BAI GIANG KE TOAN DU LICH KHACH SAN

Chương 1: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & GHI SỔ KÉP I KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU TÀI KHOẢN Khái niệm Tài khoản mở cho đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt tức loại tài sản, loại nguồn vốn sử dụng tài khoản riêng Kết cấu: Xuất phát từ tính khách quan loại tài sản, loại nguồn vốn bao gồm mặt đối lập (VD: tiền : thu- chi, NVL: nhập – xuất) nên tài khoản kế toán chia làm bên để phản ánh giám đốc mặt đối lập Nợ (Debit) II Có (Credit) HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM Gồm loạ tài khoản kép ( Từ loại -> loại 9) loại có tên gọi riêng biệt Một loại tài khoản ghi đơn (tài khoản loại 0: tài khoản ngoại bản) - Tài khoản từ loại -> loại : dùng lập bảng cân đối kế toán - Tài khoản từ loại -> loại 9: dùng lập bảng kết kinh doanh + TK loại 1: Tài sản lưu động + TK loại 2: Tài sản cố định + TK loại 3: Nợ phải trả + TK loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu + TK loại 5: Doanh Thu + TK loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh + TK loại 7: Thu nhập khác + TK loại 8: Chi phí hoạt động khác + TK loại 9: xác định kết kinh doanh + TK loại 0: TK ngoại bảng III NGUYÊN TẮC PHẢN ÁNH TRÊN CÁC TÀI KHOẢN 2.1 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản tài sản (loại 1&2) Nợ Số dư đầu kỳ: Ghi số PS tăng TK tài sản Cộng Số PS tăng Số dư cuối kỳ: Co ù Ghi số PS giảm Cộng số PS giảm Số dư cuối kỳ= SD đầu kỳ + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm Vd1: - Ngày 20/10 thu tiền mặt khách hàng triệu - Ngày 22/10 dùng tiền mặt trả nợ người bán 10 triệu - Ngày 25/10 rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15 triệu Yêu cầu: phản ánh vào tài khoản tiền mặt nghiệp vụ biết SDĐK tài khoản 250 triệu VD2: - Ngày 5/5 mua nguyên liệu triệu - Ngày 12/5 xuất NVL cho phận sản xuất triệu - Ngày 27/5 xuất NVL cho phận quản lý 10 Triệu Yêu cầu: Phản ánh vào tài khoản nguồn vốn biết số dư đầu kỳ TK triệu *ø Riêng tài khoản sau TK tài sản có kết cấu ngược lại Các tài khoản - TK 129: dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - TK 139: Dự phòng phải thu nợ khó đòi - TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - TK 229: dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - TK 214 : hao mòn TSCĐ Nợ TK 129,229… Ghi số PS giảm Cộng số PS giảm Co ù Số dư đầu kỳ: Ghi số PS tăng Cộng Số PS tăng Số dư cuối kỳ: 2.2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản nguồn vốn (loại 3&4) Nợ TK Nguồn Co vốn ù Số dư đầu kỳ: Ghi số PS giảm Cộng số PS giảm Ghi số PS tăng Cộng Số PS tăng Số dư cuối kỳ: VD: - Ngày 1/5 vay ngắn hạn NH mua NVL nhập kho triệu - Ngày 15/5 dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng triệu - Ngày 27/5 vay ngắn hạn ngân hàng để trả người bán triệu Sdđkỳ củ TK vay ngắn hạn triệu Yêu cầu: phản ánh vào TK vay ngắn hạn 2.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản doanh thu, TN:(TK 511, 512, 515,711) Nợ cóTKsố Nguồn TK không dư vốn Ghi số PS giảm Co ù Ghi số PS tăng  Riêng tài khoản sau thuộc tài khoản doanh thu có kết cấu ngược lại gồm: 521, 531, 532 Nợ 521, 531, 532 Ghi số PS tăng Co ù Ghi số PS giảm 2.4 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản chi phí: (TK loại 6, 8) Nợ Ghi số PS tăng TK tài sản Co ù Ghi số PS giảm 2.5 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK tài sản - Ghi nhận chi phí - KC lãi - Co ù - Ghi nhận doanh thu - Kết chuyển lỗ Trường hợp 1: Tập hợp số phát sinh bên có kết chuyển qua bên nợ ( VD: tk 511: tài khoản doanh thu) VD: kỳ có nghiệp vụ kinh tế PS: + Bán hàng doanh thu tiền mặt : tr + Toàn doanh thu kết chuyển vào cuối kỳ để xác định kế kinh doanh - Trường hợp 2: Tập hợp số PS bên nợ kết chuyển qua bên có (VD : TK 621,622, 627, 641,642 ) VD: Có tài liệu chi phí bán hàng sau: + Chi phí bán hàng phát sinh tháng 300.000 + Toàn chi phí bán hàng kết chuyển vào cuối kỳ để xác định kết kinh doanh IV GHI SỔ KÉP Định khoản giản đơn: Là việc ghi nợ tài khoản tương ứng việc ghi có tài khoản khác Định khoản phức tạp: việc ghi nợ hay nhiều tài khoản tương ứng việc ghi có hay nhiều tài khoản khác CHƯƠNG 2: HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG & CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Khái niệm chất kinh tế tiền lương Số thù lao động mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian khối lượng chất lượng công việc mà họ đóng góp gọi tiền lương (tiền công ) Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội: quỹ tiền tệ hình thành từ đóng góp người sử dụng lao động (18%) NLĐ (8%) để tài trợ cho NLĐ trường hợp nghỉ việc ốm đau, tai nạn lao động, thai sản,… Bảo hiểm y tế: quỹ tiền tệ hình thành từ đóng góp người sử dụng lao động (3%) người lao động (1,5%) đóng cho quan Y tế để đài thọ có phát sinh nhu cầu khám bệnh chữa bệnh Bảo hiểm thất nghiệp: quỹ tiền tệ hình thành từ đóng góp người lao động (1%) người sử dụng lao động (1%) nhà nước lấy từ ngân sách (1%) để hỗ trợ cho người lao động ,,khi bị nghỉ việc ý muốn, gồm trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm Kinh phí công đoàn: khoản tiền (2%) dùng để trì hoạt động tổ chức công đoàn đơn vị công đoàn cấp Các tổ chức hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi nâng cao đời sống người lao động Các hình thức tiền lương: Hiện nay, việc tính trả lương cho người lao động tiến hành theo hai hình thức chủ yếu: hình thức thời gian theo thời gian, hình thức thời gian theo sản phẩm Hình thức tiền lương theo thời gian Tiền lương tính theo thời gian tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc công việc thang lương người lao động Tiền lương tính theo thời gian tính theo tháng, ngày làm việc người lao động tùy thuộc theo yêu cầu trình độ quản lý thời gian lao động doanh nghiệp Hình thức tiền lương tính theo sản phẩm Tiền lương tính theo sản phẩm tiền lương tính trả cho người lao động theo kết lao động – khối lượng sản phẩm, công việc lao vụ hoàn thành, bảo đảm tiêu chuẩn, kỷ thuật, chất lượng quy định đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, công việc lao vụ Tỉ lệ khoản trích theo lương ĐỐI BHXH BHYT BHTN KPCĐ TƯNG DN 24 18% 3% 1% 2%4 NLD 10.5 8% 1,5% 1% TỔNG: 34,5% I HẠCH TOÁN PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN Hạch toán tiền lương 1.1 Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công (01a-LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (01b-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (02-LĐTL) - Bảng toán tiền thưởng (03-LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành (05-LĐTL)… Trình tự ghi chép: Từ chứng từ trên, kế toán lập bảng: Bảng toán lương, Bảng toán BHXH Hai bảng sau lập xong thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng ký duyệt, sau chuyển qua kế toán tiền mặt viết phiếu chi giao cho thủ quỹ chi tiền mặt để chi lương chi BHXH 1.2 hạch toan luong 334 622,627,641,642 (1) 111,112,141 (2) (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp tính cho đối tượng chi phí SXKD (2) Khi ứng trước (trả lương đợt 1) thực toán lương cho CNV Các khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng: Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán BHXH Bảng kê trích nộp khoản theo lương (10-LĐTL) Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (11-LĐTL) 338 622,627,641,642 (1) 111,112 (2) (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp tính cho đối tượng chi phí SXKD (2) Khi ứng trước (trả lương đợt 1) thực toán lương cho CNV CHƯƠNG III: KẾ TOÁN VẬT LIỆU & CÔNG CỤ DỤNG CỤ PHẦN A: Kế tóan nguyên vật liệu I Những vấn đề chung vật liệu: Khái niệm : Vật liệu đối tượng lao động DN mua tự chế biến dùng vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc điểm: - Vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất, thay đổi hòan tòan phần lớn hình thái vật chất ban đầu - Giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào gía trị sản phẩm II Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu nhập kho Vật liệu đơn vị nhập từ nhiều nguồn khác Vì vậy, việc xácđịnh giá khác nhau: - Giá vật liệu nhập thu mua: Giá thực tế vật liệu nhập = Giá mua + CF thu mua + Thuế NK, TTĐB-CKTM, GIAM GIA HANG MUA + Chi phí thu mua bao gồm khoản chi phí phát sinh: Vận chuyển, bốc xếp, bảo hiểm, công tác phí, hao hụt công tác thu mua Đánh giá vật liệu xuất kho: Do vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác với nhiều giá khác Vì vậy, xuất dùng vật liệu, kế tóan sử dụng Các pp tính giá xuất nhö sau:     PP PP PP PP nhập trứơc xuất trước nhập sau xuất trước bình quân đích danh Tính giá xuất kho cho DN áp dụng phương pháp kế khai thường xuyên VD: - Vật liệu tồn đầu tháng 200 kg, đơn giá 20.000đ/kg - Tình hình nhập, xuất tháng: Ngày 01: Nhập kho 500kg, đơn giá nhập 21.000 đ/kg Ngày 05: Xuất SD 300 kg Ngày 10: Nhập kho 300kg, đơn giá nhập 20.500 đ/kg Ngày 15: xuất sử dụng 400 kg Ngày 20: Nhập 200 kg đơn giá 19.000 đ.kg Ngày 23: xuất sử dụng 400 kg Yêu cầu: tính giá xuất kho vật liệu III Kế toán nguyên vật liệu : ` 111,112,,331 152 (1) (2) 62 (3) 62 13 (4) (5) 64 64 PHẦN B: Kế toán công cụ dụng cụ I Khái niệm: Khác với vật liệu Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ đk giá trị thời gian sử dụng để trở thành TSCĐ công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm tài sản cố định hữu hình (tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị hao mòn dần, giữ nguyên hình thái vật chất đến lúc hư hỏng) II Kế toán công cụ dụng cụ 111,112,,331 153 627,641,642 (1) (2) 133 142 (3) (4) CHƯƠNG III: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm , đánh giá tài sản cố định Khái niệm: Tài sản cố định tài sản tồn hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị sử dụng để thực chức định trình hoạt động doanh nghiệp có giá trị lớn sử dụng thời gian dài Các TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể gọi TSCĐ hữu hình, tài sản cố định tồn hình thái giá trị gọi tài sản cố định vô hình Đối với TSCĐ hữu hình phải tồn đồng thời tiêu chuẩn đây: + Có thời gian sử dụng từ năm trở lên + Có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên Đánh giá tài sản cố định: Theo quy định nhà nước trường hợp tăng, giảm TSCĐ phải phản ánh theo nguyên giá 2.1 Nguyên giá: Nguyên giá tài sản cố định tòan chi phí thực tế chi để có TSCĐ đưa TSCĐ vào họat động bình thường Nói khác giá trị ban đầu, đầy đủ TSCĐ đưa TSCĐ vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ hình thành từ nhiều nguồn khác việc xác định khác nhau:  Do mua sắm: Nguyên giá = Giá mua + Các khoản thuế (Không bao gồm thuế GTGT) + CF trước sử dụng 2.2 Giá trị lại: Đó giá trị TSCĐ thời điểm sau đưa vào SD , Giá trị lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn 2.3 Khấu hao tài sản cố định: việc lấy dần giá trị tài sản để đưa vào chi phí Mức hấu hao tháng = Nguyên giá/ SNSD*12 II Hạch toán tài sản cố định 111,112,331 211 (1) 133 411 (2) III Hạch toán khấu tài sản cố định: 21 627 (1) 641 (2) 642 (3) (1) Mua tài sản cố định sử dụng (2a) Mua tài sản cố định phải qua lắp đặt chạy thou (2b) Khi việc lắp đặt chạy thử hòan thành đưa tài sản cố định vào sử dụng (3) Đánh giá tăng TSCĐ (4a) Thuế TTĐB, Thuế Nhập tài sản cố định (4b) Nhận góp vốn liên doanh tài sản cố định (5) Khỏan chiết khấu TM, Giảm giá mua tài sản cố định (6) Kết chuyển nguồn vốn tài sản mua từ nguồn vốn VD: CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TẬP HP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH I Chi phí kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh du lịch Chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm: loại chi phí : xà phòng, giấy vệ sinh, thuốc tầy, bàn chảy đánh răng, tạp chí… - Chi phí nhân công trực tiếp : bao gồm chi phí tiền long, khoản trích theo long nhân viên trực tiếp phục vụ hoạt động khách sạn - Chi phí chung: + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí điện, nước + Chi phí công cụ dụng cụ.: giá trị phân bổ loại cốc, chén, khăn tắm, ga, gối nệm + Chi phí vệ sinh + Chi phí sửa chữa tài sản cố định khách sạn + Chi phí tiếp khách, hội nghị phận kinh doanh khách sạn Chi phí phát sinh hoạt động nhà hàng: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: vật liệu có ăn Những vật liệu ăn tham gia vào trình chế biến hạch toán vào chi phí sản xuất chung nư nhiên liệu, chất đốt - Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lương khoản trích theo long phận bếp, tổ chế biến người trực tiếp sản xuất chế biến ăn Tiền long nhân viên phục vụ cho công tác chế biến nhân viên tiếp liệu, bảo quản kho, vận chuyển vật liệu cho phận bếp… Được tính vào chi phí sản xuất chung - Trong trình chế biến phát sinh nhiều chi phí khác chưa tính vào 621, 622 bao gồm: + Chi phí gián tiếp cho sản xuất: xà phòng, giẻ lao, giấy ăn + Chi phí long nhân viên quản lý tổ bếp, nhân viên vận chuyển, tiếp liệu + Chi phí công cụ: xooong nồi, bát đóa, bàn ăn, bếp ga… + Chi phí khấu hao: Khấu hao nhà bếp, tài sản phục vụ công tác chế biến + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước ga… II Kế toán tập hợp chi phí Chi phí nguyên vật liệu: Sơ Đồ Hạch Toán 152 621 (1) 152 (3) 111, 112, 331 154 (2) (4) 133 (1) Xuất vật liệu dùng trực tiếp sản xuất (2) Vật liệu mua dùng cho sản xuất (3) Vật liệu thừa nhập lại kho (Nếu để lại phân xưởng ghi Nợ 621/ Có 152: ghi âm)154 (4) 622 334 Xuất vật liệu (1) dùng trực tiếp (4)sản xuất Hạch toán CPNC trực tiếp : 338 Sơ Đồ (2) Hạch Toán (3) (1) Tiền lương CNV trực tiếp sản xuất (2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ (3) Các khoản chi phí phải trả phát sinh (4) Kết chuyển CPNCTT để tính Z sản phẩm Hạch toán chi phí SXC Sơ Đồ Hạch627 Toán 111, 112, 331 (1) 152, 153 (2) 214 (3) 334, 338 (4) (5) 154 (1) Chi phí SXC phát sinh (2) Xuất NVL, CCDC dùng cho PXSX (3) Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất (4) Tiền lương, khoản trích theo lương phải trả PXSX (5) Kết chuyển CPSXC tính giá thành SP Kế toán tổng hợp cho phí sản xuất Cuối kỳ toàn chi phí có liên quan đến việc sản xuất sản phẩm (CNNVL, CPNC, CPSXC) kết chuyển sang tài khoản 154 để tính chi phí phát sinh kỳ Sơ Đồ Hạch Toán 152 154 621 (1) (4) 622 632 (2) (5) 627 (3) (1) Kết chuyển CPNVL TT để tính Z SP (2) Kết chuyển CPNCTT (3) Kết chuyển CPSXC (4) Nhập Kho thành phẩm sp hoàn thành, chuyển hàng gởi bán, xuất bán thẳng hàng hóa hoàn thành CHƯƠNG: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG HOẠT ĐỘNG DU LỊCH I Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn Hoạt động kinh doanh khách sạn chủ yếu cho thuê buồng ngủ, bên cạnh khách sạn kết hợp moat số hoạt động khác dịch vụ nhà hàng, mássage, karaoke, bán hàng lưu niệm, vũ trường Việc xác định doanh thu, chi phí kết hoạt động khách sạn thường xác định riêng rẽ tính chất hoạt động khách sạn thường khác chịu loại thuế khác Sản phẩm dịch vụ khách sạn lưu kho, đem nơi khác tiêu thụ mà tiêu thụ chỗ Sản phẩm dv khách sạn hình thái vật chất, trình nhập kho Đối tượng khách hàng dịch vụ kinh doanh khách sạn đa dạng thành phần nghề nghiêp giới tính, độ tuổi hoạt động khách sạn hoạt động đặc biệt vừa mang tính kinh doanh, vừa mang tính phục vụ xã hội II Đặc điểm hoạt động kinh doanh nhà hàng Khi sản phẩm đưa vào sản xuất coi tiêu thụ ăn thường chế biến theo công thức nên dễ dàng xác định định mức chi phí chế biến cho ăn Nguyên liệu chế biến ăn xuất từ kho mua từ thị trường Có loại thực phẩm mua lần với khối lượng lớn để sử dụng dần tính giá thành phải kiểm kê lại kho Trong hoạt động kinh doanh nhà hàng kế toán can theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh hoạt động cách xác III Phương pháp hạch toán Khi khách hàng đặt đặt hàng , trả tiền kế toán ghi: Nợ 111,112,131 Có 511,3331 Khi hoàn thành dịch vụ cho khách hàng kế toán tính giá thành Nợ 632 Có 154 Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ 641 Nợ 642 Có 334 Trích BHXH,BHYT,BHTN, KPCD nhân viên bán hàng, quản lý theo tỉ lệ quy định Nợ 641 Nợ 642 Nợ 334 Có 338 Khấu hao tài sản cố định phận bán hàng, quản lý Nợ 641 Nợ 642 Có 214 Kế tốn xác định kết kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ 511 Có 911 - Kết chuyển chi phí Nợ 911 Có 632 Có 641 Có 642 Lợi nhuận : Có 911 – Nợ 911 + Lỗ: KC lỗ: Nợ 421/ Có 911 + Lãi : Thuế TN = LN * 25% Nợ 8211/ Có 3334 Nợ 911/ Có 8211 Nợ 911/ Có 421 ... xong thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng ký duyệt, sau chuyển qua kế toán tiền mặt viết phiếu chi giao cho thủ quỹ chi tiền mặt để chi lương chi BHXH 1.2 hạch toan luong 334 622,627,641,642 (1) 111,112,141... KẾ TOÁN TẬP HP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH I Chi phí kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh du lịch Chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn: - Chi... xuất Cuối kỳ toàn chi phí có liên quan đến việc sản xuất sản phẩm (CNNVL, CPNC, CPSXC) kết chuyển sang tài khoản 154 để tính chi phí phát sinh kỳ Sơ Đồ Hạch Toán 152 154 621 (1) (4) 622 632 (2)