C ơ c ấ u nhân s ự
Cơ cấu nhân sự của cơ quan thuế bao gồm:
Các cán bộ nhân viên và cán bộ hành chính đóng vai trò quan trọng trong tổ
Quy đị nh c ủ a các CBCNV thu ế
Cán bộ công nhân viên thuế cần có hồ sơ lý lịch rõ ràng, trung thực và nhất quán với chính sách của Đảng và pháp luật nhà nước Họ phải có phẩm chất đạo đức tốt, không có tiền án về biển thủ, trộm cắp hay tham ô Ngoài ra, họ cần có trách nhiệm với nhiệm vụ được giao, tinh thần ham học hỏi, sức khỏe tốt và trình độ chuyên môn vững về thuế, cũng như hiểu biết về các văn bản pháp luật liên quan.
Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a cán b ộ thu ế
+ Cán bộ thuế có quyền hạn như sau:
Nhận được sự hỗ trợ từ các tổ chức nhà nước, chính quyền địa phương và sự hợp tác từ cộng đồng cũng như cá nhân khác là rất quan trọng khi cần thiết hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế.
- Liên hệ thu số liệu về thuế với các tổ chức, doanh nghiệp hay các cá nhân có liên quan.
Kiểm tra sổ sách kế toán của người chịu thuế tại cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra tại chỗ tại cơ sở kinh doanh của doanh nghiệp và tiến hành kiểm tra đột xuất là những hoạt động quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc quản lý thuế.
- Kiểm tra thực tế tại địa điểm liên quan: hàng hóa trong kho, vận chuyển hàng hóa trong nước.
- Thực hiện các quyền hạn khác đã cho phép.
+ Nhiệm vụ của cán bộ thuế:
Để đảm bảo việc thu thuế diễn ra đúng, đủ và kịp thời, cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế cũng như các nghị định và văn bản pháp lý khác liên quan.
Hướng dẫn và giải thích các văn bản pháp luật về thuế cùng những quy định liên quan giúp người nộp thuế, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, nâng cao hiểu biết về bản chất và ý nghĩa của thuế trong xã hội.
Đồ ng ph ụ c và bi ể u tr ư ng
Cơ quan thuế sở hữu đồng phục và biểu tượng đặc trưng riêng Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, cán bộ thuế bắt buộc phải mặc đồng phục, đeo biểu trưng và mang theo thẻ cán bộ được chính phủ phê duyệt.
KI Ể M TRA, THANH TRA THU Ế
Khái ni ệ m và ý ngh ĩ a c ủ a ki ể m tra, thanh tra thu ế
Kiểm tra thuế là quá trình phát hiện doanh thu mà doanh nghiệp cố tình che giấu hoặc không kê khai đầy đủ Hiện nay, Cục thuế áp dụng hai hình thức kiểm tra chính: kiểm tra toàn diện hàng năm (kiểm tra quyết toán năm) và kiểm tra nhanh tại chỗ Mỗi hình thức kiểm tra đều có mục đích và mục tiêu riêng, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc nộp thuế.
Thanh tra thuế, hay còn gọi là kiểm tra nội bộ, là hệ thống kiểm tra theo chiều dọc về thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của ngành thuế từ Trung ương đến địa phương Đây là nghĩa vụ hành chính trong quản lý công việc thuế, không thể tách rời khỏi tổ chức thu thuế cho ngân sách Nhà nước, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật và các công việc khác của cơ quan thuế các cấp.
Trong quá trình nghiên cứu về kiểm tra và thanh tra thuế, cho thấy có sự khác biệt giữa hai hoạt động này Hiện nay, công việc kiểm tra thuế của cục thuế chủ yếu được thực hiện, trong khi thanh tra và kiểm tra nội bộ chưa được chú trọng Dù thanh tra thuế là nhiệm vụ của sở thanh tra, kiểm tra thuộc Cục thuế, nhưng nhiệm vụ cụ thể của thanh tra chưa được xác định rõ ràng, dẫn đến hoạt động thanh tra không được quan tâm đúng mức và chỉ diễn ra khi có chỉ đạo từ cấp trên.
Trong quá trình nghiên cứu, phần lớn dữ liệu thu thập được chủ yếu từ hoạt động kiểm tra, đặc biệt là số liệu kiểm tra kế toán của các doanh nghiệp Ngược lại, các quy định và số liệu từ thanh tra thường chỉ mang tính lý thuyết.
Thanh tra thuế là quá trình kiểm tra nhằm phát hiện nguồn doanh thu mà doanh nghiệp có thể che giấu, từ đó tăng cường số thu thuế Hoạt động này không chỉ kiểm tra sự tuân thủ pháp luật và các quy định mà còn so sánh số liệu thu thập từ bên ngoài với các báo cáo tài chính và kế toán của doanh nghiệp.
Thanh tra thuế là hoạt động giám sát và thu thập dữ liệu để đánh giá việc thực hiện các chính sách và quy định của cơ quan thuế Qua việc kiểm tra và phân tích, thanh tra thuế giúp xác định tình hình thực tế và đề xuất giải pháp kịp thời nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật Đây là một phần quan trọng trong định hướng của Đảng, nhằm nâng cao tính tự chủ trong quản lý nhà nước và xã hội, đồng thời khuyến khích những cá nhân có thành tích tốt và xử lý nghiêm các vi phạm.
Nguyên t ắ c ki ể m tra, thanh tra
Thanh tra và kiểm tra thuế tại CHDCND Lào, đặc biệt là tại Cục thuế, được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật, thông tư, nghị định và quy định có hiệu lực trong từng thời kỳ.
- Bộ luật thuế số 04/QH, ngày 19/5/2005.
- Luật thuế GTGT số 04/QH, ngày 26/12/2009.
- Luật kế toán số 01/QH, ngày 02/7/2007.
- Thông tư hường dẫn của Bộ trưởng bộ tài chính số 2137/BTC, ngày 28/9/2005 về việc tổ chức thực hiện luật thuế.
- Sổ tay hướng dẫn kiểm tra số 464/BTC, ngày 3/3/2006.
- Và các văn bản khác có liên quan đến việc kiểm tra, thanh tra đang còn hiệu lực.
Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a ki ể m tra, thanh tra thu ế
Theo Điều 99 của Bộ luật thuế số 04/QH của Nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào ban hành ngày 19/5/2005, việc kiểm tra và thanh tra thuế được chia thành hai bộ phận có thẩm quyền trong công tác kiểm tra thuế.
+ Bộ phận kiểm tra nội bộ bao gồm:
- Bộ tài chính, cục thuế, cục thanh tra tài chính;
- Sở tài chính, phòng thuế ( sở thuế hiện nay), phòng thanh tra tài chính của tỉnh.
- Phòng tài chính, tổ thuế huyện, tổ thanh tra tài chính của huyện.
+ Bộ phận kiểm tra bên ngoài bao gồm:
- Kiểm toán kế toán nhà nước.
Các cơ quan chính quyền, Mặt trận Tổ quốc, tổ chức quần chúng, tổ chức quốc tế, báo chí và các bộ phận liên quan đều có trách nhiệm kiểm tra và thực hiện nhiệm vụ của mình trong công tác này.
Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a b ộ ph ậ n ki ể m tra n ộ i b ộ
Cơ quan kiểm tra nội bộ có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện pháp luật và nhiệm vụ của các cơ quan thuế ở mọi cấp Điều này bao gồm việc lập kế hoạch, tính toán, và thu thuế, phí, lệ phí Chính phủ quy định rõ quyền và nghĩa vụ của cơ quan kiểm tra nội bộ trong ngành thuế.
Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a b ộ ph ậ n ki ể m tra bên ngoài
Cơ quan kiểm tra bên ngoài có trách nhiệm kiểm tra hiệu quả, minh bạch và công bằng trong việc thực hiện chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của các cơ quan thuế.
Hình th ứ c ki ể m tra, thanh tra thu ế
1.2.6.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế:
Căn cứ điều 102 của bộ luật thuế đã quy định hình thức kiểm tra thuế thành ba hình thức như:
Kiểm tra thường xuyên là hoạt động kiểm tra diễn ra định kỳ, nhằm đảm bảo tính chính xác của báo cáo kế toán năm của doanh nghiệp Quá trình này yêu cầu các tài liệu liên quan và có thể được thực hiện tại văn phòng cơ quan thuế hoặc tại các cơ sở kinh doanh Các cán bộ thuế sẽ thu thập, nghiên cứu và đánh giá các tài liệu kê khai thuế dựa trên thông tin và số liệu đã lưu trữ trong hồ sơ.
Kiểm tra có báo trước là quy trình kiểm tra đột xuất không nằm trong kế hoạch năm, yêu cầu thông báo cho doanh nghiệp ít nhất 07 ngày trước khi tiến hành Điều này giúp các doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ và tài liệu liên quan, đặc biệt là đối với các sắc thuế hoặc điều mục cụ thể như thuế doanh thu đã được miễn.
- Kiểm tra đột xuất là hoạt động kiểm tra cẩn cấp mà sẽ không báo cho đối tượng bị kiểm tra biết trước.
Theo sách hướng dẫn kiểm tra số 0464/BTC ban hành ngày 3/3/2006, cục kiểm tra thuế hiện đang áp dụng quy trình kiểm tra gồm 4 bước cơ bản.
1 Chuẩn bị trước kiểm tra: công việc chuẩn bị trước kiểm tra thì cán bộ kiểm tra sẽ thực hiện trong 3 bước sau:
Để thu thập thông tin hiệu quả, cần xem xét các báo cáo quan trọng như bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tài chính hàng năm, số đăng ký thuế, biên bản kiểm tra của năm trước, cũng như thông tin từ các lĩnh vực khác của Nhà nước và các số liệu liên quan.
- Phân tích số liệu đã thu thập: xem xét mức độ phù hợp của các số liệu đã thu thập với số liệu mà các doanh nghiệp khê khai.
Lập kế hoạch kiểm tra bước đầu là quá trình xác định lĩnh vực và trọng điểm cần kiểm tra, đồng thời nghiên cứu thêm về thời hạn và các sắc thuế liên quan.
Quyết định kiểm tra cần được thảo luận với các cấp có thẩm quyền để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quá trình thực hiện Việc phân chia và giao trách nhiệm cụ thể giữa các cán bộ kiểm tra là điều cần thiết nhằm nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong công việc.
Quá trình hoạt động ban đầu của doanh nghiệp bao gồm việc kê khai tình hình kinh doanh và các cuộc phỏng vấn với cán bộ thuế về hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, cần tổng kết thống kê kế toán và tổ chức kế toán hợp lý, đồng thời thống nhất cử người đại diện để trả lời các câu hỏi và xác định địa điểm kiểm tra.
Kiểm tra bộ máy tổ chức kế toán của doanh nghiệp là một quá trình quan trọng, trong đó cán bộ kiểm tra sẽ nghiên cứu cách thức thiết lập hệ thống kế toán Họ cũng sẽ tìm hiểu thêm về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán.
Tiến hành xem xét bao gồm việc kiểm tra và đối chiếu giữa các tờ khai đã nộp với sổ sách kế toán khác, đánh giá các báo cáo tài chính, kiểm tra quyết toán trong sổ cái, xác minh bằng chứng chi tiêu tài chính và chứng từ thu nhận tiền, đồng thời rà soát kế toán doanh thu và từng loại sắc thuế.
Phân tích số liệu đã thu thập là bước quan trọng trong quá trình chuẩn bị kiểm tra Việc xem xét và phân tích các số liệu này so với dữ liệu sơ bộ giúp xác định lĩnh vực và trọng điểm cần kiểm tra Kết quả phân tích sẽ được ghi vào kế hoạch kiểm tra để đảm bảo tính hiệu quả và chính xác.
- Việc lập kế hoạch: là quá trình quy định lĩnh vực kiểm tra đã lựa chọn, quy định thời hạn và các sắc thuế sẽ phải kiểm tra.
3 Kiểm tra lĩnh vực đã chọn đối với quá trình kiểm tra thuế: là quá trình quan sát lĩnh vực có vấn đề mà đã lựa chọn Có các ý kiến sau khi kiểm tra mà có thể có điều chỉnh kế hoạch kiểm tra để phù hợp với tình hình thực tế khi gặp phải vấn đề nhằm đạt hiệu quả trong quá trình kiểm tra từng lần Quá trình kiểm tra lĩnh vực đã chọn lựa đó có thể gồm nhiều lĩnh vực như: kiểm tra tài sản cố định, đánh giá lại giá trị hàng hóa trong kho và giá trị hàng hóa thực bán, các khoản chi không trích được và khoản thu có thể trích được theo luật pháp, kiểm tra danh thu và cách tính danh thu và đồng thời kiểm tra danh thu so với số thuế đã khai nộp.
Bước cuối cùng trong quy trình kiểm tra thuế là tổng kết kết quả kiểm tra, bao gồm việc lập văn bản kiểm tra và gửi biên bản cho doanh nghiệp cùng các bên liên quan Điều này giúp theo dõi việc trả nợ thuế và thực hiện thống kê, đồng thời lưu trữ các hồ sơ tài liệu kiểm tra một cách hiệu quả.
Quá trình lập biên bản kiểm tra là bước quan trọng để kết luận việc kiểm tra Biên bản này cần phải bao gồm những chi tiết thiết yếu như thời gian, địa điểm, nội dung kiểm tra và kết quả đạt được để đảm bảo tính minh bạch và chính xác.
+ Họ và tên, chức vụ, cấp, bậc và nơi làm việc của cán bộ kiểm tra.
+ Họ và tên, tuổi, quốc tịch, ngành nghề và địa chỉ của đối tượng nộp thuế. + Ngày, giờ và địa điểm bị kiểm tra.
+ Tình hình thực tế đã kiểm tra được trong thời gian kiểm tra.
Nên sử dụng biên bản kiểm tra mẫu do cán bộ thuế cung cấp, ghi rõ các câu hỏi cho từng trường hợp cụ thể Bắt đầu bằng việc giải thích nội dung các câu hỏi và áp dụng các phương pháp theo luật thuế Cuối cùng, tổng kết kết quả kiểm tra của cán bộ thuế và xác định cách thức thay đổi các sắc thuế liên quan.
Việc thảo luận kết quả kiểm tra thuế với đối tượng nộp thuế cần được thực hiện sau khi biên bản kiểm tra được gửi cho doanh nghiệp Quy trình kiểm tra nên hoàn tất trước khi làm việc với doanh nghiệp, và nếu đối tượng nộp thuế không đồng ý với kết quả, điều này phải được ghi chú trong biên bản Biên bản kiểm tra cần được lập thành 6 bản, có chữ ký của cả cán bộ kiểm tra và đối tượng nộp thuế, đồng thời phải trình cho giám đốc sở, cục trưởng hoặc phó cục trưởng để đảm bảo tính pháp lý và thống kê số liệu chi trả thuế.
- Lưu trữ tài liệu: các tài liệu kiểm tra được lưu trữ rất cẩn thận, các bản sao nên được lưu trữ cùng với các tài liệu kiểm tra.
V Ị TRÍ VÀ NHI Ệ M V Ụ C Ủ A C Ụ C THU Ế N ƯỚ C CHDCND LÀO
V ị trí c ủ a c ụ c thu ế
Cục thuế, thuộc Bộ Tài chính, có trách nhiệm quản lý thuế theo chiều dọc, tư vấn cho Bộ trưởng về quản lý vĩ mô, cũng như thực hiện kiểm tra và thanh tra, tổ chức thu thuế nhằm đảm bảo ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật trên toàn quốc.
( Hình 1: Cơ cấu tổ chức các cục trực thuộc Bộ tài chính ) Ă
Nhi ệ m v ụ c ủ a c ụ c thu ế
Nghiên cứu và chỉnh sửa các chính sách, chiến lược, luật pháp, kế hoạch phát triển cùng với cơ chế quản lý thuế nhằm trình lên Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt.
Tổ chức các hoạt động tuyên truyền và quảng cáo nhằm phổ biến các văn bản quy định về thuế, chỉ thị và chính sách liên quan, từ đó nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật của cá nhân, tổ chức và mọi thành phần trong xã hội.
- Bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn một cách có hệ thống và liên tục cho cán bộ thuế trên phạm vi cả nước.
- Lập kế hoạch thu thuế hàng năm trên phạm vi cả nước đề trình bộ tài chính phê duyệt.
- Lập kế hoạch hoạt động thu thuế hàng năm, quý, tháng.
Cần thường xuyên hướng dẫn, theo dõi và kiểm tra công tác tổ chức thực hiện pháp luật thuế cùng các văn bản pháp luật liên quan một cách đồng bộ trên toàn quốc.
- Kiểm tra kế toán các doanh nghiệp, các hóa đơn chứng từ, kiểm tra hàng hóa xuất – nhập kho, các chợ và cửa hàng theo mục tiêu trong tâm;
- Tổ chức thu, chủ trì đòi nợ thuế vào NSNN đúng, đủ, kịp thời và đạt được kế hoạch thu thuế đã đặt ra và quốc hội đã duyệt;
Thu thập và tổng hợp thông tin về đơn vị kinh doanh, diện tích đất đai, các đối tượng có thu nhập, hoạt động cho thuê bất động sản cùng với các loại phí và lệ phí liên quan là rất quan trọng để hiểu rõ hơn về thị trường bất động sản.
- Quy định và giao mã số thuế cho đối tượng nộp thuế trên phạm vi cả nước.
- Quy định các quy chế và phương pháp thu thuế thật chặc chẽ, bao quát và thống nhất đúng theo quy định của pháp luật.
- Đăng ký, đăng ký mới thuế hàng năm và quản lý theo dõi thu thuế từ các đơn vị kinh doanh mà thuộc trách nhiệm của mình.
- Tổng hợp, theo dõi, quản lý đơn vị kinh doanh trên phạm vi cả nước.
Tổ chức khen thưởng cho cá nhân, pháp nhân và tổ chức có đóng góp quan trọng trong việc cung cấp thông tin và nộp thuế, đồng thời xử lý nghiêm khắc các hành vi vi phạm luật thuế.
- Nghiên cứu, giải quyết đề nghi của thể nhân, pháp nhân, các tổ chức và giải quyết khiếu nại về công tác thuế.
Lập kế hoạch chi ngân sách nhà nước hàng năm bao gồm các khoản chi quan trọng như tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, chi hành chính, mua sắm, xây dựng, sửa chữa và bảo dưỡng cơ quan, cùng với khoản bồi dưỡng cán bộ.
- Quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước và tiền thưởng, phương tiện, dụng cụ phục vụ công tác thuế trên phạm vi cả nước.
Lập kế hoạch duy tu bảo dưỡng và quản lý hiệu quả công tác thuế trên toàn quốc, bao gồm việc sử dụng, bố trí nguồn lực, thực hiện chính sách bồi thường và xử lý các vi phạm liên quan đến thuế.
- Quản lý, sử dụng kỹ thuật công nghệ, công nghệ thông tin và hiện đại hóa công tác nghiệp vụ chuyên môn thuế trên phạm vi cả nước.
Tổ chức thực hiện chế độ kế toán nhà nước là cần thiết để ghi chép đầy đủ mọi khoản thu thuế theo mục lục kế toán ngân sách nhà nước và Kho bạc nhà nước Việc này không chỉ giúp quyết toán kế toán chính xác mà còn hỗ trợ phân tích số thu một cách hiệu quả.
- In, quản lý, kiểm tra sử dụng hóa đơn thu tiền, tem thuế, thẻ vào cổng, đề can, mẫu biểu và các dấu hiệu khác theo pháp luật.
Theo dõi và kiểm tra quá trình thực hiện nghiệp vụ chuyên môn trên toàn quốc, bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, kê khai, tính toán, nộp thuế, trích, hoàn, miễn và giảm thuế, tất cả đều phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Phối hợp chặt chẽ với cục hải quan, kho bạc nhà nước, văn phòng bộ, các cục trực thuộc bộ tài chính, cùng với chính quyền địa phương và các ban ngành liên quan nhằm thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thuế đã được giao.
- Tổng kết, đánh giá và báo cáo bộ trưởng bộ tài chính về công tác thực hiện nhiệm vụ thuế trên cả nước.
- Quan hệ hợp tác với quốc tế và các tổ chức khác về công tác thuế theo nhiệm vụ được giao.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác đã được giao.
Quyền hạn của cục thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ:
- Đề ra các quyết định, thông báo, hướng dẫn để cụ thể hóa việc tuyên truyền chỉ thị, quyết định, hướng dẫn của bộ trưởng bộ tài chính.
- Kiến nghị sửa đổi và soạn thảo luật thuế và các luật khác có liên quan sao cho phù hợp với tình hình thực tế của từng thời kỳ.
Đóng góp ý kiến và quyết định các vấn đề liên quan đến trách nhiệm của mình là rất quan trọng, đồng thời ký xác nhận tính chính xác của các tài liệu cũng cần tuân thủ đúng quy định pháp luật.
- Đề nghị các thể nhân, pháp nhân và các tổ chức cung cấp số liệu, thông tin và các tài liệu liên quan công tác thuế.
Bộ trưởng Bộ Tài chính có quyền bổ nhiệm, chuyển nhiệm hoặc miễn nhiệm giám đốc và phó giám đốc cục thuế, giám đốc và phó giám đốc sở thuế tại các tỉnh, thành phố, cũng như trưởng phòng thuế các huyện Quy trình này được thực hiện dựa trên sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan.
Bổ nhiệm và chuyển nhiệm tổ trưởng cùng các vị trí lãnh đạo trong cục thuế, bao gồm giám đốc và phó giám đốc sở thuế các tỉnh, thành phố, cũng như trưởng phòng và phó phòng thuế các huyện, được thực hiện dựa trên sự phối hợp giữa các bên liên quan và sự ủy quyền từ bộ trưởng bộ tài chính.
Việc tuyển chọn cán bộ thuế mới sẽ được thực hiện nhằm bố trí vào các vị trí phù hợp, dựa trên sự đồng ý của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quyết định từ Ban Chính trị và Quản lý cán bộ.
- Cử cán bộ trong trách nhiệm của mình xuống hoạt động nghiệp vụ được giao trong phạm vi cả nước.
Đề xuất thực hiện các biện pháp khen thưởng, xử lý, tăng cấp bậc, bố trí và chuyển đổi chính sách cho cán bộ công chức thuế trên toàn quốc nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế và tạo động lực làm việc cho đội ngũ nhân viên.
- Đề nghị khen thưởng thể nhân, pháp nhân và các tổ chức liên quan có công, hợp tác trong quá trình thực hiện luật thuế.
C ơ c ấ u t ổ ch ứ c c ủ a c ụ c thu ế
Cục thuế có cơ cấu tổ chức hai cấp:
Cơ cấu tổ chức của cục thuế cấp Trung ương bao gồm 7 sở như sau:
+ Sở tổ chức – hành chính.
+ Sở kiểm tra kế toán doanh nghiệp.
+ Sở quản lý hóa đơn chứng từ.
+ Sở quản lý nguồn thu thuế.
+ Sở kế hoạch – công nghệ thông tin.
+ Sở thuế doanh thu và phí.
( Hình 2: Cơ cấu tổ chức của cục thuế )
Cơ cấu tổ chức của cục thuế cấp địa phương bao gồm có:
+ Sở thuế các tỉnh, thành phố.
-Sở tổ chức – hành chính:
Sở tổ chức – hành chính là cơ quan trực thuộc cục thuế, có nhiệm vụ tư vấn cho cục trưởng về việc phối hợp với các sở khác, cũng như với các sở thuế tại các tỉnh-thành phố và quan hệ quốc tế Sở này còn nghiên cứu, lập kế hoạch và tổng kết các hoạt động công tác thuế theo từng giai đoạn Ngoài ra, Sở tổ chức – hành chính quản lý, bố trí và bồi dưỡng cán bộ thuế trên toàn quốc, kiểm tra hoạt động thực hiện luật thuế và các văn bản liên quan, đồng thời quản lý chi tiêu ngân sách nhà nước và các khoản chi tiêu ưu đãi theo quyết định, sử dụng các phương tiện và công cụ của ngành thuế.
Sở qu ản lý hó a đơ n ch ứ từ
S ở qu ản lý ng uồ n th u
S ở ki ể m tra kế to án
-Sở kiểm tra kế toán doanh nghiệp:
Sở kiểm tra kế toán doanh nghiệp là bộ phận thuộc cục thuế, có nhiệm vụ tham mưu cho cục trưởng trong việc phân tích, lựa chọn và lập kế hoạch kiểm tra kế toán cho các đơn vị kinh doanh Sở này còn theo dõi và tổng hợp công tác kiểm tra kế toán doanh nghiệp trên toàn quốc, đồng thời phối hợp với các sở trực thuộc cục thuế và sở thuế các tỉnh-thành Ngoài ra, sở cũng quản lý, sử dụng và bảo quản các phương tiện, công cụ chuyên môn của mình.
Sở trực thuộc cục thuế có nhiệm vụ tham mưu cho cục trưởng trong việc nghiên cứu và chỉnh sửa các khung mẫu pháp lý như luật pháp, hiệp ước, nghị định, và hướng dẫn liên quan đến thuế Sở cũng thực hiện tuyên truyền, giải thích thắc mắc, giải quyết khiếu nại, tố cáo, và tranh chấp về công tác thuế Bên cạnh đó, sở tham gia soạn thảo và chỉnh sửa hợp đồng liên quan đến thuê mướn và đầu tư, đồng thời phối hợp với các sở trực thuộc cục thuế và các sở thuế tại các tỉnh, thành phố Ngoài ra, sở còn có trách nhiệm quản lý và gìn giữ các phương tiện, công cụ chuyên dùng trong hoạt động của mình.
-Sở quản lý hóa đơn và chứng từ:
Sở quản lý hóa đơn và chứng từ, trực thuộc cục thuế, có nhiệm vụ tư vấn cho cục trưởng về quản lý và theo dõi hóa đơn, chứng từ phục vụ nghiệp vụ Sở cũng kiểm tra việc sử dụng hóa đơn và chứng từ trong hoạt động mua bán và vận chuyển hàng hóa trên toàn quốc, đồng thời phối hợp với các sở khác thuộc cục thuế và sở thuế các tỉnh, thành phố Ngoài ra, sở còn quản lý và bảo quản các phương tiện, công cụ dụng cụ sử dụng trong hoạt động của mình.
-Sở quản lý nguồn thu thuế:
Sở quản lý thu thuế là cơ quan trực thuộc cục thuế, có nhiệm vụ tư vấn cho cục trưởng về quản lý thu thuế từ các doanh nghiệp tư nhân và tổ chức Sở này cấp giấy phép thuế, thực hiện quảng cáo, đòi nợ thuế, và tiến hành kiểm tra tại chỗ nhanh chóng Ngoài ra, sở còn kiểm tra sao kê khai, hoàn thuế GTGT, và tổng hợp, theo dõi số liệu thống kê về doanh nghiệp phải nộp thuế trên toàn quốc.
-Sở kế hoạch và công nghệ thông tin:
Sở kế hoạch và công nghệ thông tin, trực thuộc cục thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho cục trưởng về nghiên cứu và quy định mục tiêu chiến lược Sở này chịu trách nhiệm thu thập, phân tích dữ liệu và lập kế hoạch, đồng thời tổng hợp báo cáo thống kê về thu thuế Ngoài ra, sở còn phát triển hệ thống công nghệ thông tin, lắp đặt và bảo dưỡng các hệ thống này, quản lý mã số thuế trên toàn quốc, và phối hợp với các sở trực thuộc cục thuế cũng như sở thuế các tỉnh-thành phố Bên cạnh đó, sở cũng quản lý và bảo dưỡng các phương tiện, công cụ phục vụ cho công tác của mình.
-Sở thuế thu nhập và phí:
Sở thuế thu nhập và phí là đơn vị trực thuộc cục thuế, có nhiệm vụ tư vấn cho cục trưởng về quản lý thu thuế từ cá nhân không đăng ký kinh doanh Sở cũng theo dõi việc thu phí và lệ phí từ các tổ chức tại trung ương, thu tiền visa tại cửa khẩu quốc tế, và kiểm tra thu nhập từ phí tại các đại sứ quán, bao gồm đại sứ quán Lào ở nước ngoài Ngoài ra, sở còn hướng dẫn và giám sát việc thu thuế thu nhập cá nhân, phí và lệ phí trên toàn quốc.
TH Ự C TR Ạ NG T Ổ CH Ứ C THU THU Ế T Ạ I C Ụ C THU Ế N ƯỚ C
Th ự c tr ạ ng thu thu ế n ă m 2007-2008
Trong giai đoạn 2007-2008, ngành thuế đã thực hiện những thay đổi quan trọng trong phương pháp quản lý theo chiều dọc, tạo ra nhiều yếu tố thuận lợi nhưng cũng gặp phải một số hạn chế trong công tác thu thuế Sự chuyển đổi này đã làm cho một số địa phương gặp khó khăn trong việc tổ chức và thực hiện nhiệm vụ, đặc biệt là trong việc điều chuyển và bố trí cán bộ công chức của ngành thuế.
Việc 51 công chức từ ngành khác chuyển sang làm việc trong ngành thuế đã làm tăng độ phức tạp cho công tác thu thuế về cả nhân lực lẫn tổ chức Tuy nhiên, dưới sự quan tâm của ban giám đốc bộ tài chính và các tổ chức thuế cấp dưới, ngành thuế đã quyết tâm thực hiện nhiệm vụ, đạt được nhiều kết quả khả quan Điều này được thể hiện qua số liệu thu thuế năm 2007-2008, cho thấy kết quả thực hiện không chỉ đạt mà còn vượt kế hoạch đề ra.
2.2.1.1 So sánh việc thu thuế theo từng sắc thuế:
Trong giai đoạn 2007-2008, tình hình thu thuế trên toàn quốc đã đạt 122.5% kế hoạch đề ra, với 83,210 đơn vị kinh doanh thuộc sự quản lý của ngành thuế Trong số đó, chỉ có 199 đơn vị do cục thuế quản lý, chiếm 0.23% tổng số doanh nghiệp, nhưng lại đóng góp một nguồn thu khổng lồ lên tới 2,110,028,893,778 kíp, tương đương 64.51% tổng thu cả nước Doanh thu này được phân chia rõ ràng theo các khoản mục thuế và các khoản thu khác.
BẢNG 2.1: TỔNG SỐ THU THUẾ CẢ NƯỚC NĂM 2007-2008
TT NỘI DUNG THU KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN SO SÁNH
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 36,470,000,000 38,684,985,347 106.07% 1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91%
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 657,525,660,697 762,258,922,994 115.93%
1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 437,844,481,887 530,986,949,464 121.27%
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào )
Qua bảng (2.1) trên cho thấy số thu thuế của năm 2007 – 2008 như sau:
Phân theo chương như trong mục lục ngân sách nhà nước phần thuộc chương thu từ thuế và khác thuế.
Trong năm qua, thuế vẫn là nguồn thu chủ yếu của ngành thuế, đạt 3,003,688,877,649 kíp, chiếm 98.8% tổng thu và vượt 122.3% kế hoạch năm Ngược lại, khoản thu khác từ thuế chỉ đạt 5,456,964,065 kíp, tương đương 0.18% tổng thu và chỉ đạt 38.9% kế hoạch, chủ yếu từ tiền phạt Điều này cho thấy việc thực thi luật pháp đã hiệu quả hơn, người dân ngày càng nhận thức rõ trách nhiệm trong nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, thể hiện qua việc giảm số thu từ tiền phạt so với nghĩa vụ thông thường của cá nhân và tổ chức đối với Nhà nước.
Phân chia tổng thu thuế theo khoản trong mục lục ngân sách nhà nước:
Qua bảng trên cho thấy rằng tổng thu thuế cả nước bao gồm 3 khoản như:
So sánh các khoản thu theo bảng, thuế trực thu đạt 1,710,443,005,191 kíp, chiếm 56.9% tổng thu và thực hiện 126.6% kế hoạch năm Thuế gián thu chiếm 43.1% và đạt 118.1% kế hoạch, trong khi thu từ các loại thuế khác chỉ chiếm 0.18% và thực hiện 38.9% kế hoạch Điều này cho thấy thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn so với thuế khác, với thuế gián thu đứng thứ hai Sự phân tích này chỉ ra rằng thuế từ cá nhân, pháp nhân và tổ chức nước ngoài đóng góp nhiều hơn so với thuế từ tiêu thụ và buôn bán hàng hóa nhập khẩu cũng như dịch vụ chung.
Khi phân tích thu thuế trực thu từ các loại thuế như thuế lợi tức, thuế thu nhập, thuế sử dụng đất và thuế tối thiểu, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng lớn nhất với 75.9%, đạt 124.3% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập, chiếm 16.7% và đạt 147.1% kế hoạch Thuế sử dụng đất chiếm 3.4% và thực hiện lên tới 148.9%, là khoản thu lớn nhất trong các loại thuế trực thu Thuế tối thiểu chiếm 1.3% và đạt 117% kế hoạch, trong khi thuế khoán chiếm 2.7% nhưng không đạt kế hoạch năm đề ra.
Sự phát triển của nền kinh tế được thể hiện rõ qua sự gia tăng của doanh nghiệp vừa và lớn, cùng với các doanh nghiệp sản xuất, thương mại – dịch vụ Số thu thuế từ hoạt động kinh doanh đã đạt 124.3% kế hoạch năm, cho thấy hiệu quả kinh doanh tích cực Đồng thời, sự phát triển này cũng dẫn đến việc mở rộng thị trường lao động, với số thu thuế từ tiền lương tăng lên đạt 164.5% kế hoạch năm, phản ánh nhu cầu thuê lao động ngày càng cao.
So sánh giữa thu thuế gián thu và tổng thu thuế cho thấy thuế doanh thu chiếm 58.9%, cao hơn thuế tiêu thụ với 41.1% Tuy nhiên, khi so với kế hoạch năm, thuế tiêu thụ lại chiếm tỷ trọng cao nhất, cho thấy nền kinh tế năm nay phát triển và dự báo thu nhập người dân tăng lên Điều này dẫn đến sức mua hàng hóa và dịch vụ không cần thiết tăng, như mua sắm xe, rượu, bia, và các đồ dùng khác, giúp thu từ khoản này đạt 121.3% kế hoạch năm.
2.2.1.2 So sánh số thu thuế theo từng cấp quản lý:
Theo phân cấp quản lý thu thuế, hệ thống được chia thành hai cấp: cấp Trung ương và cấp địa phương Cục thuế Trung ương chịu trách nhiệm thu từ 199 đơn vị kinh doanh trực thuộc, trong khi cấp địa phương quản lý 83,011 đơn vị Mặc dù cấp địa phương quản lý nhiều doanh nghiệp, nhưng tổng số thu từ các đơn vị do Trung ương quản lý lại cao hơn, chủ yếu do các doanh nghiệp lớn nộp thuế với số lượng lớn Ngược lại, các doanh nghiệp nhỏ do địa phương quản lý thường hoạt động theo mùa vụ và nộp thuế theo hình thức đơn giản hơn.
55 khoán hay theo kiểu cơ bản thông thường số thu cụ thể của từng cấp thu thuế đã thể hiện cho thấy trong bảng sau:
Bảng(2.2) :Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2007-2008 Đơn vị tính: kíp
CÁC TỈNH QUẢN LÝ SO
KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH (%)
1.1 THUẾ TRỰC THU: 991,000,000,000 1,258,425,057,728 126.99 359,553,742,926 452,017,947,463 125.72 1.1.1 THUẾ LỢI TỨC : 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 141,169,725,525 146,372,387,092 103.69 1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ NHÂN 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 65,469,642,026 75,663,160,688 115.57
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 80,000,000,000 99,849,846,809 124.81 113,933,043,769 185,304,026,114 162.64 1.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 45,000,000,000 62,848,388,056 139.66 97,016,342,656 170,813,562,921 176.07 1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 35,000,000,000 37,001,458,753 105.72 1,470,000,000 1,683,526,594 114.53
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91
1.1.5 THUẾ TỐI THIỂU : 7,000,000,000 5,921,197,790 84.589 12,585,823,742 17,000,950,832 135.08 1.2 THUẾ GIÁN THU: 651,270,000,000 757,525,112,814 116.32 444,100,142,584 535,720,759,644 120.63 1.2.1 THUẾ DOANH THU: 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào)
So sánh số thu thuế do Cục quản lý.
Theo bảng thống kê, Cục quản lý không thu thuế nhà đất vì khoản này đã được phân cho địa phương quản lý Tổng số thu thuế đạt 2,015,950,170,542 kíp, chiếm 99.9% tổng thu và đạt 122.8% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ phạt chỉ đạt 365,380,391 kíp, tương đương 0.01% tổng thu nhưng đã đạt 116% so với kế hoạch Điều này cho thấy nghĩa vụ thuế thông thường chiếm tỷ trọng lớn hơn so với thu từ phạt vi phạm pháp luật thuế.
Khi phân tích số liệu từ bảng, thuế trực thu đạt 1,258,425,057,728 kíp, chiếm 59.6% tổng thu và vượt 127% kế hoạch năm Thuế gián thu theo sau với 757,525,112,814 kíp, chiếm 35.9% tổng thu và đạt 116.3% kế hoạch năm Mặc dù thu ngoài thuế có tỷ trọng nhỏ nhất, nhưng cũng đạt 116% so với kế hoạch năm.
Trong năm qua, thuế lợi tức đã chiếm tỷ trọng lớn nhất trong số thu từ thuế trực thu, đạt 54.6% và thực hiện 127.5% so với kế hoạch năm Tiếp theo, thuế thu nhập chiếm 4.7% và đạt 124.8% kế hoạch, trong khi thuế tối thiểu chỉ chiếm 0.3% và chỉ đạt 84.6% kế hoạch, cho thấy đây là một sắc thuế không đạt yêu cầu Tình hình này phản ánh sự phát triển tích cực của nền kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh, với các doanh nghiệp ghi nhận lợi nhuận cao, đặc biệt là trong nghĩa vụ nộp thuế lợi tức.
Trong năm qua, thu từ thuế tiêu thụ đạt 453,068,152,113 kíp, chiếm 21.5% tổng thu thuế gián thu, vượt qua thu từ thuế doanh thu với tỷ trọng 14.4% Mặc dù tỷ trọng thuế tiêu thụ và thuế doanh thu tương đương trong kế hoạch thu thuế gián thu, nhưng sự gia tăng thu nhập của người dân đã thúc đẩy sức mua hàng hóa và dịch vụ, đặc biệt là những mặt hàng có tính chất lãng phí Kết quả là, thu thuế tiêu thụ đã đạt 116.2% so với kế hoạch năm, phản ánh sự phát triển tích cực của nền kinh tế.
So sánh số thu thuế do địa phương quản lý.
Trong năm nay, số thu từ thuế sử dụng đất do địa phương quản lý đạt 57,327,539,967 kíp, tương đương 148.9% kế hoạch năm và chiếm 4.9% tổng thu thuế Tổng số thu thuế đạt 987,738,707,107 kíp, chiếm 99.5% tổng thu và đạt 122.9% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các khoản phạt chỉ đạt 5,091,583,674 kíp, chiếm 0.5% tổng thu và chỉ đạt 37.1% so với kế hoạch năm.
So sánh số liệu từ bảng ngân sách nhà nước cho thấy thuế gián thu đạt 535,720,759,644 kíp, chiếm 46.1% tổng thu và hoàn thành 120.6% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế trực thu đạt 452,017,947,463 kíp, chiếm 38.9% tổng thu và thực hiện 125.7% kế hoạch Trong khi đó, số thu từ các loại thuế khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất và không đạt kế hoạch.
Th ự c tr ạ ng thu thu ế n ă m 2008-2009
Trong năm 2008-2009, ngành thuế không thể hoàn thành kế hoạch Quốc hội đề ra, nhưng kết quả thu thuế vẫn khả quan với chỉ còn 88 triệu kíp, đạt 100% kế hoạch Thông tin này được thể hiện rõ trong bảng tổng kết thu thuế năm 2008-2009.
2.2.2.1 So sánh số thu từng loại thuế trong năm:
Trong năm 2008-2009, tình hình thu thuế cả nước không đạt kế hoạch với tỷ lệ chỉ đạt 99.6% Số lượng đơn vị kinh doanh do ngành thuế quản lý giảm 9,359 đơn vị, tương đương 11.24%, trong đó chỉ có 408 đơn vị do Cục quản lý, chiếm 0.55% tổng số cơ sở kinh doanh cả nước, nhưng đã tăng 105% so với năm trước Số thu từ các đơn vị do Cục quản lý đạt 2,032,461,996,965 kíp, tương đương 61.4% tổng thu thuế cả nước Trong khi đó, tổng số thu do Cục quản lý không thực hiện đúng theo kế hoạch, ngược lại, số thu do địa phương quản lý đạt 110.9% kế hoạch năm Số thu này được phân chia rõ ràng theo từng loại thuế và các khoản thu khác, như thể hiện trong bảng dưới đây.
Bảng(2.3): Tổng hợp số thu thế cả nước năm 2008-2009:
TT NỘI DUNG THU KẾ HOẠCH
NĂM THỰC HIỆN SO SÁNH
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC DNNN 173,855,836,000 11,830,958,020 6.81%
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁC DN KHÁC 1,181,454,115,000 1,217,066,028,162 103.01%
1.1.1.3 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 48,075,100,000 71,825,869,618 149.40%
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 11,011,450,000 10,782,175,868 97.92%
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 818,999,543,000 885,999,543,000 108.18%
1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 626,332,677,000 620,473,379,390 99.06%
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào )
Qua bảng (2.3) đã cho thấy tình hình thu thuế của năm 2008-2009 như sau:
Phân chia thành chương theo mục lục ngân sách nhà nước trong phần thu từ thuế và khác thuế.
Trong năm nay, thu từ thuế đạt 3,313,353,815,514 kíp, chiếm 97.4% tổng thu và hoàn thành 99.9% kế hoạch năm Trong khi đó, thu khác thuế chỉ đạt 88,014,611,558 kíp, tương đương 2.6% tổng thu, nhưng đã vượt kế hoạch với tỷ lệ 107.5% Ngành thuế cũng nhận nhiệm vụ thu thêm từ hoạt động sự nghiệp ngoài khoản phạt, tuy nhiên, thu từ khoản phạt có dấu hiệu giảm, cho thấy sự tuân thủ pháp luật ngày càng tăng và giảm thiểu tình trạng trốn thuế, ảnh hưởng đến việc hoàn thành kế hoạch thu từ khoản này.
Chi thành khoản theo mục lục ngân sách nhà nước của tông thu thuế:
Từ bảng trên ta có thể nghiên cứu trong từng mục thu của ngành thuế, bao gồm 3 khoản như:
- Thu khác thuế: thu sự nghiệp và phạt.
So sánh ba khoản thu theo bảng, thu thuế trực thu đạt 1,806,880,893,124 kíp, chiếm 49,1% tổng thu và hoàn thành 96,5% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế gián thu chiếm 40,9% và đạt 104,2% kế hoạch năm, trong khi thu từ các khoản thuế khác chỉ chiếm 2,4% nhưng đã hoàn thành 107,5% kế hoạch Như vậy, thu từ thuế gián thu và các khoản thuế khác đều vượt kế hoạch, trong khi thu từ thuế doanh thu và tài sản nhà nước cũng ghi nhận số thu vượt kế hoạch.
Khi so sánh các loại thuế trực thu, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng cao nhất với 35% tổng thu thuế và đạt 90.6% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập với 10.5%, vượt kế hoạch 126.5% Thuế sử dụng đất chỉ chiếm 1.7% nhưng cũng thực hiện vượt kế hoạch Trong khi thuế thu nhập, thuế tối thiểu và thuế sử dụng đất đều vượt kế hoạch, thuế lợi tức lại không đạt được kế hoạch dù có tỷ trọng cao nhất trong nhóm thuế trực thu.
Khi so sánh thuế gián thu với tổng thu thuế, thu từ thuế danh thu chiếm tỷ trọng cao hơn với 24.1%, vượt kế hoạch năm, trong khi thu từ thuế tiêu thụ chỉ đạt 16.9% và không hoàn thành kế hoạch năm.
2.2.2.2 So sánh số thu từng loại thuế theo các cấp quản lý:
Theo chức năng phân cấp quản lý, cục thuế năm nay không thể hoàn thành kế hoạch thu ngân sách mà Quốc hội đã thông qua, dẫn đến tổng thu thuế không đạt mục tiêu đề ra Số thu từ cục quản lý chiếm tỷ lệ lớn trong tổng thu, điều này đã được thể hiện rõ trong bảng số liệu dưới đây.
Bảng(2.4): Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2008-2009:
CÁC TỈNH QUẢN LÝ SO
KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN (%) TỔNG THU : 2,262,600,000,000 2,106,196,120,319 93.09 1,136,982,763,000 1,295,172,306,753 113.91
1.1 THUẾ TRỰC THU: 1,392,000,000,000 1,283,094,514,163 92.18 480,378,059,000 523,786,378,961 109.04 1.1.1 THUẾ LỢI TỨC : 1,270,000,000,000 1,126,903,094,593 88.73 153,060,814,000 162,144,795,343 105.93 1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC DNNN 130,000,000,000 0 0.00 43,855,836,000 11,830,958,020 26.98 1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁC DN KHÁC 1,140,000,000,000 1,126,903,094,593 98.85 41,454,115,000 90,162,933,569 217.50
1.1.1.3 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 115,000,000,000 150,655,758,387 131.01 176,325,821,000 218,003,158,986 123.64 1.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 70,000,000,000 80,427,301,412 114.90 162,239,271,000 205,623,570,475 126.74 1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 45,000,000,000 70,228,456,975 156.06 3,075,100,000 1,597,412,643 51.95
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO
1.1.5 THUẾ TỐI THIỂU : 7,000,000,000 5,535,661,183 79.08 18,286,216,000 23,707,820,579 129.65 1.2 THUẾ GIÁN THU: 830,000,000,000 749,367,482,802 90.29 615,332,220,000 757,105,439,588 123.04 1.2.1 THUẾ DOANH THU: 340,000,000,000 303,037,219,723 89.13 478,999,543,000 582,962,323,277 121.70
NƯỚC 340,000,000,000 303,037,219,723 89.13 478,999,543,000 582,962,323,277 121.70 1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 490,000,000,000 446,330,263,079 91.09 136,332,677,000 174,143,116,311 127.73 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 490,000,000,000 446,330,263,079 91.09 136,332,677,000 174,143,116,311 127.73
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào)
So sánh số thu thuế phần cục quản lý
Theo bảng thống kê, tổng số thu thuế đạt 2,032,461,996,965 kíp, chiếm 96.5% tổng thu và hoàn thành 91.5% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu khác thuế từ phạt và hoạt động sự nghiệp đạt 73,734,123,354 kíp, chiếm 3.2% tổng thu, nhưng đã vượt kế hoạch năm với 181.6% Nguyên nhân chính dẫn đến sự gia tăng này là do ngành thuế đã tiếp nhận quản lý hoạt động thu sự nghiệp từ ngành vật giá nhà nước, góp phần quan trọng vào việc vượt kế hoạch thu khác thuế.
Khi phân tích ngân sách nhà nước, thuế trực thu đạt 1,283,094,514,163 kíp, chiếm 57% tổng thu, nhưng chỉ đạt 92.2% kế hoạch năm Thuế gián thu đạt 749,367,482 kíp, tương đương 33.3% tổng thu và thực hiện được 90.3% kế hoạch Mặc dù số thu từ các khoản thuế khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, nhưng đã vượt kế hoạch năm với tỷ lệ 181.6%.
Khi so sánh số thu từ thuế trực thu, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng cao nhất với 50.1% và đạt 88.7% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập, chiếm 6.7% và vượt kế hoạch với 131% Trong khi đó, thuế tối thiểu chỉ chiếm 0.2% và chỉ đạt 79.1% so với kế hoạch.
So sánh giữa thuế gián thu và tổng thu thuế cho thấy thuế tiêu thụ đạt 446,330,263,079 kíp, chiếm 19.8% tổng thu thuế của cục quản lý, nhưng chỉ thực hiện được 91.1% kế hoạch năm Trong khi đó, thuế doanh thu chiếm 13.5% và thực hiện được 89.1% so với kế hoạch năm Như vậy, cả thuế tiêu thụ và thuế doanh thu đều đạt mức tương đương, nhưng cả hai đều không hoàn thành kế hoạch đề ra.
So sánh số thu thuế do địa phương quản lý.
Theo bảng thống kê, số thu từ thuế sử dụng đất đai của các địa phương đạt 63,907,561,402 kíp, tương đương 106.5% kế hoạch năm và chiếm 4.5% tổng thu thuế Tổng số thuế thực hiện được là 1,280,891,818,549 kíp, chiếm 89.3% tổng thu và đạt 116.9% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các loại thuế khác chỉ đạt 14,280,488,204 kíp, chiếm 1% tổng thu và thực hiện được 34.7% kế hoạch năm.
So sánh số liệu ngân sách nhà nước, thu từ thuế gián thu đạt 757,105,439,588 kíp, chiếm 53% tổng thu do địa phương quản lý và vượt 123% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế trực thu đạt 523,786,378,961 kíp, chiếm 36.6% tổng thu và thực hiện được 109% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các loại thuế khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất và không đạt kế hoạch.
Khi phân tích các loại thuế trực thu, thuế thu nhập chiếm tỷ trọng cao nhất với 15.2% và đạt 123.6% kế hoạch năm Tiếp theo, thu thuế lợi tức chiếm 11.3% và thực hiện được 105.9% kế hoạch Trong khi đó, thuế tối thiểu có tỷ trọng nhỏ nhất, chỉ 1.7%, nhưng đã vượt kế hoạch năm với 129.6%, cho thấy sự vượt trội trong việc thu đạt kế hoạch so với các loại thuế khác.
Khi phân tích tỷ trọng thuế gián thu, thuế doanh thu chiếm 40.7% tổng thu ngân sách địa phương, trong khi thuế tiêu thụ chỉ đạt 12.2% Tuy nhiên, xét về hiệu quả thực hiện so với kế hoạch năm, thuế tiêu thụ đã vượt chỉ tiêu với tỷ lệ 127.7%, trong khi thuế doanh thu chỉ đạt 121.7%.
So sánh số thu thuế do cục và địa phương quản lý.
Thực trạng thu thuế năm 2009-2010
Trong năm 2009-2010, công tác thu thuế đã vượt kế hoạch Quốc hội đề ra, tuy nhiên, số thu do cục quản lý không đạt yêu cầu, trong khi đó, số thu do địa phương quản lý lại thực hiện đúng kế hoạch Thông tin chi tiết được thể hiện trong bảng tổng hợp số thu thuế của hai năm này.
2.2.3.1 So sánh số thu từng loại thuế trong năm:
Trong năm 2009-2010, tình hình thu thuế cả nước đạt 102.3% kế hoạch, với 77,398 đơn vị kinh doanh trực thuộc ngành thuế, tăng 4.80% so với năm trước Cục thuế quản lý 780 đơn vị, chiếm 1% tổng số đơn vị kinh doanh, tăng 91.17% so với năm ngoái Tổng số thu từ các đơn vị do cục quản lý đạt 2,093,358,001,969 kíp, tương đương 59.9% tổng thu thuế cả nước Mặc dù số thu do cục quản lý không đạt kế hoạch, nhưng số thu do địa phương quản lý đã hoàn thành 100% kế hoạch năm, có thể phân chia thành các tiểu mục thu từ từng loại thuế.
Bảng(2.5) : Tổng hợp số thu thuế cả nước năm 2009-2010
TT NỘI DUNG THU KẾ HOẠCH
1 THU TỪ THUẾ: 3,351,420,000,000 3,410,331,129,537 101.76% 1.1 THUẾ TRỰC THU: 1,469,777,000,000 1,605,846,886,553 109.26%
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC DNNN #DIV/0!
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁC DN KHÁC 941,961,000,000 1,058,766,091,758 112.40%
1.1.1.3 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 395,280,000,000 402,518,026,583 101.83% 1.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 299,231,000,000 324,151,085,328 108.33% 1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 82,476,000,000 66,305,022,426 80.39% 1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 13,573,000,000 12,061,918,829 88.87% 1.1.3 THUẾ KHOÁN 80,769,000,000 59,874,638,263 74.13% 1.1.4 THUẾ NHÀ ĐẤT : 0 0
1.1.5 THUẾ TỐI THIỂU : 25,452,000,000 33,278,268,621 130.75% 1.2 THUẾ GIÁN THU: 1,881,643,000,000 1,804,484,242,984 95.90%
1.2.1 THUẾ DOANH THU VÀ THUẾ
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 1,075,353,000,000 952,317,030,184 88.56%
1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 806,290,000,000 712,491,383,612 88.37%
3.1 THU TÀI SẢN NN( thu sự nghiệp ) 102,779,000,000 120,053,826,705 116.81% 3.2 KHOẢN PHẠT 6,119,000,000 8,524,057,832 139.30% sau:
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào )
Qua bảng2 5 đã thể hiện cho thấy tình thình thu thuế năm 2009-2010 như
Chia thành chương theo mục lục ngân sách đối với số thu thuế và khác thuế:
Theo bảng thống kê, tổng thu ngân sách nhà nước do ngành thuế quản lý đã vượt kế hoạch năm 2.3%, với doanh thu từ thuế đạt 3,410,331,129,537 kíp, chiếm 96.4% tổng thu và đạt 101.8% kế hoạch Bên cạnh đó, thu từ các nguồn khác ngoài thuế đạt 128,577,884,537 kíp, tương đương 3.5% tổng thu và đạt 118.1% kế hoạch năm So sánh giữa hai loại thu cho thấy thu từ các nguồn khác ngoài thuế đã có kết quả tốt hơn so với thu từ thuế.
Chia thành khoản theo hệ thống mục lục ngân sách đối với tổng thu thuế:
Từ bảng trên ta có thể nghiên cứu trong từng khoản thu của ngành thuế, bao gồm 3 khoản như:
- Thu thuế khác: thu sự nghiệp và phạt.
Khi so sánh các khoản thu theo bảng, thu từ thuế gián thu đạt 1,804,484,242,983 kíp, chiếm 43.8% tổng thu thuế nhưng chỉ thực hiện được 95.9% kế hoạch năm Thuế trực thu chiếm 39% tổng thu thuế và vượt kế hoạch 9.3%, trong khi số thu khác chỉ chiếm 3.1% nhưng đã đạt tới 118.1% kế hoạch năm Như vậy, thu từ thuế gián thu có tỷ lệ cao hơn số thu khác, nhưng lại là khoản thu duy nhất không đạt kế hoạch.
Khi so sánh các loại thuế trực thu, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng cao nhất với 26.9%, đạt 114.7% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế thu nhập chiếm 9.8% và thực hiện đạt 101.8% kế hoạch Thuế khoán đóng góp 1.5%, trong khi thuế tối thiểu cũng góp phần vào tổng thu ngân sách.
Trong năm, tổng thu thuế đạt 0.8% với tỷ lệ thực hiện là 130.7% so với kế hoạch Đặc biệt, thu từ thuế trực thu đã vượt kế hoạch với tỷ lệ cao nhất, trong khi thuế khoán lại không đạt yêu cầu đề ra.
Trong năm nay, thuế GTGT đã thay thế thuế doanh thu, dẫn đến sự thay đổi trong tỷ trọng thu ngân sách Cụ thể, thu từ thuế doanh thu và thuế GTGT chiếm 26.5% tổng thu thuế, tương đương 60.5% tổng thu thuế gián thu, vượt kế hoạch năm Trong khi đó, thuế tiêu thụ chỉ chiếm 17.3% tổng thu thuế, tương đương 39.5% tổng thu thuế gián thu, và không đạt kế hoạch năm.
2.2.3.2 So sánh số thu từng loại thuế theo các cấp quản lý:
Dựa trên chức năng trong phân cấp quản lý, việc thu thuế năm nay của cục thuế không thực hiện được theo kế hoạch Quốc hội thông qua Tuy nhiên, khi tính tổng số thu từ các địa phương, kết quả lại rất khả quan, với số liệu cụ thể được thể hiện trong bảng dưới đây.
Bảng(2.6) : Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2009- 2010
CÁC TỈNH QUẢN LÝ SO
KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN SÁNH
1 THU TỪ THUẾ: 2,033,400,000,000 1,991,347,463,031 97.93 1,318,020,000,000 1,418,983,666,506 107.66 1.1THUẾ TRỰC THU: 970,000,000,000 1,087,152,448,658 112.08 499,777,000,000 518,694,437,895 103.79
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC DNNN 0 0 0 0
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁC DN KHÁC 792,000,000,000 916,351,130,799 115.70 149,961,000,000 142,414,960,959 94.97
1.1.1.3 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 173,000,000,000 166,636,225,404 96.32 222,280,000,000 235,881,801,179 106.121.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 93,000,000,000 102,751,495,021 110.49 206,231,000,000 221,399,590,307 107.36
1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 80,000,000,000 63,884,730,383 79.86 2,476,000,000 2,420,292,043 97.75
THUẾ DOANH THU VÀ THUẾ
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 440,000,000,000 396,886,516,429 90.20 635,353,000,000 555,430,513,755 87.42
1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 623,400,000,000 507,308,497,944 81.38 182,890,000,000 205,182,885,668 112.19 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 623,400,000,000 507,308,497,944 81.38 182,890,000,000 205,182,885,668 112.19
2.1THU TÀI SẢN NN( thu sự nghiệp ) 102,779,000,000 101,717,884,672 98.97 0 18,335,942,033 2.2KHOẢN PHẠT 500,000,000 292,654,266 58.53 5,619,000,000 8,231,403,566 146.49
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế )
So sánh số thu thuế phần cục quản lý
Theo bảng tổng hợp từ Cục quản lý, tổng số thu thuế đạt 1,991,347,463,031 kíp, chiếm 95.1% tổng thu và chỉ đạt 97.9% kế hoạch năm Số thu khác thuế là 102,010,538,918 kíp, chiếm 4.9% tổng thu và thực hiện được 98.8% kế hoạch năm Điều này cho thấy cả hai nguồn thu từ thuế và thu khác đều không đạt kế hoạch đề ra.
So sánh số liệu từ bảng ngân sách nhà nước, thuế trực thu đạt 1,087,152,448,658 kíp, chiếm 42.5% tổng thu và vượt kế hoạch năm 12.1% Tiếp theo, thuế gián thu ghi nhận 904,195,014,373 kíp, chiếm 35.4% tổng thu và thực hiện được 85% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các loại thuế khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất và không đạt kế hoạch trong năm nay.
Khi phân tích số thu từ thuế trực thu, thuế lợi tức nổi bật với tỷ trọng cao nhất, đạt 35.9% trong tổng thu do Cục quản lý thực hiện.
Trong năm qua, tổng thu ngân sách đạt 115.8% kế hoạch, trong đó thu từ thuế thu nhập chiếm 6.6% và đã thực hiện được 96.3% kế hoạch Tuy nhiên, thuế tối thiểu chỉ chiếm tỷ trọng 0.2% và cả hai loại thuế này đều không đạt kế hoạch đề ra.
So sánh giữa thuế gián thu và tổng thu thuế cho thấy thuế tiêu thụ đạt 507,308,497,944 kíp, chiếm 19.9% tổng thu do cục quản lý, nhưng chỉ thực hiện được 81.4% so với kế hoạch năm Trong khi đó, thuế doanh thu chiếm 16.6% tổng thu và đạt 94.7% so với kế hoạch Mặc dù thu từ thuế doanh thu thực hiện tốt hơn thuế tiêu thụ, cả hai loại thuế đều không đạt kế hoạch đề ra.
So sánh số thu thuế do địa phương quản lý :
Theo bảng tổng hợp số thu do địa phương quản lý, tổng thu từ thuế đạt 1.418.983.666.506 kíp, chiếm 98,1% tổng thu và thực hiện được 107,7% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu từ các nguồn khác như phạt thuế và hoạt động sự nghiệp chỉ đạt 26.567.345.599 kíp, chiếm 1,9% tổng thu nhưng đã vượt kế hoạch với tỷ lệ 472,4%.
Khi phân tích số liệu ngân sách, thuế gián thu đạt 900,289,228,611 kíp, chiếm 57.5% tổng thu của địa phương và vượt 110% kế hoạch năm Tiếp theo, thuế trực thu ghi nhận 518,694,437,895 kíp, tương đương 33.2% tổng thu, hoàn thành 103.8% kế hoạch năm Mặc dù thu từ các nguồn khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, nhưng đã thực hiện được tới 472.8% kế hoạch năm.