Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH TM & DV ô tô Ngọc Khánh

Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH TM & DV ô tô Ngọc Khánh

TIỂU LUẬN:

Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH

TM & DV ô tô Ngọc Khánh

Muốn tạo được cho mình một chỗ đứng vững chắc để có thể phát triển một cách nhanh chóng và bền vững, đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển mở rộng thị trường và kết hợp với việc phát huy hiệu quả công tác tổ chức quản lý trong doanh nghiệp, đặc biệt trong

đó có bộ phận kế toán Bộ phận quan trọng trong phục vụ quản lý, công cụ đắc lực giúp cho việc quản lý kinh tế

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ Ô TÔ NGỌC KHÁNH

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ Ô TÔ NGỌC KHÁNH

1.1.1 Khái quát sơ lược về công ty TNHH thương mại & dịch vụ ô tô Ngọc Khánh

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ ô tô Ngọc khánh là Đại lý bán các sản phẩm Hyundai du lịch tại thị trường Hà Nội với tên đại lý là HYUNDAI NGỌC KHÁNH.Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ :

- Cung cấp các loại xe Hyundai du lịch nhập khẩu nguyên chiếc

- Bảo hành, bảo dưỡng các xe ô tô du lịch hiệu Hyundai theo tiêu chuẩn toàn cầu của Hãng Hyundai

- Cung cấp các dịch vụ sửa chữa, thay thế phụ tùng xe Hyundai

- Cung cấp phụ tùng chính hiệu Hyundai

- Ngoài ra còn một số lĩnh vực kinh doanh khác

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thương mại và Dịch

vụ ô tô Ngọc Khánh

Kinh tế Việt Nam đang trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ, kéo theo nó là sự phát triển của thị trường Việt Nam ngày càng sôi động và đầy tính cạnh tranh Nhận thấy được điều đó, nhà nước đã khuyến khích phát triển nền kinh tế với 5 thành phần kinh doanh cơ bản, dưới 3 hình thức chủ yếu chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh là sở hữu nhà nước, sở hữu tập thể, sở hữu cá nhân về tư liệu sản xuất Cùng với công cuộc đổi mới này, luật doanh nghiệp tư nhân được ban hành ngày 21/12/1990 đã tạo hành lang pháp lý cho nhiều tập thể cá nhân có khả năng về vốn,

về khoa học công nghệ kỹ thuật Trong điều kiện thuận lợi sẵn có đó, Công ty TNHH TM&DV ô tô Ngọc Khánh là công ty cổ phần được thành lập và đi vào hoạt

động vào tháng 12 năm 2002 theo giấy phép kinh doanh số 0102006855 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà nội cấp ngày 31/10/2002

Địa chỉ trụ sở chính: Số 15, ngõ 99, đường Nguyễn Khang, Phường Yên Hòa, Quận Cầu giấy , Thành phố Hà Nội

Địa chỉ công ty: 141 Phạm Văn Đồng, Huyện Từ Liêm, Thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0101306756

Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện Ngành, nghề kinh doanh: + Mua bán xe ô tô, xe máy và phụ tùng xe ô tô, xe máy;

+ Dịch vụ sửa chữa xe ô tô, xe máy;

+ Sản xuất, kinh doanh nước tinh lọc đóng chai;

+ Vận tải hàng hóa;

+ Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa;

+ Dịch vụ trông giữ ô tô, xe máy;

+ Lữ hành nội địa và quốc tế;

+ Cho thuê xe ô tô du lịch, cho thuê xe tự lái;

+ Kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn (Không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát Karaoke)

+ Vận chuyển khách du lịch, vận chuyển hàng hóa;

+ Bán buôn hàng lương thực, thực phẩm;

+ Dịch vụ lắp ráp, sửa chữa, bảo hành ô tô và phương tiện vận tải đường bộ; + Buôn bán thiết bị, phương tiện vận tải;

+ Dịch vụ vui chơi, giải trí (bể bơi, sân tennis);

+ Đại ký bán lẻ xăng dầu;

+ Kinh doanh bất động sản (Không bao gồm hoạt động tư vấn về giá đất); + Kinh doanh kho bãi, dịch vụ bến xe, bãi đỗ xe;

+ Mua bán vật tư, thiết bị, máy móc, phương tiện trong lĩnh vực giao thông vận tải, y tế, xe chuyên dùng cho ngành môi trường đô thị và giao thông công chính, dây chuyền xử lý rác thải, hệ thống thủy lực cho các loại xe chuyên dùng và hệ thống máy công nghiệp, hệ thống điện chiếu sáng công cộng;

+ Tư vấn, chế tạo và lắp đặt: xe chuyên dùng cho các ngành môi trường đô thị và giao thông công chính, dây chuyền xử lý rác thải, hệ thống thủy lực cho các loại xe chuyên dùng và hệ thống máy công nghiệp, hệ thống điện chiếu sáng công cộng;

+ Cải tạo và thi công các phương tiện xe cơ giới đường bộ (Không gồm thiết

kế phương tiện vận tải);

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh;

+ Sản xuất và đóng mới các phương tiện theo quy định của pháp luật)

bắt nhịp với xu thế phát triển của thị trường trong nước

1.1.3 Các thành tựu mà công ty đã đạt được

Trong những năm qua, mặc dù mới đi vào kinh doanh nhưng Công ty đã có những bước đi đáng kể trong khâu kế toán và kinh doanh Hiện nay, Công ty cũng

đã có một số khách hàng thường xuyên Đây là tiền đề, là điều kiện then chốt để Công ty đứng vững, ngày càng phát triển và lớn mạnh trong thời gian tới Đặc biệt

ty ngày càng vững mạnh với số lợi nhuận những năm sau cao hơn năm trước

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ Ô TÔ NGỌC KHÁNH

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ ô

tô Ngọc Khánh

- Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ ô tô Ngọc Khánh là DN mới được thành lập,Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nhập khẩu ô tô và bán trong nước, kinh doanh buôn bán các loại hàng phụ tùng thay thê ô tô chính hãng, và kinh doanh du lịch

-Các loại hàng hóa mà Công ty kinh doanh buôn bán đạt chất lượng cao nhằm hục vụ nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của thị trường

-Công ty phải kinh doanh buôn bán theo đúng qui định của pháp luật, không kinh doanh những mặt hàng mà Nhà nước cấm

-Công ty phải xây dựng được chiến lược, kế hoạch phát triển hàng năm và dài hạn cho mình

-Thực hiện kí kết các hợp đồng kinh tế trong phạm vi pháp luật cho phép -Thực hiện nghĩa vụ giao nộp ngân sách và các chính sách đối với người lao động theo qui định của bộ luật lao động và của cơ quan quản lý Nhà nước

-Thực hiện các quy định của Nhà nước về quản lý tài nguyên môi trường, an ninh, quốc phòng…

Tuy mới ra đời, nhưng ban lãnh đạo Công ty đã đưa ra được các phương án kinh doanh tương đối phù hợp với đòi hỏi của thị trường Do vậy, uy tín của Công ty ngày càng được khẳng định

Là một Công ty TNHH, Công ty TNHH TM&DV ô tô Ngọc Khánh hoạt động một cách độc lập, tự chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của mình, Do đó giám đốc và toàn bộ nhân viên trong Công ty phải quan tâm tới việc kinh doanh như thế nào để đạt được hiệu quả tốt nhất đem lại lợi nhuận cao nhất và chi phí bỏ ra là thấp nhất

Phòng kinh doanh của Công ty gồm những cán bộ có trình độ chuyên môn cao nên

đã kịp thời đề ra được những biện pháp phù hợp cho chiến lược phát triển mạng lưới tiêu thụ của Công ty Nắm bắt được nhu cầu của thị trường, với nội lực của mình Công ty TNHH TM&DV ô tô Ngọc Khánh quyết định tập trung vào kinh doanh hàng hóa (chủ yếu là ô tô nhập khẩu và phụ tùng xe)

Hàng hóa của Công ty đa dạng về chủng loại, phong phú về mẫu mã, kiểu dáng, có chất lượng cao đáp ứng đầy đủ đòi hỏi và yêu cầu của mọi đối tượng khách hàng, đó là:

+ Các loại xe như: Santafe, Getz, Starex, Vera…

+ Phụ tùng như: lốp, thảm lót, lazăng, khung, càng…

Phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán hàng qua kho, bên cạnh

đó, cũng có một số mặt hàng được bán theo hình thức vận chuyển thẳng nghĩa là công ty mua hàng của bên cung cấp để giao bán thẳng cho người mua hàng Theo hình thức này, thì khi công ty mua hàng của bên cung ứng thì công ty đã xác định được khách hàng mua Do đó, bộ phận giao nhận của công ty sẽ đi nhận hàng và giao luôn tới địa chỉ của người mua Mỗi hình thức bán được thực hiện phù hợp với

từng hợp đồng mua bán, phù hợp với điều kiện khả năng của doanh nghiệp Nhưng

dù theo hình thức nào đi chăng nữa thì cũng đều có sự quản lý chặt chẽ của giám đốc và kế toán trưởng, từng nghiệp vụ kinh tế phải được hạch toán rõ ràng, hợp lý

1.2.3- Thị trường sản phẩm của công ty TNHH TM & DV ô tô Ngọc Khánh

Sản phẩm hàng hóa của công ty đa phần là các sản phẩm được nhập khẩu tại Hàn Quốc, giá sản phẩm vừa phải,mẫu mã đẹp nên khá là được ưa chuộng tại thị trường Việt Nam.Thị trường sản phẩm của công ty khá rộng,ngoài Hà Nội còn một

số vùng khác là thị trường tiềm năng của công ty như là Vĩnh Phúc,Phú Thọ, Hà Tây,Bắc Ninh, Nam Định, Thái Bình,Thanh hóa

Các sản phẩm của công ty được ưa chuộng và chiếm doanh thu lớn trong năm 2009 như các loại xe : Santafe, Getz, Starex, Vera…Các loại xe này hầu hết đều được nhập khẩu tại Hàn Quốc hoặc công ty làm đại lý cho công ty Huynđai Motor Việt Nam, nhận các sản phẩm để bán.Thị trường sản phẩm của công ty đang ngày càng mở rộng,chiếm lĩnh thị trường nhiều hơn

1.2.4- Quan hệ của công ty một số bên liên quan

- Quan hệ của công ty với nhà cung cấp: Đối với nhà cung cấp,công ty như là một đại lý để ký gửi hàng hóa.Nhà cung cấp sản phẩm chính của công ty chính là tổng công ty Huynđai Motor Hàn Quốc.Công ty nhập khẩu hàng hóa về bán.Ngoài

ra, công ty Huynđai Ngọc Khánh còn nhận làm đại lý cho công ty Huynđai Motor Việt Nam và được hưởng hoa hồng.Phí hoa hồng tính trên 3% trên doanh thu bán được

- Quan hệ của công ty với cơ quan thuế: Hàng năm,công ty lập tờ khai thuế

và quyết toán thuế.Hầu hết, thuế của công ty là thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, và thuế thu nhập doanh nghiệp.Vì là doanh nghiệp nhập khẩu nên công ty thường xuyên phải đến cục Hải Quan để kê khai thuế

Công ty luôn giữ mối quan hệ tốt với các bên liên quan

Phòng kỹ thuật

Phòng kế toán

Biểu số 01: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC LAO ĐỘNG PHÂN THEO TRÌNH ĐỘ

CỦA CÔNG TY TNHH TM & DV Ô TÔ NGỌC KHÁNH

Số lượng

lao động

Số lượng (Người)

(Nguồn số liệu lấy từ phòng kế toán)

Qua hai năm ta thấy tình hình cơ cấu lao động phân theo trình độ của đơn vị

có thay đổi tích cực, số lượng lao động trình độ đại học tăng so với năm 2008, số lượng lao động trình độ cao đẳng không thay đổi Số lượng lao động ở trình độ trung cấp cũng thay đổi theo chiều hướng phù hợp với yêu cầu của Công ty

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân cho Công ty trong hoạt động sản xuất

kinh doanh, có quyền và nghĩa vụ cao nhất trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước, quyết định mọi thủ tục hay định hướng phát triển của Công ty

- Phó giám đốc công ty: Là người giúp việc cho Giám đốc, thay mặt cho

Giám đốc điều hành các hoạt động của Công ty khi cần thiết, có trách nhiệm quản

lý các phòng ban, giám sát trực tiếp đến quá trình phát triển của Công ty Thẩm định các dự án phát triển thị trường hay xúc tiến bán hàng, ký kết các hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, tổ chức điều hành các phòng ban hoạt động hiệu quả và hợp lý nhất

-Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ chủ yếu tìm nguồn hàng, thực hiện các

chiến lược bán hàng, kinh doanh, báo giá cho khách hàng, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, tìm hiểu và phân tích nhu cầu thị trường, phát triển các dịch vụ mới, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin về thị trường, mở rộng thị trường, để từ đó đặt kế hoạch sẽ nhập mặt hàng gì, sản xuất mặt hàng gì…Xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn cho Công ty thông qua sự chỉ đạo của Giám đốc

- Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách các vấn đề liên quan đế nhân sự của

Công ty như tuyển chọn, bố trí nhân sự theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh sao cho hợp lý, hiệu quả nhất, lập các kế hoạch đào tạo và đào tạo lại nhân viên, giải quyết các công tác về thủ tục hành chính, có trách nhiệm tiếp khách, chăm sóc khách hàng chu đáo, thực hiện các chính sách với người lao động…

- Phòng kỹ thuật: Làm nhiệm vụ kiểm tra chất lượng các mặt hàng Công ty

nhập về và bán ra, kiểm tra các sản phẩm của Công ty sản xuất, tư vấn kỹ thuật và bảo hành sản phẩm cho khách hàng…

- Phòng tài chính kế toán: Thực hiện công tác hạch toán kế toán và công tác

tài chính của Công ty Cụ thể là thực hiện việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của Công ty, tổng hợp các số liệu, lập các báo cáo tài chính theo định kỳ, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình công nợ, tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty trong các kỳ báo cáo Thực hiện chế độ thanh toán, quyết toán theo đúng quy định của Nhà nước, quản lý chặt chẽ tài sản và nguồn vốn,theo dõi hàng nhập xuất của Công ty Cung cấp đầy đủ các thông tin tài chính kế toán cho Giám đốc, Phó Giám đốc, chi cục thuế, kiểm toán viên…khi cần thiết Giúp Giám đốc nắm bắt được toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty

- Phòng Bảo vệ: Có nhiệm vụ đảm bảo an ninh trật tự trong và xung quanh Công ty, đồng thời bảo vệ an toàn tài sản của Công ty

Mỗi bộ phận, phòng ban đều cố gắng thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình

và khi cần thiết, họ phối hợp với nhau, để đem lại hiệu quả cao nhất cho Công ty

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ Ô TÔ NGỌC KHÁNH

1.4.1 Tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây

Công ty TNHH TM&DV ô tô Ngọc Khánh lấy hiệu quả kinh doanh làm mục tiêu phấn đấu, từ đó xem xét đến các phương án kinh doanh, quan tâm tới việc tổ chức tiêu thụ hàng hóa trên thị trường Với đạo đức kinh doanh và phương châm

“Lấy chữ tín làm đầu”, Công ty đã phát huy được nội lực của mình, hoạt động kinh doanh cũng như các mặt hàng của Công ty ngày càng được khách hàng biết đến và quan tâm

Mặc dù mới chỉ chính thức hoạt động kinh doanh thương mại trong mấy năm qua nhưng Công ty TNHH TM&DV ô tô Ngọc Khánh luôn có mức tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước, luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nước, không để xảy ra thất thoát vốn Vì xác định đúng hướng về nội dung kinh doanh nên bằng

những chiến lược thị trường, chiến lược bán hàng Công ty đã và đang mở rộng thị trường theo chiều sâu, đặt ra những yêu cầu nghiêm ngặt trong việc tổ chức thị trường và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Công ty đã và đang cố gắng tăng cường phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật áp dụng công nghệ quản lý tiên tiến, cải tiến phương thức bán hàng, có chính sách khuyến khích sức mua của người tiêu dùng như khuyến mại, chiết khấu thương mại, lắp đặt và bảo hành cho khách hàng các mặt hàng của Công ty để bảo đảm tốt hoạt động bán hàng của toàn Công ty Chính vì vậy trong những năm gần đây tình hình tài chính của công ty ngày càng tốt hơn thể hiện qua những chỉ tiêu tài chính đang có xu hướng tốt hơn,quy mô tài sản tăng lên.Tình hình tài chính có tiến bộ rõ nét,công ty đang hoạt động mang lại hiệu quả kinh doanh cao,mối năm lợi nhuận lại lớn hơn

Biểu số 02: Bảng phân tích tình hình tài chính của công ty trong

Nhìn vào ta thấy tình hình chung là năm 2009 có tình hình tài chính của công

ty tốt hơn năm 2008 thể hiện qua các chỉ tiêu tài chính như khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, khả năng sinh lời của tài sản tăng lên.Tuy là hệ số nợ của công ty tăng so với năm 2008 nhưng đó vẫn là một con số an toàn.Do năm 2009 công ty có

sử dụng chính sách la vay vốn nhiều hơn, và thời gian trả nhà cung cấp ngắn hơn

nhưng giá trị nợ nhà cung cấp nhiều hơn do năm 2009 công ty mua hàng hóa để bán

ra lớn hơn.Khả năng thanh toán của công ty năm 2009 cũng tốt hơn năm 2008.Năm

2008 việc đầu tư tài sản cố định của công ty giảm đi, do năm 2008 đầu tư tài sản

Chênh lệch tỷ trọng(%)

Ta thấy trong những năm gần đây công ty đã hoạt động khá tốt thể hiện ở các

chỉ tiêu tài chính như doanh thu thuần năm 2009 tăng so với năm 2008 là 187.653

triệu đồng,tương đương là tăng 13,95%,một con sồ khá lớn.Việc tăng doanh thu lớn

như vậy là do công ty mở rộng thị trường hơn.có những chiến lược marketing mới

và sản phẩm của công ty chiếm lĩnh ưu thế trên thị trường,thị phần khách hàng ngày

càng lớn.Doanh thu tăng dẫn tới lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng khá

lớn.Lợi nhuận sau thuế năm 2009 tăng so với năm 2008 là 965 triệu đồng, tương

đương là 13,16%.Ta thấy công ty có một chính sách quản lý chi phí khá hợp lý nên

mức tăng lợi nhuận và doanh thu thuần là gần tương đương nhau như nhau.Như vậy

kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là hiệu quả, tiến bộ ngày càng tốt và công

ty đang có xu hướng và đà phát triển ra thị trường trong nước.Quy mô của công ty

ngày càng tăng lên,và đang được mở rộng ra thị trường

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ

- Kế toán trưởng: Đảm bảo cho bộ máy kế toán của Công ty hoạt động gọn nhẹ và hiệu quả, tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính kế toán của Công ty

Kế toán trưởng có thể thay mặt Giám đốc quyết định phần hành của phòng kế toán trong phạm vi cho phép, thực hiện hai chức năng của kế toán là thông tin và kiểm tra

về tài chính bằng hệ thống phương pháp khoa học Trên cơ sở đó, kế toán trưởng còn trực tiếp tham gia vào công tác quản lý của Công ty Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp Kế toán vốn bằng

tiền,công nợ,tiền vay

Thủ quỹ, KT tiền lương, BHXH, BHYT…

Kế toán bán hàng,

KT thuế

- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo các chỉ tiêu quy định, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của kho hàng, cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa Tập hợp các chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ thuế, kê khai tổng hợp quyết toán thuế

- Thủ quỹ, BHXH: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ tiến hành nhập- xuất tiền mặt

và ghi vào sổ quỹ Phản ánh đầy đủ, rõ ràng, chính xác số tiền thu, chi và cuối ngày phải tính số dư Thường xuyên kiểm tra đối chiếu số lượng tiền mặt hiện có với kế toán tiền mặt Theo dõi, tổng hợp tình hình chi tiêu quỹ tiền lương của Công ty Tính ra các khoản trí theo lương của cán bộ công nhân viên, theo dõi và lập báo cáo quyết toán có đối chiếu với cơ quan bảo hiểm

2.1.2 Chức năng,nhiệm vụ bộ máy kế toán của công ty TNHH Thương mại

&dịch vụ ô tô Ngọc Khánh

Công tác kế toán trong Công ty TNHH TM & DV ô tô Ngọc Khánh được tổ chức theo mô hình tập trung( theo sơ đồ 02) tất cả các công việc kế toán được triển khai thực hiện ở phòng kế toán, từ khâu thu thập, kiểm tra chứng từ gốc đến khâu

lập các báo cáo chi tiết, báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính…do kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo do vậy thông tin kế toán đảm bảo kịp thời chính xác và tin cậy tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty ra quyết đinh nhanh nhất và đúng nhất Phòng Tài chính – Kế toán gồm có năm nhân viên trong đó:

+ Một trưởng phòng (kế toán trưởng)

+ Bốn nhân viên phụ trách các phần hành kế toán

Phòng kế toán có 5 máy tính, 1 máy in và 1 máy photocopy phục vụ cho công tác kế toán tại Công ty.Do vậy bộ máy kế toán gọn nhẹ,giảm thiểu chi phí cho công ty mà vẫn đảm bảo tiến độ thực hiện và nhiệm vụ hoàn thành

Nhiệm vụ chung của phòng kế toán tại Công ty:

+ Ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong một kỳ cụ thể

+ Tổng hợp, phản ánh, phân loại các chỉ tiêu kinh tế, nhằm cung cấp thông tin cho lãnh đạo kịp thời ra các quyết định quản lý

+ Phản ánh các khoản doanh thu và chi phí bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh

+ Kiểm tra, giám sát hiệu quả sử dụng vốn, tính đúng, tính đủ, kịp thời các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ Ô TÔ NGọc KHÁNH

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty áp dụng các chế độ kế toán như sau:

+ Đơn vị áp dụng niên độ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12

+ Phương pháp kế toán TSCĐ áp dụng theo nguyên tắc xác định đơn giá và giá trị còn lại

12/12/003 của Bộ tài chính)

trước

+ Đơn vị hạch toán kế toán theo kỳ kế toán là tháng

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty áp dung hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính,được sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính.Chứng từ kế toán thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính Phủ

15/2006/QĐ-Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp,gồm:

- Chỉ tiêu lao động tiền lương

- Chỉ tiêu hàng tồn kho

- Chỉ tiêu bán hàng

- Chỉ tiêu tiền tệ

- Chỉ tiêu TSCĐ

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và áp dụng theo Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ ô tô Ngọc Khánh cho phù hợp với đặc điểm của ngành.( Tham khảo Phụ lục số 01)

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Từ các chứng từ gốc, kế toán lập các sổ chi tiết, lấy số liệu vào các bảng kê, bảng phân bổ và vào các nhật ký chứng từ để lên sổ các tài khoản Cuối kỳ quyết toán, kế toán căn cứ vào sổ cái, bảng kê tổng hợp, bảng kê chi tiết và bảng phân bổ

để lên báo cáo quyết toán

Sơ đồ 03: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

hợp chứng

từ kế toán

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi

Ghi cuối tháng

Đối chiếu hàng ngày

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài các quý Đối với báo cáo tài chính năm,gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( Tham khảo phụ lục số 03)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Tham khảo phụ lục số 02)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Tham khảo phụ lục số 04)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Tham khảo phụ lục số 05)

Đối với báo cáo tài chính quý thì công ty sử dụng dạng báo cáo tài chính tóm lược

2.2.6-Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty với trình độ của các

kế toán viên tương đối đồng đều và theo yêu cầu quản lý của Công ty, Công ty áp

dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán (Phần mềm

Báo cáo tài chính Máy vi tính

Phần mềm kế toán VERSION

Đối chiếu, kiểm tra

Giải thích: Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng

tổng hợp cùng loại đã được kiểm tra, phân loại đảm bảo đủ điều kiện để ghi sổ dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản Nợ, tài khoản Có để nhập vào máy tính theo phần mềm đã được lập trình Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối quý kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sổ tổng hợp vá số liệu ở các sổ, thẻ chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin được cập nhật trong kỳ Ngoài ra có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết được in ra và đóng thành quyển Thực hiện bảo quản và lưu trữ theo quy định về số kế toán ghi bằng tay

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ

2.3.1 Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

2.3.1.1 Đặc điểm,thủ tục nhập xuất vật tư

Do đặc điểm của Công ty không phải là DN sản xuất, chuyên nhập khẩu hàng hóa về để bán nên Công ty không có NVL, chỉ có ít CCDC để phục vụ cho công tác quản lý ở các phòng như: máy tính bấm tay, bàn, ghế, văn phòng phẩm Thủ tục nhập xuất công cụ dụng cụ ở Công ty cũng rất đơn giản Khi các bộ phận có nhu cầu thì Công ty sẽ tiến hành mua và đưa vào dùng ngay chứ không mua để dự trữ Đến cuối tháng thì sẽ tiến hành phân bổ giá trị của công cụ dụng cụ có giá trị lớn vào chi phí kinh doanh trong kỳ Đối với những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ mua về dùng cho bộ phận nào thì được tính ngay vào chi phí của bộ phận đó

2.3.1.2 Hệ thống chứng từ sử dụng

Kế toán công cụ dụng cụ của Công ty sử dụng những chứng từ sau:

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường

- Phiếu chi, giấy báo Nợ

- Biên bản kiểm kê công cụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa

2.3.1.3 Hệ thống tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ

Đặc điểm CCDC của Công ty là mua về và được đưa vào sử dụng ngay nên không hạch toán vào TK 153, mà được hạch toán qua TK 142, 242, 6413, 6423

-Tài khoản 142: Phản ánh chi phí trả trước ngắn hạn của công dụng cụ phân

bổ xuất dùng ngay không qua nhập kho

-Tài khoản 242: Phản ánh chi phí trả trước dài hạn của công cụ dụng cụ phân

bổ xuất dùng ngay không qua nhập kho

-Tài khoản 6413: Phản ánh chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng

-Tài khoản 6423: Phản ánh chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình quản lý

Do đó, để theo dõi CCDC Công ty sử dụng các loại sổ sau

- Sổ chi tiết các tài khoản 142, 242, 641,642

- Sổ Cái các TK 142, 242, 641, 642

- Bảng tổng hợp chi tiết công cụ, dụng cụ

Sơ đồ 05: Quy trình ghi sổ kế toán công cụ, dụng cụ

Nhập số liệu cuối tháng, quý, năm

In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra

2.3.2 Tổ chức kế toán tài sản cố định của Công ty TNHH Thương mại &

dịch vụ ô tô Ngọc Khánh

2.3.2.1 Đặc điểm,thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định của Công ty

Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ ô tô Ngọc Khánh là doanh nghiệp

kinh doanh thương mại nên TSCĐ của Công ty không nhiều, chủ yếu là TSCĐ hữu

hình như: xe ô tô, máy tính xách tay Tính tới thời điểm 31/12/2009 tổng giá trị

TSCĐ của Công ty có nguyên giá là: 3.671.793.150 đồng Giá trị hao mòn lũy kế

là:768.532.578 đồng Giá trị còn lại là: 2.902.860.578 đồng

TSCĐ trong Công ty được hình thành chủ yếu là do mua sắm từ các nguồn:

Vốn chủ sở hữu, Vốn vay …

Do giá trị TSCĐ không lớn nên công tác kế toán TSCĐ tại Công ty gọn nhẹ,

không có nhiều nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kịp

Chứng từ gốc và bảng phân bổ ccdc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 142,242,641,

642

Sổ chi tiết TK 142,

242, 641,642 và bảng tổng hợp chi tiết ccdc

Kế toán tổng hợp

Phần mềm kế

toán

VERSION

thời báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ đồng thời tính khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí kinh doanh sao cho hợp lý

Phân loại tài sản cố định:

* Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu được chia thành:

+ TSCĐ tự có bao gồm: Ô tô, máy tính xách tay…

+ TSCĐ thuê ngoài gồm: Nhà kho

* Phân loại theo nguồn hình thành:

+ TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu

Khi nhận bàn giao TSCĐ, Công ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm:

- Giám đốc Công ty

- Kế toán trưởng

- Một chuyên gia kỹ thuật am hiểu về TSCĐ

- Đại diện bên giao TSCĐ

- Thành viên khác (có thể)

Hội đồng có trách nhiệm nghiệm thu, lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” rồi giao cho mỗi đối tượng liên quan một bản để lưu vào hồ sơ riêng Hồ sơ TSCĐ do

kế toán TSCĐ giữ gồm:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Quyết định của cấp có thẩm quyền

- Các bản sao tài liệu kỹ thuật

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Giấy bảo hiểm, chứng từ vận chuyển bốc dỡ

2.3.2.2 -Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

a,Kế toán hạch toán TSCĐ tại Công ty sử dụng những chứng từ sau:

- Biên bản bàn giao TSCĐ

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Quyết định tăng (giảm) TSCĐ

- Thẻ tài sản cố định

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn giá trị gia tăng

b,Quy trình luân chuyển chứng từ ( sơ đồ 06)

2.3.2.3 Hệ thống tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ

a,Tài khoản mà công ty sử dụng đối với phần tài sản cố định của công ty là: Tài khoản 211: Phản ánh tình hình tăng,giảm tài sản cố định của công ty do mua sắm,thanh lý,nhượng bán,mang đi trao đổi

Tài khoản này được chi tiết tới cấp 3 bao gồm

- TK 2111- Nhà cửa,vật kiến trúc: phản ánh nhà cửa,sân bãi công ty mua để làm văn phòng,trụ sở chính,cửa hàng

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ

- Tài khoản 214: Phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mòn TSCĐ do đầu

tư thanh lý nhượng bán tài sản cố định của công ty.Tài khoản này co 2 tài khoản cấp

2 là TK 2141( Hao mòn TSCĐ hữu hình),TK 2143( Hao mòn TSCĐ vô hình)

Sổ sách kế toán mà Công ty sử dụng là:

- Thẻ TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ Sổ TSCĐ

- Sổ cái TK 211, 214

b,Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định ( sơ đồ 07)

2.3.3 Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.3.1 Một số quy định về tiền lương tại công ty

Chứng từ tăng hoạc giảm TSCĐ

Kế toán Tài sản cố định

Lập thẻ TSCĐ (hủy thẻ),ghi sổ TSCĐ

Để theo dõi việc sử dụng thời gian lao động đối với từng nhân viên, Công ty sử dụng Bảng chấm công để ghi chép, theo dõi thời gian lao động nhằm phục vụ cho việc

Sơ đồ 07: Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định

Ghi số liệu hàng ngày Ghi số liệu cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra

Quản lý, sử dụng lao động, làm cơ sở cho việc thực hiện các chế độ đối với từng nhân viên như: Thương, tăng lương… Đồng thời ghi nhận các số liệu phục vụ cho công việc tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình sử dụng thời gian lao động của Công ty có hiệu quả kho

Từ việc theo dõi, hạch toán về thời gian lao động, chất lượng lao động trong quá trình làm việc Hàng ngày, Công ty phản ánh, ghi chép kết quả lao động của công nhân viên trong Công ty bằng Bảng chấm công

Các hình thức trả lương tại Công ty

Hiện nay, Công ty chỉ áp dụng hình thức trả lương khoán cho tất cả cán bộ công nhân viên của Công ty Mức lương khoán đó sẽ được tăng lên khi năng lực làm việc của nhân viên tốt, đem lại hiệu quả cao cho Công ty Mức thưởng sẽ tuỳ

Chứng từ gốc

Thẻ tài sản

cố định

Sổ theo dõi TSCĐ

Sổ cái TK 211,213,214

Sổ chi tiết TK 211,213,214

Bảng cân đối phát sinh

theo sự nỗ lực của từng người Ngược lại, nếu nhân viên nào làm việc không tốt thì

sẽ bị cắt giảm lương Công ty luôn có chế độ ưu đãi tốt đối với cán bộ như: Thưởng, quan tâm đến đời sống của nhân viên…

Tính BHXH và các khoản trích theo lương tại Công ty

Theo quy định, ngoài việc tính lương cho cán bộ công nhân viên trong Công

ty, kế toán còn phải tính các khoản trích theo lương theo quy định mà Công ty phải chịu cũng như các khoản trừ vào lương của cán bộ công nhân viên theo quy định của Nhà nước đề ra cụ thể như sau:

Theo quy đinh của nhà nước BHXH hàng tháng phải nộp đối với mỗi người lao động là 20% lương cấp bậc cộng với phụ cấp Trong đó, Công ty chịu 15% tính vào chi phí còn lại 5% trừ vào tiền lương của công nhân viên

2.3.3.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

a,Để hạch toán tiền lương, kế toán sử dụng các chứng từ sau:

Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Phiếu chi lương

- Các chứng từ được sử dụng để hạch toán các khoản trích theo lương:

- Giấy nằm viện

- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

- Bảng thanh toán BHXH

b,Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán tiền lương

Sơ đồ 08: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán tiền lương

Bảng chấm công Người giám sát bộ phận

thực hiện

2.3.3.3- Tài khoản,sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ

Đối với chu trình thanh toán tiền lương thi công ty sử dụng hệ thống tài khoản giống hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành danh cho các doanh nghiệp.Các tài khoản sử dụng bao gồm :

- TK 334- Phải trả người lao động,tài khoản này gồm 2 tài khoản cấp 2 là TK 3341- Phải trả công nhân viên,TK 3348 – Phải trả người lao động khác

- TK 3382- Kinh phí công đoàn

- TK 3383 – Bảo hiểm xã hội

- TK 3384 – Bảo hiểm y tế

Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 334,338

- Sổ cái tài khoản 334,338

- Sổ theo dõi thanh toán tiền lương

Sơ đồ 09: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương

Tính lương và

lập bảng thanh

toán tiền lương

Kế toán tiền lương

Ghi chép sổ sách Do kế toán tổng hợp hoặc kế toán tiền lương ghi

chép

Thanh toán

lương

Thủ quỹ

Ghi số liệu cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra

In sổ,báo cáo cuối tháng,cuối năm

2.3.4 -Tổ chức hạch toán bán hàng và xác định kết quả

2.3.4.1-Đặc điểm bán hàng và xác định kết quả

Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại Đây là quá trình công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho người mua và thu tiền về hoặc được quyền thu tiền Xét về góc độ kế toán: Bán hàng là quá trình hàng hoá của công ty chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ.Mặt hàng chủ yếu của công ty là ô tô và phụ tùng ô tô Trong giai đoạn hiên nay, ô tô được coi là một phương tiện cần thiết để di lại vì vậy mà ngày càng

có nhiều người quan tâm đến mặt hàng này Để người tiêu dùng biết đền và tiêu dùng mặt hàng của công ty ở khắp mọi nơi thì công ty đã áp dụng hai hình thức tiêu thụ hàng hóa là hình thức tiêu thụ trực tiếp và hình thức ký gửi đại lý

* xác định kết quả kinh doanh

Bảng chấm công hay bảng thanh toán tiền lương

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334,338

Sổ chi tiế tTK 334,338

Sổ tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán Báo cáo quản trị Bảng cân đối phát sinh

Giám đốc

Phần mềm

kế toán VERSION

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của công ty trong một thời gian nhất định, là biểu hiện bằng tiền lỗ hay lãi Để xác định kết quả kinh doanh cần phải xác định được doanh thu và giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ

2.3.4.2- Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng và xác định kết quả

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo có của ngân hàng

- Bảng kê hàng hóa bán ra

- Chứng từ bàng kê tính thuế

- Phiếu xuất kho

Việc ghi chép ban đầu của kế toán bán hàng ở công ty như sau:

Khi xuất kho hàng hoá, kế toán bán hàng sẽ viết phiếu xuất kho giao cho khách hàng hoặc người vận chuyển Phiếu xuất kho được kế toán bán hàng lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) Sau khi lập phiếu xong, người lập ký, ghi

rõ họ tên giao cho khách hàng hay người vận chuyển Người cầm phiếu xuất kho sẽ mang phiếu xuất kho xuống kho để lấy hàng Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất hàng Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất của từng mặt hàng, ghi ngày tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất

- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

- Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột đơn giá và thành tiền rồi ghi vào sổ kế toán

- Liên 3: Người mua hàng giữ để ghi sổ kế toán ở đơn vị

Định kỳ 10 ngày thủ kho sẽ chuyển chứng từ xuất kho cho phòng kế toán

Khi khách hàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán thì nhân viên phòng tiêu thụ lập hoá đơn GTGT theo mẫu quy định Hoá đơn GTGT được đánh số liên tục từ

đầu đến cuối quyển, nếu ghi sai phải huỷ ngay, không được sửa chữa gạch xoá ngay trên hoá đơn và lập hoá đơn khác thay thế liền kề Mỗi số hoá đơn được lập cho những hàng hoá có cùng thuế suất Tại công ty hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần in sang các liên có cùng nội dung)

- Liên 1: Lưu lại quyển gốc (là căn cứ ghi sổ kế toán)

- Liên 2: Giao cho khách hàng (để làm căn cứ cho người mua vận chuyển hàng và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Liên 3: Giao cho kế toán tổng hợp giữ để làm chứng từ thanh toán

Ngoài các chứng từ trên, định kỳ 10 ngày phòng kế toán còn nhận được các chứng từ như: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Bảng thanh toán hàng đại lý, Bảng kê bán lẻ hàng hoá , các phiếu chi, phiếu thu, giấy bao của ngân hàng

Sơ đồ10 : Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng

Yêu cầu mua hàng Người có nhu cầu mua hàng

Ký duyệt Kế toán trưởng,thủ trưởng đơn vị

TK 641: “Chi phí bán hàng” Được chi tiết thành 3 tài khoản

TK 6411- Chi phí nhân viên

TK 6412- Chi phí vật liệu,bao bì

TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418- Chi phí bằng tiền khác

- TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Chi phí này được tập hợp vào cuối mỗi tháng và bao gồm các chi phí như khấu hao máy móc thiết bị, chi phí thuê văn phòng, tiền lương nhân viên văn phòng… Tài khoản này được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 như sau:

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422- Chi phí nhân vật liệu

- TK 635: “Chi phí tài chính”, tương tự như TK 515 tài khoản này tập hợp các khoản mà công ty chiết khấu cho khách hàng do khách hàng trả tiền trong thời gian được hưởng chiết khấu thanh toán và chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí này Chi phí khi làm trung gian kinh tế cũng được tính vào chi phí này

- TK 711, 811: Thu nhập khác và chi phí khác Tài khoản này được sử dụng khi thanh lý tài sản cố định hoặc thanh lý hàng hóa không đảm bảo chất lượng

- TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”Tài khoản này được chi tiết theo đúng quy định của Bộ tài chính

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản này được sử dụng khi tạo các bút toán kết chuyển tự động vào cuối tháng Từ đây kế toán tổng hợp xác định được lại lỗ trong tháng của công ty, cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám

với yêu cầu công việc và trình độ khả năng chuyên môn của từng người

Sơ đồ 11: Quy trình ghi sổ bán hàng và xác định kết quả

Ghi số liệu hàng ngày Ghi số liệu cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra

In sổ,báo cáo cuối tháng,cuối năm

Do đó, bộ máy kế toán của công ty trở thành bộ máy đắc lực cho lãnh đạo công ty trong các quyết định, đường lối, chính sách tổ chức sản xuất kinh doanh Có thể nói, trong sự đổi mới và phát triển của công ty cho đến nay có một phần đóng

Chứng từ gốc và

bảng phân bổ

Chứng từ ghi sổ Sổ cài TK

156,511,531,532421,632,641,642,911…

Sổ chi tiết bán hàng,doanh thu,bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Báo cáo kế toán,bảng kê khai thuế,báo cáo quản trị

Phần mềm kế

toán VERSION

góp không nhỏ của bộ máy kế toán Trình độ của kế toán viên tương đối cao: 100%

kế toán việc có trình độ đại học Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu, nắm vững và vận dụng các văn bản, quy định mới về hạch toán của Bộ tài chính vào công tác kế toán trong công ty

Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tổ chức tương đối gọn nhẹ, công việc và trách nhiệm được phân công tương đối rõ ràng Điều này giúp mọi người hiểu rõ nhiệm vụ cũng như trách nhiệm của mình góp phần nâng cao được tính tự giác và thúc đẩy mọi người hình thành tốt, kịp thời, đầy đủ mọi nhiệm

vụ được giao Đồng thời cũng có sự phối hợp chặt chẽ giữa các kế toán viên trong việc thực hiện chức năng nhiệm vụ chung Số nhân viên kế toán của công ty có 5 người là phù hợp với quy mô của công ty vì công ty là một chi nhánh của tổng công ty.Mỗi nhân viên kế toán được giao nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo công việc hạch toán được diễn ra nhịp nhàng đảm bảo tiến độ thực hiện

Phương thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tuyến Các nhân viên kế toán đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng nên công tác kế toán được tiến hành một cách thống nhất, chất lượng công việc đều do kế toán trưởng đánh giá, quyết định nên tránh hiện tượng bao che lẫn nhau

Tiến độ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tương đối đầy đủ, thông tin được phản ánh tương đối chính xác

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Cùng với sự nỗ lực phấn đấu cao của ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể Với hoạt động chủ yếu là xây dựng, công ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, tạo ra nhiều công

ăn việc làm cho người lao động Trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty đã

có nhiều đổi mới trong công tác quản lý để có hướng đi đúng đắn phù hợp với xu thế của nền kinh tế thị trường

Công tác kế toán được phân chia thành các phần hành có thể giúp phòng kế toán tài chính bao quát được toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày, đảm bảo sự phân công nhiệm vụ, gắn trách nhiệm rõ ràng giữa các nhân viên kế

toán do đó đạt được hiệu quả cao trong công việc Cụ thể là khi có một nghiệp vụ phát sinh thuộc phần hành kế toán nào thì nhân viên phụ trách phần hành đó sẽ phải chịu trách nhiệm đối với phần việc của mình Các phần hành kế toán có sự độc lập tương đối nhưng có liên quan chặt chẽ với nhau, phần này làm tiền đề cho phần kia

Do vậy bên cạnh sự chuyên môn hoá thì cũng có sự hỗ trợ và kiểm tra về nghiệp vụ lẫn nhau giữa các kế toán hạn chế những sai xót có thể xảy ra

Công tác tổ chức kế toán các phần hành được kế toán theo dõi, tính toán chính xác cho từng đối tượng, đáp ứng được yêu cầu quản lý

Công ty đã tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nên sẽ đảm bảo cho Công ty không chịu tác động nhiều bởi các khoản nợ phải thu khó đòi nếu không thu hồi được nợ,và chính vì vậy công ty luôn đảm bảo an toàn cho tình hình tài chính của mình Và khi không thu hồi được nợ thì công ty cũng sẽ không phải hứng chịu những rủi ro mà công ty chưa lường trước được

Có sự phân tách trách nhiệm giữa thủ kho, thủ quỹ và kế toán ghi sổ đảm bảo tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm của kế toán, nên có thể ngăn ngừa được các gian lận trong công tác kế toán

Các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị và báo cáo thuế được lập kịp thời đúng thời gian quy định đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho người sử dụng như các nhà quản trị, cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán của Nhà nước

Trong thời gian thực tập tại công ty, em đã tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty , đặc biệt là phòng Tài chính – Kế toán đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu

và làm quen với công việc thực tế, củng cố kiến thức đã học ở nhà trường Có thể khái quát những ưu nhược điểm trong công tác kế toán của công ty như sau:

3.2.1 Ưu điểm

3.2.1.1 Về việc tổ chức hệ thông sổ sách chứng từ

Hệ thống sổ sách của công ty được tổ chức tương đối đầy đủ và chặt chẽ Hình thức ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” là phù hợp với đặc điểm và hoàn cảnh của công ty Công ty áp dụng kế toán máy nên việc lên sô chi tiết, sổ tổng hợp được thực hiện tự động, chính xác Việc đối chiếu chứng từ kế toán đều được tiến

hành cẩn thận và đầy đủ Công ty thực hiện đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc hạch toán Các loại chứng từ kế toán đều được lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo công tác quản lý Việc bảo quản chứng từ cũng được thực hiện tốt do

cơ sở vật chất đảm bảo, phân loại sắp xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho công việc tra tìm chứng từ khi cần Lãnh đạo và kế toán trưởng luôn nắm rõ tình hình công ty

và điều hành có hiệu quả, chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách do Nhà nước quy định, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ sách

3.2.1.2 Về công tác hạch toán ban đầu

Từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng

từ được công ty tiến hành một cách khá cẩn thận, đảm bảo cho số liệu hạch toán có căn cứ pháp lý, đầy đủ, chính xác theo yêu cầu của Bộ Tài chính

Việc sử dụng phần mềm kế toán VERSION giúp ích rất nhiều cho hạch toán

kế toán, tiết kiệm được nhiều thời gian và chi phí Phần mềm này được xây dựng dựa vào đặc điểm kinh doanh cũng như công tác kế toán của công ty Hệ thống sổ sách sử dụng cũng được thiết kế phù hợp và thuận tiện nhất cho việc hạch toán như:

Sổ chi tiết TK theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh của TK đó, Sổ Cái TK là để theo dõi phát sinh bên Nợ của TK, ngoài ra còn có Bảng kê phát sinh theo TK đối ứng… rất thuận tiện cho việc kiểm tra các nghiệp vụ Việc tính toán trên máy là hoàn toàn tự động sau khi kế toán nhập dữ liệu và thao tác những sai xót thì vẫn có thể thực hiện được việc sửa chữa lại số liệu cho đúng với thực tế phát sinh

- Về hình thức trả lương cho người lao động theo sản phẩm, tiền lương phụ thuộc vào lương chính và lương được thưởng cho các nhân viên dựa vào doanh thu

và tỷ lệ hoàn thành do đó thúc đẩy người lao động phải có các biện pháp để tăng doanh thu và bán sản phẩm tốt hơn,quản lý các khách hàng để tránh tình trạng khách hàng gian lận trong quá trình tiêu thụ Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo đúng chế độ quy định

3.2.1.3- Về trang thiết bị máy móc:

Bộ phận kế toán của Công ty được trang bị rất đầy đủ đảm bảo cho mỗi nhân viên kế toán có thể thực hiện tốt nhất phần hành kế toán của mình.Mỗi nhân viên

đều được trang bị cho mình riêng một máy tính cá nhân,ngoài ra những đồ dùng cần thiết phục vụ cho việc hạch toán,ghi chép một cách đầy đủ nhất.Trong phòng kế toán đều có những thiết bị phục vụ cho công việc của mình và có những vật dụng đảm bảo việc lưu trữ tài liệu,tránh thất thoát

3.2.2- Nhược điểm

Bên cạnh những ưu điểm thì tổ chức bộ máy kế toán tại công ty vẫn còn tồn tại những bất cập cần khắc phục

3.2.1.1 Về thông tin kế toán

Việc tập hợp các chứng từ còn chậm trễ, theo quy định thì cuối tháng ở các công trình phải tập hộ chứng từ rồi gửi về phòng kế toán nhưng trên thực tế thì không phải lúc nào chứng từ cũng về vào cuối tháng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên có cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan nhưng những điều này gây ảnh hưởng tới đến việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như ảnh hưởng tới việc nghiệm thu, bàn giao, thanh toán các công trình

3.2.1.2 Về việc quản lý công cụ dụng cụ,tài sản cố định

Tại công ty đôi khi không lập phiếu nhập kho nên chưa theo dõi việc xuất nhập công cụ dụng cụ được, bảng theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ được lập chung cho nhiều loại nên tính chi tiết, cụ thể chưa cao.Có thể bỏ xót các nghiệp vụ nhỏ lẻ, hoặc cũng có thể gây nên tình trạng lạm dụng việc sử dụng công cụ dụng cụ

KẾT LUẬN

Tuy thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM & DV ô tô Ngọc Khánh không nhiều nhưng em đã đúc rút được nhiều điều quan trọng trong thực tế Những điều em được học trong sách vở, từ thầy cô giáo mặc dù đã giúp em hiểu được một phần bản chất nhưng chưa xâu chuỗi được vấn đề thành một thể hoàn chỉnh Vì vậy, qua đợt thực tập này đã giúp em hiểu hơn về các phần hành mình nghiên cứu

Em đã nắm bắt được cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM &

DV ô tô Ngọc Khánh cũng như nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong Công

ty Đồng thời em cũng biết được công tác tổ chức kinh doanh và công tác kế toán trong các công ty kinh doanh Điều này giúp em phần nào hoàn thiện kiến thức kế toán trong các ngành kinh doanh khác nhau và nó sẽ giúp ích rất nhiều về công việc kế toán sau này

Qua đợt thực tập này em đã biết rõ hơn được nhiệm vụ và công việc của các phần hành kế toán Qua đây, em có thể hình dung ra được công việc sau này phải làm,

từ đó rèn luyện nghiệp vụ và từng bước làm quen dần để không cảm thấy bỡ ngỡ trước những công việc được giao