốt, lãng phí, từ góp phần nâng cao giá trị, thị phần, giá trị cho công ty 4.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 4.1.2.1 Yêu cầu Đối với doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng nói riêng việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp nhằm phục vụ tốt yêu cầu quản trị Ngoài nội dung hoàn thiện phải phù hợp với chuẩn mực tuân theo chế độ kế tốn hành Bên cạnh đó, cơng tác hồn thiện cịn phải phù hợp với trình độ nhân viên kế toán đơn vị, phù hợp với trang thiết bị phục vụ cho công tác kế tốn cơng tác hồn thiện phải có tính hiệu cao, chi phí thực nhỏ đồng thời phải có tính linh hoạt Do u cầu đặt cơng tác kế tốn nói chung, quản lý ngun vật liệu nói riêng cơng ty sau : - Hạch toán đắn biến động NVL nhập xuất NVL phát sinh, tổ chức việc ghi chép tính tốn phản ánh loại NVL phát sinh hợp lý - Thực tốt công việc định mức NVL, dự trữ NVL, tính giá NVL, thủ tục nhập xuất, bảo quản NVL - Số liệu kết tính tốn phải biểu bảng biểu mà qua phải phản ánh nội dung phương pháp mà doanh nghiệp áp dụng - Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng trình quản lý NVL doanh nghiệp Tính đúng, tính đủ tình hình biến động nhập xuất NVL dựa hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với yêu cầu quản lý hạch toán giúp doanh nghiệp phản ánh tình hình kết thực kế hoạch sản xuất doanh nghiệp, xác định xác kết thực 66 sản xuất góp phần quan trọng thiết thực việc tăng cường cải tiến quản lý kinh tế tài chung nhà nước 4.1.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện cần thiết Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng nhiên hoàn thiện cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố phải có nguyên tắc định tùy thuộc vào tình hình điều kiện cơng ty Trong điều định tùy thuộc vào tình hình điều kiện công ty Trong điều kiện công ty, việc hoàn thiện phải tuân thủ theo nguyên tắc mà chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam đặt Đồng thời hồn thiện cơng ty phải áp dụng theo yêu cầu, mục đích việc hồn thiện, việc hồn thiện có phù hợp với công ty lúc không? Điều kiện cơng ty chín muồi cho việc hồn thiện chưa? Khi thực tập Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng em nhận thấy rằng, cơng ty có đầy đủ điều kiện để hồn thiện đội ngũ kế tốn có trình độ cao, ủng hộ đội ngũ quản lý Việc hồn thiện cơng ty chủ yếu dựa vào nguyên tắc chung chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam đặt Ngồi để đáp ứng nhu cầu quản lý phát huy vai trị kế tốn, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng phải thực theo nguyên tắc sau: - Xác định đắn xem cơng trình xây dựng bao gồm ngun vật liệu gì, quy trình thi cơng tối ưu, hiệu quả, tính cạnh tranh chất lương để phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp thị trường - Vận dụng phương pháp cách thích hợp, tập hợp đầy đủ xác, kịp thời tồn khâu nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu phát sinh - Kiểm tra tình hình định mức nguyên vật liệu, phụ liệu, công nhân thi công - Phát kịp thời ngun nhân gây ảnh hưởng đến thi cơng, chi phí ngồi dự tốn, khoản thiệt hại mát, hư hỏng nguyên vật liệu, gian lận 67 khâu nhập kho, xuất kho doanh nghiệp để đề xuất biện pháp ngăn chặn kịp thời - Kiểm tra thực kế hoạch nguyên vật liệu công ty theo hoạt động cụ thể Để từ tìm khả tiềm tàng đề biện pháp định mức NVL, tính giá NVL, quản lý NVL, phân loại, thủ tục nhập xuất kho, kiểm kê NVL, tập hợp luân chuyển chứng từ liên quan cách hợp lý hiệu 4.2 Đề xuất giải pháp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Từ em thấy, bên cạnh mặt cơng ty thực tốt, cịn số hạn chế cơng tác Qua đó, em bổ sung thêm số kiến thức cho lý thuyết thực tiễn công tác kế toán mà em xin phép nêu để tìm kiến nghị hồn thiện 4.2.1 Xây dựng danh điểm vật tư Vật tư, hàng hoá doanh nghiệp thường đa dạng chủng loại, quy cách, kích cỡ Bởi vậy, sở phân loại vật tư, hàng hố cơng ty cần lập danh điểm vật tư, hàng hoá, đặc biệt điều kiện sử dụng tin học vào cơng tác kế tốn Hiện cơng ty phân loại theo chức vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay Tuy nhiên danh mục nguyên liệu cho ngành xấy dựng nhiều nên việc phân thành nhóm kế tốn viên gặp khó khăn q trình kiểm sốt Trong nhóm cần phân chia nhỏ Ví dụ: Vât liệu phân thành nhóm như: Nhóm xi măng; Nhóm thép; Nhóm cát; … Vật phụ phân thành nhóm nhỏ như: Nhóm thạch cao; Nhóm gạch ốp lát; Que hàn; … 68 Ngồi cơng ty nên có mã hóa cho nguyên vật liệu để tiện cho việc theo dõi phần mềm máy tính Thêm vào việc sử dụng sổ điểm danh cần thiết Trong sổ điểm danh có liên kết chặt chẽ phịng ban với Việc sử dụng sổ điểm danh đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho nhu cầu quản lý cơng ty Có thể thiết lập mã sau: Trong nhóm xi măng có nhiều loại xi măng khác ví dụ Xi măng Bỉm Sơn PC40 – Mã hóa : XMBS40 Xi măng Bỉm Sơn PC 30 – Mã hóa : XMBS30 Bằng việc viết tắt Nguyên vật liệu kèm số hiệu đặc trưng giúp kế toán viên dễ nhớ, dễ kiểm soát theo dõi 4.2.2 Phần mềm kế tốn Hiện thị trường, có nhiều phần mềm kế tốn hỗ trợ đa cơng việc kế toán, phổ biến Misa, Fast… nên phận kế tốn cần kiến nghị lên ban lãnh đạo cơng ty, ưu điểm, tính ưu việt sử dụng phần mềm để từ thay làm việc hạch toán kế toán excel Khi sử dụng phần mềm kế toán, cần cài đặt số chương trình bảo vệ nguồn độc hại xâm nhập máy tính, chương trình chống vi rút để đảm bảo tốt cho cơng việc kế tốn an tồn Hàng tuần, hàng tháng kế toán phụ trách hạch toán phần mềm kế tốn phải có trách nhiệm lưu liệu phần mềm lưu cơng cụ sẵn có, google drive, USB… Gặp cố q trình sử dụng phần mềm kế tốn phải chủ động liên hệ với nhà cung cấp kịp thời để giải quyết, tránh trường hợp ảnh hưởng gián đoạn đến cơng việc kế tốn 4.2.3 Lập dự phịng giảm giá HTK Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá HTK: Có nói cơng ty có nhiều chủng loại giá lại thường xuyên biến động Cơng ty lại khơng lập dự phịng giảm giá HTK để nhằm chủ động 69 trường hợp có biến động giá NVL thi trường Do việc lập dự phịng giảm giá HTK có ý nghĩa thực Việc lập dự phòng giảm giá HTK giúp bù đắp khoản thiệt hại thực tế vật liệu tồn kho bị giảm giá giúp cho công ty điều hoà thu nhập, hạn chế thiệt hại rủi ro tác nhân khách quan đem lại đồng thời chủ động tài Khái niệm dự phòng giảm giá HTK: - Dự phòng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán HTK - Việc lập dự phòng giảm giá HTK nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho công ty lập báo cáo tài Điều kiện trích lập dự phịng giảm giá HTK: - Quy định trích lập trích lập khoản dự phịng như: Dự phịng giảm giá HTK, nợ phải thu khó địi, bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp, tổn thất khoản đầu tư theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC - Theo khoản điều Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015: Quy định khoản chi phí khơng trừ gồm: "Trích, lập sử dụng khoản dự phịng khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp dự phòng rủi ro nghề nghiệp doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập." - Quy định Bộ tài việc trích lập quỹ dự phịng Theo Thơng tư Số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 quy định việc trích lập dự phịng sau: Ngun tắc trích lập dự phịng giảm giá HTK: Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 70 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Là khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho có suy giảm giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Nguyên tắc kế toán dự phịng giảm giá HTK: a) Cơng ty trích lập dự phịng giảm giá HTK phải lập có chứng tin cậy suy giảm giá trị thực so với giá gốc HTK Dự phịng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán HTK nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá b) Dự phòng giảm giá HTK lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phịng giảm giá HTK phải thực theo quy định “Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành c) Việc lập dự phịng giảm giá HTK phải tính theo loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt d) Giá trị thực HTK giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc bán chúng đ) Khi lập Báo cáo tài chính, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực loại vật tư, hàng hoá, loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập: - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ khoản dự phòng giảm giá HTK ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm giá vốn hàng bán Cách hạch tốn dự phịng giảm giá HTK: 71 a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá HTK phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá HTK phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá HTK vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152, 153, 155, 156 d) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá HTK trước doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng giảm giá HTK sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Phương pháp lập dự phịng: Cơng ty vào tình hình giảm giá số lượng loại HTK để xác định mức dự phịng theo cơng thức: Mức dự phòng giảm giá HTK = Lượng tồn kho thực tế thời điểm báo cáo x 72 (Giá gốc HTK theo sổ kế tốn Giá trị có - thể thực HTK) 4.2.4 Xây dựng hệ thống kế toán quản trị định mức Nguyên vật liệu Xây dựng chi phí định mức: Chi phí định mức chi phí dự tính để sản xuất sản phẩm hay thực dịch vụ cho khách hàng A Phương pháp xác định chi phí định mức : Phương pháp phân tích số liệu lịch sử: Xem lại giá thành đạt kỳ trước nào, nhiên phải xem lại kỳ có thay đổi phải xem xét chi phí phát sinh kỳ trước phù hợp hay chưa, khơng hợp lý, hợp lệ bỏ hay xây dựng lại Phương pháp kỹ thuật: Phương pháp đòi hỏi kết hợp chuyên gia kỹ thuật để nghiên cứu thời gian thao tác cơng việc nhằm mục đích xác định lượng NVL lao động hao phí cần thiết để sản xuất sản phẩm điều kiện công nghệ, khả quản lý nguồn nhân lực có cơng ty Phương pháp điều chỉnh: Điều chỉnh chi phí định mức cho phù hợp với điều kiện hoạt động tương lai công ty B Công dụng chi phí định mức: Là sở để cơng ty lập dự tốn hoạt động muốn lập dự tốn chi phí NVL phải có định mức NVL, chi phí nhân cơng phải có định mức số cơng Giúp cho nhà quản lý kiểm soát hoạt động kinh doanh cơng ty chi phí định mức tiêu chuẩn, sở để đánh giá Góp phần thơng tin kịp thời cho nhà quản lý định hàng ngày định giá bán sản phẩm, chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng, phân tích khả sinh lời Gắn liền trách nhiệm công ty việc sử dụng NVL cho tiết kiệm C Nguyên tắc xây dựng định mức tiêu chuẩn: Quá trình xây dựng định mức tiêu chuẩn cơng việc có tính nghệ thuật khoa học Nó kết hợp suy nghĩ với tài chuyên môn tất người có trách nhiệm với giá chất lượng sản phẩm Phải xem xét cách nghiêm túc toàn kết đạt 73 Trên sở kết hợp với thay đổi điều kiện kinh tế, đặc điểm cung cầu, kỹ thuật để điều chỉnh bổ sung cho phù hợp D Xây dựng định mức cho loại chi phí sản xuất: Xây dựng định mức chi phí NVL trực tiếp: Về mặt lượng NVL : Lượng NVL cần thiết để sản xuất sản phẩm, có cho phép hao hụt bình thường Về mặt giá NVL : Phản ánh giá cuối đơn vị NVLTT sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Để sản xuất sản phẩm định mức tiêu hao NVL: + NVL cần thiết để sản xuất sản phẩm + Hao hụt cho phép + Lượng vật liệu tính cho sản phẩm hỏng 4.3 Điều kiện thực Những giải pháp nêu xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên, q trình hoạt động cơng ty có thuận lợi khó khăn định Để thực giải pháp nêu cần có số điều kiện sau: Thứ nhất, cơng ty cần đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị tiên tiến để phục vụ cho cơng tác kế tốn, giúp cho việc ln chuyển chứng từ từ kho công ty việc cập nhập chứng từ nhanh chóng Thứ hai, nhân lực, cần phải có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực thực sự, có chun mơn tốt, nắm vững quy định Luật kế toán, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn, từ vận dụng cách khoa học hợp lý vào cơng tác kế tốn thực tế cơng ty Do đó, Cơng ty cần có kế hoạch, tạo điều kiện cho nhân viên kế toán thường xuyên học tập bồi dưỡng kiến cách định kỳ tổ chức cho kế toán viên cập nhật chế độ, quy định sửa đối ban hành; tham dự hội thảo, khóa học bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ Công ty cần ý đến khâu tuyển dụng để tuyển nhân viên kế tốn thực có lực, trách nhiệm cơng việc 74 Thứ ba, hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, chế độ kế toán chuẩn mực kế toán nhà nước + Hoàn thiện dựa cở sở đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Các doanh nghiệp muốn chiếm thị phần cao thị trường, có tính cạnh tranh cao với đối thủ lĩnh vực Mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận cao chi phí thấp địi hỏi cơng trình phải tối ưu nhất, mà việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu khơng nằm ngồi mục đích + Hồn thiện phải đảm bảo nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng khác cách kịp thời, trung thực đầy đủ Thứ tư, kế toán trưởng cần phải đạo đôn đốc, định hướng công việc kế toán viên thực cách nghiêm túc để việc thực vào nề nếp Thứ năm, cần phải xem xét lại cách nghiêm chỉnh vấn đề tồn nêu để từ đánh giá tình hình, đồng thời xem xét nghiêm túc giải pháp đề cập đề xuất phải đảm bảo tuân thủ pháp luật hành Cuối cùng, công ty cần xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng để khuyến khích để xử lý nhân viên vi phạm 75 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu trên, lần khẳng định lại kế tốn ngun vật liệu có sức ảnh hưởng to lớn q trình cơng tác, quản lý tài doanh nghiệp Vì ngun vật liệu yếu tố trình sản xuất cơng ty Kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi kiểm soát chặt chẽ số lượng chất lượng, chủng loại, trình chu chuyển vật tư từ đưa giải pháp hiệu nhằm giảm chi phí khâu tính giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho công ty Trong thời gian nghiên cứu Công ty đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng, em nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng ban kế tốn, đặc biệt hướng dẫn cô Trần Thế Nữ giúp em hoàn thành báo cáo Do hiểu biết kinh nghiệm thân hạn chế nên khóa luận em cịn vài sai sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO GSTS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2010), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Hệ thống kế toán doanh nghiệp: NXB tài chinh Đường link tham khảo: - Thông tin công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng https://masothue.com/2700339909-cong-ty-tnhh-dau-tu-xay-dung-va-thuong-maixuan-thang - Thông tin hệ thống tài khoản sử dụng kế toán nguyên vật liệu: Bảng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 200 (ketoanthienung.vn) https://www.niceaccounting.com/HTTK/1/152.html - Bài tham khảo: http://ketoanthienung.net/bao-cao-thuc-tap-ke-toan-nguyen-vat-lieu-cong-ty-xaydung.htm http://www.luanvan.co/luan-van/de-tai-cong-tac-ke-toan-nguyen-vat-lieu-tai-congty-xay-dung-hop-nhat-14328/ 77 ... CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG 2.1 2.1.1 Thông tin chung Giới thiệu Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương. .. kế toán nguyên vật liệu Chương Giới thiệu công ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng Chương Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH đầu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng. .. TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI XUÂN THẮNG 42 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty TNHH đâu tư xây dựng & thương mại Xuân Thắng