CÁC yếu tố ẢNH HƯỞNG đến VIỆC TUÂN THỦ nộp THUẾ của các DOANH NGHIỆP vừa và NHỎ ở THÀNH PHỐ đà lạt

CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TUÂN THỦ NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở THÀNH PHỐ ĐÀ LẠT CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU 1.Lý hình thành đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế (NNT) vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tuân thủ tự giác NNT; mặt khác quan thuế phát trường hợp khơng tn thủ có biện pháp trừng phạt cách nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy người nộp thuế Chính vậy, em chọn nghiên cứu đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ nộp thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Đà Lạt” để làm rõ yếu tố tác động đến Doanh nghiệp việc tuân thủ thuế 2.Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm: •Xác định mối quan hệ lực thuế, chi phí tuân thủ mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Đà Lạt •Dựa vào mơ hình nghiên cứu, phân tích, đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến mức độ tuân thủ thuế Doanh nghiệp •Kiến nghị số giải pháp nhằm tác động đến việc tuân thủ nộp thuế 3 Câu hỏi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm trả lời câu hỏi sau: •Năng lực thuế: kiến thức thuế, kỹ kinh nghiệm thuế; Chi phí tuân thủ doanh nghiệp: Chi phí tiền tệ thời gian chi phí dành cho thuế tác động đến tuân thủ nộp thuế? •Mối quan hệ lực thuế, tuân thủ thuế chi phí tuân thủ Doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Đà Lạt? •Từ kết thu thập được, giải pháp đề xuất để tác động tích cực đến mức độ tuân thủ thuế Doanh nghiệp 4.Đối tượng, phạm vi đề tài •Khơng gian nghiên cứu: Thành phố Đà Lạt •Đối tượng nghiên cứu: mức độ tuân thủ nộp thuế •Đối tượng khảo sát: Các Doanh nghiệp vừa nhỏ kinh doanh địa bàn Thành phố Đà Lạt CHƯƠNG II: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.Các khái niệm 1.Khái niệm Thuế Theo Gaston (1934) thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước •Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quy tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” •Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” •Trên góc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực cac chức kinh tế xã hội nhà nước.” Khái niệm Doanh nghiệp nhỏ vừa: Chính phủ ban hành định nghĩa DNNVV Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (Bộ Kế hoạch đầu tư, 2009) Theo Nghị định này, DNNVV phân theo khu vực kinh doanh có phân loại cụ thể cho doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa “Doanh nghiệp nhỏ vừa sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổ (Bộ Kế hoạch Đầu tư, 2001) nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên) 3.Sự tuân thủ Thuế Doanh nghiệp 3.1 Tuân thủ thuế Tuân thủ thuế theo cách hiểu đơn giản mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế Định nghĩa tuân thủ thuế DN hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế theo mục đích luật cách đầy đủ, tự nguyện thời gian Như khái niệm tuân thủ đo yếu tố: (1) tính đầy đủ, (2) tính tự nguyện (3) yếu tố thời gian (Erard B,1997) Tuân thủ giải thích nộp báo cáo thuế kịp thời, xác doanh thu có trách nhiệm nộp loại thuế kịp thời (Plumley,1996) 3.2 Năng lực thuế Theo Armstrong & Baron (1995) trích dẫn Nakiwala (2010) định nghĩa lực đề cập đến kiến thức để ứng dụng, kỹ hành vi cần thiết để thực công việc tốt Vậy lực thuế hiểu biết thông thạo kiến thức lĩnh vực thuế 3.3 Chi phí tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ định nghĩa chi phí phát sinh đối tượng nộp thuế việc đáp ứng yêu cầu pháp luật thuế nhà nước số thuế thực tế nộp (Standard, 1995) Chi phí tuân thủ bao gồm lưu trữ hồ sơ, tìm hiểu pháp luật thuế, thời gian chuẩn bị hồ sơ…và chi phí tiền bạc, chi phí trả cho kế toán, luật sư, kê khai thuế, mua máy tính hay chương trình máy tính, mua sách hướng dẫn thuế Đây chi phí hội tn thủ thuế (Slemrod, 2005) 4 Mơ hình nghiên cứu Dựa mơ hình nghiên cứu Nakiwala (2010) để áp dụng Việt Nam Các yếu tố xác định dựa sở lý thuyết từ thực tế xung quanh việc tuân thủ nộp thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TP Đà Lạt Hình 1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất Các giả thuyết đề xuất mô hình nghiên cứu sau: Giả thuyết H1: Mối quan hệ chi phí tuân thủ mức độ tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ gồm chi phí thời gian chi phí tiền bạc Khi chi phí tuân thủ cao mức độ tuân thủ thuế giảm Do chi phí tn thủ có tác động tiêu cực đến mức độ tuân thủ thuế Giả thuyết H2: Mối quan hệ lực thuế mức độ tuân thủ thuế Năng lực thuế gồm lực chức lực cá nhân khả hiểu biết quy định, sách thuế, biết cách lập kế hoạch khả hoạt động kinh doanh, cách ứng xử giải tốt vấn đề Năng lực thuế có tác động tich cực đến mức độ tuân thủ thuế Giả thuyết H3: Mối quan hệ lực thuế chi phí tuân thủ Cần tập trung vào lực người xử lý thuế doanh nghiệp muốn giảm chi phí tuân thủ Có mối quan hệ tiêu cực lực thuế chi phí tuân thủ *Biến độc lập: Năng lực thuế, chi phí tuân thủ *Biến phụ thuộc: Mức độ tuân thủ thuế Thiết kế nghiên cứu •Nghiên cứu tiến hành thông qua bước chính: nghiên cứu sơ nghiên cứu thức •Dữ liệu phân tích phần mềm SPSS - Kiểm định giả thuyết phương pháp hồi quy đa biến với mức ý nghĩa 5% Thiết kế mẫu Xác định đối tượng khảo sát: doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TP Đà Lạt Kích thước mẫu: Kích thước mẫu dựa lý thuyết Hair & ctg (2006), theo yêu cầu tối thiểu mẫu cho biến quan sát Phương pháp chọn mẫu: Trong nghiên cứu này, sử dụng phương pháp lấy mẫu phi xác suất (theo hình thức chọn mẫu thuận tiện) để thu thập liệu, nghĩa người nghiên cứu chọn đối tượng tiếp cận để thu thập liệu Thang đo Các biến mô hình nghiên cứu đo lường chủ yếu thang đo Likert điểm thay đổi từ “hồn tồn khơng đồng ý” đến “hoàn toàn đồng ý” Các biến trình bày bảng câu hỏi nhằm đo lường mức độ quan trọng yếu tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ nộp thuế ... người nộp thuế Chính vậy, em chọn nghiên cứu đề tài ? ?Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ nộp thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Đà Lạt? ?? để làm rõ yếu tố tác động đến Doanh nghiệp việc tuân thủ. .. cứu: Thành phố Đà Lạt •Đối tượng nghiên cứu: mức độ tuân thủ nộp thuế •Đối tượng khảo sát: Các Doanh nghiệp vừa nhỏ kinh doanh địa bàn Thành phố Đà Lạt CHƯƠNG II: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1 .Các. .. lực thuế: kiến thức thuế, kỹ kinh nghiệm thuế; Chi phí tuân thủ doanh nghiệp: Chi phí tiền tệ thời gian chi phí dành cho thuế tác động đến tuân thủ nộp thuế? •Mối quan hệ lực thuế, tuân thủ thuế