Nhận diện và đánh giá rủi ro hệ thống thông tin kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp cao su miền nam

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƯƠNG – 2022 UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THỊ ĐÔNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS TRẦN PHƯỚC BÌNH DƯƠNG – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Nhận diện đánh giá rủi ro hệ thống thông tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Cao su Miền Nam’’ thân nghiên cứu thực hướng dẫn PGS TS Trần Phước Nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm pháp lý trình nghiên cứu khoa học luận văn Thủ Dầu Một, tháng 07 năm 2022 Người thực Huỳnh Thị Đông i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin trân trọng cảm ơn đến Thầy hướng dẫn PGS.TS Trần Phước tận tâm hướng dẫn cho kinh nghiệm quý báo để hoàn thành luận văn Cám ơn Ban giám hiệu tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Viện Sau đại học Trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện thuận lợi cho học tập nghiên cứu suốt thời gian qua Cảm ơn tồn thể cán viên chức kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam tham gia trả lời phiếu khảo sát cung cấp nhiều thơng tin vơ bổ ích phục vụ cho trình thực luận văn Cuối cùng, cám ơn giúp đỡ từ phía gia đình, đồng nghiệp bạn bè giúp đỡ suốt trình tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cám ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa mặt thực tiễn luận văn 1.6 Tổng quan nghiên cứu trước 1.6.1 Nghiên cứu nước 1.6.2 Nghiên cứu nước 12 1.6.3 Khoảng trống nghiên cứu 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 17 2.1 Lý luận chung nhận diện đánh giá rủi ro 17 2.1.1 Lý thuyết kiểm soát nội theo COSO 17 2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội theo COSO 17 2.1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội doanh nghiệp 18 2.1.2 Khái niệm nhận diện đánh giá rủi ro 19 2.1.3 Vai trò nhận diện đánh giá rủi ro doanh nghiệp 22 2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 24 iii 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 24 2.2.2 Nhận diện rủi ro 25 2.2.3 Đánh giá rủi ro 25 2.3 Hệ thống thông tin kế toán 26 2.3.1 Khái niệm 26 2.3.2 Các thành phần hệ thống thơng tin kế tốn 26 2.3.3 Các chu trình hệ thống thơng tin kế tốn 28 2.3.3.1 Chu trình kế tốn bán hàng thu tiền 28 2.3.3.2 Chu trình kế tốn mua hàng tốn 28 2.3.3.3 Chu trình kế toán sản xuất [Phụ lục 10] 29 2.3.3.4 Chu trình kế tốn tiền lương 30 2.3.3.5 Chu trình kế tốn tài sản cố định [Phụ lục 13] 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM 31 3.1 Quy trình phương pháp thu thập số liệu 31 3.1.1 Phương pháp thu thập liệu 31 3.1.2 Phương pháp lấy mẫu 31 3.1.3 Kỹ thuật phân tích liệu 35 3.1.4 Xây dựng bảng câu hỏi [Phụ lục 14] 37 3.2 Thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 37 3.2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 37 3.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 38 3.2.2.1 Chu trình kế tốn bán hàng thu tiền 38 3.2.2.2 Chu trình kế toán sản xuất 43 3.2.2.3 Chu trình kế tốn tiền lương [Vui lòng xem phụ lục 15] 43 3.2.2.4 Chu trình kế tốn tài sản cố định [Vui lòng xem phụ lục 19] 44 iv 3.3 Thực trạng công việc nhận diện, đánh giá phịng ngừa rủi ro hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt Công ty CP Công nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.2 Nhận diện rủi ro Công ty Cổ phần Công Nghiệp Cao su Miền Nam 49 3.3.3 Đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.3.4 Kiểm soát rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.4 Kết khảo sát hạn chế hệ thống nhân diện đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 61 3.4.1 Kết khảo sát 62 3.4.2 Nhận dạng rủi ro: 63 3.4.3 Phân tích đánh giá rủi ro 65 3.5 Đánh giá chung thực trạng khảo sát 66 3.5.1 Những thành công 66 3.5.2 Những tồn nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO CHO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP CAO SU MIỀN NAM 74 4.1 Quan điểm 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện 74 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 74 4.2.2 Hồn thiện cơng tác nhân diện, đánh giá phòng ngừa rủi ro 75 4.2.3 Các giải pháp cụ thể cho chu trình 85 4.2.3.1 Chu trình kế toán bán hàng thu tiền 85 4.2.3.2 Chu trình kế tốn mua hàng toán 87 4.2.3.3 Chu trình kế tốn sản xuất 90 4.2.3.4 Chu trình kế toán tiền lương 93 4.2.3.5 Chu trình kế tốn tài sản cố định 95 4.3 Kiến nghị 97 v 4.4 Những hạn chế đề tài 97 4.5 KẾT LUẬN CHUNG 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BCTC Báo cáo tài CP COSO Cổ phần Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) CNTT Công nghệ thông tin CPCĐ Kinh phí cơng đồn DNSX Doanh nghiệp sản xuất DN Doanh nghiệp ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp GAAP Các Nguyên Tắc Kế Toán Chấp Nhận Chung (General Accepted Accounting Principles) HTTTKT Hệ thống thơng tin kế tốn HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB ND&DGRR NVL Kiểm soát nội Nhận diện đánh giá rủi ro Nguyên vật liệu vii DANH MỤC BẢNG Tên bảng Số hiệu Trang 3.1 Kết số lượng khảo sát 32 3.2 Kết thống kê mô tả đặc điểm khảo sát 32 Bảng tổng hợp kết khảo sát đặc điểm 3.3 chung hoạt động Nhận diện đánh giá 54 rủi ro HTTTKT Bảng tổng hợp kết khảo sát 55 3.4 ND&ĐGRR HTTTKT 3.5 Bảng tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông 57 3.6 Bảng tổng hợp kết khảo sát giám sát 60 3.7 Bảng tổng hợp kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 62 3.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát nhận dạng rủi ro HTTTKT 64 3.9 Bảng tổng hợp kết khảo sát phân tích đánh giá rủi ro HTTTKT 65 4.1 Bảng ma trận lợi ích 79 4.2 Bảng quy trình bán hàng phần mềm 85 viii PHỤ LỤC 16: LƯU ĐỒ HOẠT ĐỘNG THU TIỀN MẶT VÀ TIỀN CHUYỂN KHOẢN CỦA KHÁCH HÀNG Kế toán ngân hàng Kế toán tốn Bảng đối chiếu cơng nợ Ngân hàng Thủ quỹ Phiếu thu Khách hàng KH nộp tiền Giấy báo có Nhập vào phần mềm Xác nhận thu tiền Xem xét, hạch toán Phiếu thu Nhập vào phần mềm Sổ chi tiết Khách hàng Ghi nhận KH toán Dữ liệu KH TT Nhập vào phần mềm Phiếu thu A Giấy báo có A 23 Sổ quỹ PHỤ LỤC 17: CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CHU TRÌNH KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY 24 PHỤ LỤC 18: QUY TRÌNH TÍNH VÀ THANH TỐN TIỀN LƯƠNG Nhân viên Bộ phận Kế tốn tiền lương Kế tốn trưởng Giám đốc chấm cơng Đi làm Chấm công hàng ngày Xem xét duyệt bảng lương Tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan Lập bảng toán tiền lương, thưởng khoản phải nộp Kiểm tra bảng lương Đồng ý Ký vào bảng lương Không đồng ý Ký nhận Phát lương Nhận lại bảng lương PHỤ LỤC 19: QUY TRÌNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận liên quan Bộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Kế toán liên quan Kế toán trưởng Ký biên Ký biên Lập biên bàn giao bàn giao bàn giao Ký biên bàn giao nhận TSCĐ Tiếp nhận biên bàn giao Ghi sổ kế toán Ghi sổ KT TSCĐ Lưu chứng từ 25 liên quan 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 ... kiểm sốt Cơng ty CP Cơng nghiệp Cao su Miền Nam 44 3.3.2 Nhận diện rủi ro Công ty Cổ phần Công Nghiệp Cao su Miền Nam 49 3.3.3 Đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.3.4... Kiểm sốt rủi ro Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 50 3.4 Kết khảo sát hạn chế hệ thống nhân diện đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 61 3.4.1 Kết khảo sát... chung nhận diện đánh giá rủi ro, yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro môi trường kiểm soát, nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro, phòng ngừa rủi ro Khái quát hệ thống thơng tin kế