Báo cáo thực tập - Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La.

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp. Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh đư¬ợc thực hiện bằng các hình thức khác nhau. Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nư¬ớc quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh. Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của mình. Cũng như các doanh nghiệp khác, để đảm bảo cho doanh nghiệp mình vận hàng một cách có hiệu quả và có hiệu năng, bền vững thì các nhà quản trị doanh nghiệp luôn đặt ra mục tiêu đó là kinh doanh tốt, quay vòng vốn nhanh để đảm bảo nguồn thu nhập cho doanh nghiệp, mà điều này được thể hiện rõ ràng nhất đó chính là lợi nhuận của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La là doanh nghiệp có các loại hình kinh doanh : du lịch, khách sạn,nhà hàng, dịch vụ masage.…chịu sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong ngành và chịu sự tác động của thị trường, vì thế để hoạt động kinh doanh có hiệu quả Khách sạn rất chú trọng trong việc tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh và bộ máy kế toán trong Khách sạn. Qua nghiên cứu, phân tích các tài liệu và tìm hiểu thực tế hoạt động của Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La, cùng với ý nghĩa to lớn và tầm quan trọng của hoạt động tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh em xin được lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH – KHÁCH SẠN SƠN LA Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Mã sinh viên: Lớp: PGS.TS PHẠM QUANG NGUYỄN HÀ TRANG CQ525293 KẾ TOÁN TỔNG HỢP 52D Hà Nội, tháng 5/2013 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH – KHÁCH SẠN SƠN LA .3 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Du lịch - Khách sạn Sơn La 1.1.3 Đặc điểm chi phí Khách sạn Sơn La 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Du lịch - Khách sạn Sơn La Mối quan hệ doanh thu chi phí quan trọng, từ việc tổ chức quản quản lý doanh thu chi phí cần trọng Để đảm bảo việc tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí theo ngun tắc pháp luật cần phải đặt các nhiệm vụ quyền hạn định vị trí máy quản lý công ty việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Dưới trách nhiệm quyền hạn máy quản lý công ty đối với doanh thu chi phí .9 1.2.1 Giám đốc 1.2.2 Phó Giám đốc 10 1.2.3 Các phận phòng ban nhân viên 11 2.1 Kế toán doanh thu các khoản giảm trừ doanh thu 14 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .26 2.2.1.1Chứng từ thủ tục kế toán 26 2.2.1.2 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán 27 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 31 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 31 2.2.2.2 Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng 31 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 35 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 35 Tài khoản sử dụng 35 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn kế chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.2.4.2 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 43 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh 48 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH – KHÁCH SẠN SƠN LA 52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hoàn thiện .52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.1.1 Về máy kế toán 52 3.1.1.2 Về sởivật chất 52 3.1.1.3 Hệ thống chứngitừ kế toán 53 3.1.1.3 Về hệ thốngisổ sách kếitoán vàicác chế đoichính sách 53 3.1.1.5 Về hệ thốngitài khoản 53 3.1.1.6 Về cơng tácihạch tốn tiêuithụ tổng hợp 54 3.1.1.7 Về tổichức bánihàng .54 3.1.2 Nhược điểm 54 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty 56 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 56 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá 57 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 58 3.2.4 Về sổ sách kế toán 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Giá phòng năm 2013 Biểu 1.2: Giá số dịch vụ ăn uống, hội trường Khách sạn Sơn La Biểu 1.3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2011 – 2013 .7 Bảng 1.4: Cơ cấu doanh thu loại dịch vụ Công ty giai đoạn 2011– 2013 .7 Biểu 2.02: Phiếu thu 16 Người lập biểu 18 (Ký, họ tên) 18 Kế toán 18 Giám đốc 18 (Ký, họ tên) 18 Biểu 2.05 : Sổ Tài khoản 511 18 Người lập biểu 19 (Ký, họ tên) 19 Kế toán 19 Giám đốc 19 (Ký, họ tên) 19 Biểu 2.06 : Chứng từ ghi sổ số 31 .21 Người lập biểu 21 (Ký, họ tên) 21 Kế toán 21 Giám đốc 21 (Ký, họ tên) 21 Biểu 2.07: Sổ TK 521 .21 Người lập biểu 22 (Ký, họ tên) 22 Kế toán 22 Giám đốc 22 (Ký, họ tên) 22 Biểu 2.08 : Chứng từ ghi sổ số 003 .23 Người lập biểu 23 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang (Ký, họ tên) 23 Kế toán 23 Giám đốc 23 (Ký, họ tên) 23 Biểu 2.09: Sổ TK 532 .23 Người lập biểu 24 (Ký, họ tên) 24 Kế toán 24 Giám đốc 24 (Ký, họ tên) 24 Người lập biểu 25 (Ký, họ tên) 25 Kế toán 25 Giám đốc 25 (Ký, họ tên) 25 Người lập biểu 26 (Ký, họ tên) 26 Kế toán 26 Giám đốc 26 (Ký, họ tên) 26 2.2 Kế toán chi phí .26 Biểu 2.12: Phiếu xuất kho 28 Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ số 025 28 Người lập biểu 29 (Ký, họ tên) 29 Kế toán 29 Giám đốc 29 (Ký, họ tên) 29 Biểu 2.14: Sổ TK 632 .30 Người lập biểu 31 (Ký, họ tên) 31 Kế toán 31 Giám đốc 31 (Ký, họ tên) 31 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu 2.15: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ .33 Mẫu số: 06 – TSCĐ 33 Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ số 050 34 Người lập biểu 34 (Ký, họ tên) 34 Kế toán 34 Giám đốc 34 (Ký, họ tên) 34 Sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán theo dõi nghiệp vụ phát sinh sổ TK 641: 34 Biểu 2.17: Sổ TK 641 .34 Người lập biểu 35 (Ký, họ tên) 35 Kế toán 35 Giám đốc 35 (Ký, họ tên) 35 Biểu 2.18: Bảng chấm công 38 Cty CP Du lịch – Khách sạn Sơn La 38 Số 01, Đường Nguyễn Lương Bằng – TP Sơn La 38 Mẫu số: 01- LĐTL .38 Ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT 38 Biểu 2.19: Bảng phân bổ tiền lương 39 Cty CP Du lịch – Khách sạn Sơn La 39 Số 01, Đường Nguyễn Lương Bằng – TP Sơn La 39 Mẫu số: 01- LĐTL .39 Ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT 39 Biểu 2.20: Phiếu chi .40 Cty CP Du lịch – Khách sạn Sơn La 40 Dựa vào bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau theo dõi sổ TK 642 .40 Biểu 2.21: Sổ TK 642 .41 Người lập biểu 41 (Ký, họ tên) 41 Kế toán 41 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Giám đốc 41 (Ký, họ tên) 41 Biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ số 054 42 Người lập biểu 43 (Ký, họ tên) 43 Kế toán 43 Giám đốc 43 (Ký, họ tên) 43 Kế toán đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau theo dõi sổ TK 635 43 Biểu 2.23 : Sổ TK 635 43 Người lập biểu 43 (Ký, họ tên) 43 Kế toán 43 Giám đốc 43 (Ký, họ tên) 43 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ số 056 46 Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn La 46 Người lập biểu 46 (Ký, họ tên) 46 Kế toán 46 Giám đốc 46 (Ký, họ tên) 46 Biểu 2.26: Sổ TK 811 .47 Người lập biểu 47 (Ký, họ tên) 47 Kế toán 47 Giám đốc 47 (Ký, họ tên) 47 Người lập biểu 48 (Ký, họ tên) 48 Kế toán 48 Giám đốc 48 (Ký, họ tên) 48 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ số 59 50 Biểu 2.29: Sổ TK 911 .51 SVTH: Nguyễn Hà Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang LỜI MỞ ĐẦU Doanh thu, chi phí kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Cũng doanh nghiệp khác, để đảm bảo cho doanh nghiệp vận hàng cách có hiệu có hiệu năng, bền vững nhà quản trị doanh nghiệp ln đặt mục tiêu kinh doanh tốt, quay vòng vốn nhanh để đảm bảo nguồn thu nhập cho doanh nghiệp, mà điều thể rõ ràng lợi nhuận doanh nghiệp Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La doanh nghiệp có loại hình kinh doanh : du lịch, khách sạn,nhà hàng, dịch vụ masage.…chịu cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp ngành chịu tác động thị trường, để hoạt động kinh doanh có hiệu Khách sạn trọng việc tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh máy kế toán Khách sạn Qua nghiên cứu, phân tích tài liệu tìm hiểu thực tế hoạt động Cơng ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La, với ý nghĩa to lớn tầm quan trọng hoạt động tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh em xin lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng SVTH: Nguyễn Hà Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn sơn La Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La Trong phạm vi kiến thức hạn chế thời gian thực tập ngắn, chun đề em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận hướng dẫn, bảo thầy cô giáo nhân viên kế tốn cơng ty để chun đề em hoàn thiện chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn PGS.TS Phạm Quang nhân viên công ty giúp em thời gian thực tập giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Hà Trang Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cộng Kế toán Người lập biểu (Ký, họ tên) 5.567.000 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) “Nguồn số liệu: Phịng tài – kế tốn Khách sạn Sơn La” Kế toán đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau theo dõi sổ TK 635 Biểu 2.23 : Sổ TK 635 Mẫu số: S02c1-DN Cty CP Du lịch - Khách sạn Sơn La Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC la SỔ CÁI Tài khoản 635- Chi phí tài Tháng 11/ 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ … 04/11/2013 Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng … …… 04/11/2013 11/11/2013 11/11/2013 30/11/2013 054/2013 30/11/2013 … … … Diễn giải CK Thanh tốn Phí chuyển tiền Chi phí lãi vay tháng 11 … Cộng PS SHTK đối ứng Số tiền Nợ 112 135.400 111 55.000 341 1.933.000 … … 7.349.266 Có …… 7.349.266 Người lập biểu Kế tốn Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) “Nguồn số liệu: Phịng tài – kế tốn Khách sạn Sơn La” 2.2.4.2 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Chi phí khác bao gồm: Chi phí thanhilý nhượng bán TSCĐ, giá trịicòn lại TSCĐ, tiền phạtido vi phạmihợp đồng trongicung cấp dịch vụ loại chiiphí phảniánh TK 811 – Chi phí khác Thu nhậpikhác là: thu nhậpitừ lý TSCĐ,thu nhậpiquà biếu,… * Chứng từ sử dụng: - Các biên bảnithanh lý TSCĐ - Biên bảnigiao nhận TSCĐ, - Các hợpiđồng kinh tế, - Phiếuithu, - Phiếuichi * Trình tự hạch tốn: Trong kỳ phát sinh khoản chi phí khác thu nhập khác kế toán vào chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ vào sổ kế tốn có liên quan Khi phát sinhichi phí khác vàithu nhập khác, thủiquỹ lập phiếuichi, phiếu thuikế toán sử dụngiphiếu thu phiếuichi làm cănicứ ghi sổ Ví dụ: ngày 11 tháng 11 năm 2013 lýimáy vi tínhinguyên giá 12.950.000 đ hao mònilũy kế 11.100.000 đ Thanh lýivới giá 1.500.000đ Biên bảnithanh lý TSCĐ: SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu 2.24: Biên lý TSCĐ BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 11 tháng 11 năm 2013 Căn theo đề nghịicủa Trưởng phòngikinh doanh Khách sạn Sơn La vềiviệc lýibộ máy vi tính Căn vào địnhi1021/QĐ giám đốc Khách sạniSơn La việcithanh lý TSCĐ I BAN THANH LÝ TSCĐ BAO GỒM: Bà: Trương Thị Mai Hường Chức vụ: Giám đốc Ông: Nguyễn Văn Chính Chức vụ: Trưởng phịng kinh doanh Ơng: Hà Minh Khánh Chức vụ: Kỹ thuật viên II TIẾN HÀNH THANH LÝ Tên TSCĐ: Máy vi tính Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 2007 Nguyên giá: 12.950.000 đồng Hao mòn lũy kế: 11.100.000 đồng III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ Hiện thiếtibị bịihư hỏng nặng, khơngisử dụng Nhất tríithanh lý bánivới giá 1.500.000 đồng (chưaicó thuế GTGT) Biên nàyibao gồm 05 bản, 01 bảnigiao cho phịngikế tốn để theoidõi sổ sách, cácibiên lạiigiao cho phậnisử dụng TSCĐ để lưu Ngày 11 tháng 11 năm 2013 Trưởng ban lý (đã ký) SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Kế toán phản ánh nghiệp vụ lý TSCĐ vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.25) vào Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Biểu 2.04) Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ số 056 Cty CP Du lịch - Khách sạn Sơn La Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn La CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 056 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải SH NT … … … BBTL/04 30/11/2013 … SHTK Số tiền Nợ Có Hao mịn lũy kế 214 211 11.100.000 30/11/2013 Thanh lý TSCĐ 811 211 1.850.000 30/11/2013 Thuế 111 333 150.000 30/11/2013 Thu nhập khác 111 711 1.500.000 Cộng 34.050.000 Người lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) “Nguồn số liệu: Phịng tài – kế toán Khách sạn Sơn La” Sau lập chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo dõi sổ TK 811 (Biếu 2.26) TK711 (Biểu 2.27) SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu 2.26: Sổ TK 811 Mẫu số: S02c1-DN Cty CP Du lịch - Khách sạn Sơn La Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn La (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 811 – Chi phí khác Tháng 11/2013 Đơn vị tính:Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải … … … … 02/11/2013 004/2013 02/11/2013 07/11/2013 007/2013 SH TK đối ứng Phạt vi phạm hợp đồng cung cấp dịch vụ 07/11/2013 Chi phi lý TSCĐ 20/11/2013 030/2013 20/11/2013 30/11/2013 056/2013 30/11/2013 … … … Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền Nợ 111 2.450.200 211 1.700.000 Có Phạt vi phạm hợp đồng cung cấp dịch vụ Giá trị lại TSCĐ … Cộng PS 111 211 2.300.000 1.850.000 … 10.794.082 Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … 10.794.082 “Nguồn số liệu: Phịng tài – kế toán Khách sạn Sơn La” Biểu 2.27: Sổ TK 711 Cty CP Du lịch - Khách sạn Sơn La Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn La SVTH: Nguyễn Hà Trang Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Page 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang SỔ CÁI Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tháng 11/2013 Đơn vị tính:Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ … Ngày tháng Số hiệu … 15/11/2013 27/11/2011 058/2013 Diễn giải SH TK đối ứng … … 15/11/2013 Phạt vi phạm hợp đồng 111 Phạt vi phạm hợp đồng phòng nghỉ 111 Thu từ lý TSCĐ … 111 27/11/2013 30/11/2011 039/2013 31/11/2013 … … … Cộng PS Số tiền Nợ Có 4000.0000 5.098.000 1.500.000 … … 37.500.2500 37.500.2500 Người lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) “Nguồn số liệu: Phòng tài – kế tốn Khách sạn Sơn La” 2.2.6 Kế toán kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK911-Xác định kết kinh doanh để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế tốn * Trình tự hạch tốn: SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cuối kỳ kế toánicăn vào bảngitổng hợp chi tiếticác tài khoảnikết chuyển xáciđịnh kết quảikinh doanh đãiđược ban gianiđốc Khách sạn vàikế toán trưởngiký duyệt, tiến hànhikết chuyển vàitính kết quảilãi lỗ trongikỳ Các tài khoảnicần kết chuyển để xáciđịnh kết kinhidoanh Khách sạniđược thể hiệnitrên Sổ tài khoản 911 – Xác địnhikết kinh doanh Trình tựikế tốn xác địnhikết kinh doanhinhư sau: - Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 635 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811 - Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 421 SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ (Biểu 2.28), sổ đăng kí chứng từ (Biểu 2.04), sau phản ánh sổ tài khoản xác định kết kinh doanh (Biểu số 28) Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ số 59 Cty cổ phần du lịch Khách sạn Sơn La Địa chỉ: Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 059 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT BKC/2013 30/11/2013 Người lập biểu Diễn giải K/C doanh thu SHTK Nợ 511 K/C giá vốn hàng 911 bán K/C chi phí bán 911 hàng K/C chi phí QLDN 911 K/C chi phí tài 911 K/C doanh thu TC 515 K/C thu nhập khác 711 K/C chi phí khác 911 Cộng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Hà Trang (Ký, họ tên) Số tiền Có 911 733.406.71 632 195.907.305 641 257.828.870 642 635 140.861.772 911 911 811 9.926.900 37.500.250 10.794.082 1.393.575.163 Giám đốc 7.349.266 (Ký, họ tên) Page 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu 2.29: Sổ TK 911 Mẫu số: S02c1-DN Cty CP Du lịch - Khách sạn Sơn La (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Số 01 Đường Nguyễn Lương Bằng - TP Sơn La ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 11/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 30/11/2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 059/2013 30/11/2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Hà Trang Diễn giải K/C doanh thu K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu hoạt động tài K/C chi phí tài K/C chi phí bán hàng K/C chi phí QLDN K/C thu nhập khác K/C chi phí khác K/C lãi Cộng số phát sinh năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SH TK đối ứng 511 632 515 635 641 642 711 811 421 Số tiền Nợ Có 733.406.718 195.907.356 9.926.900 7.349.266 295.828.870 140.861.772 37.500.250 10.794.082 130.092.522 780.833.868 780.833.868 Giám đốc (Ký, họ tên) Page 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH – KHÁCH SẠN SƠN LA 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về máy kế toán Khách sạn đãixây dựng đượcimột máy kếitốn gọn nhẹ, chủiđộng linhihoạt cơngiviệc Cơng tácikế tốn tiêu thụ cũnginhư cơng tácixác định kếtiquả kinh doanh đượcitổ chức khoaihọc đáp ứng đượcivới yêu cầuicần thiết củaiBan giám đốcicũng củaiHội đồngiquản trị Bộ máy kếitốn Khách sạniđã có phânicơng rõ ràngiphù hợp với tìnhihình Khách sạnivà phù hợpivới khả năngicủa cáinhân Bộ máy kếitoán Kháchisạn hầu hếtilà kếitoán giỏi, có trìnhiđộ nghiệpivụ từ caoiđẳng trở lên Mỗi phầnihành củaikế tốn có mộtinhân viên kếitốn phụ tráchivà theo dõi, vậyitạo điều kiệnithuận tiện choicơng tác quản líicủa Ban giám đốcitừ đánh giáiđược mảngihoạt động mộticách xác Cơng tácikế tốn trongiKhách sạn phảniánh đầy đủ, xácivà kịp thờiicác nghiệp vụikinh tế phátisinh, cung cấpivà phản ánhicác thơng tinikế tốnikịp thời đểicho nhàiquản lí nhưicác phịng banicó liên quan kịpithời nắm bắt Từ đóiđưa cácichính sách hiệuiquả cho cơngitác tiêu thụivà xác định kết kinh doanh công tác khác Khách sạn 3.1.1.2 Về sởivật chất Trong năm gầni đây, việc vận dụngihình thức kế tốnimáy Khách sạniđã giúp Khách sạn khaiithác khả năngichuyên môn củaitừng cá nhân giảminhẹ khốiilượng côngiviệc mà vẫniđảm bảo tốtichức SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang vainhiệm vụ mỗiicá nhân mỗiiphịng ban trongiKhách sạn, cungicấp thơng tinikinh tế chi tiếtiđảm bảo uicầu xác Trong phịng kếitốn máyitính kếtinối với nhauitạo điều kiện truyicập liệu vàicác mảng kế tốnicó thể kiểmitra chéo nhau, đốiichiếu số liệu, kịpithời phát hiệnivà sửa chữa cácisai sót trongiq trình hạchitốn 3.1.1.3 Hệ thống chứngitừ kế tốn Hệ thống chứngitừ sử dụng Kháchisạn thể tínhikhoa học vàihợp lí Các chứngitừ sửidụng đầy đủitrong qitrình hạch tốn theoiđúng mẫu, quyicách mà Bộ tài chínhiquy định Tạo điềuikiện thuận lợi choicơng tác hạchitốn đúng, đủ, kịpithời 3.1.1.3 Về hệ thốngisổ sách kếitoán vàicác chế đoichính sách Khách sạn đaitổ chức hệ thốngisổ sách vàiluân chuyểnisổ kế toánihợp lý, khoaihọc cơisở vận dụngichế độ kếitoán hànhivà phù hợpivới đặc điểm kinhidoanh Khách sạn Các mẫuisổ mởiđầy đủ theoiđúng quy địnhicủa Bộ Tài vềimẫu sổ, loạiisổ…, Khách sạnicũng mở đầyiđủ loại sổichi tiết theoitừng đối tượng Từ giúpicho việc kiểmitra, kiểm sốt cácithơng tin tàiichính đượcithuận lợi Khách sạn ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp…) 3.1.1.5 Về hệ thốngitài khoản Trong cơng tácitổ chức hạchitốn tổng hợpicác nghiệp vụiphát sinh, kế toániđã áp dụng hệithống tàiikhoản kế tốnihiện hành theoiđúng chế độicủa Bộ Tài chínhiban hành, phùihợp với quyimô hoạt độngikinh doanhicủa Khách sạn SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Hệ thốngitài khoản Khách sạniđang sử dụngitrong q trìnhihạch tốn kếitốn phảniánh nghiệpivụ kinh tếiphát sinh tươngiđối đầyiđủ, kịp thờiivà xác 3.1.1.6 Về cơng tácihạch tốn tiêuithụ tổng hợp Cơng tác kế tốnitiêu thụ củaiKhách sạn đảmibảo theo dõiiđầy đủ tình hìnhitiêu thụ cũnginhư kịp thờiighi nhận doanhithu cácikhoản chi phí (chi phíibán hàng, chi phíiquản lý doanh nghiệp…) Đảm bảoinguyên tắc phùihợp doanhithu chiiphí để xáciđịnh lãi lỗicủa hoạt độngikinh doanhicủa Khách sạn Kết tiêu thụitrong kỳ đượcihạch toán phùihợp với chếiđộ quy định Khách sạnihạch toán hàngitồn kho theoiphương pháp kêikhai thường xuyênilà phù hợp vớiitình hình nhập – xuất hàng hóaidiễn thườngixuyên, liên tục Khách sạn Tạo điềuikiện thuận lợiicho cơng tácikế tốn bán hàng 3.1.1.7 Về tổichức bánihàng Khách sạnicó đội ngũinhân viên năngiđộng, sáng tạo, có khảinăng giao tiếpitốt vớiichun mơn vữngivàng giúp choiviệc bán hàngihiệu quảivà sẵn sangitư vấn choikhách hàng mỗiikhi cần thiết Khách sạniđã đa dạngihóa hìnhithức bán hàng: bán hàngitrực tiếp, qua cácicửa hàng, qua điệnithoại, fax… 3.1.2 Nhược điểm  Về trìnhitự luân chuyểnichứng từ Việc cậpinhật chứngitừ Khách sạnikhông đượcitiến hànhithường xuyên: khiiphát sinh cácinghiệp vụ cungicấp dịch vụithì chứngitừ sau lậpisẽ phải chuyểniđến cho phịngikế tốn đểikịp thời ghiinhận doanh thuivà chi phíinhưng cácichứng từ trongitháng tậpihợp lại vàiđến cuốiitháng đượcixử lý Do đó, khốiilượng cơng việcikế tốn sẽidồn vào cuốiitháng, cuối quý,… làm choiviệc theoidõi sổ sáchikhông đượcicập nhậtithường SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang xuyên, không đảmibảo việc cungicấp số liệu kịpithời cho việcighi nhậnidoanh thu vàichi phí Q trình lnichuyển chứngitừ Khách sạninhư làchưa thực sựhợp lý  Về phươngipháp tính giáivốn Khách sạnixác định giáivốn theoiphương phápibình qnigia quyền Cuối thángimới tínhiđược giáivốn cung cấpidịch vụ, điều nàyikhiến choiviệc phảniánh giá vốnikhông đượcikịp thời vàigây ảnh hưởngiđến tiến độicủa phầnihành kếitoán khác  Về hạch toánigiá vốnivà ghi nhậnidoanh thuitiêu thụ Do chậmitrễ việc luânichuyển chứngitừ mà doanhithu bánihàng củaiKhách sạnicũng khơng kịpithời đượcighi nhận Gây khóikhăn choinhà quản trịikhi muốniđánh giáihiệu quảitiêu thụitừng loạiidịch vụimột cách nhanhichóng, kịpithời  Về tìnhihình cơnginợ Phần lớn hìnhithức thanhitốn kháchihàng đốiivới Khách sạnilà chậm thanhitốn nên chủiyếu theo dõiitình hìnhicơng nợ trênitài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Việc tốnitheo hình thức nàyiđem lạiinhững đơniđặt hàng lớnicho Khách sạninhưng nóilại làmicho vốnicủa Khách sạnibị chiếmidụng, khiến tốciđộ quay vòngivốn giảm Mặc dùikhách hàngilớn Khách sạniđa phầnilà kháchihàng đángitin cậyinhưng vốnicủa Khách sạnibị chiếmidụng làikhơng nhỏ Đó doichính sáchithu hồi nợicủa Khách sạnichưa đượcichú trọngiđúng mức, hầu hếtiviệc đòiinợ tiếnihành vàoicuối năm đốiivới nhữngikhoản nợ lớn, làmicho tỉilệ nợ tồniđọng cao  Về theo dõi chi phí bán hàng Việc theoidõi chiiphí bánihàng Kháchisạn đượcitính chungicho tất cácimặt hàngidịch vụ màikhông đượciphân bổiriêng choitừng đốiitượng nên khơngiđánh giáiđược hiệu quảichính xácicủa từngiloại hìnhidịch vụ Kế SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang tốnihạch tốnicác khoản chiiphí chungicho tấticả mặtihàng gâyikhó khăn choiBan Giám đốc cóithể kiểmisốt chi phíitại phận  Nguyên nhân dẫn đến hạn chế trên: - Cán phòngikinh doanhichưa thực sựinăng động điitìm hiểuithị trường Việc giớiithiệu sảniphẩm dịch vụicủa Khách sạnichưa thậtisự hiệu - Phòng tổ chứcichưa thật sựiphối hợp vớiicác phịng banikhác thơngiqua Ban Giámiđốc tăng cườngihơn việcimở lớpiđào tạo bồi dưỡnginâng cao tayinghề cho ngườiilao động vàicác nhân viênikế toán - Nhân viênikế toáninhiều khiichưa thậtisự nhạyibén, phát huyihết khả năngicủa đểixây dựngigiải phápihồn thiệnihơn tổichức hạchitốn kế tốnidoanh thuitiêu thụ vàixác định kết quảikinh doanhitại Khách sạn Ngoài ra, cơng tyicịn tồnitại sốihạn chế mangitính kháchiquan như: Sự thay đổiicác chínhisách kinhitế cũnginhư ban hànhithường xun cácicơng văn, inghị địnhisửa đổi, ibổ sungivề cácichính sáchithuế củaiNhà nướcicũng có nhữngiảnh hưởnginhất định đếnicơng tácikế tốn tạiiKhách sạn iDo Kháchisạn phảiithường xuyênitheo dõi để cóinhững thayiđổi phù hợpivới nhữngiquy địnhimới củaiNhà nướcinên gâyikhó khănicho cơngitác kế tốn 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Trong hoạt độngikinh doanh nóiichung phầnihành kế tốnitiêu thụ vàixác định kếtiquả kinhidoanh phầnihành đặcibiệt quanitrọng Giúp cungicấp thôngitin choicác nhàiquản trịidoanh nghiệpiđánh giá, phân tíchiđược tìnhihình hoạtiđộng sảnixuất kinh doanhicủa Khách sạnivà đề rainhững biện pháp, địnhiphù hợp Ngoài raicịn cungicấp thơng tinicho SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang đốiitượng quânitâm khác (kháchihàng, nhàiđầu tư, cơiquan Nhà nước…) tìnhihình tài chính, triển vọngikinh doanhicủa Khách sạn Với tầm quanitrọng vậy, việc phảiihồn thiện vàikhơng ngừngicập nhật, đổi mớiicơng tác kếitốn rấticần thiết Hồn thiệnisao choiphù hợp vớiiyêu cầuiquản lý trongithị trườngihiện Những nguyên tắc việc hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh là: + Việc hoànithiện phảiiđảm bảoituân thủiđúng chếiđộ kế toánido Nhà nướciban hành + Các biện phápihồn thiệniđưa cầnimangitính khảithỉ, cóihiệu quảicao nhấtivới chi phíithấp Để làmiđượciđiều đó, việcihồn thiệniphải dựaitrên nguồninhân lựcihiện cóivà máyiquản lýiphù hợpivới đặciđiểm củaiKhách sạn Như vậy, imục đíchicủa tổichức hạchitốn kế tốnitiêu thụivà xác địnhikết quảikinh doanhilà cung cấpithông tin đầyiđủ, cần thiếticho đốiitượng khác nhauivới nhiều mụciđích khác nhauiđể đưa rainhững địnhiphù hợp Điều nàyinói lên vaiitrị vơ cùngiquan trọng củaitổ chức hạchitốn kế tốnitiêu thụ vàixác định kếtiquả kinh doanhitrong cơng táciquản lý sảnixuất kinh doanhicủa Khách sạn 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá Hiện nay, Khách sạnitính trị giáidịch vụ theoiphương pháp bìnhiqn gia quyền Theo phương phápinày đếnicuối tháng kếitốn tínhiđược giá vốnithành phẩm xuấtikho nên việcighi nhận giáivốn hàng bánikhông kịp thời Do thìiKhách sạn SơniLa nên áp dụngiphương pháp nhập trướcixuất trước đểitính trị giá hàngixuất kho Theo phương phápinày, dịch vụiđược tính theoigiá thực tếixuất kho trênicơ sở giảiđịnh lôithành phẩm nàoinhập kho trướcisẽ xuấtidùng trước Áp dụng phươngipháp thìigiá trị hàngitồn SVTH: Nguyễn Hà Trang Page 57 ... Kế tốn, Cơng ty CP du lịch – Khách sạn Sơn La Dựa vào bảng cấu doanh thu loại dịch vụ Công ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La, thấy doanh thu Cơng ty Cổ phần du lịch – Khách sạn Sơn La chủ yếu... đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn Sơn La Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Du lịch – Khách sạn sơn. .. lịch – Khách sạn Sơn La 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ phần Du lịch - Khách sạn Sơn La 1.1.3 Đặc điểm chi phí Khách sạn Sơn La 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công