Giáo trình Kế toán du lịch và khách sạn (Nghề: Quản trị khách sạn - Trình độ Trung cấp) - Trường Cao đẳng Nghề An Giang

Môn kế toán du lịch khách sạn được phân bổ vào các môn chuyên ngành, sau khi học xong các môn đại cương và cơ sở, sinh viên đã được trang bị các kiến thức cơ bản về môi trường làm việc của một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch khách sạn. Mời các bạn cùng tham khảo!

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Kế Tốn Du Lịch Và Khách Sạn NGHỀ QUẢN TRỊ KHÁCH SẠN TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành theo Quyết định số:630 /QĐ-CĐN ngày 05 tháng 04 năm 2022 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) An Giang, 2022 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kinh tế dịch vụ ngành kinh tế mũi nhọn trọng phát triển kinh tế Trọng tâm kinh tế dịch vụ ngành dịch du lịch, khách sạn, nhà hàng Vì vậy, khuynh hướng tăng số lượng doanh nghiệp kinh doanh ngành dịch vụ tất yếu Trong doanh nghiệp, kế tốn vốn phận góp phần quan trọng phát triển doanh nghiệp dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng Vì kế tốn du lịch khách sạn thật cần thiết đào tạo nghề quản trị khách sạn Mơn kế tốn du lịch khách sạn phân bổ vào môn chuyên ngành, sau học xong môn đại cương sở, sinh viên trang bị kiến thức môi trường làm việc doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch khách sạn Kế toán du lịch, khách sạn công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp lĩnh vực dịch vụ du lịch khách sạn Cơng việc Kế tốn thu nhận, xử lý cung cấp thông tin Thông tin kế tốn cung cấp khơng quan trọng cần thiết đơn vị kế tốn mà cịn cần thiết cho đối tượng có liên quan quan thuế, thống kê, nhà đầu tư,… Để đáp ứng nhu cầu học tập, nghiên cứu sinh viên ngành ngành quản trị khách sạn Trường Cao đẳng Nghề An Giang tiến hành biên soạn giáo trình ‘Kế tốn du lịch khách sạn ‘ Nội dung trình bày sách thực chương: Chương : Tổng quan kế toán Chương : Phương pháp tài khoản ghi sổ kép Chương : Phương pháp tính giá Chương : Kế toán hoạt động kinh doanh chủ yếu khách sạn Chương : Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh khách sạn Chương : Báo cáo tài Mỗi chương kết cấu theo trình tự sau đây: Mục tiêu chương Nội dung phần hành có kèm theo ví dụ minh họa Bài tập cho phần hành tập tổng hợp Do hạn chế thời gian kinh nghiệm, giáo trình chắn khơng tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận đóng góp bạn đọc để lần biên soạn sau tốt An Giang, ngày tháng năm 2022 Giảng viên biên soạn Ths Lê Thị Mỹ Dung MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG Lời giới thiệu Mục lục Giáo trình môn học CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN I VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN: Vai trị kế toán: Nhiệm vụ kế toán: II ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOAN: Phân loại tài sản theo kết cấu: Phân loại tài sản theo nguồn hình thành: Mối quan hệ tài sản nguồn vốn : CHƯƠNG 2:PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 10 I PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: 10 Khái niệm: 10 Ý nghĩa: 10 Đặc trưng phương pháp tài khoản : 10 II KẾT CẤU TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: 11 Khái niệm : 11 Nội dung kết cấu tài khoản : 11 III CÁCH GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN: 16 Ghi kép vào tài khoản kế toán: 16 Kết chuyển tài khoản: 17 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 29 I PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ: 29 Khái niệm: 29 Ý nghĩa việc tính giá: 29 Yêu cầu việc tính giá: 29 Tính giá số đối tượng kế tốn chủ yếu: 29 II TRÌNH TỰ TÍNH GIÁ TÀI SẢN 34 Chương : KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA KHÁCH SẠN I KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP : 37 37 Kế toán trình mua hàng: 37 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm: 39 Kế toán trình bán hàng xác định kết kinh doanh: 46 II VẬN DỤNG VÀO KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA KHÁCH SẠN 53 Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn 53 Chứng từ kế toán sử dụng 53 Ngun tắc hạch tốn 53 Các phương pháp tính giá thành dịch vụ khách sạn 53 CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 64 I NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 64 II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 65 Chứng từ kế toán 65 Tài khoản kế toán 65 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 65 Chương 6: BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 67 67 Khái niệm 67 Ý nghĩa báo cáo tài 67 II CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤ LỤC 1: BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 69 69 72 73 76 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN DỊCH VỤ DU LỊCH – NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN Mã môn học: MH14 Thời gian môn học: 60 ( Lý thuyết: 30 giờ; Thực hành, thảo luận, tập: 27 giờ; Kiểm tra: giờ) Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học - Vị trí Mơn kế tốn du lịch khách sạn môn bổ trợ kiến thức kế tốn tài cho ngành quản trị khách sạn - Tính chất Mơn học trang bị cho học sinh trung cấp ngành quản trị khách sạn kiến thức kế toán, từ định khoản kế toán đến khái quát nghiệp vụ kế toán du lịch khách sạn - Ý nghĩa vai trị mơn học Thơng qua kiến thức mơn kế tốn du lịch khách sạn, học sinh ngồi nghiệp vụ chun mơn quản lý cịn có khả kiểm soát hoạt động kế toán tài doanh nghiệp chứng từ, sổ sách, số liệu báo cáo tài doanh nghiệp dịch vụ du lịch nhà hàng khách sạn Mục tiêu môn học - Về kiến thức: + Nhận biết loại chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch khách sạn + Hiểu từ ngữ chuyên môn kế tốn nguồn phát sinh số liệu như: doanh thu, chi phí, nguyên vật liệu, tài sản, nguồn vốn… - Về kỹ năng: + Lập chứng từ kế tốn phạm vi cơng việc phân cơng + Có thể ghi chép vài sổ kế toán đơn giản - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tự tin công việc + Rèn uyện tính cẩn thận, xác cơng tác ghi chép số liệu Nội dung môn học CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Mục tiêu: + Về kiến thức - Trình bày vai trị nhiệm vụ kế toán - Xác định đối tượng hạch tốn kế tốn - Phân loại tồn tài sản đơn vị kế toán +Về kỹ - Phân tích khái niệm phương pháp hệ thống phương pháp kế toán +Về lự tự chủ trách nhiệm - Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập I VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN: Vai trị kế tốn: Vai trị kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài có ích người sử dụng vào mà định - Đối với doanh nghiệp: Giúp cho nhà doanh nghiệp theo dõi tiến trình sản xuất kinh doanh hoạt động doanh nghiệp, điều hịa tài doanh nghiệp, bảo đảm vững giao dịch bn bán, chứng từ kế tốn sở giải tranh chấp kiện tụng, chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối với nhà nước: Số liệu kế tốn đóng vai trò trọng tài kinh tế để giải quyền lợi hai bên, nhà nước tìm cách tính thuế hạn chế thất thu thuế, hạn chế sai lầm sách thuế, cung cấp kiện hữu ích cho định kinh tế, trị, xã hội Nhiệm vụ kế toán: Thu nhập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế tốn Ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) tình hình sử dụng kinh phí (nếu có) đơn vị Kiểm tra tình hình thực kế hoạch SXKD, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi phí tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm phát luật tài chính, kế tốn Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động SXKD, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài phục vụcơng tác lập theo dõi thực kế hoạch phục vụ công tác thống kê thông tin kinh tế II ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOAN: Đối tượng kế toán tài sản vận động tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán phân loại tài sản theo hai mặt: - Về mặt kết cấu cấu tài sản; - Về nguồn hình thành tài sản Phân loại tài sản theo kết cấu: Theo cách phân loại người ta vào hình thái biểu tính ln chuyển tài sản để xếp Theo cách toàn tài sản doanh nghiệp chia thành hai loại: tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Tài sản: Là nguồn lực doanh nghiệp nắm quyền sở hữu nắm quyền kiểm soát lâu dài thu lợi ích kinh tế tương lai Toàn tài sản doanh nghiệp chia làm loại: a) Tài sản loại (tài sản ngắn hạn): Là tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn nhanh chu kỳ kinh doanh năm Tài sản tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hóa), dạng đầu tư khoản nợ phải thu Bao gồm: Vồn tiền, khoản đầu tư tài chính, khoản phải thu, hàng tồn kho tài sản khác b) Tài sản loại (tài sản dài hạn): Là tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn chu kỳ kinh doanh năm Bao gồm: khoản phải thu, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài tài sản khác Phân loại tài sản theo nguồn hình thành: Nguồn vốn: Được biểu nguồn gốc hình thành nên tài sản DN Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: a) Nợ phải trả: khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà Nước, cho công nhân viên khoản phải trả khác b) Vốn chủ sở hữu: số vốn doanh nghiệp mà chủ sở hữu khơng phải cam kết tốn Bao gồm : - Vốn đóng góp nhà đầu tư để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Vốn bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa xử lý quỹ hình thành hoạt động kinh doanh Mối quan hệ tài sản nguồn vốn : Tài sản nguồn vốn mặt biểu khác đối tượng tài sản chung đơn vị Tài sản nhiều nguồn hình thành nên, ngược lại nguồn vốn nguồn hình thành nên hay nhiều loại tài sản khác Phương trình kế toán : Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Hay : Vốn chủ sở hữu = Tổng Tài sản – Nợ phải trả Bài tập 1 Tiền mặt 200.000.000 Tiền gởi ngân hàng 1.000.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 6.000.000.000 Nợ phải trả người bán Nợ phải thu khách hàng Tài sản cố định hữu hình Lợi nhuận chưa phân phối X 300.000.000 2.500.000.000 200.000.000 Hao mòn tài sản cố định (150.000.000) Hàng hố 1.200.000.000 10 Cơng cụ dụng cụ 100.000.000 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn Tìm X Bài tập BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: 1.000 ĐVN TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền A Tài sản lưu động đầu tư 240.000 A Nợ phải trả 150.000 - Vay ngắn hạn 30.000 ngắn hạn - Tiền mặt 20.000 - Phải trả người bán 10.000 - Tiền gởi ngân hàng 80.000 - Phải trả công nhân viên 10.000 - Phải thu khách hàng 30.000 - Thuế phải nộp X - Nguyên vật liệu 40.000 - Vay dài hạn 100.000 - Công cụ, dụng cụ 10.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu 240.000 - Hàng hóa 60.000 - Nguồn vốn kinh doanh 200.000 Y B Tài sản cố định đầu tư 150.000 -Quỹ khen thưởng phúc lợi - Lợi nhuận chưa phân phối 40.000 dài hạn - Tài sản cố định hữu hình 100.000 - Tài sản cố định vơ hình 50.000 Tổng cộng tài sản 390.000 Tổng cộng nguồn vốn 390.000 Yêu cầu: Căn vào phương trình kế tốn bảng cân đối kế tốn tìm X Y (cho biết X=2Y) Chi phí khấu hao tài sản cố định + Khâu hao buồng phòng + Khâu hao thiết bị phịng Phân bơ’giá trị cơng cụ dụng cụ: + Giường ngủ + Tủ, bàn ghế + Rèm, ga, chăn, gơì, khăn mặt Chỉ phí điện, nước, điện thoại, fax Chi phí hoa hồng môi giới 420.000 50.000 30.000 44.600 20.400 152.000 26.480 Yêu cầu: Tính giá thành lượt phịng theo cấp loại phòng, biết giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng cì tháng khơng đáng kể Bài tập Tại cơng ty Saigontourist hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT:1.000 đồng) Tổng số phịng ngủ khách sạn 500, đó: - Số phòng VIP: 50 - Số phòng loại 1: 250 - Số phòng loại 2: 200 Doanh nghiệp xây dựng định mức chi phí cho lượt phịng theo cấp loại phòng sau: Khoản mục CP NVLTT NCTT SXC Tổng cộng Phòng VIP 100 150 240 490 Phòng loại 74 137 103 314 Phòng loại 55 100 77 232 Trong tháng khách sạn cho thuê 8.434 lượt phòng thu TGNH, đó: - Phịng VIP: 410 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 1.300/lượt - Phòng loại 1: 3.220 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 1.200/lượt - Phòng loại 2: 4.804 lượt với giá chưa thuế GTGT 10% 550/lượt 62 Các chi phí tập hợp tháng sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Hoa tươi + Tạp chí + Trà, nước + Thc đánh răng, bàn chải + Xà phịng, dầu tắm, dầu gội + Giâỳ vệ sinh + Giâỳ, bút, kim, Chi phí nhân viên: + Tiền lương nhân viên lễ tân + Tiền lương nhân viên phục vụ phịng + Tiền lương nhân viên quản lí phận  Các khoản trích theo tiền lương tỉ lệ hành + Tiền lương nhân viên lễ tân + Tiền lương nhân viên phục vụ phòng + Tiền lương nhân viên quản lí phận Chi phí khấu hao tài sản cố định + Khâu hao buồng phòng + Khâu hao thiết bị phịng 10.Phân bơ’giá trị công cụ dụng cụ: + Giường ngủ + Tủ, bàn ghế + Rèm, ga, chăn, gơì, khăn mặt 11.Chỉ phí điện, nước, điện thoại, fax 12.Chi phí hoa hồng môi giới 17.500 9.700 5.400 9.200 13.700 4.100 700 56.000 200.000 82.000 13.160 47.000 19.270 850.000 150.000 30.000 44.600 20.400 152.000 26.480 Yêu cầu: Tính giá thành lượt phòng theo cấp loại phòng, biết giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng cì tháng khơng đáng kể 63 CHƯƠNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN Mục tiêu học tập: + Về kiến thức Hiểu thành phẩm gì, tiêu thụ thành phẩm gì; Hiểu nguyên tắc hạch toán thành phẩm; Nhận biết điều kiện ghi nhận doanh thu; nguyên tắc hạch toán doanh thu; Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản nào, chiết khấu thương mại khác chiết khấu tốn nào; - Nhóm tài khoản sử dụng để hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh; + Về kỹ - Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến trình tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh + Về lực tự chủ - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập - Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp I NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN - - Doanh thu tính thuế khách sạn doanh thu thực thu từ khách th phịng tốn - Tùy loại hình phục vụ khách sạn để tính thuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt kèm thêm dịch vụ giặt ủi, sử dụng đồ ăn, thức uống định mức, nhà hàng, karaoke… - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tương ứng với doanh thu để tính kết kinh doanh cho loại hình phục vụ Chọn tiêu thức phân bổ chi phí doanh nghiệp cho phù hợp với thực tế hoạt động khách sạn - Hoạt động mua bán hàng mua sẵn khách sạn hoạt động kinh doanh nhà hàng Phân bổ cho loại hình hoạt động theo: doanh thu, lương bản…, shop bán hàng lưu niệm, bán hàng nước uống phòng - Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tính kết kinh doanh - Cuối tháng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí sử dụng để trì hoạt động cho tồn doanh nghiệp nhằm vào công tác quản lý: lương nhà quản lý gián tiếp, chi phí văn phịng phẩm, khấu hao tài sản cố định … - Phân bổ cho doanh thu loại hình phục vụ cho chi phí với doanh thu cách hợp lý 64 II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu kinh doanh dịch vụ khách sạn chứng từ: - Hóa đơn GTGT - Hợp tốn họp đồng khách sạn - Phiếu nhập kho, phiếu xuâ't kho - Chứng tị tốn: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có Tài khoản kế tốn Kế tốn doanh thu dịch vụ khách sạn, kế toán sử dụng TK: 511, 632, 131, 3387, 333, 521, 111, 112 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu - Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ buồng cho khách hàng Căn vào báo cáo bán hàng ngày giấy nộp tiền phận kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán ghi nhận doanh thu kỳ ghi: Nợ TK 111,112 - Tổng số tiền tốn Có TK 33311 - ThuếGTGT đầu Có TK 5113 - Doanh thu bán dịch vụ + Trường hợp hoàn thành cung cap dịch vụ chưa thu tiền, vào HĐGTGT, kế toán ghi nhận doanh thu dịch vụ kỳ: Nợ TK 131 - Tổng số tiền tốn phải thu Có TK 5113 - Doanh thu dịch vụ cung cap Có TK 3331 - ThuếGTGT đầu  Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 111,112 - SỐ tiền nhận Có TK 131 - Tổng số tiền toán phải thu + Trường hợp khách hàng đặt trước tiền khách sạn lại đơn phương từ chối dịch vụ khoản tiền phạt xác định tùy thuộc quy định hợp đổng, ghi: Nợ TK 131 – Số tiền phải thu Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 111,112 – Số tiền phải trả 65 + Trường hợp doanh thu ghi nhận dịch vụ không cung cấp (có thể chủ quan khách quan), kế toán ghi: Nợ TK 5212 (Trường hợp doanh thu ghi nhận vào TK 511) Nợ TK 3387 (Trường hợp doanh thu chưa ghi nhận vào TK 511) Nợ TK 3331 (Giảm thuế GTGT đầu tương ứng dịch vụ không cung cấp) - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112 – Số tiền phải trả - Cì kỳ xác định giá thành thực tế dịch vụ cung cấp kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Cuối kỳ, khấu trừ thuế GTGT Nợ TK 3331 - ThuếGTGT phải nộp Có TK 133 - ThuếGTGT khấu trừ - Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ Có TK 5211 - Chiết khấu thương mại Có TK 5212 - Giảm giá hàng bán Có TK 5213 - Hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu để xác định kết hoạt động kinh doanh dịch vụ: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 5113 - Doanh thu cung cap dịch vụ 66 Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm Báo cáo tài (BCTC) xem hệ thống bảng biểu, mô tả thơng tin tình hình tài chính, kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu nợ phải trả tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói theo cách khác báo cáo tài phương tiện nhằm trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp tới người quan tâm (chủ DN nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng,…) Theo luật quan thuế tất doanh nghiệp trực thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài BCTC năm Cịn cơng ty hay tổng cơng ty có đơn vị trực thuộc, ngồi báo cáo tài (BCTC) năm cịn phải thực báo cáo tài (BCTC) tổng hợp hay báo cáo tài (BCTC) hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị trực thuộc Đối với doanh nghiệp trực thuộc nhà nước doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn sao? Các doanh nghiệp ngồi báo cáo tài (BCTC) năm phải lập doanh nghiệp phải lập thêm BCTC niên độ (báo cáo quý – trừ quý 4) dạng đầy đủ Riêng Tổng công ty trực thuộc Nhà nước doanh nghiệp nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp (BCTC hợp niên độ thực bắt buộc từ năm 2008) Ý nghĩa báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp quan chủ quản đối tượng quan 67 tâm tới doanh nghiệp Điều thể chi tiết rõ ràng vấn đề sau đây: - Báo cáo tài (BCTC) báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh tổng quan tình hình tài sản, tài chính, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài (BCTC) cung cấp thơng tin tài chủ yếu để nhằm đánh giá tình hình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ qua, BCTC nhằm hỗ trợ cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Báo cáo tài (BCTC) có tầm quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, bên cạnh nhằm đề định quản lý, điều hành hoạt động SXKD đầu tư chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN - Báo cáo tài (BCTC) cịn vô quan trọng để đánh xây dựng kế hoạch kinh tế – kỹ thuật, tài DN giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu SXKD cho doanh nghiệp Chính tầm quan trọng nêu mà báo cáo tài (BCTC) đối tượng quan tâm ý nhà đầu tư, hội đồng quản trị doanh nghiệp người cho vay, quan quản lý cấp toàn cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp II CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo Cáo Tài Chính Doanh Nghiệp áp dụng thông tư 200/2014/TT-BTC Theo định 200/2014/TT-BTC, điều 100 có quy định hệ thống báo cáo tài rõ ràng sau: Báo cáo tài (bắt buộc nộp) gồm: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01- DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02- DN 68 + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN PHỤ LỤC BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Bảng cân đối kế toán năm doanh nghiệp hoạt động liên tục Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (…) (…) (…) (…) 69 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 110 111 112 120 121 122 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 Số đầu năm (3) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 270 70 C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 ( ) ( ) 71 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU số minh trước 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 01 02 10 11 20 72 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 (*) Chỉ áp dụng công ty cổ phần Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Mã số Đơn vị tính: Thuyết Năm Năm minh trước 01 02 03 04 05 06 73 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Ghi chú: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 74 Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kế toán tập thể giảng viên khoa kinh tế trường Cao Đẳng Nghề An Giang Giáo trình kế toán thương mại dịch vụ giảng viên Phạm Thu Vân trường Cao Đẳng Nghề An Giang Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp Số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 76 ... triển doanh nghiệp dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng Vì kế toán du lịch khách sạn thật cần thiết đào tạo nghề quản trị khách sạn Môn kế toán du lịch khách sạn phân bổ vào môn chuyên ngành, sau... SẠN 64 I NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 64 II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN 65 Chứng từ kế toán 65 Tài khoản kế toán 65 Kế toán. .. vai trị mơn học - Vị trí Mơn kế tốn du lịch khách sạn mơn bổ trợ kiến thức kế toán tài cho ngành quản trị khách sạn - Tính chất Môn học trang bị cho học sinh trung cấp ngành quản trị khách sạn