Luận văn thạc sĩ UEH nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế nước cộng hòa dân chủ nhân dân lào

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  PHONTHILATH MAYSOUK NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  PHONTHILATH MAYSOUK NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGSTS TRƯƠNG THỊ HỒNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn tới cô hướng dẫn luận văn tôi, PGSTS Trương Thị Hồng, tạo điều kiện, động viên giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế ngân hàng Trong suốt trình nghiên cứu, thầy kiên nhẫn, hướng dẫn,hộ trợ giúp động viên nhiều Sự hiểu biết sâu sắc khoa học, kinh nghiệm thầy cơ, tiền đề giúp tơi đạt thành tựu kinh nghiệm quý báu, quan tâm, giúp đỡ Tơi Xin cám ơn, Phịng sau đại học, Trường đại học Khoa học kinh tế,TPHCM tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc khoa để tiến hành tốt luận văn Tôi xin cảm ơn, bạn bè lớp Ngày khóa 18 gia đình ln bên tơi, cổ vũ động viên tơi lúc khó khăn để vượt qua hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành   LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn TP.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2011 Tác giả luận văn PHONTHILATH MAYSOUK LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHDCND LÀO : CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO NSNN : NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DNNN : DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC CBCNV : CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN QH : QUỐC HỘI BTC : BỘ TÀI CHÍNH GTGT : GIÁ TRỊ GIA TĂNG ICT : CÔNG NGHỆ THÔNG TIN CNTT :CÔNG NGHỆ THÔNG TIN NNT : NGƯỜI NỘP THUẾ ĐTNT : ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng(2.1): Tổng số thu thuế cản ước năm 2007-2008 36 Bảng(2.2): Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 39 Bảng(2.3): Tổng hợp số thu nước năm 2008-2009 43 Bảng(2.4):Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 2008-2009 46 Bảng(2.5): Tổng hợp số thu thuế nước năm 2009-2010 51 Bảng(2.6):Tổng hợp số thu thuế cục địa phương quản lý năm 2009-2010 53 Bảng(2.7): Tổng hợp công tác kiểm tra, tra thuế năm qua 57 Bảng(2.8): Tổng hợp số liệu kiểm tra, tra thuế năm 2007-2008 58 Bảng(2.9): Tổng hợp số kiểm tra, tra thuế năm 2008-09 59 Bảng(2.10): Tổng hợp số kiểm tra, tra thuế năm 2009-2010 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRATHUẾ 1  1.1  TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 1  1.1.1  Khái niệm: 2  1.1.2  Chức năng, vai trò thuế 4  1.1.2.1  Chức chủ yếu thuế kinh tế 4  1.1.2.2  Vai trò thuế kinh tế 7  1.1.3  Phân loại thuế 9  1.1.3.1  Thuế gián thu 9  1.1.3.2  Thuế trực thu 10  1.1.4  Các nguyên tắc quy định hệ thống thuế: 13  1.1.4.1  Nguyên tắc công bằng: 13  1.1.4.2  Nguyên tắc quán: 13  1.1.4.3  Nguyên tắc thuận lợi: 13  1.1.4.4  Nguyên tắc tiết kiệm: 14  1.1.4.5  Nguyên tắc hiệu quả: 14  1.1.4.6  Nguyên tắc co dãn: 14  1.1.4.7  Nguyên tắc trung gian kinh tế: 14  1.1.5  Tổ chức hoạt động quan thuế: 14  1.1.5.1  Nhiệm vụ quyền hạn: 14  1.1.5.2  Cơ cấu tổ chức: 15  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.1.5.3  Cơ cấu nhân sự: 15  1.1.5.4  Quy định CBCNV thuế: 15  1.1.5.5  Nhiệm vụ quyền hạn cán thuế: 15  1.1.5.6  Đồng phục biểu trưng: 16  1.2  KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ: 16  1.2.1  Khái niệm ý nghĩa kiểm tra, tra thuế: 16  1.2.1.1  Khái niệm: 16  1.2.1.2  Ý nghĩa: 17  1.2.2  Nguyên tắc kiểm tra, tra: 18  1.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra, tra thuế: 19  1.2.4 Nhiệm vụ quyền hạn phận kiểm tra nội bộ: 19  1.2.5 Nhiệm vụ quyền hạn phận kiểm tra bên ngoài: 19  1.2.6  Hình thức kiểm tra, tra thuế: 20  1.2.6.1 Kiểm tra đối tượng nộp thuế: 20  1.2.6.2 Kiểm tra nội ngành thuế: 23  CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO 27  2.1  VỊ TRÍ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO: 27  2.1.1  Vị trí cục thuế: 27  2.1.2 Nhiệm vụ cục thuế: 28  2.1.3 Cơ cấu tổ chức cục thuế: 31  2.2  THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO: 34  2.2.1  Thực trạng thu thuế năm 2007-2008: 34  2.2.1.1  So sánh việc thu thuế theo sắc thuế: 35  2.2.1.2  So sánh số thu thuế theo cấp quản lý: 38  2.2.2  Thực trạng thu thuế năm 2008-2009: 42  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.2.1  So sánh số thu loại thuế năm: 43  2.2.2.2  So sánh số thu loại thuế theo cấp quản lý: 45  2.2.3  Thực trạng thu thuế năm 2009-2010: 50  2.2.3.1 So sánh số thu loại thuế năm: 50  2.2.3.2 So sánh số thu loại thuế theo cấp quản lý: 53  2.3  THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 56  2.3.1  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 20072008:… 58  2.3.2  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 20082009:… 59  2.3.3  Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế năm 20092010:… 60  2.4  NHỮNG THUẬN LỢI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHDCND LÀO: 62  2.4.1  Những thuận lợi: 62  2.4.2  Những hạn chế: 63  2.4.3  Nguyên nhân: 65  CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 68  3.1  ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ - CHDCND LÀO: 68  3.2  CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO: 70  3.2.1  Hoàn thiện văn pháp luật: 70  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.2  Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp quy định kiểm tra, tra thuế: 71  3.2.3  Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn: 72  3.2.4  Hoàn thiện hệ thống cấu tổ chức: 74  3.2.5  Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin:…… 74  3.2.6  Xem xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm:… 75  3.2.7 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT: 75  3.2.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra: 77  3.2.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra:…… 77  3.2.10  Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ: 77  3.2.11  Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan: 78  3.2.12 Các giải pháp người nộp thuế: 79  KẾT LUẬN: 81  TÀI LIỆU THAM KHẢO 83  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Thời gian thính thu thuế doanh thu: Thời gian thính thu thuế doanh thu có quy định rõ trường hợp sau đây: Đối với hàng hóa nhập từ nước ngồi thuế doanh thu tính thu nộp tờ trình khai thuế nhập 10 Đối với hàng hóa tiêu thụ nước thuế doanh thu tính thu giao nộp hàng hóa hay chuyển quyền sử dụng hay xuất hóa đơn thu tiền mà khơng phân biệt người mua có trả tiền hay chưa trả tiền; 11 Đối với dịch vụ thuế doanh thu tính hồn tất hay hồn thành theo hạng mục cơng trình + Thuế suất việc kê khai thuế doanh thu: Thuế suất thuế doanh thu hoạt động sản xuất nước, nhập khẩu, buôn bán, dịch vụ bao gồm mức thuế suất: 12 Mức 5% 13 Mức 10% Cách kê khai thuế doanh thu có quy định theo trường hợp sau đây: 14 Đối với người nhập loại hàng hóa từ nước ngồi phải trình tờ khai thuế nhập cửa để nộp thuế doanh thu, thuế phải thu đủ trước hàng hóa khỏi cửa 15 Trường hợp bán hàng hóa sản xuất, dịch vụ, nhập người nhập hay người bán phải trình tờ khai danh thu hoạt động kinh doanh trước quan thuế nơi đăng ký trước ngày 15 tháng sau để nộp thuế tháng 16 Trường hợp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ dự án CHDCND Lào nhận hóa đơn thu tiền từ thể nhân hay pháp nhân nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ngồi có hoạt động có thu nhập phải trích thuế doanh thu để nộp NSNN theo quy định luật thuế Trường hợp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ dự án CHDCND Lào trích thuế doanh thu từ thể nhân hay pháp nhân có hoạt động kinh doanh nước phải phân biệt tờ khai loại thuế cụ thể trình quan thuế vịng 15 ngày kể từ ngày phát hóa đơn thu tiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 02 Đối tượng chịu thuế: Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng (bao gồm hàng hoá , dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) trừ nhóm hàng hố dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức cá nhân khác nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng nộp thuế Căn tính thuế: Giá toán hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế GTGT + Thuế suất thuế GTGT Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi cơng trình doanh nghiệp chế xuất Hàng hố xuất bao gồm hàng hố gia cơng xuất khẩu; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị giá tăng xuất Thuế suất 5%: áp dụng hàng hoá dịch vụ tiêu dùng thiết yếu Thuế suất 10%: áp dụng hàng hố, dịch vụ khơng nằm mức thuế suất 0%, 5% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phương pháp tính thuế: + Phương pháp khấu trừ: Phương pháp áp dụng cho đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác trừ đối tưọng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp thuế giá trị gia tăng theo luật định Theo phương pháp này: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu -Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế GTGT HH, DV * Thuế suất Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT tốn ghi hóa đơn GTGT mua HH, DV chứng từ nộp thuế GTGT HH nhập + Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng: Phương pháp áp dụng cho đối tượng sau: cá nhân sản xuất, kinh doanh người việt nam; tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư nước ngồi việt nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo phương pháp này: Thuế GTGT phải nộp = GTGT HH, DV * Thuế suấtGía trị gia tăng = Gía toán HH, DV bán ra- giá toán HH, DV mua vào tương ứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 03 Đối tượng chịu thuế thiêu thụ: Một số loại hàng hóa dịch vụ phải chịu thuế tiêu thụ bao gồm loại hàng hóa dịch vụ sau đấy: 17 Xăng dầu 18 Rựu hay đồ uống có chất rựu 19 Nước uống có gas, nước tinh khiết, sơ đa, nước uống tăng lực, nước uống đóng trai nước uống khác tương tự 20 Thuốc sợi, thuốc bao, thuốc xi ga 21 Nước hoa, đồ làm đẹp 22 Bài loại tượng tự, pháo hoa 23 Xe gia đình, xe tải, xe hơi, xe máy, xe 24 Tàu, thuyền thể thao (có động cơ) thiết bị lắp ráp 25 Đồ điện như: máy điều hòa, máy thu sóng tivi, máy âm thanh, máy ảnh, máy ghi âm, máy thu hình, máy quay phim, nhạc cụ linh kiện 26 Máy ướp lạnh, máy đun nước, máy giặt, máy hút bụi 27 Nhập khẩu, bán dịch vụ bàn bi a hay snooker, bàn bóng đá bàn trò chơi khác 28 Dịch vụ vui trơi: vũ trường, sản nhảy, karaoke 29 Sử dụng dịch vụ điện toại di động, ti vi dây gáp, internet 30 Sổ số 31 Casino Các đối tượng miễn thuế tiêu thụ: Hàng hóa dịch vụ miễn thuế tiêu thụ bao gồm có đối tượng sau: 32 Các đối tượng bị đánh thuế tiêu thụ kể mà xuất nước theo chứng nhận cán liên quan nước Lào LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 33 Dầu đốt sáng 34 Cồn 90 độ dùng trực tiếp công tác y tế 35 Một số hàng hóa dịch vụ tiêu thụ hay dịch vụ cho tổ chức đại sứ nước tổ chức quốc tế CHDCND Lào theo quy định Bộ ngoại giao 36 Hàng hóa miễn thuế nhập theo luật thuế nhập Cơ sở tính thuế, thuế suất, kê khai nộp thuế tiêu thụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ có quy định cụ thể theo trường hợp sau: 37 Trường hợp hàng hóa nhập từ nước ngồi giá tính thuế nhập cộng với số thuế nhập 38 Trường hợp hàng hóa sản xuất thuê sản xuất nước giá bán nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ 39 Trường hợp hàng hóa dịch vụ tự sử dùng làm quà tặng, quà biếu giá hàng hóa dịch vụ tượng tự bán cho người khác địa điểm thời gian Thuế suất thuế tiêu thụ bao gồm: 40.5% 41.10% 42.12% 43.15% 44.20% 45.24% 46.25% 47.30% 48.50% 49.60% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 50.65% 51.70% 52.75% 53.90% Kê khai thuế tiêu thụ ( đối tượng nộp thuế ): Người nhập khẩu, sản xuất số loại hàng hóa dịch vụ quy định văn pháp luật thuế có trách nhiệm kê khai nộp thuế tiêu thụ theo trường hợp sau đây: 54 Trường hợp nhập người nhập phải nộp tờ khai thuế nhập có hoạt động nhập hàng hóa cửa để nộp thuế, thuế phải nộp đủ trước xuất hàng hóa khỏi cửa 55 Trường hợp sản xuất dịch vụ nước, người sản xuất người hoạt động kinh doanh hàng tháng phải nộp tờ khai thuế tiêu thụ trước mặt quan thuế nơi đăng ký thuế trước ngày 15 tháng sau để nộp thuế tiêu thụ tháng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 04 Miễn giảm thuế lợi tức: Đối tượng có phép từ Chính phủ để đầu tư cho dự án lĩnh vực sách ưu tiên CHDCND Lào miễn thuế nộp thuế lợi tức theo mức thuế suất giảm dần theo trường hợp có quy định luật khuyễn khích đầu tư Để có miễn giảm thuế theo mức thuế giảm dần người đầu tư đề cập phải tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định điều luật kế tốn tài doanh nghiệp Trương hợp bị thiên tai theo nguyên nhân bão lũ, bệnh tật, thảm họa, chiến tranh, miễn giảm thuế phủ quy định Cơ sở tính mức thuế suất thuế lợi tức: Cơ sở tính thuế lợi tức bao gồm hai phương pháp sau: Theo hệ thơng ngun tắc kế tốn đầy đủ kiểu thông thường kiểu phát triển; sở tính tốn doanh nghiệp tư nhân pháp nhân có thực đủ theo nguyên tắc kế tốn kiểu thơng thường kiểu phát triển theo quy định luật kế tốn tài doanh nghiệp, bao gồm hai cách sau: - Lợi nhuận ròng từ báo cáo cuối năm mà chênh lệch tổng giá trị tài sản cịn lại thực có toán cuối kỳ với tổng giá trị tài sản thực có thực kế tốn đầu kỳ trừ khoản vốn bổ sung thêm cộng khoản chi nội doanh nghiệp kỳ kế tốn - Số chênh lệch tơng danh thu chi phí cho phép năm kế tốn Theo hệ thống ngun tắc kế tốn kiểu thơng thường mà sở tính thuế lợi tức người hoạt động kinh doanh mức độ nhỏ người hoạt động tự thực chế độ kế toán theo kiểu thông thường chênh lệch LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tổng thu chi phí cho phép năm kế toán Trong trường hợp khơng tính số chênh lệch phải lấy số tổng lợi nhuận năm Tổng lợi nhuận năm lấy lợi nhuận năm nhân với thuế suất thuế lợi tức loại hình kinh doanh Chính phủ quan quy định cụ thể quy định quản lý đội tượng nộp thuế theo hệ thơng thực chế độ kế tốn kiểu thơng thường tỷ lệ lợi nhuận chung theo loại hình kinh doanh Cách tính thuế lợi tức: Doanh nghiệp tư nhân hay thể nhân mà không tuân thủ nguyên tắc kế tốn tn thủ khơgn đầy đủ phải tính thuế lợi tức sau đây: Việc tính thuế lợi tức phải nộp phải lấy danh thu năm nhân với tỷ lệ lợi nhuận chung loại hình kinh doanh có quy định luật thuế Trường hợp cá nhân thể nhân quy định danh thu quan thuế phối hợp với phận liên quan khác người qui định danh thu cắt theo số liệu, thông tin thực tế Tỷ lệ lợi nhuận chung loại hình kinh doanh có quy định sau: Kinh doanh buôn bán 5% danh thu Kinh doanh sản xuất 8% danh thu Kinh doanh vận tải xây dựng 10% danh thu Kinh doanh dịch vụ 20% danh thu + Kinh doanh tổng hợp lấy theo tỷ lệ kinh doanh mà có danh thu có chiếm tỷ lệ cao 50% + Đối với trường hợp nhập từ nước ngồi: 20% giá trị hàng hóa gồm có thuế thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ ( có) không gồm thuế doanh thu + Đối với cá nhân nhập hàng hóa từ nước ngồi mức thuế suất là: 35% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mức thuế suất thuế lợi tức: Thuế suất thuế lợi tức bào gồm mức thuế suất thông thường thuế suất lũy thoái ( giảm dần ) sau: Mức thuế suất thông thường: - Mức thuế suất 35% dùng cho hoạt động kinh doanh cá nhân - Đối với doanh nghiệp nhà đầu tư nước ngồi thuế suất thuế lợi tức thực theo luật khuyễn khích đầu tư nước ngồi CHDCND Lào có hiệu lực thực - Doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nộp thuế theo ngun tắc kế tốn thơng thường hoạt động kinh doanh tự thực theo tính thuế lợi tức theo luật thuế, bao gồm thuế suất cụ thể sau: + Mức 0% (cơ sở lợi nhuận từ 2,422,000 kíp trở xuống) + Mức 10% (cơ sở lợi nhuận từ 2,422,001 kíp đến 5,000,000 kíp) + Mức 15% (cơ sở lợi nhuận từ 5,000,001 kíp đến 10,000,000 kíp) + Mức 20% (cơ sở lợi nhuận từ 10,000,001 kíp đến 30,000,000 kíp) + Mức 30% (cơ sở lợi nhuận từ 30,000,001 kíp đến 60,000,000 kíp) + Mức 35% (cơ sở lợi nhuận từ 60,000,001 kíp trở lên) Mức thuế suất giảm dần (lũy thoái): Là thực theo quy định luật khuyễn khích đầu tư nước luật khuyễn khích đầu tư nước ngồi có hiệu lực thực Quyết toán, kê khai nộp thuế lợi tức: Quyết toán kê khai thuế lợi tức: Quyết toán kế toán người hoạt động kinh doanh hoạt động tự kể đại lý hay đại diện phải tổng hợp với việc tốn kế tốn cơng ty mẹ để tính kê khai thuế lợi tức năm quan mà công ty mẹ đăng ký thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nộp thuế lợi tức: Các hoạt động kinh doanh nộp thuế lợi tức theo hệ thống kế tốn kiểu phát triển kiểu thơng thường phải nộp thuế lợi tức hàng quí sở lợi nhuận thực năm trước theo kế hoạch lợi nhuận ước tính năm kế tốn Đối với thuế lợi tức phải nộp năm phải tính lại q cuối tốn kế tốn cuối năm Nộp thuế lợi tức chia thành quí, quí gồm tháng sau: Quí thứ trước ngày 10 tháng năm Quí thứ hai trước ngày 10 tháng năm Quí thứ ba trước ngày 10 tháng 10 năm Quí thứ tư trước ngày 10 tháng năm Trong trường hợp thuế lợi tức nộp xong quí năm cao thuế lợi tức thực tế phải nộp năm, phần chênh lệch dương chuyển để trích số thuế lợi tức năm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 05 Miễn thuế tối thiểu: Các đối tượng miễn thuế tối thiểu bao gồm: - Nhà đầu tư nước thời hạn miễn thuế lợi tức năm theo điều kiện luật khuyễn khích đầu tư nước ngồi - Nhà đầu tư nước thời hạn miễn thuế lợi tức năm theo điều kiện luật khuyễn khích đầu tư nước - Đối tượng nộp thuế theo hệ thống kế tốn kiểu thơng thường Các cơng ty có hoạt động kinh doanh bị lỗ có lãi khơng đủ phải có giấy chứng nhận từ quan kiểm tốn hay có thừa nhận từ quan kiểm tốn phủ Lào Thuế suất cách tính thuế tối thiểu: Thuế tối thiểu bao gồm thuế suất sau: - Mức thuế suất quy định 0,25% tổng danh thu năm không bao gồm thuế doanh thu hoạt động sản xuất nước - Mức thuế suất quy định 1% tổng danh thu năm không bao gồm thuế doanh thu kinh doanh hàng hóa dịch vụ hoạt động tự Cách tính nộp thuế tối thiểu: Thuế tối thiểu tính nộp năm sở tổng danh thu từ hoạt động kinh doanh mà không bao gồm thuế doanh thu tổng danh thu năm trước theo quy định văn pháp luật thuế Các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế phải nộp tơ khai thuế trước mặt quan thuế nơi đăng ký thuế trước ngày mồng tháng hàng năm để tính cho hóa đơn nộp thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 06 Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp nông dân - Thu nhập từ tiền lương thấp tiền lương tối thiểu theo luật quy định - Tiền lương chuyên gia nước sang thực dự án viện trợ khơng hồn lại CHDCND Lào ghi rõ hiệp ước phủ Lào với bên liên quan - Tiền lương cán ngoại giao tổ chức quốc tế CHDCND Lào - Các khoản phụ cấp khác theo phạm vi quy định luật lao động - Khoản trích quí hưu bổng hay quí thương binh khác, khoản trợ cấp vợ hay chồng va - Khoản trợ cấp lần, lương hưu, học bổng - Thu từ hoạt động văn nghệ, thể thao vơi mục đích từ thiện hay công cộng cho phép - Lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu hay trái phiếu phủ - Tiền bảo hiển xã hội - Thu nhập từ trúng giải sổ số - Thu nhập từ khoản khen gợi giải thưởng quan giao cho đối tượng có cơng việc theo dõi, tìm kiếm, bảo vệ chống vi phạm pháp luật đất nước Giải thưởng từ kết nghiên cứu khoa học sáng kiến Kê khai, sở tính thuế thuế suất thuế thu nhập: Kê khai thuế thu nhập: Các đối tượng có thu nhập phải kê khai nộp thuế thu nhập trước quan thuế mà có quyền nghĩa vụ quản lý theo định Chính phủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơ sở tinh thuế thu nhập: Cơ sở tính loại thuế thu nhập bao gồm có sau: - Thu nhập từ tiền lương mà tiền lương cộng với giá trị vật chất lợi ích khác mặt vật chất nhận theo hợp đồng - Thu nhập từ vốn động sản bao gồm có: + khoản lợi nhuận hay loại ích khác chia cho cổ đơng hay người nằm giữ cổ phiếu theo quy định công ty hay theo định hội nghị cổ đông công ty + Lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu cổ đông hay người nắm cổ phiếu + khoản lãi từ hoạt động cho vay Phí bảo lãnh thu theo hợp đồng hay cam kết khác cho dù trực tiếp chi trả cho người có thu nhập hay chuyển vào tài khoản đối tượng có thu nhập -Thu nhập từ bất động sản tiền thuê giá trị lợi ích khác vật chất nhận theo hợp đồng hay cam kết khác -Thu nhập từ bàn quyền, thương hiệu hay tài sản trí óc khác tổng thu nhập nhận theo hợp đồng hay cam kết khác Thuế suất thuế thu nhập: + Thu nhập từ tiền lương tính theo mức thuế suất (theo biểu thuế lũy tiến phần ), sau: -Mức 0% - Mức 25% -Mức 5% -Mức 10% -Mức 15% -Mức 20% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 68  3.1  ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ - CHDCND LÀO: ... luận văn gồm có chương: Chương I: Tổng quan thuế công tác kiểm tra, tra thuế Chương II: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Lào Chương III: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, . .. tài:“NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu - Góp phần làm rõ lý luận tra, kiểm tra nói chung ngành thuế