TỔNG QUAN VỀ THUẾ
Khái niệm
Từ thời kỳ cổ điển cho đến nay đã có rất nhiều quan điểm về thuế như:
- Theo quan điểm của Nhà nước thời cổ điển đã cho rằng:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tài trợ cho chi tiêu của Nhà nước, vì thực tế cho thấy Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để thu hút nguồn thu, điều này liên quan trực tiếp đến sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà nước.
- Theo quan điểm của nhà kinh tế cổ điển cho rằng:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt theo quan điểm của Keynes, khi ông cho rằng "thuế là một trong những công cụ cơ bản để can thiệp vào chu kỳ phát triển và vượt qua khủng hoảng." Cải cách chính sách thuế có khả năng ảnh hưởng đến thời hạn sử dụng, từ đó tác động tích cực đến tăng trưởng đầu tư, mở rộng sản xuất và thị trường lao động.
- Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại cho rằng:
Thuế là yếu tố quan trọng liên quan đến việc cung cấp hàng hóa công Theo quan điểm của Paul A Samuelson, thuế có thể được xem như "giá" cho các hàng hóa công mà chúng ta đã được hưởng.
Theo quan điểm của Kokkollhell và Bruy, thuế được định nghĩa là khoản nộp bắt buộc bằng tiền hoặc hàng hóa, dịch vụ mà các công ty và hộ gia đình phải trả cho nhà nước Tuy nhiên, khi nộp thuế, người nộp không nhận lại hàng hóa hay dịch vụ một cách trực tiếp Quan trọng là, khoản nộp này không phải là tiền phạt do vi phạm pháp luật theo quyết định của tòa án.
Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc chuyển giao một phần thu nhập từ khu vực tư nhân sang nhà nước Điều này giúp nhà nước thực hiện các chức năng và nhiệm vụ kinh tế - xã hội của mình.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức theo quy định pháp luật, dựa trên mức thu nhập của họ, nhằm phục vụ cho các chi tiêu công cộng.
Mặc dù có nhiều quan điểm khác nhau về thuế từ cổ điển đến hiện đại, luật thuế của CHDCND Lào đã định nghĩa rõ ràng khái niệm và ý nghĩa của thuế.
Thuế là nghĩa vụ tài chính mà cá nhân, pháp nhân và tổ chức, bao gồm cả người nước ngoài, phải thực hiện khi hoạt động kinh doanh hoặc sản xuất tại CHDCND Lào Những người có thường trú hoặc nơi kinh doanh tại Lào, cũng như những người có thu nhập từ hoạt động ở nước ngoài, đều phải nộp thuế theo mức thuế suất quy định trong luật thuế.
Cơ quan thuế: là một tổ chức trực thuộc Bộ tài chính, có trách nhiệm thực hiện luật về thuế, thu NSNN, phí và lệ phí
Công chức thuế: là dân Lào đã được nhận biên chế và bầu làm nhiệm vụ trong cơ quan thuế
Cán bộ thuế: là công chức thuế đã được bầu làm nhiệm vụ tại các địa điểm ngoài cơ quan Đặc trưng của thuế:
Thuế là khoản thu bắt buộc mà Nhà nước thu từ người nộp thuế, không dựa trên sự tự nguyện Nhà nước, với quyền lực quản lý, thực hiện việc thu thuế để phục vụ cho chi tiêu công và phát triển xã hội.
Thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp, nghĩa là người nộp thuế không nhận được lợi ích cụ thể nào từ số tiền đã nộp Người có nghĩa vụ nộp thuế không có quyền yêu cầu hoàn lại lợi ích trực tiếp, vì tiền thuế không phải là khoản tiền để mua hàng hóa hay dịch vụ cụ thể từ nhà nước Thay vào đó, thuế thực hiện vai trò phân phối lại các hàng hóa công, mà tất cả mọi người đều sử dụng chung.
Thuế có tính pháp lý cao, nghĩa là mức thuế suất được áp dụng và thu theo quy định trong luật pháp, mà luật này đã được Quốc hội thông qua và phê duyệt.
Chức năng, vai trò của thuế
1.1.2.1 Ch ứ c n ă ng ch ủ y ế u c ủ a thu ế trong n ề n kinh t ế
Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế
Thuế, từ khi ra đời, đã trở thành công cụ quan trọng để huy động nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước, phản ánh chức năng đầu tiên của nó trong lịch sử Chức năng này giúp hình thành các quỹ tiền tệ tập trung, đảm bảo hoạt động và tồn tại của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước tham gia vào việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân Điều này đồng nghĩa với việc một phần thu nhập quốc dân được huy động vào ngân sách Nhà nước dưới hình thức tiền tệ, chủ yếu từ thuế đánh trên hàng hóa và thu nhập Những người có thu nhập cao và tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ nộp thuế nhiều hơn, và số tiền này được Nhà nước sử dụng để thực hiện các chính sách kinh tế-xã hội, tạo ra sự công bằng tương đối trong xã hội Như vậy, chức năng phân phối và phân phối lại của thuế đã góp phần tạo điều kiện cho việc phát huy tác dụng chức năng điều tiết của nó.
Chức năng phân phối và phân phối lại ngày càng trở nên quan trọng do sự phát triển và mở rộng các chức năng của Nhà nước Việc thực hiện nhiều chính sách khác nhau, bao gồm cả sự can thiệp của Nhà nước vào các quá trình kinh tế, đã góp phần làm nổi bật vai trò này.
Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế
Chức năng điều tiết của thuế đã được nhận thức và áp dụng từ đầu thế kỷ XX, phản ánh vai trò điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế Sự gia tăng chi tiêu của Nhà nước dẫn đến nhu cầu mở rộng quỹ tài chính, chủ yếu từ thuế Khi nguồn tài chính cần thiết ngày càng lớn, Nhà nước phải tăng cường chức năng thuế để tác động hiệu quả đến nền kinh tế quốc dân Trong quá trình này, chức năng phân phối và điều chỉnh của thuế được thực hiện để đạt được các mục tiêu kinh tế đã được dự liệu Nhà nước sử dụng thuế để kích thích hoặc kìm hãm tăng trưởng, điều chỉnh tích lũy tiết kiệm, quản lý nhu cầu thanh toán của dân cư, và ảnh hưởng đến chu kỳ khủng hoảng kinh tế, từ đó thực hiện điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong quốc gia.
Thuế đóng vai trò điều chỉnh kinh tế thông qua việc quy định hình thức thu thuế, xác định đối tượng chịu thuế và mức thuế hợp lý, phù hợp với khả năng của người nộp thuế Điều này giúp Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế, hướng tới lợi ích chung của xã hội Trong cơ chế thị trường, vai trò của thuế càng trở nên quan trọng, khi Nhà nước sử dụng thuế để tác động đến lợi ích kinh tế của các chủ thể, nhằm phục vụ cho lợi ích của nền kinh tế quốc dân Công cụ thuế không chỉ tạo ra sự can thiệp mà còn mang đến sự lựa chọn cho các chủ thể kinh doanh, thay vì áp đặt mệnh lệnh.
Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế có mối quan hệ chặt chẽ với chức năng điều tiết, ảnh hưởng lẫn nhau trong sự phát triển kinh tế Nguồn tài chính từ thuế là cơ sở cho sự can thiệp của Nhà nước vào hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, việc điều tiết sản xuất nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cũng tạo điều kiện tăng thu nhập cho người dân, mở rộng tác động của chức năng phân phối và phân phối lại.
Sự thống nhất nội tại giữa các chức năng không loại trừ mâu thuẫn trong mỗi chức năng và giữa các chức năng khác nhau Việc tăng cường chức năng phân phối và phân phối lại giúp tăng nguồn thu của Nhà nước, mở rộng khả năng thực hiện các chương trình kinh tế xã hội Tuy nhiên, nếu quá mức, điều này có thể làm tăng gánh nặng thuế, giảm động lực phát triển kinh tế và hạn chế vai trò của chức năng điều tiết Tính hai mặt của thuế cần được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình hoạch định và ban hành chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước.
Chức năng chính của thuế trong nền kinh tế là cải cách mức độ công bằng thông qua việc điều chỉnh thu nhập Đối với thu nhập trong nước, điều này được thể hiện qua tỷ lệ phần trăm của GDP, được gọi là chức năng vĩ mô của thuế hay tỷ lệ vĩ mô của thuế.
1.1.2.2 Vai trò c ủ a thu ế trong n ề n kinh t ế
Nhà nước thu thuế từ người nộp thuế nhằm chi tiêu cho các hoạt động phục vụ lợi ích công Mục đích chính của việc thu thuế là để đảm bảo nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, và khoản thu này chiếm tỷ lệ lớn hơn so với các nguồn thu khác của ngân sách.
Vì vậy, thuế có vai trò quan trọng trong nhiều mặt như:
Vai trò là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước:
Nhà nước cần chi tiêu cho các hoạt động xã hội nhằm phục vụ lợi ích công của người dân, đặc biệt là trong việc xây dựng hạ tầng cơ sở như đường xã, mạng lưới điện, nước sạch, trường học, bệnh viện, cũng như đảm bảo an ninh và quốc phòng Để thực hiện các chi tiêu này, nhà nước cần có nguồn thu nhập đầy đủ, trong đó việc thu thuế từ các đối tượng nộp thuế là nguồn thu chính.
Vai trò trong việc phân phối thu nhập:
Quản lý thu thuế hiệu quả là một công cụ quan trọng giúp phân phối thu nhập trong xã hội, bởi vì mỗi người dân trong một quốc gia đều có khả năng tạo ra nguồn thu khác nhau.
NN quy định mức thuế suất dựa trên khả năng tài chính của người nộp thuế, đảm bảo rằng những người có thu nhập cao sẽ đóng góp nhiều hơn, trong khi những người có thu nhập thấp sẽ chịu mức thuế thấp hơn.
Vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế:
Nhà nước áp dụng các quy định về thuế nhằm điều tiết và phát triển nền kinh tế, bao gồm việc giảm thuế suất và miễn một số loại thuế Những chính sách này đã góp phần thúc đẩy sản xuất hàng hóa và dịch vụ, tạo ra nhiều công ăn việc làm và tăng thu nhập, từ đó giúp nền kinh tế liên tục tăng trưởng.
Vai trò trong khuyến khích đầu tư:
Nhà nước có thể khuyến khích hoạt động kinh doanh xuất khẩu nhằm tạo thu nhập cho người dân trong nước bằng cách quy định mức thuế suất thấp hoặc miễn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu Điều này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất và phát triển hàng hóa xuất khẩu.
Vai trò trong việc quản lý tiêu dùng của người dân:
Một số loại hàng hóa như thuốc lá, bia, và rượu được coi là lãng phí, có hại cho sức khỏe và không cần thiết trong cuộc sống Do đó, nhà nước quy định mức thuế suất cao hơn cho những loại hàng hóa này và yêu cầu nộp thêm các loại thuế khác Quy định này nhằm mục đích quản lý tiêu dùng của người dân hiệu quả hơn.
Vai trò trong thực hiện chính sách ưu đãi của NN:
Có ngĩa là khi NN có chính sách khuyến khích đối với ngành nghề nào đó,
Nhà nước Lào đã triển khai các chính sách giảm thuế và miễn thuế nhằm khuyến khích lĩnh vực giáo dục, đặc biệt là giáo dục tư nhân, do cơ sở hạ tầng giáo dục hiện tại chưa đáp ứng đủ nhu cầu của học sinh, sinh viên Các chính sách này bao gồm việc miễn thuế doanh thu cho các hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục và ưu đãi thuế nhập khẩu với mức thuế chỉ 1% cho các công cụ giáo dục, nhằm hỗ trợ phát triển giáo dục tại Lào.
Phân loại thuế
Hệ thống thuế của Lào bao gồm 2 loại thuế như: thuế trực thu và thuế gián thu
Thuế gián thu là loại thuế đánh vào người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả nhập khẩu và bán hàng hóa Loại thuế này được thu thông qua việc đánh thuế lên những người sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thuế gián thu bao gồm: thuế doanh thu, thuế GTGT và thuế tiêu thụ
Quy định chung về thuế doanh thu:
Thuế doanh thu là loại thuế trực thu mà người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ phải nộp cho ngân sách nhà nước thông qua các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, theo quy định của luật thuế Đối tượng chịu thuế bao gồm các hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Lào, trừ những trường hợp không thuộc diện chịu thuế theo quy định Mọi cá nhân, pháp nhân hoặc tổ chức tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế doanh thu, không phân biệt hình thức kế toán hay tính chất thường xuyên của hoạt động kinh doanh.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế doanh thu ( xem ph ụ l ụ c 01 ):
Quy định chung về thuế giá tri gia tăng:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế giá tr ị gia t ă ng ( xem ph ụ l ụ c 02 ):
Quy định chung về thuế tiêu thụ:
Thuế tiêu thụ là loại thuế gián thu, mà thu từ một số loại hàng hóa và dịch vụ có tính chất lãng phí
Phạm vi của thuế tiêu thụ là thu từ một số loại hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ hay dịch vụ tại CHDCND Lào
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế tiêu th ụ ( xem ph ụ l ụ c 03 ):
Thuế trực thu là loại thuế được áp dụng đối với cá nhân, tổ chức, pháp nhân, bao gồm cả người nước ngoài có thu nhập tại Lào, cũng như những người cư trú lâu dài hoặc có địa điểm kinh doanh tại Lào nhưng hoạt động ở nước ngoài.
Thuế trực thu bao gồm:
Các quy định chung về thuế lợi tức:
Thuế lợi tức là loại thuế trực thu được áp dụng đối với lợi nhuận của cá nhân và tổ chức trong lĩnh vực kinh doanh, sản xuất, hàng hóa và dịch vụ.
Thuế lợi tức áp dụng cho lợi nhuận hàng năm của các đối tượng, bao gồm cả thể nhân và pháp nhân, không phân biệt nguồn gốc từ CHDCND Lào hay nước ngoài, theo quy định của các điều luật thuế hiện hành.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận phát sinh từ các lĩnh vực như nông nghiệp, lâm nghiệp, công nghiệp, mỹ nghệ, khai thác khoáng sản, xuất nhập khẩu, bán lẻ và các dịch vụ khác Những hoạt động này bao gồm khai thác gỗ, vận tải, bưu chính viễn thông, xây dựng, quy hoạch đất đai, đấu thầu và xây dựng công trình từ nguồn vốn nhà nước, vốn viện trợ không hoàn lại, hoặc vốn vay nước ngoài Ngoài ra, các lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, tổ chức tài chính, bảo hiểm, khách sạn, du lịch, ăn uống, casino, xổ số, biểu diễn văn nghệ, thể thao, và hoạt động môi giới cũng nằm trong diện nộp thuế lợi tức.
Doanh nghiệp tư nhân và pháp nhân, bao gồm cả người Lào, người nước ngoài và những người không có quốc tịch, đều phải đóng thuế lợi tức cho ngân sách nhà nước khi hoạt động kinh doanh có lợi nhuận tại CHDCND Lào.
Khi một doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh ở nước ngoài nhưng phát sinh doanh thu tại CHDCND Lào, chủ đầu tư hoặc doanh nghiệp đó cần trích một phần lợi nhuận để nộp thuế thu nhập cho ngân sách nhà nước trước khi thực hiện chi trả cho đối tác nước ngoài.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế l ợ i t ứ c ( xem ph ụ l ụ c 04):
Các quy định về thuế tối thiểu:
Thuế tối thiểu là loại thuế trực thu mà các doanh nghiệp và cá nhân hoạt động tự do phải nộp, ngay cả khi họ đã kê khai thu nhập theo hệ thống kế toán thông thường hoặc phát triển nhưng không đạt đủ mức lợi nhuận theo quy định của luật thuế Tại CHDCND Lào, mọi đối tượng kinh doanh, bao gồm cả cá nhân và pháp nhân, không phân biệt quốc tịch, đều có nghĩa vụ nộp thuế tối thiểu nếu đã thực hiện kê khai thuế, dù là lỗ hay lãi.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế t ố i thi ể u ( xem ph ụ l ụ c 05):
Các quy định về thuế thu nhập:
Thuế thu nhập là loại thuế trực tiếp, được áp dụng đối với thu nhập của cá nhân và tổ chức theo quy định của pháp luật thuế.
Các tổ chức và cá nhân, bao gồm cả người có quốc tịch Lào, quốc tịch nước ngoài, và những người không có quốc tịch, đều phải khai báo thu nhập của mình.
CHDCND Lào theo các quy định trong văn bản pháp luật thuế đều phải nộp thuế thu nhập cho ngân sách nhà nước
Người lao động có quê quán tại CHDCND Lào và làm việc ở nước ngoài trong thời gian 180 ngày trở xuống, nếu có thu nhập và được miễn thuế thu nhập tại quốc gia nơi làm việc, vẫn có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập tại Lào.
Cán bộ Lào làm việc tại các đại sứ quán, tổng lãnh sự quán và tổ chức quốc tế ở nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập theo quy định của CHDCND Lào Đối với người nước ngoài làm việc tại CHDCND Lào nhưng nhận lương từ nước ngoài, họ cũng phải nộp thuế thu nhập tại Lào nếu cư trú tại đây từ 180 ngày trở lên trong năm tính thuế, trừ khi có thỏa thuận riêng giữa chính phủ CHDCND Lào và các bên liên quan.
Thu nhập chịu thuế thu nhập bao gồm:
Thu nhập của cá nhân bao gồm tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền chức vụ, tiền cấp bậc, tiền hưu hàng năm, và các khoản phụ cấp liên quan đến hội nghị Hội đồng quản trị của công ty, cùng với các thu nhập khác bằng tiền hoặc hiện vật đã nhận.
Các nguyên tắc quy định trong hệ thống thuế
Thu nhập từ thuế là nguồn thu chủ yếu, chiếm phần lớn trong tổng thu nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) Do đó, việc áp dụng quyền lực pháp lý về thuế đối với các cá nhân, pháp nhân và tổ chức là rất quan trọng Để nâng cao hiệu quả trong quá trình thu thuế, cần chú trọng đến các đặc trưng của thuế Trên thế giới, một số nguyên tắc cơ bản trong thu thuế đã được áp dụng và cần được xem xét kỹ lưỡng.
Quá trình thu thuế cần được thực hiện một cách công bằng và minh bạch, tập trung vào khả năng của các đối tượng chịu thuế Điều này phải tuân thủ nguyên tắc bình đẳng về pháp lý để đảm bảo tính công bằng trong thuế.
Nghĩa vụ thu thuế phải được xác định chắc chắn kể cả cơ sở tính thuế, ký thuật trong việc khảo sát và phương pháp thu thuế;
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật, đối tượng nộp thuế cần hiểu rõ nguyên tắc và điều kiện của các lý do liên quan Việc này là cần thiết nhằm ngăn chặn việc thực hiện các nhiệm vụ không phù hợp với quy định pháp luật.
Việc tối ưu hóa thời gian và phương pháp nộp thuế là rất quan trọng nhằm thu hút người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đúng hạn, đồng thời giảm thiểu tình trạng tránh thuế.
Chính phủ cần chi tiêu tiết kiệm trong quá trình thu thuế, đồng thời giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế Những biện pháp này nhằm nâng cao hiệu quả trong quy trình thu thuế của nhà nước.
Thuế có cơ sở rộng rãi và phát triển nhanh chóng theo sự phát triển của nền kinh tế, điều này tạo điều kiện cho nhà nước thu được số lượng thuế lớn mà không cần phải tăng thuế suất.
Thuế cần có khả năng linh hoạt điều chỉnh theo môi trường kinh tế và tình hình tài chính của người nộp thuế, nhằm trở thành công cụ hiệu quả trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc gia, phù hợp với các diễn biến kinh tế hiện tại.
Nghĩa là làm sao để quá trình thu thuế có tầm ảnh hưởng đến cơ chế thị trường ít nhất hay hạn chế không có ảnh hưởng nếu được.
Tổ chức và hoạt động của cơ quan thuế
Hệ thống tổ chức và hoạt động thuế có sự khác biệt giữa các quốc gia, và nghiên cứu này sẽ tập trung vào tổ chức và hoạt động thuế của CHDCND Lào Theo bộ luật thuế hiện hành, đã có những quy định cụ thể về tổ chức và hoạt động của công việc thuế.
Cơ quan thuế, trực thuộc Bộ Tài chính, có trách nhiệm quản lý và kiểm tra các nguồn thu khác, đồng thời tổ chức thu thuế trên toàn quốc, nhằm đảm bảo các khoản thu nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) được thực hiện một cách hiệu quả và chính xác.
Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế bao gồm:
- Cơ quan thuế cấp trung ương: Cục thuế
Vào tháng 10/2007, cơ quan thuế cấp tỉnh và thành phố đã được đổi tên thành Sở thuế sau khi thực hiện việc chuyển ba bộ phận trực thuộc theo chiều dọc, bao gồm thuế, hải quan và kho bạc nhà nước.
- Cơ quan thuế cấp huyện: tổ thuế
Cơ cấu nhân sự của cơ quan thuế bao gồm:
Bổ nhiệm và bãi nhiệm cán bộ công nhân viên cần tuân thủ các quy định của pháp luật về tổ chức chính phủ, quản lý địa phương và các văn bản pháp lý khác do Nhà nước quy định.
1.1.5.4 Quy đị nh c ủ a các CBCNV thu ế :
Cán bộ công nhân viên thuế cần có hồ sơ lý lịch rõ ràng, trung thực và phù hợp với chính sách của Đảng cùng pháp luật Nhà nước Họ phải có đức tính tốt, trách nhiệm trong công việc, không có tiền án về biển thủ, trộm cắp hay tham ô Ngoài ra, cần có tinh thần ham học hỏi, sức khỏe tốt, trình độ chuyên môn về thuế và hiểu biết về các văn bản pháp luật liên quan.
1.1.5.5 Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a cán b ộ thu ế :
+ Cán bộ thuế có quyền hạn như sau:
Nhận được sự hỗ trợ từ các tổ chức nhà nước, chính quyền địa phương, cùng với sự giúp đỡ từ quần chúng và cá nhân khác là điều cần thiết khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Liên hệ thu số liệu về thuế với các tổ chức, doanh nghiệp hay các cá nhân có liên quan
Kiểm tra sổ sách kế toán được thực hiện dựa trên hồ sơ của người chịu thuế tại cơ quan thuế, bao gồm việc kiểm tra tại chỗ kinh doanh của doanh nghiệp và kiểm tra đột xuất.
- Kiểm tra thực tế tại địa điểm liên quan: hàng hóa trong kho, vận chuyển hàng hóa trong nước
- Thực hiện các quyền hạn khác đã cho phép
+ Nhiệm vụ của cán bộ thuế:
Để đảm bảo việc thu thuế diễn ra đúng, đủ và kịp thời, cần tuân thủ nghiêm ngặt các văn bản pháp luật về thuế, các quy định pháp luật khác, cũng như các nghị định liên quan.
Hướng dẫn và giải thích các văn bản pháp luật về thuế cùng các quy định liên quan cho người nộp thuế, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, nhằm nâng cao nhận thức về bản chất tích cực và ý nghĩa thực sự của thuế trong xã hội.
1.1.5.6 Đồ ng ph ụ c và bi ể u tr ư ng:
Cơ quan thuế sở hữu đồng phục và biểu tượng riêng biệt Khi thực hiện nhiệm vụ, cán bộ thuế bắt buộc phải mặc đồng phục, đeo biểu trưng và mang theo thẻ cán bộ được chính phủ phê duyệt.
KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ
Khái niệm và ý nghĩa của kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế là quá trình phát hiện doanh thu mà doanh nghiệp cố tình che giấu hoặc không kê khai đầy đủ, nhằm tránh nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Hiện nay, Cục Thuế áp dụng hai hình thức kiểm tra chính: kiểm tra toàn diện hàng năm (kiểm tra quyết toán năm) và kiểm tra nhanh tại chỗ Mỗi hình thức kiểm tra đều có mục đích và mục tiêu riêng, giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế.
Thanh tra thuế, hay kiểm tra nội bộ, là hệ thống kiểm tra theo chiều dọc liên quan đến nhiệm vụ chuyên môn của ngành thuế từ Trung ương đến địa phương Đây là hoạt động thực hiện nghĩa vụ hành chính trong quản lý thuế, không thể tách rời khỏi tổ chức thu thuế cho ngân sách nhà nước, việc tuân thủ pháp luật và các công việc khác của cơ quan thuế các cấp.
Khi xem xét sự khác biệt giữa kiểm tra và thanh tra thuế, nghiên cứu cho thấy rằng công việc kiểm tra thuế hiện nay chủ yếu được thực hiện, trong khi thanh tra và kiểm tra nội bộ chưa được quan tâm đúng mức Mặc dù thanh tra thuế là nhiệm vụ của Sở thanh tra, kiểm tra của Cục thuế, nhưng nhiệm vụ cụ thể của thanh tra vẫn chưa được xác định rõ ràng, dẫn đến việc hoạt động thanh tra không được chú trọng và chỉ được tiến hành khi có chỉ đạo từ cấp trên.
Trong quá trình nghiên cứu, phần lớn số liệu được thu thập từ hoạt động kiểm tra, đặc biệt là kiểm tra số liệu kế toán của các doanh nghiệp Ngược lại, số liệu và quy định từ thanh tra chủ yếu mang tính lý thuyết.
Thanh tra thuế là quá trình kiểm tra nhằm phát hiện nguồn thu nhập mà doanh nghiệp có thể che giấu để tăng số thu thuế Hoạt động này không chỉ đánh giá sự tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan mà còn so sánh dữ liệu thu thập được từ bên ngoài với báo cáo tài chính và kế toán của doanh nghiệp.
Thanh tra thuế là hoạt động quan trọng nhằm theo dõi và thu thập dữ liệu về việc thực hiện các chính sách và pháp luật liên quan đến thuế Qua việc kiểm tra và phân tích, cơ quan thuế đánh giá quá trình hoạt động và đề xuất giải pháp kịp thời để đảm bảo sự tuân thủ quy định Đây cũng là một phần trong định hướng của Đảng, góp phần nâng cao tính tự chủ trong quản lý Nhà nước và xã hội, đồng thời khuyến khích những cá nhân có thành tích xuất sắc và xử lý nghiêm các vi phạm.
Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra
Thanh tra và kiểm tra thuế tại CHDCND Lào được thực hiện theo các quy định pháp luật hiện hành, bao gồm văn bản pháp luật, thông tư và nghị định Nguyên tắc của hoạt động này là tuân thủ các quy định liên quan có hiệu lực trong từng thời kỳ.
- Bộ luật thuế số 04/QH, ngày 19/5/2005
- Luật thuế GTGT số 04/QH, ngày 26/12/2009
- Luật kế toán số 01/QH, ngày 02/7/2007
- Thông tư hường dẫn của Bộ trưởng bộ tài chính số 2137/BTC, ngày 28/9/2005 về việc tổ chức thực hiện luật thuế
- Sổ tay hướng dẫn kiểm tra số 464/BTC, ngày 3/3/2006
- Và các văn bản khác có liên quan đến việc kiểm tra, thanh tra đang còn hiệu lực.
Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế
Theo Điều 99 của Bộ luật thuế số 04/QH của Nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào ban hành ngày 19/5/2005, việc kiểm tra và thanh tra thuế được chia thành hai bộ phận có thẩm quyền thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế.
+ Bộ phận kiểm tra nội bộ bao gồm:
- Bộ tài chính, cục thuế, cục thanh tra tài chính;
- Sở tài chính, phòng thuế ( sở thuế hiện nay), phòng thanh tra tài chính của tỉnh
- Phòng tài chính, tổ thuế huyện, tổ thanh tra tài chính của huyện
+ Bộ phận kiểm tra bên ngoài bao gồm:
- Kiểm toán kế toán nhà nước
Các cơ quan chính quyền các cấp, Mặt trận Tổ quốc, tổ chức quần chúng, tổ chức quốc tế, báo chí và các bộ phận liên quan đều có trách nhiệm kiểm tra theo nhiệm vụ của mình.
Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra nội bộ
Cơ quan kiểm tra nội bộ có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện pháp luật và nhiệm vụ của các cơ quan thuế ở mọi cấp Điều này bao gồm việc lập kế hoạch, tính toán và thực hiện thu thuế, phí và lệ phí Chính phủ quy định rõ quyền và nghĩa vụ của cơ quan kiểm tra nội bộ trong ngành thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu ngân sách.
Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra bên ngoài
Cơ quan kiểm tra bên ngoài có trách nhiệm kiểm tra hiệu quả, minh bạch và công bằng trong quá trình thực hiện chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của các cơ quan thuế Việc này nhằm đảm bảo công tác thuế được thực hiện đúng quy định và đạt được các mục tiêu đề ra.
Hình thức kiểm tra, thanh tra thuế
1.2.6.1 Ki ể m tra đố i t ượ ng n ộ p thu ế :
Căn cứ điều 102 của bộ luật thuế đã quy định hình thức kiểm tra thuế thành ba hình thức như:
Kiểm tra thường xuyên là hoạt động định kỳ nhằm đánh giá báo cáo kế toán hàng năm của doanh nghiệp, yêu cầu có tài liệu liên quan Quá trình này có thể diễn ra tại văn phòng cơ quan thuế hoặc tại các cơ sở kinh doanh, tùy thuộc vào nhu cầu kiểm tra Các cán bộ thuế sẽ thu thập, nghiên cứu và đánh giá các tài liệu kê khai thuế, dựa vào thông tin và số liệu đã được lưu trữ trong hồ sơ.
Kiểm tra có báo trước là quy trình kiểm tra đột xuất không nằm trong kế hoạch hàng năm, nhưng các doanh nghiệp cần được thông báo ít nhất 07 ngày trước khi kiểm tra Điều này giúp các doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ và tài liệu liên quan, tập trung vào một số sắc thuế hoặc điều mục cụ thể, chẳng hạn như kiểm tra các điều mục của thuế doanh thu đã được miễn.
- Kiểm tra đột xuất là hoạt động kiểm tra cẩn cấp mà sẽ không báo cho đối tượng bị kiểm tra biết trước
Theo sách hướng dẫn kiểm tra số 0464/BTC ngày 3/3/2006, Cục Kiểm tra Thuế hiện hành thực hiện quy trình kiểm tra gồm 4 bước.
1 Chuẩn bị trước kiểm tra: công việc chuẩn bị trước kiểm tra thì cán bộ kiểm tra sẽ thực hiện trong 3 bước sau:
Để thu thập thông tin đầy đủ, cần xem xét các báo cáo quan trọng như bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tài chính hàng năm, số đăng ký thuế, biên bản kiểm tra từ năm trước, cũng như thông tin từ các lĩnh vực khác của Nhà nước và các số liệu liên quan khác.
- Phân tích số liệu đã thu thập: xem xét mức độ phù hợp của các số liệu đã thu thập với số liệu mà các doanh nghiệp khê khai
Lập kế hoạch kiểm tra bước đầu là quá trình quan trọng trong việc xác định lĩnh vực và trọng điểm kiểm tra, đồng thời nghiên cứu thời hạn và các sắc thuế cần kiểm tra.
Quyết định kiểm tra cần được thực hiện thông qua việc thảo luận với các cấp có thẩm quyền để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả Việc phân chia và giao trách nhiệm cụ thể giữa các cán bộ kiểm tra là rất quan trọng để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra.
Quá trình hoạt động ban đầu bao gồm thảo luận về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, trong đó có việc kê khai thông tin và trả lời các câu hỏi phỏng vấn từ cán bộ thuế Ngoài ra, cần tổng kết thống kê kế toán, tổ chức kế toán một cách hợp lý và thống nhất cử người đại diện để trả lời câu hỏi tại địa điểm kiểm tra đã được xác định.
Kiểm tra bộ máy tổ chức kế toán của doanh nghiệp là một quy trình quan trọng, trong đó cán bộ kiểm tra sẽ nghiên cứu cách thức thiết lập hệ thống kế toán và tìm hiểu các hoạt động kinh doanh liên quan của doanh nghiệp.
Tiến hành xem xét bao gồm việc kiểm tra và đối chiếu các tờ khai đã nộp với sổ sách kế toán khác, rà soát các báo cáo tài chính và quyết toán trong sổ cái Đồng thời, cần kiểm tra bằng chứng chi tiêu tài chính, chứng từ thu nhận tiền và kế toán doanh thu, cũng như kiểm tra từng sắc thuế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Phân tích số liệu thu thập là bước quan trọng trong quá trình chuẩn bị kiểm tra Việc xem xét và phân tích các số liệu này giúp xác định lĩnh vực và trọng điểm cần kiểm tra, từ đó ghi rõ vào kế hoạch kiểm tra.
- Việc lập kế hoạch: là quá trình quy định lĩnh vực kiểm tra đã lựa chọn, quy định thời hạn và các sắc thuế sẽ phải kiểm tra
3 Kiểm tra lĩnh vực đã chọn đối với quá trình kiểm tra thuế: là quá trình quan sát lĩnh vực có vấn đề mà đã lựa chọn Có các ý kiến sau khi kiểm tra mà có thể có điều chỉnh kế hoạch kiểm tra để phù hợp với tình hình thực tế khi gặp phải vấn đề nhằm đạt hiệu quả trong quá trình kiểm tra từng lần Quá trình kiểm tra lĩnh vực đã chọn lựa đó có thể gồm nhiều lĩnh vực như: kiểm tra tài sản cố định, đánh giá lại giá trị hàng hóa trong kho và giá trị hàng hóa thực bán, các khoản chi không trích được và khoản thu có thể trích được theo luật pháp, kiểm tra danh thu và cách tính danh thu và đồng thời kiểm tra danh thu so với số thuế đã khai nộp
4 Tổng kết và lập biên bản kiểm tra: bước cuối cùng trong quá trình kiểm tra thuế là tổng kết kết quả kiểm tra Phần này sẽ bao gồm việc lập văn bản kiểm tra, gửi các biên bản kiểm tra cho các doanh nghiệp và các bên có liên quan để theo dõi việc trả nợ thuế và đối với việc thống kế, cuối cùng là việc lưu trữ các hồ sơ tài liệu kiểm tra
Quá trình lập biên bản kiểm tra là bước quan trọng để kết luận việc kiểm tra Biên bản này cần phải bao gồm các chi tiết cần thiết như thông tin về người thực hiện kiểm tra, thời gian và địa điểm kiểm tra, cùng với các phát hiện và kết luận quan trọng.
+ Họ và tên, chức vụ, cấp, bậc và nơi làm việc của cán bộ kiểm tra
+ Họ và tên, tuổi, quốc tịch, ngành nghề và địa chỉ của đối tượng nộp thuế + Ngày, giờ và địa điểm bị kiểm tra
+ Tình hình thực tế đã kiểm tra được trong thời gian kiểm tra
Nên sử dụng biên bản kiểm tra mẫu do cán bộ thuế cung cấp, trong đó cần ghi rõ các câu hỏi cho từng trường hợp cụ thể Bắt đầu bằng việc giải thích nội dung các câu hỏi và áp dụng các phương pháp theo luật thuế Cuối cùng, tổng kết kết quả kiểm tra của cán bộ thuế và xác định hình thức thay đổi các sắc thuế.
Việc thảo luận kết quả kiểm tra thuế với đối tượng nộp thuế cần được thực hiện sau khi hoàn tất kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được gửi cho doanh nghiệp và ghi chú ý kiến của đối tượng nộp thuế nếu họ không đồng ý với kết quả Biên bản này nên được lập thành 6 bản, yêu cầu chữ ký của cả cán bộ kiểm tra và đối tượng nộp thuế Đồng thời, biên bản cần được trình cho giám đốc sở, cục trưởng hoặc phó cục trưởng để đảm bảo tính pháp lý và thống kê số liệu chi trả thuế.
- Lưu trữ tài liệu: các tài liệu kiểm tra được lưu trữ rất cẩn thận, các bản sao nên được lưu trữ cùng với các tài liệu kiểm tra
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO
VỊ TRÍ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO
2.1.1 Vị trí của cục thuế:
Cục thuế, thuộc Bộ Tài chính, có trách nhiệm quản lý thuế theo chiều dọc, tư vấn cho Bộ trưởng về quản lý vĩ mô, kiểm tra và thanh tra thuế, đồng thời tổ chức thu thuế nhằm đảm bảo ngân sách nhà nước theo pháp luật trên toàn quốc.
( Hình 1: Cơ cấu tổ chức các cục trực thuộc Bộ tài chính )
C Ụ C QU Ả N LÝ C H ÍN H DN NN
V Ă N PHÒN G B Ộ - C Ụ C NS NN C Ụ C T Ổ CH Ứ C VÀ C ÁN B Ộ C Ụ C TC ĐỐ I NGO Ạ I
C Ụ C CHÍ N H SÁ CH T C VI Ệ N KIN H T Ế -TÀI CHÍN H
2.1.2 Nhiệm vụ của cục thuế:
Nghiên cứu và điều chỉnh các chính sách, chiến lược, luật pháp, kế hoạch phát triển cùng với cơ chế quản lý thuế để trình lên Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt là nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý tài chính quốc gia.
Tổ chức các hoạt động tuyên truyền và quảng cáo nhằm phổ biến các văn bản quy định về thuế cũng như các chỉ thị và chính sách liên quan, nhằm nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật của cá nhân, tổ chức và toàn xã hội.
- Bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn một cách có hệ thống và liên tục cho cán bộ thuế trên phạm vi cả nước
- Lập kế hoạch thu thuế hàng năm trên phạm vi cả nước đề trình bộ tài chính phê duyệt
- Lập kế hoạch hoạt động thu thuế hàng năm, quý, tháng
Cần thường xuyên hướng dẫn, theo dõi và kiểm tra công tác tổ chức thực hiện pháp luật thuế cùng các văn bản pháp luật liên quan một cách đồng bộ trên toàn quốc.
- Kiểm tra kế toán các doanh nghiệp, các hóa đơn chứng từ, kiểm tra hàng hóa xuất – nhập kho, các chợ và cửa hàng theo mục tiêu trong tâm;
- Tổ chức thu, chủ trì đòi nợ thuế vào NSNN đúng, đủ, kịp thời và đạt được kế hoạch thu thuế đã đặt ra và quốc hội đã duyệt;
Thu thập và tổng hợp thông tin về đơn vị kinh doanh, diện tích đất đai, đối tượng có thu nhập, hoạt động cho thuê bất động sản, cũng như các loại phí và lệ phí liên quan là rất quan trọng.
- Quy định và giao mã số thuế cho đối tượng nộp thuế trên phạm vi cả nước
- Quy định các quy chế và phương pháp thu thuế thật chặc chẽ, bao quát và thống nhất đúng theo quy định của pháp luật
- Đăng ký, đăng ký mới thuế hàng năm và quản lý theo dõi thu thuế từ các đơn vị kinh doanh mà thuộc trách nhiệm của mình
- Tổng hợp, theo dõi, quản lý đơn vị kinh doanh trên phạm vi cả nước
Tổ chức khen thưởng cho các cá nhân, pháp nhân và tổ chức có đóng góp lớn trong việc cung cấp thông tin và nộp thuế, đồng thời xử lý nghiêm minh đối với những hành vi vi phạm luật thuế.
- Nghiên cứu, giải quyết đề nghi của thể nhân, pháp nhân, các tổ chức và giải quyết khiếu nại về công tác thuế
Lập kế hoạch chi ngân sách nhà nước hàng năm bao gồm các khoản chi như tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, chi hành chính, mua sắm, xây dựng, sửa chữa và bảo dưỡng cơ quan, cùng với khoản bồi dưỡng cán bộ.
- Quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước và tiền thưởng, phương tiện, dụng cụ phục vụ công tác thuế trên phạm vi cả nước
Lập kế hoạch duy tu bảo dưỡng và quản lý công tác thuế trên toàn quốc là rất quan trọng Cần thiết phải sử dụng và bố trí nguồn lực hợp lý, đồng thời thực hiện chính sách bồi thường và xử lý vi phạm một cách hiệu quả Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Quản lý, sử dụng kỹ thuật công nghệ, công nghệ thông tin và hiện đại hóa công tác nghiệp vụ chuyên môn thuế trên phạm vi cả nước
Tổ chức thực hiện chế độ kế toán nhà nước là rất quan trọng trong việc ghi chép các khoản thu thuế theo mục lục kế toán ngân sách nhà nước và Kho bạc nhà nước Điều này giúp đảm bảo quá trình quyết toán kế toán diễn ra chính xác và thuận lợi, đồng thời hỗ trợ việc phân tích số thu một cách hiệu quả.
- In, quản lý, kiểm tra sử dụng hóa đơn thu tiền, tem thuế, thẻ vào cổng, đề can, mẫu biểu và các dấu hiệu khác theo pháp luật
Theo dõi và kiểm tra quá trình thực hiện nghiệp vụ chuyên môn trên toàn quốc bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, kê khai, tính toán, nộp, trích, hoàn, miễn, giảm, tất cả đều phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Phối hợp chặt chẽ với Cục Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Văn phòng Bộ, các Cục trực thuộc Bộ Tài chính, cùng với cơ quan chính quyền địa phương và các ban ngành liên quan nhằm thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thuế được giao.
- Tổng kết, đánh giá và báo cáo bộ trưởng bộ tài chính về công tác thực hiện nhiệm vụ thuế trên cả nước
- Quan hệ hợp tác với quốc tế và các tổ chức khác về công tác thuế theo nhiệm vụ được giao
- Thực hiện các nhiệm vụ khác đã được giao
Quyền hạn của cục thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ:
- Đề ra các quyết định, thông báo, hướng dẫn để cụ thể hóa việc tuyên truyền chỉ thị, quyết định, hướng dẫn của bộ trưởng bộ tài chính
- Kiến nghị sửa đổi và soạn thảo luật thuế và các luật khác có liên quan sao cho phù hợp với tình hình thực tế của từng thời kỳ
Đóng góp ý kiến và quyết định các vấn đề liên quan, đồng thời ký xác nhận tính chính xác của các tài liệu trong phạm vi trách nhiệm của mình, đảm bảo tuân thủ pháp luật.
- Đề nghị các thể nhân, pháp nhân và các tổ chức cung cấp số liệu, thông tin và các tài liệu liên quan công tác thuế
Bộ trưởng Bộ Tài chính có quyền bổ nhiệm, chuyển nhiệm hoặc miễn nhiệm giám đốc và phó giám đốc các sở trong cục thuế, cùng với giám đốc, phó giám đốc sở thuế tại các tỉnh, thành phố, cũng như trưởng phòng thuế tại các huyện Quy trình này được thực hiện dựa trên sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan.
Bổ nhiệm và chuyển nhiệm tổ trưởng, giám đốc, phó giám đốc sở thuế các tỉnh, thành phố, cùng với trưởng phòng và phó phòng thuế các huyện được thực hiện dựa trên sự phối hợp của các bên liên quan và theo ủy quyền của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính sẽ tiến hành tuyển chọn cán bộ thuế mới nhằm bố trí vào các vị trí phù hợp, dựa trên sự đồng ý của Bộ trưởng và quyết định từ Ban Chính trị cùng với quản lý cán bộ.
- Cử cán bộ trong trách nhiệm của mình xuống hoạt động nghiệp vụ được giao trong phạm vi cả nước
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC
2.2.1 Thực trạng thu thuế năm 2007-2008:
Trong giai đoạn 2007-2008, ngành thuế đã thực hiện nhiều thay đổi trong phương pháp quản lý, dẫn đến cả thuận lợi và khó khăn trong công tác thu thuế Việc chuyển giao và bố trí cán bộ công chức từ các ngành khác vào ngành thuế đã làm cho công việc thu thuế trở nên phức tạp hơn Tuy nhiên, với sự quan tâm của ban giám đốc bộ tài chính và tổ chức thuế các cấp, ngành thuế đã nỗ lực thực hiện công việc và đạt được kết quả khả quan, với số thu thuế vượt kế hoạch đề ra Bảng tổng kết số thu thuế năm 2007-2008 đã phản ánh rõ ràng những thành công này.
2.2.1.1 So sánh vi ệ c thu thu ế theo t ừ ng s ắ c thu ế :
Trong năm 2007-2008, tình hình thu thuế trên toàn quốc đã đạt 122,5% kế hoạch đề ra, với 83.210 đơn vị kinh doanh được quản lý bởi ngành thuế Trong số này, có 199 đơn vị thuộc sự quản lý của cục thuế, chiếm 0,23% tổng số doanh nghiệp, nhưng lại đóng góp một nguồn thu khổng lồ cho ngân sách.
Tổng thu ngân sách quốc gia đạt 2,110,028,893,778 kíp, chiếm 64.51% tổng thu cả nước Số thu này được phân chia rõ ràng theo từng khoản mục của các sắc thuế và các khoản thu khác.
BẢNG 2.1: TỔNG SỐ THU THUẾ CẢ NƯỚC NĂM 2007-2008
TT NỘI DUNG THU KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN SO SÁNH
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 36,470,000,000 38,684,985,347 106.07%
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91%
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 657,525,660,697 762,258,922,994 115.93%
1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 437,844,481,887 530,986,949,464 121.27% 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 437,844,481,887 530,986,949,464 121.27%
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào )
Qua bảng (2.1) trên cho thấy số thu thuế của năm 2007 – 2008 như sau:
Phân theo chương như trong mục lục ngân sách nhà nước phần thuộc chương thu từ thuế và khác thuế
Theo bảng thống kê, thuế luôn là nguồn thu chủ yếu trong tổng thu của ngành thuế trên toàn quốc Trong năm qua, tổng số thu từ thuế đạt 3,003,688,877,649 kíp, chiếm 98.8% tổng thu của năm và vượt 22.3% so với kế hoạch đề ra.
Trái lại, khoản thu khác thuế chỉ thực hiện được 5,456,964,065 kíp hay chỉ chiếm
Trong năm, khoản thu từ tiền phạt chỉ chiếm 0.18% tổng thu và đạt 38.9% kế hoạch, cho thấy sự cải thiện trong việc thực thi pháp luật Điều này phản ánh sự hiểu biết của người dân về trách nhiệm nộp ngân sách nhà nước, dẫn đến việc giảm số tiền phạt so với nghĩa vụ nộp thuế thông thường của cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp.
Phân chia tổng thu thuế theo khoản trong mục lục ngân sách nhà nước:
Qua bảng trên cho thấy rằng tổng thu thuế cả nước bao gồm 3 khoản như:
So với tổng thu, thuế trực thu đạt 1,710,443,005,191 kíp, chiếm 56.9% và thực hiện 126.6% kế hoạch năm Thuế gián thu chiếm 43.1% và đạt 118.1% kế hoạch, trong khi thu từ các loại thuế khác chỉ chiếm 0.18% và thực hiện 38.9% kế hoạch Điều này cho thấy thuế trực thu vẫn chiếm ưu thế hơn so với thuế khác, với thuế gián thu đứng thứ hai Hơn nữa, thuế từ cá nhân, pháp nhân và tổ chức nước ngoài có tỷ trọng cao hơn so với thu từ tiêu thụ và buôn bán hàng hóa nhập khẩu.
Khi so sánh thu thuế trực thu từ nhiều sắc thuế, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng lớn nhất với 75.9% và đạt 124.3% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế thu nhập chiếm 16.7% và thực hiện đạt 147.1% kế hoạch Thuế sử dụng đất có tỷ trọng 3.4%, nhưng thực hiện lên tới 148.9% kế hoạch, là khoản thu có tỷ trọng cao nhất trong các loại thuế trực thu Thuế tối thiểu chiếm 1.3% và đạt 117% kế hoạch năm, trong khi thuế khoán chỉ chiếm 2.7% và là loại thuế duy nhất không đạt kế hoạch năm.
Sự phát triển của nền kinh tế, đặc biệt là sự gia tăng của doanh nghiệp vừa và lớn trong lĩnh vực sản xuất và thương mại – dịch vụ, được thể hiện qua số thu thuế và thuế lợi tức đạt 124.3% kế hoạch năm Đồng thời, sự phát triển này cũng dẫn đến tình hình mở rộng thị trường lao động, với việc thuê lao động tăng lên, điều này được chứng minh qua số tiền thuế từ tiền lương đạt 164.5% kế hoạch năm.
Khi so sánh số thu thuế gián thu, thuế doanh thu chiếm tỷ trọng cao hơn với 58.9%, trong khi thuế tiêu thụ chiếm 41.1% Tuy nhiên, so với kế hoạch năm, thuế tiêu thụ lại có tỷ trọng cao nhất, phản ánh sự phát triển của nền kinh tế và triển vọng tăng thu nhập của người dân Điều này dẫn đến sức mua hàng hóa và dịch vụ tăng, đặc biệt là những mặt hàng không cần thiết như xe, rượu, bia, và các đồ dùng khác, giúp thu từ khoản này đạt 121.3% kế hoạch năm.
2.2.1.2 So sánh s ố thu thu ế theo t ừ ng c ấ p qu ả n lý:
Theo phân cấp quản lý thu thuế, có hai cấp chính: cấp Trung ương và cấp địa phương Cục thuế Trung ương quản lý 199 đơn vị, trong khi cấp địa phương quản lý 83,011 đơn vị Mặc dù cấp địa phương quản lý nhiều doanh nghiệp, nhưng doanh thu thuế từ các đơn vị thuộc cấp Trung ương lại cao hơn, do phần lớn các doanh nghiệp lớn thuộc cục này nộp thuế với số lượng lớn Ngược lại, các doanh nghiệp nhỏ do địa phương quản lý chủ yếu hoạt động theo mùa vụ và nộp thuế theo hình thức khoán hoặc thông thường Số thu cụ thể của từng cấp thuế được thể hiện rõ trong bảng thống kê.
Bảng(2.2) :Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2007-2008 Đơn vị tính: kíp
CÁC TỈNH QUẢN LÝ SO
KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH (%)
1.1 THUẾ TRỰC THU: 991,000,000,000 1,258,425,057,728 126.99 359,553,742,926 452,017,947,463 125.72 1.1.1 THUẾ LỢI TỨC : 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 141,169,725,525 146,372,387,092 103.69 1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ NHÂN 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 65,469,642,026 75,663,160,688 115.57
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 80,000,000,000 99,849,846,809 124.81 113,933,043,769 185,304,026,114 162.64 1.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 45,000,000,000 62,848,388,056 139.66 97,016,342,656 170,813,562,921 176.07 1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 35,000,000,000 37,001,458,753 105.72 1,470,000,000 1,683,526,594 114.53
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91
1.1.5 THUẾ TỐI THIỂU : 7,000,000,000 5,921,197,790 84.589 12,585,823,742 17,000,950,832 135.08 1.2 THUẾ GIÁN THU: 651,270,000,000 757,525,112,814 116.32 444,100,142,584 535,720,759,644 120.63 1.2.1 THUẾ DOANH THU: 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào)
So sánh số thu thuế do Cục quản lý
Theo bảng trên, Cục quản lý không thu thuế nhà đất vì khoản này đã được phân cho cấp địa phương Người dân thực hiện nghĩa vụ thuế tại các cơ quan địa phương Tổng thu thuế đạt 2,015,950,170,542 kíp, chiếm 99.9% tổng thu và đạt 122.8% kế hoạch năm, trong khi thu từ phạt chỉ đạt 365,380,391 kíp, tương đương 0.01% tổng thu nhưng đạt 116% kế hoạch Điều này cho thấy nghĩa vụ thuế thông thường chiếm tỷ trọng lớn hơn so với thu từ phạt vi phạm pháp luật thuế.
Theo số liệu từ bảng, thu từ thuế trực thu đạt 1,258,425,057,728 kíp, chiếm 59.6% tổng thu và vượt 127% so với kế hoạch năm Tiếp theo, thu từ thuế gián thu đạt 757,525,112,814 kíp, chiếm 35.9% tổng thu và đạt 116.3% so với kế hoạch năm Mặc dù thu ngoài thuế có tỷ trọng nhỏ nhất, nhưng cũng đạt 116% so với kế hoạch năm.
Trong năm qua, thuế lợi tức đã chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thu từ thuế trực thu, đạt 54.6% và hoàn thành 127.5% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập với tỷ trọng 4.7% và đạt 124.8% kế hoạch Tuy nhiên, thuế tối thiểu chỉ chiếm 0.3% và chỉ hoàn thành 84.6% kế hoạch, cho thấy đây là sắc thuế duy nhất không đạt yêu cầu Sự tăng trưởng này phản ánh tình hình kinh tế và hoạt động sản xuất, kinh doanh đang có bước tiến triển tích cực, giúp các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đặc biệt là trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế lợi tức.
So sánh giữa thu thuế gián thu và tổng thu thuế cho thấy thu từ thuế tiêu thụ đạt 453,068,152,113 kíp, chiếm 21.5%, cao hơn thu từ thuế doanh thu chỉ 14.4% Tuy nhiên, trong kế hoạch năm, tỷ trọng thuế tiêu thụ và thuế doanh thu tương đương nhau, điều này phản ánh sự phát triển của nền kinh tế Sự gia tăng thu nhập của người dân đã thúc đẩy sức mua hàng hóa và dịch vụ, đặc biệt là những mặt hàng có tính chất lãng phí, giúp chính phủ đạt được 116.2% so với kế hoạch thu thuế tiêu thụ trong năm.
So sánh số thu thuế do địa phương quản lý
Trong năm nay, số thu từ thuế sử dụng đất do địa phương quản lý đạt 57,327,539,967 kíp, tương ứng 148.9% kế hoạch năm và chiếm 4.9% tổng thu thuế Tổng số thu thuế thực hiện là 987,738,707,107 kíp, chiếm 99.5% tổng thu và đạt 122.9% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các khoản phạt khác chỉ đạt 5,091,583,674 kíp, chiếm 0.5% tổng thu và chỉ đạt 37.1% so với kế hoạch năm.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO
Cục Thuế CHDCND Lào nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao công tác quản lý thanh tra, kiểm tra thuế Để đạt được điều này, cần nghiên cứu tình hình thực hiện công tác trong quá khứ nhằm nhận diện ưu, nhược điểm và những hạn chế hiện tại Việc cải cách công cụ và phương pháp hoạt động sẽ dựa trên cơ sở dữ liệu thu thập được từ các năm 2007-2010 Tuy nhiên, công tác thu thập thông tin vẫn chưa được hệ thống hóa, đặc biệt là trong việc tổng hợp thông tin đã lên kế hoạch và số lần kiểm tra chưa rõ ràng và đầy đủ.
Nguyên nhân chính là do công việc thu thập dữ liệu chưa được hệ thống hóa và sự thay đổi cán bộ thường xuyên trong tổ chức nội bộ, dẫn đến việc lưu giữ tài liệu bị mất mát, trong đó có nhiều tài liệu quan trọng không thể tìm thấy.
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả nỗ lực tìm kiếm thông tin và số liệu để làm cơ sở cho việc hiểu rõ các vấn đề cũng như đề xuất các phương pháp cải cách công việc trong tương lai Kết quả kiểm tra trong những năm qua đã được thể hiện rõ ràng trong bảng dưới đây.
Bảng (2.7): Tổng hợp công tác kiểm tra, thanh tra thuế 3 năm qua:
Năm Số đơn vị kinh doanh do cục quản lý
Số đơn vị hoàn thành kiểm tra
Số tiền thu được từ kiểm tra (tiền kíp )
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Trong giai đoạn 2007-2010, tỷ lệ kiểm tra các đơn vị trực thuộc cục quản lý đã có sự biến động đáng kể Cụ thể, năm 2007-08, 137 đơn vị đã được kiểm tra, chiếm 68.84% tổng số đơn vị Tuy nhiên, sang năm 2008-09, số lượng đơn vị được kiểm tra giảm xuống còn 202, tương đương 49.50% Đến năm 2009-2010, việc kiểm tra đã hoàn thành, cho thấy sự nỗ lực trong công tác quản lý và giám sát.
Trong những năm qua, số lượng đơn vị hoàn thành kiểm tra đã tăng đáng kể, đạt 268 đơn vị, tương đương 34% Điều này cho thấy số thu từ kiểm tra cũng tăng theo, với mức tăng 21% trong giai đoạn 2008-2009 so với 2007-2008 và 120% trong năm 2009-2010 so với năm 2008-2009 Tuy nhiên, khi so sánh số lượng đơn vị kinh doanh do cục quản lý với số lượng hoàn thành kiểm tra, ta nhận thấy có sự giảm sút qua các năm, như đã được thể hiện trong bảng tổng hợp tình hình kiểm tra, thanh tra.
2.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm
Bảng(2.8): Tổng hợp số liệu kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007-2008:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 6,280,303,725 10,506,995,462 4,226,691,737
Thuế tiêu thụ 3,694,781,040 6,181,396,526 2,486,615,486 Thuế lợi tực 8,307,923,858 13,899,219,226 5,591,295,368 Thuế tối thiểu 29,121,679 48,720,788 19,599,109 Thuế tiền lương 1,569,951,486 2,626,540,668 1,056,589,182 Thuế chia loại nhuận 13,357,810 22,347,716 8,989,906
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra cho thấy đã vượt kế hoạch tới 67%, tuy nhiên, thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn so với thuế gián thu Cụ thể, trong nhóm thuế trực thu, thu từ thuế lợi tức chiếm tỷ trọng lớn nhất, tiếp theo là thuế thu nhập từ tiền lương và thu nhập khác bằng tiền hoặc hiện vật Ngược lại, thuế chia lợi nhuận có tỷ trọng nhỏ nhất trong loại thuế trực thu.
Khi so sánh thuế gián thu, thuế doanh thu chiếm tỷ trọng cao hơn thuế tiêu thụ và là loại thuế có mức kiểm tra chỉ đứng sau thuế lợi tức Cả thuế trực thu và gián thu đều có nguy cơ trốn tránh thuế tương đương, cho thấy công tác quản lý thuế chưa đạt hiệu quả cao Dữ liệu kiểm tra thuế cuối năm cho thấy số thu vẫn còn nhiều, nhưng so với tổng thu thường xuyên năm 2007-08, chỉ đạt 1.58% tổng thu do cục quản lý.
2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2008-
Bảng(2.9): Tổng họp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2008-2009:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 12,501,961,711 20,281,831,611 7,779,869,900
Thuế tiêu thụ 2,776,882,463 4,504,914,014 1,728,031,551 Thuế lợi tực 5,786,424,898 9,386,975,167 3,600,732,269 Thuế tối thiểu 731,939,783 1,187,420,005 455,480,222 Thuế tiền lương 2,350,152,742 3,812,633,831 1,462,481,089 Thuế chia loại nhuận 781,681,998 1,268,116,399 486,434,401
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra thuế cho thấy đã vượt kế hoạch 62%, tuy nhiên, thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn thuế gián thu Trong nhóm thuế trực thu, thuế lợi tức dẫn đầu về số thu, tiếp theo là thuế thu nhập từ tiền lương và thu nhập khác, trong khi khoản thu từ phạt chiếm tỷ trọng nhỏ nhất Đối với thuế gián thu, thuế doanh thu có số thu kiểm tra cao hơn thuế tiêu thụ, và năm nay, thuế doanh thu đã vượt qua thuế lợi tức Điều này cho thấy thuế gián thu có độ rủi ro cao hơn trong việc tránh trốn thuế, phản ánh công tác quản lý thuế chưa hiệu quả Mặc dù số thuế kiểm tra cuối năm tăng 13.92% so với năm trước, nhưng chỉ chiếm 1.8% tổng thu do cục quản lý, cho thấy vẫn còn nhiều hạn chế trong việc thu hồi thuế.
2.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2009- 2010:
Bảng(2.10): Tổng họp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2009-2010:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 12,501,961,711 20,281,831,611 7,779,869,900 Thuế tiêu thụ 2,776,882,463 4,504,914,014 1,728,031,551 Thuế lợi tực 5,786,424,898 9,386,975,167 3,600,732,269 Thuế tối thiểu 731,939,783 1,187,420,005 455,480,222 Thuế tiền lương 2,350,152,742 3,812,633,831 1,462,481,089 Thuế chia loại nhuận 781,681,998 1,268,116,399 486,434,401
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra thuế năm nay đã vượt kế hoạch 123%, với thuế trực thu chiếm tỷ trọng cao hơn thuế gián thu Trong nhóm thuế trực thu, thuế lợi tức có số kiểm tra nhiều nhất, tiếp theo là thuế phân chia lợi nhuận, trong khi khoản phạt chiếm tỷ trọng nhỏ nhất Đối với thuế gián thu, thuế doanh thu có tỷ trọng cao hơn thuế tiêu thụ, đứng sau thuế lợi tức Điều này cho thấy thuế trực thu, đặc biệt là thuế lợi tức, có nguy cơ trốn tránh cao hơn và phản ánh hiệu quả quản lý thuế chưa cao Mặc dù số kiểm tra thuế cuối năm vẫn nhiều, nhưng so với số thu thường xuyên, tỷ lệ 3.48% từ kiểm tra cho thấy sự tăng trưởng 93.33% so với năm trước.
Tóm lại, kết quả kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007-2010 đã có thể tổng kết theo các loại thuế như sau:
So sánh thuế trực thu và gián thu cho thấy thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn hơn, với 101,487,824,771 kíp, tương đương 62.14% tổng thu, trong khi thuế gián thu chỉ đạt 61,845,545,568 kíp, tương đương 37.86% tổng thu trong cùng kỳ.
Trong ba năm qua, số thu từ thuế lợi tức chiếm tỷ trọng cao nhất với 66,099,189,533 kíp, tương đương 40.47% tổng thu kiểm tra được Tiếp theo, thuế doanh thu đạt 48,544,231,744 kíp, chiếm 29.72% tổng thu Trong khi đó, số thu từ khoản phạt là thấp nhất, chỉ đạt 1,240,579,850 kíp, tương đương 0.76% tổng thu kiểm tra.
So sánh kết quả kiểm tra thuế giữa thuế gián thu và trực thu qua các năm cho thấy sự trái ngược rõ rệt Cụ thể, trong năm 2008-2009, thuế trực thu tăng 48.52% so với năm trước, trong khi thuế gián thu lại giảm 5.96% Đến năm 2009-2010, kết quả kiểm tra thuế trực thu tiếp tục giảm 17.81%, nhưng thuế gián thu lại tăng mạnh tới 337%.
Trong giai đoạn 2008-2009, công tác kiểm tra thuế đã mang lại sự gia tăng đáng kể về số thu, với thuế doanh thu tăng 93.03%, thuế tối thiểu tăng 23.37%, thuế thu nhập tiền lương và thu nhập khác tăng 45.15%, và thuế từ phân chia lợi nhuận tăng 55.74% Tuy nhiên, một số loại thuế như thuế tiêu thụ, thuế lợi tức và khoản phạt đã giảm lần lượt 27.12%, 32% và 34% Đến năm 2009-2010, số thu từ kiểm tra thuế tiếp tục tăng mạnh, với thuế lợi tức tăng 356%, thuế tối thiểu tăng 29.86%, thuế tiền lương và thu nhập khác tăng 63.87%, thuế phân chia lợi nhuận tăng 12.71%, và khoản phạt tăng 723% Điều này cho thấy chỉ có thuế tối thiểu, thuế tiền lương và thuế phân chia lợi nhuận có xu hướng tăng liên tục hàng năm, trong khi các loại thuế khác biến động theo từng năm.
NHỮNG THUẬN LỢI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHDCND LÀO
Kết quả kiểm tra thuế từ thanh tra thuế đã chỉ ra những thuận lợi và hạn chế, cùng với các nguyên nhân liên quan, như được thể hiện qua các bảng trên.
1 Vì có đường lối chính sách của Đảng, pháp luật của NN và các văn bản của các bên liên quan đến công tác kiểm tra, thanh tra làm cơ sở cho việc thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra
2 Vì Đảng bộ, lãnh đạo Bộ nói chung cũng như lãnh đạo của cục đã coi trọng và lo âu trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế mà đã sát cánh, hướng dẫn thường xuyên trong các thời kỳ đã làm cho công tác đó diễn ra rất có hiệu quả và đã thể hiện cụ thể qua số liệu thực hiện vượt kế hoạch năm đề ra
3 Vì nhận được sự hợp tác của chính quyền các cấp, các ngành, các bên liên quan đã hiểu rõ chức năng và vai trò công tác kiểm tra, thanh tra thuế mà nó thể hiện qua việc hợp tác và cung cấp số liệu từ các bên liên quan vì một số thông tin số liệu cũng nằm ngoài quyền của cơ quan thuế nền cần sự hợp tác từ các bên liên quan
4 Vì nghiêm túc trong công tác kiểm tra, thanh tra nhất là chú trọng đến các doanh nghiệp lớn, số nợ thuế lớn, kê khai bất thường
5 Hàng năm đã thường xuyên phân công bố trí cán bộ xuống kiểm tra cả về kiểm tra nhanh tại chỗ và kiểm tra toàn diện để theo dõi, quản lý người nộp thuế và ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật thuế nhất là che đậy và trốn tránh thuế
6 Vì phần lớn cán bộ thuế chăm chỉ, có trách nhiệm trong công tác, chủ động trong việc tìm tòi nghiên cứu các phương pháp nhằm thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao
7 Mỗi khi hoàn thành công tác kiểm tra thì cán bộ kiểm tra đã có buổi họp trao đổi kinh nghiệm, đánh giá lại và định hướng cải cách công tác thực hiện và lập kế hoạch kiểm tra lần sau
8 Vì có sự kiểm tra lại kết quả kiểm tra nhằm yêu cầu các đơn vị còn nợ thuế vội vàng nộp thuế đúng thời hạn quy định
1 Việc giáo dục tư tưởng chính trị làm kim chỉ nam cho công tác kiểm tra, thanh tra chưa thực sự thường xuyên liên tục và chưa sâu làm cho sự am hiểu của cán bộ thuế chưa rõ ràng mà nó thể hiện ở tính trách nhiệm và tính tự chủ chưa cao
2 Các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn những hạn chế như: số lượng cán bộ kiểm tra còn thiếu so với số lượng đơn vị kinh doanh thuộc sự quản lý của cục làm cho công tác kiểm tra còn kém hiệu quả mà thể hiện số kiểm tra thuế hàng năm còn thấp, sự hiểu biết và nắm vững luật pháp chưa sâu mà thể hiện một số tính toán chưa thống nhất, sự thành thạo trong công tác kế toán và kiểm toán còn thấp, thiếu kinh nghiệm vì trong bộ máy thuế đã thường xuyên bố trí, thay đổi cán bộ làm cho thiếu sự liên tục trong công tác, một số cán bộ thành thạo đã được bố trí sang bộ phận khác và một số cán bộ không thành thạo, không hiểu sâu và không kinh nghiệm lại được bố trí về thay thế Đây là một yếu tố là nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác cũng như hiệu quả kiểm tra
3 Trước đây chưa có quy định rõ ràng về mục tiêu quản lý các đơn vị kinh doanh làm cho công tác kiểm tra và đánh giá gặp khó khăn hoặc không thể đánh giá được kết quả kiểm tra Điều đó làm cho việc định hướng kiểm tra và tìm hiểu các vấn đề xảy ra trong khi tiến hành kiểm tra gặp phải khó khăn kiến cho việc giải quyết vấn đề không kịp thời
4 Việc tuyên truyền các văn bản về thuế trong thời gian qua chưa sâu rộng, làm cho một số đơn vị kinh doanh chưa hiểu rõ kiến cho kém hợp tác hoặc một số hiểu biết rõ nhưng cố tình né tránh, che đậy, nộp không đủ, không đúng thời hạn hoặc có một số trường hợp phản đối các quy định đối lập với lợi ích của họ
5 Công tác theo dõi kiểm tra thuế chưa được tiến hành sâu, nhất là việc giải quyết các vấn đề trong khi kiểm tra chưa nhất quán, quy tắc phòng chống và hạn chế các vấn đề tiêu cực chưa nghiêm chỉnh và kịp thời
6 Phối hợp với các bên liên quan chưa mật thiết làm cho việc tìm kiếm thông tin cần thiết chưa đầy đủ nhất là ngành hải quan, công thương, kế hoạch và đầu tư
7 Việc đào tạo tập huấn cán bộ kiểm tra thuế chưa được thực hiện liên tục nhất là phương pháp kỹ thuật mới mẻ, kỹ thuật kế toán và quy định khác liên quan đến công tác thuế nhằm làm cho cán bộ thuế có sự hiệu biết mới bắt kịp sự thay đổi trong các thời kỳ cụ thể là kỹ thuật tìm kiếm nguồn thu mà các doanh nghiệp che đậy hay tránh trốn
Những vấn đề hạn chế tồn tại trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế Lào do các nguyên nhân chủ yếu sau:
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế hiện nay chủ yếu dựa vào kinh nghiệm quản lý và đánh giá mức độ vi phạm của người nộp thuế, nhưng chưa thực sự chuyên sâu Các phòng Kiểm tra thuế và Đội kiểm tra thuế thiếu cơ sở vững chắc để phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao, dẫn đến việc lập kế hoạch thanh tra không hiệu quả Việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào số liệu kê khai thuế và tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế, mà chưa xem xét đầy đủ thông tin về quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính Hệ quả là nhiều doanh nghiệp không có hành vi gian lận vẫn bị kiểm tra, trong khi những đối tượng có rủi ro thực sự lại không được chú trọng, làm giảm hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
