PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI

19 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.3.2 Các câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tương, phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa đề tài .6 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BCTC KHDN PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CÁC NGÂN HÀNG TMCP 2.1 Khái quát chung phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay ngân hàng TMCP 2.1.1 Khái quát chung ngân hàng thương mại .7 2.1.2 Khái quát chung phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay ngân hàng TMCP 12 2.2 Dữ liệu, phương pháp tổ chức phân tích báo cáo tài khách hàng phục vụ cho vay 16 2.2.1 Dữ liệu dùng cho phân tích 16 2.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài khách hàng 23 2.2.3 Tổ chức phân tích quy trình phân tích 26 2.3 Nội dung phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay ngân hàng TMCP .31 2.3.1 Phân tích khái quát BCTC KHDN 31 2.3.2 Phân tích số tài 32 2.3.3 Sử dụng kết phân tích để định cho vay 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC KHDN PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI (SHB) TỪ NĂM 2017-2020 44 3.1 Tổng quan ngân hàng SHB 44 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 44 3.1.2 Mục tiêu tầm nhìn 45 3.1.3 Triết lý thương hiệu .45 3.1.4 Giá trị cốt lõi 45 3.1.5 Mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý .46 3.2 Dữ liệu, phương pháp tổ chức phân tích báo cáo tài khách hàng phục vụ cho vay Ngân hàng SHB 47 3.2.1 Dữ liệu dùng cho phân tích 47 3.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài khách hàng 48 3.2.3 Tổ chức phân tích quy trình phân tích .50 3.3 Nội dung phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay Tổng công ty Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn SHB 51 3.3.1 Phân tích khái quát BCTC KHDN 51 3.3.2 Phân tích số tài 54 3.3.3 Sử dụng kết phân tích để định cho vay SHB .61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .66 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 66 4.1.1 Ưu điểm hoạt động phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB .66 4.1.2 Nhược điểm hoạt động phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB 67 4.2 Giải pháp đề xuất hồn thiện cơng tác phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB 69 4.2.1 Tăng cường tính xác liệu thu thập DN 69 4.2.2 Hoàn thiện nội dung tiến hành phân tích tài DN NHTMCP 69 4.2.3 Tăng cường lực chuyên môn cho cán làm công tác phân tích tài DN NHTMCP 70 4.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động phân tích tài DN NHTMCP 71 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thực tế, đột xuất hoạt động kinh doanh khách hàng DN .72 4.3 Điều kiện thực giải pháp 72 4.3.1 Về phía Hiệp hội Doanh nghiệp Việt Nam 72 4.3.2 Về phía DN Việt Nam 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Quy định xếp hạng tín dụng ngân hàng SHB 42 Bảng 3.1: Sơ đồ tổ chức máy SHB 47 Bảng 3.2: Bảng cấu tài sản Sabeco 51 Bảng 3.3: Bảng cấu nguồn vốn Sabeco .53 Sơ đồ 2.1: Quy trình phân tích BCTC KHDN NHTM .27 Sơ đồ 3.1: Quy trình phân tích BCTC KHDN Ngân hàng SHB .50 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài Trong vòng hai năm qua, kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn đại dịch Covid đem lại Trong bối cảnh đó, Nhà nước có sách điều hành lãi suất phù hợp để hỗ trợ doanh nghiệp tồn phát triển Kết năm 2021, tỷ lệ tăng trưởng GDP ước tính 2.58%; đến quý I năm 2022, GDP tăng trưởng mạnh mẽ 5,03%, phát triển ngành chủ đạo nông nghiệp, công nghiệp xây dựng điểm sáng tranh tổng quan kinh tế Để đạt thành tựu hồi phục phát triển ấn tượng khoảng thời gian thách thức này, không kể đến vai trò hệ thống ngân hàng thương mại – với sách cấp tín dụng linh hoạt, hợp lý – hỗ trợ đáng kể việc cung cấp vốn đến với doanh nghiệp có nhu cầu vay để tiếp tục trì phát triển kinh doanh Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế trình hồi phục để lên, hoạt động cho vay NH trở nên nhạy cảm phải đối mặt với nguy nợ xấu tăng cao Với việc nhiều lâm vào tình trạng khó khăn dẫn tới tạm dừng hoạt động, phá sản gây hệ lụy nhiều NHTMCP Việt Nam rơi vào tình trạng vốn, nợ xấu gia tăng chủ yếu phân khúc khách hàng Thật vậy, năm 2021 ước tính tỷ lệ nợ xấu trung bình tồn ngành 7.31%, cao vịng bốn năm trở lại Để khắc phục tình trạng này, ngồi sách hỗ trợ tạo điều kiện cho DN sớm phục hồi từ Chính phủ, NH phải thận trọng, kỹ lưỡng việc phân tích, đánh giá khách hàng để đến định giải ngân, đặc biệt phân tích BCTC KH Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) tự hào NH có mức độ tăng trưởng mạnh mẽ ổn định, đồng thời kiểm sốt tình hình nợ xấu tốt năm qua Hoạt động kinh doanh hiệu SHB góp phần tích cực cho phát triển kinh tế Đứng trước khó khăn, thách thức từ đại dịch Covid mang lại, SHB có sách hợp lý cơng tác phân tích BCTC KH nhằm nâng cao chất lượng tín dụng Chính vậy, việc đánh giá mặt tài DN ngày xác sát thực tế hơn, giúp SHB lựa chọn khách hàng tốt trì đà tăng trưởng lợi nhuận cách tích cực Xuất phát từ thực tế trên, lựa chọn đề tài nghiên cứu “Phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội” nhằm góp phần thiết thực để hồn thiện quy trình chất lượng việc phân tích BCTC KHDN, đồng thời nâng cao chất lượng cơng tác thẩm định tín dụng NHTMCP nói chung SHB nói riêng, 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước Các vấn đề phân tích, kiểm tra, đánh giá BCTC vấn đề liên quan đến việc hoàn thiện hệ thống phân tích BCTC doanh nghiệp nói chung nhiều tác giả nghiên cứu đề cập đến Luận văn thạc sỹ “Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Vinaconex 25” (2015) Bùi Văn Hoàng: luận văn cách chi tiết vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện nghiệp vụ CTCP Vinaconex 25 Tuy nhiên, luận văn bị giới hạn mục tiêu nghiên cứu nhằm phục vụ quản trị doanh nghiệp, chưa phục vụ đối tượng liên quan khác Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng Sở Giao dịch Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” (2016) Nguyễn Thị Sen, Đại học Quốc gia Hà Nội: luận văn nghiên cứu lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung báo cáo tài nói riêng, sử dụng đa dạng phương pháp phân tích so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp liên hệ đối chiếu phương pháp DuPont Trên sở phương pháp phân tích tác giả vận dụng vào q trình phân tích tài thẩm định cho vay ngân hàng để tiến hành đánh giá tiêu khả toán, mức độ độc lập tài chính, phân tích biến động tài sản nguồn vốn, khoản nợ ngân hàng khoản phải thu, phải trả, tồn kho chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp để đưa đánh giá thực trạng tài khách hàng khả hoàn trả nợ vay cho ngân hàng Luận văn Thạc sỹ “Quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Quốc dân” (2018) Nguyễn Thị Ngọc Diệp, Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam: luận văn nguyên nhân gây rủi ro tín dụng thiếu xót, sai lệch quy trình phân tích BCTC khách hàng Qua tác giả rõ tầm quan trọng việc phân tích BCTC khách hàng việc định giải ngân, đồng thời nêu giải pháp để nâng cao chất lượng phân tích BCTC Luận văn Thạc sỹ “Hồn thiện phân tích BCTC khách hàng vay vốn ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Phú Tài” (2019) Lê Thị Mỹ Hoa, Trường Đại học Quy Nhơn: tác giả hệ thống lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động tín dụng NHTM, quy trình phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phân tích BCTC; đồng thời rõ mối liên hệ phân tích tài doanh nghiệp đến hoạt động cho vay NHTM Tuy nhiên, tác giả dừng lại việc nêu ví dụ minh họa dựa lý thuyết chưa hẳn phù hợp với góc độ người trực tiếp tìm hiểu phân tích doanh nghiệp Về khoảng trống nghiên cứu, tổng quát, nghiên cứu rõ sở lý luận cho việc phân tích BCTC doanh nghiệp: quy trình chung, tiêu đánh giá, phương pháp đánh giá Tuy nhiên, thứ nhất, chưa có nghiên cứu sâu vào nghiên cứu ảnh hưởng diễn biến kinh tế - xã hội quy trình, phương pháp phân tích tài trên, cụ thể vòng hai năm qua nước ta chịu nhiều ảnh hưởng tiêu cực dịch Covid-19 Thứ hai, đứng trước thay đổi nhanh chóng kinh tế, hệ thống NHTMCP có nhiều ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật hỗ trợ hoạt động Do vậy, việc nghiên cứu quy trình, phương pháp phân tích tài doanh nghiệp NHTMCP đặt bối cảnh cách mạng khoa học công nghệ có nhiều thay đổi địi hỏi cần làm rõ Như vậy, dù có nhiều nghiên cứu phân tích tài doanh nghiệp khác biệt phạm vi bối cảnh nghiên cứu, cơng trình nghiên cứu trước cịn nhiều khoảng trống Do đó, tơi chọn đề tài nghiên cứu cơng tác phân tích SHB với mục tiêu làm rõ thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện quy trình, phương pháp phân tích BCTC khách hàng dựa kế thừa từ nghiên cứu trước nghiên cứu bản thân trình cơng tác SHB 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp quy trình phân tích BCTC Ngân hàng TMCP hoạt động cho vay Thứ hai, đánh giá thực phương pháp quy trình phân tích BCTC SHB, rõ ưu điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sở thực trạng luận khoa học, đề tài đề xuất kiến nghị giải pháp hồn thiện phương pháp quy trình phân tích BCTC SHB, đồng thời đưa kiến nghị với quan hữu quan 1.3.2 Các câu hỏi nghiên cứu - Phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp bao gồm nội dung chủ yếu nào? - Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC KHDN hoạt động cho vay SHB giai đoạn 2019-2021 nào? - Những giải pháp để nâng cao phân tích BCTC KHDN hoạt động cho vay SHB? 1.4 Đối tương, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích BCTC KHDN hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi thời gian: luận văn tập trung nghiên cứu số liệu thu thập giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020 Phạm vi khơng gian: Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội 1.5 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu định lượng: - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp thu thập qua 02 phương thức: tích phiếu trả lời trực tiếp trình vấn gửi thư điện tử tới đối tượng cần thu thập thơng tin Nhóm đối tượng hướng tới để thu thập thông tin phương pháp quy trình phân tích gồm: cán phê duyệt thẩm định, phận phân tích, quản trị rủi ro Hội sở ngân hàng - Phương pháp thống kê, mơ tả để phân tích thực trạng quy trình, phương pháp phân tích ngân hàng thực tế Phương pháp nghiên cứu định tính: Bài viết sử dụng phương pháp việc mô tả lại thực trạng quy trình, phương pháp phân tích BCTC Việt Nam thời gian qua Đồng thời, viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để phân tích đặc điểm môi trường kinh doanh, bối cảnh kinh tế - xã hội tác động tới hoạt động ngân hàng Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Các số liệu thống kê thu thập thông qua nguồn liệu thứ cấp như: Báo cáo thường niên ngân hàng, tài liệu tập huấn, sổ tay thẩm định, quy trình thẩm định, báo cáo thẩm định,… ngồi Ngân hàng như: Tạp chí ngân hàng, Thời báo ngân hàng, số liệu dịch vụ ngân hàng qua Internet, báo cáo chuyên đề Ngân hàng Nhà nước, Báo cáo thường niên Ngân hàng Nhà nước… Phương pháp phân tích số liệu: Luận án sử dụng phương pháp thống kê: lập bảng biểu, phân tích, so sánh… để hỗ trợ cho việc phân tích thực trạng quy trình, phương pháp phân tích BCTC SHB thời gian qua, phân tích biến động số liệu thu thập (như quy mô vốn điều lệ, quy mơ tổng tài sản có, số lượng ngân hàng …) 66 phối on-trade Cơ hội (O) Thách thức (T) - Dân số Việt Nam cấu - Áp lực cạnh tranh lớn từ Heineken, công dân số trẻ ty nhanh - Việt Nam quốc gia chóng gia tăng thị phần 10 năm qua tiêu thụ bia chiễm lớn giới lĩnh phân khúc bia cao cấp - Hợp tác quốc tế đẩy mạnh, hiệp - Giá nguyên vật liệu tăng: Giá lúa mạch định thương năm 2021 mại tự ký kết (EVFTA, tăng mạnh trở lại CPTPP…) giúp - Ảnh hưởng từ đại dịch Covid 19 tác động doanh nghiệp bao gồm Sabeco nặng nề tới hưởng kinh tế, diễn biến dịch bênh cịn khó sách xuất ưu đãi, tạo điều kiện xuất lường mặt - Rủi ro đến từ sách phủ hàng sang thị trường tiềm bia hàng hóa tiêu dùng nhiều gây ảnh hưởng xấu 3.3.3.2 Đánh giá, đề xuất CBTD * Thuận lợi: 67 - Thị phần lớn, gần độc chiếm tồn phân khúc phổ thơng, phân khúc tiêu thụ bia nhiều nhất; - Tình hình tài tốt, tài sản, VCSH qua năm khơng ngừng tăng lên, LNT ổn định mức 4-5000 tỷ; khả toán tăng mạnh (hệ số >3 năm gần đây), số hiệu hoạt động trì ổn định mức tốt (ví dụ số ngày thu tiền bình quân Sabeco khoảng ngày); số khả sinh lợi ln trì mức cao cao đối thủ cạnh tranh * Các rủi ro xảy ra: - Giá NVL tăng: giá lúa mạch năm tới có xu hướng tăng trở lại; - Ảnh hưởng từ đại dịch Covid 19 tác động nặng nề tới kinh tế, diễn biến dịch bênh cịn khó lường Đây nguyên nhân làm giảm doanh thu, lợi nhuận năm 2020 số thể khả sinh lợi DN; - Rủi ro đến từ sách phủ bia hàng hóa tiêu dùng nhiều gây ảnh hưởng xấu Điều tác động không tốt đến khả mở rộng thị trường tương lai, dẫn đến tình hình tài bị ảnh hưởng * Nhận xét: Đến thời điểm tại, HĐKD DN ổn định, tình hình tài đảm bảo, kế hoạch kinh doanh khả thi, đạt hiệu kinh tế xã hội cao Khách hàng đáp ứng điều kiện vay vốn SHB 68 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội NHTM lớn Việt Nam Với hiệu “Đối tác tin cậy – Giải pháp phù hợp” triết lý “Phụng từ tâm”, SHB ln xây dựng cải tiến quy trình làm việc ngày hiệu để cung cấp dịch vụ tốt đến với khách hàng nâng cao vị Chương luận văn, tác giả sâu vào thực trạng hoạt động đánh giá tình hình BCTC KH SHB Trong trình nghiên cứu nghiệp vụ, tác giả nắm rõ ưu điểm, nhược điểm cịn tồn Trên sở đó, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hồn thiện cơng tác phân tích BCTC KHDN SHB 70 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 4.1.1 Ưu điểm hoạt động phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB Một là, việc hồn thiện phương pháp, quy trình phân tích tài đảm bảo đáp ứng nhu cầu sử dụng thơng tin để hoạch định sách Nhà nước sách tài Ngân hàng đáp ứng yêu cầu quản lý tài SHB Hai là, phương pháp, quy trình phân tích tài đáp ứng yêu cầu đánh giá tài doanh nghiệp tìm hiểu nguyên nhân, phân tích ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích từ giúp cho chủ thể quản lý SHB đưa định nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động ngân hàng Điểm bật SHB sử dụng phương pháp đồ thị để phân tích, giúp NH có nhìn trực quan, sinh động tình hình biến động tiêu Ba là, phương pháp, quy trình phân tích tài đáp ứng tương đối yêu cầu dự báo tình hình tài KH, giúp nhận diện, đo lường rủi ro tài cảnh báo nguy phá sản xảy hạn chế rủi ro xảy đến với hệ thống NHTMCP Việt Nam Đặc biệt, SHB linh động việc liên hệ phân tích BCTC với biến động kính tế - xã hội năm vừa qua, tiêu biểu tác động khơng mong muốn lên tình hình SXKD DN trước đại dịch Covid-19 Bốn là, phương pháp, quy trình phân tích tài tn thủ lý thuyết tài doanh nghiệp lý luận phương pháp phân tích, nội dung Phân tích tài 71 Năm là, Yếu tố người quan tâm đặc biệt, lớp đào tạo tập nghiệp vụ trọng tổ chức, giúp cán NH ngày nâng cao trình độ chuyên mơn Bên cạnh đó, cơng tác giáo dục chuẩn mực nghề nghiệp, xây dựng văn hóa doanh nghiệp đầu tư 4.1.2 Nhược điểm hoạt động phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB Một là, phương pháp so sánh sử dụng có hạn chế định SHB yêu cầu khách hàng cung cấp số liệu tài 3-4 năm gần nhất, kỳ kế toán gần để cập nhật tốt tình hình tài doanh nghiệp, CBPT tiến hành so sánh biến động số liệu các, số liệu kỳ gần đánh giá Việc so sánh nhận diện, giải thích biến động tiêu tài doanh nghiệp so với thân doanh nghiệp q khứ, khơng rõ tính hợp lý biến động so với tương quan biến động chung ngành Hai là, SHB chưa áp dụng mô hình phân tích SWOT Đây phương pháp phân tích phổ biến việc đánh giá hoạt động doanh nghiệp dựa việc nhận diện khía cạnh doanh nghiệp gồm: điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức Các khía cạnh đánh giá dựa vào việc nghiên cứu kỹ sản phẩm, quy trình sản xuất, khách hàng, cách thức phân phối sản phẩm, tình hình tài lực quản lý doanh nghiệp Sử dụng phương pháp phân tích SWOT việc phân tích tài doanh nghiệp cho phép CBPT nhận diện rõ ràng tình hình hoạt động doanh nghiệp bao gồm yếu tố nội doanh nghiệp nguy xảy đến tác động tới hoạt động doanh nghiệp, kết hợp với phương pháp phân tích định lượng rõ biến động số tài xảy đánh giá sát kế hoạch tài doanh nghiệp đặt vào bối cảnh cụ thể * Nguyên nhân: - Nguyên nhân chủ quan: 72 Một là, Cơ sở vật chất trang thiết bị chưa đủ đại Trong q trình phân tích tài KH vay vốn, CBPT phải tính tốn nhiều tiêu tài phức tạp Hiện nay, có nhiều phần mềm hỗ trợ đại, nhiên CBPT sử dụng phần mềm Excel Do đó, mức độ vi tính hóa tiêu, đối chiếu, so sánh cho điểm thấp, làm giảm hiệu suất lao động Hai là, Chất lượng đội ngũ CBPT chưa cao Khâu đầu vào đào tạo tổ chức thi đánh giá lực, trình độ, đạo đức nghề nghiệp cách nghiêm túc Mặc dù vậy, việc phân tích BCTC đơi chưa đảm bảo yêu cầu công việc nghiệp vụ địi hỏi CBPT khơng phải có kiến thức sâu chun mơn, mà cịn phải có hiểu biết rộng vấn đề thuế quan, tình hình kinh tế-xã hội, khoa học cơng nghệ,…Bên cạnh trình độ chun mơn, tính khách quan độc lập CBPT điều kiện đảm bảo ý nghĩa giá trị sử dụng kết phân tích - Nguyên nhân khách quan: Một là, Nguồn thông tin khách hàng cung cấp chưa đầy đủ chưa trung thực Do chưa có tiêu chuẩn quy định nguồn thông tin cung cấp nên thông tin khách hàng cung cấp thường thiếu xác khơng khách quan, làm tăng nguy đánh giá sai lệch khách hàng vay vốn Việc phân tích BCTC chủ yếu dựa thông tin KH cung cấp Trừ trường hợp thật cần thiết, khơng phải lúc NH có điều kiện mời tổ chức chuyên môn tái thẩm định để xác định tính xác tài liệu Bên cạnh đó, tính xác số mà DN đưa mức tương đối Bởi báo cáo điều chỉnh cung cấp cho đối tượng khác kiểm toán, quan thuế, nhà cung cấp… để đạt mục tiêu họ, nên số liệu cung cấp cho NH khơng xác ảnh hưởng đến hoạt động phân tích NH Hai là, Những thay đổi bất thường, đột xuất từ yếu tố bên (môi trường kinh doanh, pháp lý…) Các yếu tố khiến CBPT khơng thể lường trước để dự đoán triển vọng kinh doanh khách hàng vay vốn tương lai Ví dụ, cơng ty sản xuất bia rượu, Chính phủ ban hành Nghị định 73 100/2019/NĐ-CP xử phạt giao thông uống rượu bia vào ngày 30/12/2019, có nhiều hãng bia danh tiếng sụt giảm lượng lớn doanh thu Đây điều mà khơng CBPT dự đốn xác, thay vào đó, NH tiếp tục đánh gá tài KH q trình giải ngân để đưa biện pháp hợp lý để giảm thiểu tối đa rủi ro tín dụng 4.2 Giải pháp đề xuất hồn thiện cơng tác phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay SHB 4.2.1 Tăng cường tính xác liệu thu thập DN Quá trình lập kế hoạch phân tích tài DN NHTMCP bước quy trình phân tích Nhiệm vụ khâu lập kế hoạch kết nối với khách hàng DN, vấn sơ xác định đối tượng khách hàng sở đề xuất tiếp tục triển khai khâu quy trình phân tích tài DN Với cách thức truyền thống CVQHKH thường tiếp xúc khách hàng thông qua mối quan hệ cá nhân nhiên trước áp lực cạnh tranh, áp lực tiêu việc dựa vào kênh tiếp xúc khách hàng trở nên không phù hợp, nhiều NHTMCP đa dạng hóa kênh tiếp xúc khách hàng 4.2.2 Hoàn thiện nội dung tiến hành phân tích tài DN NHTMCP Một nội dung phân tích quan trọng nhiên nhiều NHTMCP chưa tiến hành phân tích phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Xuất phát từ nguyên nhân Báo cáo tài thu thập DN thường báo cáo thuế, theo quy định hành DN không bắt buộc phải lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, NHTMCP khơng có thơng tin phục vụ q trình phân tích Tuy nhiên, với ý nghĩa đặc biệt quan trọng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thơng tin có từ phân tích Báo cáo Ngân hàng nắm thơng tin quan trọng dịng tiền thu – chi theo mảng hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư – hoạt động tài Thơng qua đó, ngân hàng có đánh giá tính bền vững dịng tiền doanh nghiệp, quy mơ, lưu lượng dịng tiền doanh nghiệp… thông tin quan trọng với ngân hàng 74 Trong trường hợp doanh nghiệp không cung cấp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, CBPT tự lập Báo cáo từ việc tình tốn lại tiêu BCĐKT, BCKQKD Sai lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, CBPT sử dụng tiêu phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá tình hình dịng tiền mặt, đánh giá quy mơ dịng tiền, biến động dòng tiền doanh nghiệp thời gian qua 4.2.3 Tăng cường lực chuyên môn cho cán làm cơng tác phân tích tài DN NHTMCP Một yếu tố định chất lượng báo cáo phân tích trình độ, lực CBPT, am hiểu khách hàng, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, đặc biệt khách hàng DN hoạt động lĩnh vực đặc thù, phân khúc hẹp … địi hỏi CBPT phải có kiến thức chuyên sâu, khả phán đoán, đánh giá tốt đưa báo cáo phân tích bán sát tình hình tài doanh nghiệp Trên thực tế, nhân lĩnh vực ngân hàng biến động liên tục nhiều ngân hàng có tỷ lệ biến động nhân 10%/ năm, việc nhân biến động đặc biệt phận trực tiếp tiếp xúc khách hàng, năm bắt khách hàng phân tích tài khách hàng ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng, hiệu hoạt động phân tích tài doanh nghiệp Do vậy, yêu cầu thiết đặt với NHTMCP đẩy mạnh, tăng cường lực chuyên môn cho cán ngân hàng nói chung, CBPT tài nói riêng Một số giải pháp cụ thể: Một là, thường xuyên tổ chức mở lớp đào tạo phân tích tài doanh nghiệp cho cấp cán phân tích Việc mở lớp đào tạo thường xuyên không dành cho cán tân tuyển mà yêu cầu bắt buộc với cán có kinh nghiệm, thay đổi quy định pháp luật, mơi trường kinh doanh địi hỏi liên tục nắm bắt, cập nhật đảm bảo đánh giá sát, tác động tới hoạt động doanh nghiệp cần phân tích Việc mở lớp đào tạo tập chung cịn có tác dụng quan trọng đảm bảo tồn CBPT phịng giao dịch, chi 75 nhánh hay hội sở ngân hàng hiểu áp dụng thống nhất, đầy đủ nội dung, quy trình phân tích tài DN ngân hàng Hai là, đẩy mạnh thảo luận chuyên môn thường niên theo chủ đề đánh giá ngành, nhóm ngành kinh tế Đây hoạt động số NHTMCP áp dựng, việc tổ chức phân phân tích vĩ mơ, xây dựng báo cáo phân tích theo ngành, theo nhóm ngành, đánh giá biến động kinh tế qua nhận diện hội, thách thức rủi ro tiềm tàng ngành, nhóm ngành giúp CBPT phòng giao dịch, chi nhánh cập nhật có sở đánh giá tình hình tài khách hàng Ba là, tổ chức nhân CBPT cần có chuyển giao, hỗ trợ CBPT có kinh nghiệm với cán tuyển, tiếp nhận khách hàng Như ra, tính đặc thù kinh doanh, khác biệt hoạt động doanh nghiệp, mối quan hệ riêng có chủ sở hữu hay lợi sản phẩm, kênh phân phối yếu tố đòi hỏi CBPT cần nắm rõ trước tiến hành phân tích Do vậy, việc kết hợp CBPT có kinh nghiệm với CBPT tuyển, tiếp nhận khách hàng giảm bớt thời gian, hạn chế rủi ro việc đánh giá, phân tích 4.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ hoạt động phân tích tài DN NHTMCP Trên thực tế, trước áp lực tiến độ công việc, tiêu kinh doanh nhiều CBPT lược bớt bước quy trình phân tích, ảnh hưởng khơng nhỏ tới hiệu hoạt động phân tích gia tăng rủi ro cho ngân hàng Chính vậy, việc áp dụng ngày rộng rãi phát triển công nghệ hỗ trợ hoạt động phân tích có tác động lớn tới việc tăng hiệu suất qua tiệt giảm thời gian, tăng hiệu hoạt động phân tích Qua khảo sát, số NHTMCP xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ phân tích, cán phân tích nhập số liệu theo yêu cầu hệ thống, tiêu tài chính, việc so sánh số liệu tự động tính tốn đưa đánh giá sơ bộ, cảnh báo với biến động lớn tiêu Việc này, làm giảm thời gian tính tốn thủ cơng tiêu tài chính, giảm đáng kể thời gian trình bày bảng tính báo cáo phân tích Hơn nữa, việc tự 76 động so sánh yêu cầu giải trình biến động bất thường yêu cầu bắt buộc hạn chế rủi ro, đảm bảo tính tuân thủ quy trình phân tích 4.2.5 Tăng cường cơng tác kiểm tra thực tế, đột xuất hoạt động kinh doanh khách hàng DN Việc kiểm tra thực tế đột xuất cách thức số NHTMCP áp dụng cho phép CBPT nắm thực tế doanh nghiệp, kiểm tra thực địa tình hình kinh doanh (cơ sở vật chất, hàng tồn kho, mặt bằng, khách hàng giao dịch …) kênh thông tin quý cho CBPT đánh giá tính tin cậy số liệu tài thu thập được, qua nâng cao tính xác Báo cáo phân tích 4.3 Điều kiện thực giải pháp Về phía Ngân hàng Nhà nước Thứ nhất, Xây dựng trung tâm hỗ trợ thông tin phục vụ hoạt động phân tích tài từng loại hình DN, đặc biệt DNNVV Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy việc thành lập trung tâm thơng tin chung cung cấp thơng tin tài phi tài có liên thơng với thơng tin quan thuế quan chức khác mặt buộc trung thực việc cung cấp thông tin, mặc khác tạo lập nguồn thông tin phong phú, đầy đủ hỗ trợ việc so sánh, đánh giá, xếp hạng tín nhiệm khách hàng nhanh chóng Thực tế Việt Nam CIC – Trung tâm thông tin tín dụng trực thuộc Ngân hàng Nhà nước thu thập số liệu giao dịch tín dụng doanh nghiệp với tổ chức tín dụng tồn hệ thống Tuy nhiên, CIC chưa thu thập liệu tài phi tài khác, chưa liên thông liệu với nguồn khác quan thuế, quan hải quan… cần thiết phát triển trung tâm thông tin cung cấp đầy đủ thông tin cho NHTMCP Việc thành lập, phát triển trung tâm thơng tin chung cịn cho phép có đủ liệu để xây dựng số liệu trung bình ngành, thước đo quan trọng so sánh, đánh giá biến động tài doanh nghiệp 4.3.1 Về phía Hiệp hội Doanh nghiệp Việt Nam 77 Hiệp hội DN Việt Nam tổ chức có vai trị quan trọng việc thúc đẩy phát triển DN Với cấu tổ chức, mạng lưới rộng khắp Tỉnh, Thành phố việc triển khai hoạt động hỗ trợ phát triển DN, đặc biệt DNNVV có điều kiện triển khai phạm vi rộng lan tỏa Do vậy, thời gian tới Hiệp hội DN Việt Nam cần đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ mình, với hoạt động như: tăng cường hỗ trợ đào tạo chủ doanh nghiệp Nhiều DN doanh nghiệp gia đình, doanh nghiệp phát triển lên từ hộ kinh doanh cá thể tảng kiến thức tài chính, am hiểu quy định pháp luật tính tuân thủ hạn chế Do vậy, việc giám sát, triển khai hệ thống kế tốn, tài đồng bộ, xác cịn nhiều hạn chế Với chức hỗ trợ mình, Hiệp hội DN Việt Nam cần đẩy mạnh hoạt động đào tạo cho chủ sở hữu doanh nghiệp, đội ngũ kế toán, phận chức doanh nghiệp để hoạt động DN dần trở lên bản, chuyên nghiệp tuân thủ tốt 4.3.2 Về phía DN Việt Nam Trên thực tế tổ chức tín dụng ln sẵn sàng nguồn vốn cung cấp cho doanh nghiệp, nhiên thân nhiều nhiều hạn chế dẫn tới khó khăn tiếp cận nguồn tín dụng từ NHTMCP Do vậy, thân DN hoàn thiện để đáp ứng tốt yêu cầu NHTMCP qua dễ dàng tiếp cận dịch vụ tài từ ngân hàng Một số yêu cầu đặt với DN: Thứ nhất, tăng cường minh bạch thông tin, đảm bảo tuân thủ quy định quan Nhà nước lập, cơng bố thơng tin tài Chính việc thiếu minh bạch thông tin, thông tin cung cấp thiếu khơng xác gây khó khăn cho NHTMCP việc đánh giá tính xác thông tin thiếu định cấp tín dụng Với việc tồn song hành hai hệ thống kế toán (kế toán thuế kế toán nội bộ), với kế toán thuế thường ghi giảm doanh thu, tăng chi phí tối thiểu hóa chi phí thuế, kế toán nội lại dễ dàng thay đổi theo ý muốn chủ quan chủ doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu sử dụng bảo vay ngân hàng hay làm hồ sơ thầu Với việc đa dạng kênh thu thập thông tin, việc doanh nghiệp thiếu chấp hành quy định tài có khả bị đối chiếu, phát qua uy tín trước ngân hàng, khó khăn tiếp cận sản phẩm dịch vụ 78 Thứ ba, tăng cường ý thức việc đảm bảo toán khoản nợ tới hạn Việc toán khoản nợ hạn, tn thủ kỷ luật tốn tạo uy tín tín dụng tốt cho doanh nghiệp, sở cho đánh giá cấp tín dụng cho lần KẾT LUẬN Phương pháp quy trình phân tích BCTC KHDN cấu phần quan trọng hầu hết hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ NHTMCP cho DN, đặc biệt hoạt động tín dụng hoạt động chiếm tỷ trọng lớn hoạt động NHTMCP Để giảm thiểu rủi ro tín dụng, tăng cường hiệu kinh doanh trước áp lực cạnh tranh ngày cao NHTMCP ngân hàng cần tăng cường hồn thiện phương pháp, quy trình phân tích tài DN, đặc biệt bối cảnh ngân hàng ngày áp dụng khoa học công nghệ với hàm lượng cao Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khoa học thực tiễn, bám sát với mục tiêu đối tượng nghiên cứu, với chương luận án giải số vấn đề sau: Một là, hệ thống hóa lý luận phương pháp, quy trình phân tích tài DN ngân hàng thương mại Luận án trình bày quan điểm Ngân hang thương mại, phân tích BCTC NHTM quy trình phương pháp phân tích tài DN NHTM khái quát nhân tố ảnh hưởng đến phương pháp quy trình phân tích tài DN NHTM Hai là, luận án sâu nghiên cứu kinh nghiệm phương pháp, quy trình phân tích BCTC ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) rút học để hồn thiện phương pháp quy trình phân tích tài DN Ba là, sở lý luận thực tiễn phương pháp quy trình phân tích tài DN NHTMCP nói chung SHB, luận án đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện phương pháp quy trình phân tích cách phù hợp 79 Bốn là, để giải pháp đề xuát áp dụng vào thực tiễn NHTMCP, luận án phân tích điều kiện thuộc phía Ngân hàng Nhà nước, Hiệp hội DN Việt Nam từ DN Việt Nam Tóm lại, với chương luận án, tác giả giải triệt để mục tiêu nghiên cứu Tác giả mong muốn luận án góp phần hỗ trợ NHTMCP việc hoàn thiện phương pháp, quy trình phân tích tài DN mang lại lợi ích thiết thực cho NHTMCPP Tuy nhiên, điều kiện hạn chế nguồn số liệu luận án khơng tránh khỏi thiếu sót định Do vậy, tác mong muốn nhận góp ý, đánh giá nhà khoa học để nghiên cứu sâu hơn, hồn thiện tốt cơng trình nghiên cứu 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Văn Cơng (2015), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Bộ kế hoạch đầu tư (2015), Báo cáo phát triển bền vững doanh nghiệp khu vực tư nhân Việt Nam GS,TS Ngơ Thế Chi, GS,TS Đồn Xn Tiên, GS,TS Vương Đình Huệ (1995), “Kế tốn, kiểm tốn phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Tài ... định, báo cáo thẩm định,… Ngân hàng như: Tạp chí ngân hàng, Thời báo ngân hàng, số liệu dịch vụ ngân hàng qua Internet, báo cáo chuyên đề Ngân hàng Nhà nước, Báo cáo thường niên Ngân hàng Nhà nước…... tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay ngân hàng TMCP Chương 3: Thực trạng phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay ngân hàng TMCP Sài Gòn –. .. nghiên cứu ? ?Phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội? ?? nhằm góp phần thiết thực để hồn thiện quy trình chất lượng việc phân tích BCTC