Giáo trình Kế toán hợp tác xã (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Trình độ Cao đẳng): Phần 1 - Trường Cao đẳng Nghề An Giang

Giáo trình Kế toán hợp tác xã phần 1 gồm các nội dung chính sau: Những vấn đề chung và tổ chức công tác kế toán của Hợp tác xã; Kế toán hoạt động đầu tư tài chính và tín dụng nội bộ; Kế toán các khoản thanh toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung giáo trình.

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH MÔN HỌC: KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: Cao đẳng (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐN, ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) An Giang, năm ban hành 2020 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Cơng tác kế tốn yếu tố then chốt cơng tác quản lý tài Hợp tác xã Việc đảm bảo để có hệ thống kế tốn tài minh bạch hiệu có tính giải trình cao u cầu thiết yếu Hợp tác xã Xuất phát từ thực tế giáo trình Kế tốn Hợp tác xã biên soạn nhằm hỗ trợ người học tiếp cận công tác kế tốn tài Hợp tác xã cách cụ thể rõ ràng, nắm vững quy chế tài hoạt động sản xuất kinh doanh Hợp tác xã, đặc biệt hoạt động tín dụng nội Giáo trình biên soạn bao gồm chương Cụ thể: Chương 1: Những vấn đề chung tổ chức cơng tác kế tốn Hợp tác xã Chương 2: Kế toán hoạt động đầu tư tài tín dụng nội Chương 3: Kế tốn khoản toán Chương 4: Kế toán tài sản cố định Chương 5: Kế toán hàng tồn kho Chương 6: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Với tinh thần cầu thị, tác giả xin trân trọng giới thiệu tới người học giáo trình mong nhận ý kiến đóng góp để giáo trình hồn thiện An Giang, ngày tháng 01 năm 2020 Chủ biên: ThS Phan Thị Kim Hên MỤC LỤC ĐỀ MỤC Lời giới thiệu Mục lục Giáo trình mơn học CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỢP TÁC XÃ II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG HTX PHỤ LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ TÍN DỤNG NỘI BỘ I ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH II HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NỘI BỘ CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN I KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH II KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH III KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HÀNG TỒN KHO II KẾ TỐN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ III KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA VÀ TIÊU THỤ II KẾ TỐN NHÂÂP XUẤT THÀNH PHẨM, HÀNG HĨA III KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU IV KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH V KẾ TỐN THU NHÂÂP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC VI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VII HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO CƠNG KHAI TÀI CHÍNH PHỤ LỤC TRANG 4 10 11 18 17 21 42 42 48 62 62 67 76 85 85 88 95 130 130 132 136 150 154 163 167 168 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Mã môn học: MH 31 Thời gian môn học: 60 (Lý thuyết: 30 giờ; Thực hành, thảo luận, tập: 27 giờ; kiểm tra: giờ) Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học - Vị trí: Mơn học kế tốn hợp tác xã thuộc nhóm mơn học chun mơn chun ngành kế tốn cần học sau mơn học sở - Tính chất: Mơn học kế tốn hợp tác xã cung cấp kiến thức tổ chức hoạt động hợp tác xã, hạch toán kế toán hợp tác xã Ý nghĩa vai trò môn học: Tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên có hội làm việc hợp tác xã Mục tiêu môn học: - Về kiến thức + Trình bày nội dung liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn hợp tác xã + Hiểu nguyên tắc quản lý tài hợp tác xã + Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp tác xã; + Lập loại báo cáo tài hợp tác xã - Về kỹ + Vận dụng kiến thức kế tốn vào kiểm tra cơng tác kế tốn hợp tác xã + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài hợp tác xã - Về lực tự chủ trách nhiệm + Tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành; + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật Nội dung môn học Thời gian (tiết) TT Tên chương Chương 1: Những vấn đề chung hợp tác xã tổ chức công tác kế toán hợp tác xã Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra 1 12 4 4 16 14 I Khái niệm, đặc điểm hợp tác xã, nguyên tắc tổ chức, hoạt động II Tổ chức cơng tác kế tốn hợp tác xã Chương 2: Kế tốn đầu tư tài tín dụng nội I Kế tốn đầu tư tài II Hoạt động tín dụng nội Chương 3: Kế toán khoản toán I Kế toán khoản phải thu II Kế toán khoản phải trả Chương 4: Kế toán tài sản cố định I Những vấn đề chung TSCĐ II Kế toán tài sản cố định III Kế toán khấu hao tài sản cố định Chương 5: Kế toán hàng tồn kho I Những vấn đề chung hàng tồn kho II Kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ III Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Chương 6: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh I Những vấn đề chung thành phẩm tiêu thụ thành phẩm II Kế tốn nhập xuất kho sản phẩm, hàng hóa III Kế toán doanh thu khoản làm giảm doanh thu IV Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài V Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp VI Kế tốn khoản thu nhập, chi phí khác VII Kế toán xác định kết kinh doanh VIII Hệ thống báo cáo tài TỔNG CỘNG 60 30 27 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Mục tiêu - Trình bày Hợp tác xã gì? Hình thức hoạt động Hợp tác xã; - Nêu quy định liên quan đến hoạt động tài HTX; - Trình bày được nội dung tổ chức cơng tác kế tốn HTX; - Vận dụng cơng tác tổ chức kế tốn vào cơng việc kế tốn HTX; - Nhận thức vai trị quan trọng việc tổ chức cơng tác kế toán Nội dung I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NGUYÊN TẮC, TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC XÃ Khái niệm HTX Hợp tác xã tổ chức kinh tế tập thể cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân (sau gọi chung thành viên) có nhu cầu, lợi ích chung, tự nguyện góp vốn, góp sức lập theo quy định Luật Hợp tác xã để phát huy sức mạnh tập thể thành viên tham gia hợp tác xã, giúp thực có hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh nâng cao đời sống vật chất, tinh thần, góp phần phát triển kinh tế - xã hội đất nước Hợp tác xã hoạt động loại hình doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, tự chủ, tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ tài phạm vi vốn điều lệ, vốn tích luỹ nguồn vốn khác hợp tác xã theo quy định pháp luật Cơng khai tài a) Nội dung cơng khai tài HTX gồm: - Tổng thu: Các nguồn thu cụ thể - Tổng chi: Các nguồn chi cụ thể - Chi tiết thu, chi ngành nghề; loại dịch vụ, sản phẩm; kết lãi, lỗ hoạt động - Kết phân phối lãi, xử lý lỗ - Các khoản công nợ: Nợ cũ, nợ phát sinh, nợ hạn, nợ đến hạn nợ khó địi - Vốn, nguồn vốn, quỹ HTX b) Trách nhiệm, hình thức thời hạn cơng khai tài - Chủ nhiệm HTX có trách nhiệm cơng khai tình hình tài hàng năm cho thành viên - Việc cơng khai tài thực theo hình thức: + Thông báo văn bản; + Niêm yết; + Các hình thức khác theo quy định pháp luật - HTX phải cơng khai tài năm thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG HTX Khái niệm Tổ chức kết hợp người công việc nhằm đạt mục tiêu hoạt động Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kết hợp trình phân chia phần hành kế toán với tổ chức hoạt động thành viên kế toán để nhằm thực chức kiểm tra giám sát hoạt động kinh tế tài HTX, đáp ứng cách tốt yêu cầu quản lý Sơ đồ quy trình kế tốn đơn vị kế tốn Xử lý Thu thập Đo lường Ghi nhận Thông tin Các nghiệp vụ kinh tế Xác định giá trị đối tượng kế toán Ghi chép Phân loại Tổng hợp Báo cáo kế tốn Phân tích giải trình số liệu Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn: - Đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời thong tin cho đối tượng quan tâm - Sử dụng nhân lực kế tốn với khả trình độ phát huy lực đội ngũ, tạo điều kiện nâng cao trình độ chun mơn - Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý phát huy vai trị kế tốn đồng thời tăng cường hạch toán kế toán nội HTX u cầu việc tổ chức cơng tác kế tốn - Phải đảm bảo thu nhận đầy đủ thông tin hoạt động kinh tế tài - Phải phù hợp với quy mô hoạt động, đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý HTX - Phải phù hợp với lực trình độ đội ngũ trình độ trang thiết bị kỹ thuật việc tính tốn sử dụng xử lý thông tin - Phải thực nguyên tắc tiết kiệm, hiệu - Phải phù hợp với chế độ kế tốn hành Nội dung tổ chức cơng tác kế toán a) Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán áp dụng cho HTX thực theo Luật Kế tốn, Thơng tư 24/2017/TT-BTC Các HTX có hoạt động tín dụng nội ngồi việc áp dụng Chế độ chứng từ kế toán theo qui định nêu trên, cịn phải tn thủ chứng từ hoạt động tín dụng nội Ngân hàng Nhà nước qui định Nội dung chứng từ kế toán Các nội dung bắt buộc chứng từ kế toán: - Tên gọi số hiệu chứng từ kế toán - Ngày tháng năm lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số lượng, đơn giá, số tiền nghiệp vụ kinh tế tài ghi số Tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có lien quan Trình tự ln chuyển, kiểm tra chứng từ Tất chứng từ kế tốn doanh nghiệp lập từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán doanh nghiệp kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn * Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn * Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Không xuất quỹ, toán, xuất kho…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Danh mục Chứng từ kế toán (Phụ lục số 01) b) Sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp - Mở sổ ghi sổ kế toán + Mở sổ: Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay trước sử dụng, ký duyệt sổ kế tốn thức sau in từ máy vi tính Sổ kế tốn phải dùng mẫu in sẳn kẻ sẳn, đóng thành để tờ rời Các sổ tờ rời dùng xong phải phải đóng thành để lưu trữ Trước dùng sổ kế tốn phải hồn thiện thủ tục sau: Trang đầu phải ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán + Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra đảm bảo quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi chứng từ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh + Khóa sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập báo cáo tài Có TK 111, 112, 331, Trường hợp TSCĐ mua hình thức trao đổi: - TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ tương tự: Khi nhận TSCĐ tương tự trao đổi đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ (nguyên giá TSCĐ nhận ghi theo giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá TSCĐ đưa trao đổi) - TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ không tương tự: + Khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, ghi: Nợ TK 658 - Chi phí khác (giá trị cịn lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị khấu hao) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) + Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi TSCĐ: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 558 - Thu nhập khác (giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) + Khi nhận TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ (giá trị hợp lý TSCĐ nhận về) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá toán) + Trường hợp phải thu thêm tiền giá trị TSCĐ đưa trao đổi lớn giá trị TSCĐ nhận được, nhận tiền bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng + Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý TSCĐ nhận được, trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, 70 Trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 2111 - TSCĐ hữu hình (chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK 2113 - TSCĐ vơ hình (chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng đầu tư XDCB hồn thành: - Khi cơng tác XDCB hồn thành nghiệm thu, bàn giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) Có TK 242 - Tài sản khác (2422) + Nếu tài sản hình thành qua đầu tư khơng thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 152 - Vật liệu, dụng cụ (nếu vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nhập kho) Có TK 242 - Tài sản khác (2422) - Trường hợp sau tốn, có chênh lệch giá tốn giá tạm tính, kế tốn điều chỉnh ngun giá TSCĐ, ghi: + Trường hợp điều chỉnh giảm nguyên giá, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (số phải thu hồi khơng tốn) Có TK 211 - TSCĐ + Trường hợp điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ Có TK liên quan Trường hợp đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi, hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động văn hóa, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định (tổng giá tốn) Có TK 111, 112, 331, Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ trình sử dụng: - Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình trình sử dụng tài sản, ghi: Nợ TK 242 - Tài sản khác (2422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ 71 Có TK 112, 152, 331, 334, - Khi công việc sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng: + Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 2111 - TSCĐ hữu hình Có TK 242 - Tài sản khác (2422) + Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí trả trước để định kỳ phân bổ vào chi phí SXKD phận sử dụng TSCĐ, ghi: (+) Nợ TK 2421 - Chi phí trả trước Có TK 242 - Tài sản khác (2422) (+) Nợ TK 154, 642 Có TK 2421 - Chi phí trả trước 10 Khi HTX nhận vốn góp quyền sử dụng đất, vào hồ sơ giao quyền sử dụng đất, ghi: Nợ TK 2113 - TSCĐ vơ hình Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu b) Kế toán giảm TSCĐ Trường hợp lý, nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: - Phản ánh số thu lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 558 - Thu nhập khác (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 658 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) - Các chi phí phát sinh liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 658 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) 72 Có TK 111, 112, 131, Trường hợp lý, nhượng bán TSCĐ dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi (giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (nếu có) - Phản ánh số chi nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi Có TK 111, 112, 331 Khi đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết hình thức góp vốn TSCĐ, vào giá đánh giá lại TSCĐ: - Trường hợp giá đánh giá lại xác định vốn góp nhỏ giá trị cịn lại TSCĐ đem góp vốn, ghi: Nợ TK 1218 - Đầu tư tài khác (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao trích) Nợ TK 658 - Chi phí khác (số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị cịn lại TSCĐ) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) - Trường hợp giá đánh giá lại xác định vốn góp lớn giá trị cịn lại TSCĐ đem góp vốn, ghi: Nợ TK 1218 - Đầu tư tài khác (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (số khấu hao trích) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) Có TK 558 - Thu nhập khác (số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị lại TSCĐ) c) Tài sản cố định thuê khoán gọn c1) Hạch toán cho thuê TSCĐ 73 - Một số HTX có sở vật chất không sử dụng đến cho phận, cá nhân ngồi HTX th - Có HTX đứng với tư cách pháp nhân để giao dịch ký kết hợp đồng, việc sản xuất kinh doanh khốn gọn cho tổ, nhóm tự kinh doanh Cuối vụ, cuối năm nộp cho HTX khoản theo quy định (có thể có phần nộp thuế, nộp khấu hao, nộp quỹ HTX…) Các trường hợp HTX hạch tốn phần chi phí số thu sau: - Các khoản chi phí cho hoạt động (Chủ yếu khấu hao TSCĐ), ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Có TK khác (Chi phí khác có liên quan) - Số thu cho thuê tài sản, khoán gọn người nhận khoán phải nộp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 131 - Phải thu Có TK 511 - Doanh thu - Các bút tốn cịn lại khác tương tự phần c2) Hạch toán thuê TSCĐ (Thuê hoạt động) Tài sản cố định thuê hoạt động tài sản thuê để sử dụng, hết thời hạn hợp đồng thuê hoàn trả người cho thuê, bao gồm: TSCĐ thuê cá nhân, đơn vị khác TSCĐ thuê UBND xã (Kể TSCĐ HTX cũ trước giao cho UBND xã quản lý) - Giá trị tài sản thuê theo hợp đồng hạch toán Tài khoản 001 “Tài sản thuê ngoài” (Tài khoản Bảng cân đối) - Tài sản thuê, HTX sử dụng khơng phải trích khấu hao - Tiền th tài sản phải trả HTX hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh chi phí quản lý HTX (Kể tiền thuê hay số khấu hao HTX phải trả cho UBND xã số tài sản HTX cũ UBND xã quản lý) Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (Nếu tài sản dùng cho SXKD ) Nợ TK 642 – CPQL kinh doanh (Nếu tài sản dùng cho quản lý HTX) Có TK 111, 112, 331 Ví dụ: Trích tài liệu kế toán HTX Hà Anh sau (ĐVT: Đồng) Thuê nhà kho có giá trị 850.000.000 để bảo quản sản phẩm sau thu hoạch, thời hạn thuê tháng HTX chuyển tiền gửi ngân hàng để toán tiền thuê tháng 18.000.000 Phân bổ tiền thuê tháng 74 Cho HTX Phước Long thuê máy cày, thời hạn thuê tháng tháng 15.000.000 Nhận trước tiền thuê tháng tiền ký cược cho thuê 10.000.000 tiền mặt Phân bổ tiền cho thuê doanh thu tháng Chi phí khấu hao máy cày cho thuê tháng 4.500.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh d) Kế toán TSCĐ trường hợp khác Mọi trường hợp phát thừa thiếu TSCĐ phải truy tìm nguyên nhân Căn vào "Biên kiểm kê TSCĐ" kết luận Hội đồng kiểm kê để hạch tốn xác, kịp thời, theo nguyên nhân cụ thể: TSCĐ phát thừa: Nợ TK 211 - Tài sản cố định Có TK 111, 112, 331, 411 (Nếu chưa ghi sổ kế tốn) Có TK 558 - Thu nhập khác (Nếu tài sản không xác định chủ tài sản) Có TK 338 - Phải trả khác (Nếu chưa rõ nguyên nhân) Nếu TSCĐ phát thừa xác định TSCĐ đơn vị khác phải báo cho chủ tài sản biết Trong thời gian chờ xử lý, kế toán phải vào tài liệu kiểm kê, tạm thời theo dõi giữ hộ TSCĐ phát thiếu: Căn "Biên xử lý TSCĐ thiếu" duyệt hồ sơ TSCĐ, kế tốn phải xác định ngun giá, giá trị hao mịn TSCĐ làm ghi giảm TSCĐ xử lý vật chất phần giá trị lại TSCĐ Tuỳ thuộc vào định xử lý, ghi: - Đối với TSCĐ thiếu dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế) Nợ TK 138 - Phải thu khác (nếu chưa rõ nguyên nhân) Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (nếu phép ghi giảm vốn) Nợ TK 658 - Chi phí khác (nếu HTX chịu tổn thất) Có TK 211 - TSCĐ Khi thu tiền trừ vào lương người phải bồi thường, ghi: Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) 75 Có TK 138 - Phải thu khác - Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: + Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi (GTCL) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá) + Đối với phần giá trị lại TSCĐ thiếu phải thu hồi theo định xử lý, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi + Khi thu tiền bồi thường trừ lương người lao động, ghi: Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) Có TK 138 - Phải thu khác Chuyển tài sản cố định thành công cụ, dụng cụ không đủ tiêu chuẩn theo quy định, ghi: Nợ TK 154, 642 (nếu giá trị lại nhỏ) Nợ TK 2421 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lại lớn phải phân bổ dần) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế) Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá TSCĐ) Ví dụ: Trích tài liệu kế tốn HTX Hồ An có nghiệp vụ phát sinh kỳ sau (ĐVT: Đồng) Đầu tư trang bị thêm hệ thống tưới, tiêu nước trị giá 125.000.000, chưa tốn cho người bán Chi phí lắp đặt, chạy thử chi tiền mặt 1.200.000 Thời gian sử dụng năm Bán số thiết bị văn phòng có tổng nguyên giá 56.500.000 đă khấu hao 55.200.000 Thiết bị bán thu tiền mặt 2.500.000 Mua máy cày qua sử dụng, giá mua 280.000.000 thời gian sử dụng ước tính năm, sử dụng năm Giá mua thoả thuận 205.000.000 chưa toán tiền Bộ phận xây dựng hoàn thành bàn giao Kho chứa trị giá cơng trình 456.000.000, thời gian sử dụng năm 76 Bán máy bơm nước cũ nguyên giá 65.000.000, thời gian sử dụng năm, sử dụng năm Giá bán 12.500.000 thu tiền mặt Chi phí lý chi 500.000 tiền mặt Thanh lý máy xới nguyên giá 156.000.000 khấu hao hết, giá bán 2.500.000 thu tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh II KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nội dung nguyên tắc hạch toán a) Nội dung Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mịn Phần giá trị bị hao mịn tính vào chi phí đối tượng sử dụng có liên quan hình thức trích khấu hao Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh thời gian sử dụng TSCĐ b) Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ - Tất TSCĐ có doanh nghiệp phải trích khấu hao, trừ TSCĐ sau đây: + TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh + TSCĐ khấu hao chưa hết bị + TSCĐ khác doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ th tài chính) + TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp + TSCĐ sử dụng hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động doanh nghiệp (trừ TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, sở đào tạo, dạy nghề, nhà cho người lao động doanh nghiệp đầu tư xây dựng) + TSCĐ từ nguồn viện trợ khơng hồn lại sau quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học + TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp 77 - Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp - TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhà trẻ, câu lạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn, xe đưa rước công nhân viên, đầu tư từ nguồn khác khơng phải quỹ phúc lợi phải tính khấu hao tính vào chi phí HTX Nếu TSCĐ có tham gia vào hoạt động kinh doanh thời gian TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh, HTX thực tính trích khấu hao tính vào chi phí HTX - TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất, bị hư hỏng mà sửa chữa, khắc phục được, doanh nghiệp xác định nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường tập thể, cá nhân gây Chênh lệch giá trị lại tài sản với tiền bồi thường tổ chức, cá nhân gây ra, tiền bồi thường quan bảo hiểm giá trị thu hồi (nếu có), doanh nghiệp dùng Quỹ dự phịng tài để bù đắp Trường hợp Quỹ dự phịng tài khơng đủ bù đắp, phần chênh lệch thiếu doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp - HTX cho thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động phải trích khấu hao TSCĐ cho thuê - Thời điểm tính khấu hao: Việc trích thơi trích khấu hao TSCĐ thực ngày (theo số ngày tháng) mà TSCĐ tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 214 – Hao mòn tài sản cố định TK 214 “Hao mòn TSCĐ” phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ q trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ TK 214 có TK cấp 2: - TK 2141 “Hao mịn TSCĐ hữu hình” - TK 2143 “Hao mịn TSCĐ vơ hình” Nội dung kết cấu tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Giá trị hao mòn TSCĐ, TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do: lý, nhượng bán, điều động - Trích khấu hao TSCĐ cho đơn vị khác, góp vốn liên - Đánh giá lại TSCĐ doanh, - Di chuyển TSCĐ có hao mịn 78 đơn vị thành viên SDCK: Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ có đơn vị Phương pháp hạch tốn: Định kỳ, tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí khác, ghi: Nợ TK 154, 642, 658 Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141, 2143) Trường hợp giảm TSCĐ đồng thời với việc ghi giảm nguyên giá TSCĐ phải ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ theo trường hợp cụ thể (xem hướng dẫn hạch toán TK 211) Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi, tính hao mịn vào thời điểm cuối năm tài chính, ghi: Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Trường hợp có thay đổi phương pháp khấu hao thời gian trích khấu hao dẫn đến làm thay đổi mức khấu hao: - Nếu mức khấu hao TSCĐ tăng lên so với số trích năm, số chênh lệch khấu hao tăng, ghi: Nợ TK 154, 642, 658, (số chênh lệch khấu hao tăng) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141, 2143) - Nếu mức khấu hao TSCĐ giảm so với số trích năm, số chênh lệch khấu hao giảm, ghi: Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (2141, 2143) Có TK 154, 642, 658, (số chênh lệch khấu hao giảm) Ví dụ: Trích tài liệu kế tốn HTX Minh Qn tháng 4/N sau (ĐVT: Đồng) - Số dư đầu tháng TK 214: 256.200.000 - Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 10: Mua thiết bị sản xuất theo hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% 17.700 USD, thời gian sử dụng ước tính năm, chưa toán, tỷ giá thực tế 23.200đ/USD Ngày 20: Sửa chữa thiết bị dùng cho quản lý với tổng chi phí sửa chữa phải tốn 4.800.000, bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí sửa chữa phân bổ tháng kể từ tháng 79 Ngày 25: Nhượng bán thiết bị văn phịng có ngun giá 46.500.000 thời gian sử dụng năm sử dụng năm, giá bán chưa thuế 4.200.000 thu tiền mặt Ngày 28: Chi phí sửa chữa lớn thiết bị sản xuất toán cho bên sửa chữa tiền mặt 16.720.000 bao gồm thuế GTGT 10% Ngày 30: Tính trích khấu hao TSCĐ sử dụng tháng, biết mức khấu hao đầu tháng TSCĐ dùng cho sản xuất 6.800.000, dùng cho quản lý 2.500.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh, phản ánh vào tài khoản 214 BÀI TẬP Bài HTX sản xuất An Nông chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Tỷ lệ khấu hao năm HTX áp dụng sản xuất 10%, bán hàng 8%, quản lý HTX 8%.Có tài liệu kế tóan sau: I Số dư ngày 31/12/N: - TK 152: 30.000.000 (600 kg x 50.000đ/kg) - TK 2111: 660.000.000 (TSCĐ phục vụ sản xuất: 420.000.000; quản lý HTX: 150.000.000; bán hàng: 90.000.000) - TK 214 87.500.000 Các tài khoản khác có số dư giả định II Tình hình phát sinh tháng 1/N+1 tập hợp sau: Ngày 03: Mua 1.000 kg vật liệu, giá mua chưa thuế 52.000đ/kg, thuế GTGT 5%, hàng nhập kho đủ, chưa trả tiền cho người bán Chi phí vận chuyển 1.200.000 trả tiền tạm ứng Ngày 05: HTX mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá mua chưa thuế GTGT 110.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Các chi phí trước sử dụng: - Chi phí vận chuyển phải trả cho công ty vận chuyển: giá cước chưa thuế GTGT 5.000.000, thuế GTGT 10% - Chi phí khác trả tiền mặt: 5.000.000 80 Ngày 10: HTX tiến hành cơng trình XDCB để thực xây dựng văn phịng làm việc Cơng trình XDCB hoàn thành bàn giao xét duyệt với chi phí thực tế 90.000.000 Biết việc xây dựng nhà văn phòng lấy từ quỹ đầu tư phát triển để xây dựng Ngày 19: Mua 1.000 kg vật liệu phụ, giá mua chưa thuế 18.500đ/kg, thuế GTGT 5%, vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa trả Sau kiểm tra lại vật liệu phát hàng có chất lượng xấu HTX đề nghị bên bán giảm giá 5% giá mua chưa thuế thuế GTGT 5%, bên bán chấp chấp thuận Ngày 20: Nhập 1.000 CCDC, giá nhập 10USD/cái, chưa trả tiền cho người bán Thuế nhập khấu phải nộp 5%, thuế GTGT hàng nhập phải nộp 10% Hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.500.000 HTX dùng TGNH để nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập Biết tỷ giá thực tế 23.500đ/USD Ngày 16: Nhượng bán thiết bị sản xuất, nguyên giá 60.000.000, khấu hao năm Thiết bị bán với giá chưa thuế GTGT 50.000.000, thuế suất 10%, nhận tiền mặt số tiền bán thiết bị Chi phí nhượng bán trả tiền tạm ứng 1.000.000 Ngày 20: Xuất kho vật liệu A 1.400kg sử dụng cho sản xuất sản phẩm Ngày 22: Xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất, giá trị xuất kho 15.000.000 (loại phân bổ lần) Tính vào chi phí từ tháng Ngày 25: Thanh lý thiết bị làm lạnh phận bán hàng, nguyên giá thiết bị 35.000.000, khấu hao 10 năm 10 Ngày 28: Nhận giấy báo Nợ ngân hàng số tiền trả cho người bán (NV 4) sau trừ khoản chiết khấu toán 1% tổng số nợ 11 Ngày 31: Trích khấu hao TSCĐ tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Phản ánh vào sổ tài khoản 152, 2111, 214 Bài Trích tài liệu kế toán HTX sản xuất sau (ĐVT: Đồng) - Tài liệu 1: Mức khấu hao đầu tháng 6/N phận sản xuất : 15.750.000 - Tài liệu 2: Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế liên quan sau: Ngày 02: Mua TSCĐ giá mua 290.000.000 thuế GTGT 10% toán chuyển khoản, chi phí vận chuyển tiền mặt theo hóa đơn có thuế GTGT 81 10% 11.000.000 TSCĐ sử dụng phận sản xuất có thời gian sử dụng hữu ích năm Ngày 05: Thanh lí TSCĐ nguyên giá 240.000.000 hao mịn 90% Tài sản lí thu tiền mặt 20.000.000, thuế GTGT 10% Biết TSCĐ sử dụng phận sản xuất sản phẩm, tỉ lệ khấu hao TSCĐ 20%/ năm Ngày 10: Đem trao đổi TSCĐ sử dụng phận sản xuất trao đổi với công ty ABC Biết nguyên giá TSCĐ 200.000.000 hao mòn 30.000.000,đem trao đổi theo giá thỏa thuận sau: Giá trao đổi 125.000.000, thuế GTGT 10%, tỉ lê Â khấu hao 20%/năm - TSCĐ nhận có giá chưa thuế 148.000.000, thuế 10% Tài sản đem vào sử dụng cho phận sản xuất thời gian sử dụng năm Phần chênh lệch công ty ABC tốn tiền mặt - Chi phí vận chuyển TSCĐ đem HTX 2.000.000, thuế GTGT 5%, toán tiền gửi ngân hàng Ngày 15: Nhập dây chuyền công nghệ cao giá 10.000USD Tỉ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 20.800đ/USD chưa toán cho người bán Thuế nhập 0%, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển lắp đặt TSCĐ 2.200.000 gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt TSCĐ sử dụng phận sản xuất tỉ lệ khấu hao 20% /năm Ngày 25: Mang TSCĐ góp vốn liên doanh có nguyên giá 180.000.000 khấu hao hết 80.000.000, bên liên doanh đánh giá lại 90.000.000 TSCĐ sử dụng phận sản xuất có thời gian sử dụng năm Ngày 28: Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ nguyên giá 400.000.000 sử dụng phận sản xuất, khấu hao 80.000.000, bên liên doanh đánh giá tài sản 300.000.000, tỉ lệ khấu hao 20%/ năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Tính mức khấu hao cần trích tháng 06/N Bài Tại HTX nơng nghiệp tháng 5/N có tình hình sau: Mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, giá mua chưa thuế 125.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, tân trang trước sử dụng 5.000.000 trả tiền mặt Được biết tài sản đầu tư quỹ dự phịng tài chính, có tỷ lệ khấu hao năm 15% 82 Người nhận thầu bàn giao TSCĐ hữu hình dùng cho phận quản lý HTX, dự kiến sử dụng 20 năm Tổng số tiền phải trả cho người nhận thầu: 158.400.000, thuế GTGT 14.400.000 Nhượng bán số thiết bị sản xuất, nguyên giá 200.000.000, hao mòn luỹ kế 20.000.000, tỷ lệ khấu hao năm 10% Giá bán 220.000.000, thuế GTGT 20.000.000 Thanh lý nhà kho phận bán hàng nguyên giá 60.000.000, khấu hao hết từ tháng 2/N, tỷ lệ khấu hao năm 8%, phế liệu thu hồi nhập kho 2.000.000, chi phí lý 1.000.000 trả tiền mặt Trích khấu hao TSCĐ tháng 5/N: 25.000.000 Trong đó: Khấu hao phân xưởng sản xuất : 15.000.000 Khấu hao TSCĐ phận quản lý kinh doanh : 6.000.000 Khấu hao TSCĐ phận tín dụng nội : 4.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Hợp tác xã Đại Phát, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.Trong tháng có tình hình tăng, giảm TSCĐ sau (ĐVT: Đồng) Mua máy lạnh sử dụng phận quản lý HTX có giá mua chưa thuế 196.000.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH Chi phí lắp đặt bên bán chịu 1.100.000, thuế GTGT 100.000 Tài sản mua quỹ phát triển sản xuất kinh doanh Thời gian đăng ký sử dụng năm Mua cửa hàng có giá mua chưa thuế 500.000.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH, phí trước bạ 7.000.000 trả tiền mặt Chi phí sửa chữa, tân trang cửa hàng trước đưa vào sử dụng 16.500.000, trả tiền mặt, thuế GTGT 1.500.000 Tài sản mua quỹ phát triển sản xuất kinh doanh Thời gian đăng ký sử dụng 15 năm Nhượng bán TSCĐ sử dụng cho phận sản xuất có nguyên giá 115.200.000 Đã khấu hao 10.000.000 Giá bán chưa thuế GTGT 100.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi phí mơi giới 500.000 trả tiền mặt Thời gian đăng ký sử dụng năm Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ đưa vào sử dụng cho phận sản xuất Hội đồng liên doanh đánh giá trị giá TSCĐ 60.000.000 Thời gian đăng ký sử dụng năm 83 Nhận bàn giao nhà làm phân xưởng sản xuất từ phận XDCB Giá trị cơng trình duyệt 72.000.000, tài sản đầu tư quỹ khác Thời gian đăng ký sử dụng 12 năm Mua TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi có giá mua chưa thuế GTGT 150.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 1.100.000, thuế GTGT 100.000 Tất trả tiền mặt Thời gian sử dụng năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Trong năm N, HTX có tình hình tăng giảm TSCĐ sau: Ngày 15.01, mua TSCĐ mới, giá hoá đơn 50.000.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 TSCĐ đầu tư quỹ phát triển sản xuất kinh doanh Thời gian sử dụng ước tính 10 năm Ngày 24.01, mua TSCĐ tiền vay ngắn hạn, giá mua 30.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chạy thử trả tiền mặt 200.000 Thời gian sử dụng ước tính năm Ngày 3.02, công ty lập thủ tục nhượng bán TSCĐ nguyên giá 40.000.000, giá trị hao mòn 16.600.000 Giá bán 15.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi phí vận chuyển đến đơn vị mua 100.000 toán tiền tạm ứng Biết TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 12%/năm Ngày 26.02, lý TSCĐ nguyên giá 35.000.000, giá trị hao mịn 28.000.000, chi phí lý trả tiền mặt 1.000.000, thu nhập lý: giá trị phụ tùng thay nhập kho 2.000.000, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 2.000.000 Biết TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 12%/năm Ngày 15.03, dùng TSCĐ góp vốn liên doanh với nguyên giá ghi sổ kế toán 60.000.000, hao mòn 10.000.000 TSCĐ bên tham gia liên doanh đánh giá 55.000.000 Chi phí cho q trình bàn bạc hợp đồng tiền mặt 1.000.000 Biết TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 10%/năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 84 ... 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT 0 1- BH 02-BH 0 3- BH 0 1- TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08a -TT 08b -TT 09-TT 0 1- TSCĐ 02 –TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ 14 01GTKT PHỤ LỤC DANH MỤC... TSCĐ 13 21 13 211 13 212 13 22 06 13 3 13 31 1332 16 SỐ TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 07 13 8 Phải thu khác 08 14 1 Tạm ứng 09 15 2 Vật liệu, dụng cụ 10 15 4 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 11 15 6... TK 11 1, 11 2 - Định kỳ ghi nhận tiền lãi cho vay: Nợ TK 11 1, 11 2, 13 212 (Số tiền lãi kỳ) Có TK 546 - Doanh thu hoạt động tín dụng nội - Thu hồi gốc khoản cho vay đến hạn, ghi: Nợ TK 11 1, 11 2 Có