TỔNG QUAN VỀ THUẾ
Khái niệm
Từ thời kỳ cổ điển cho đến nay đã có rất nhiều quan điểm về thuế như:
- Theo quan điểm của Nhà nước thời cổ điển đã cho rằng:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tài trợ cho chi tiêu của Nhà nước, vì thực tế cho thấy Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để huy động các nguồn thu cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của mình.
- Theo quan điểm của nhà kinh tế cổ điển cho rằng:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nhiệm vụ kinh tế, đặc biệt theo quan điểm của Keynes, khi ông cho rằng "Thuế là một trong những công cụ cơ bản để can thiệp vào chu kỳ phát triển và vượt qua khủng hoảng." Việc cải cách chính sách thuế có thể ảnh hưởng đến thời hạn sử dụng, từ đó tác động tích cực đến tăng trưởng đầu tư, mở rộng sản xuất và thị trường lao động.
- Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại cho rằng:
Thuế là một phần thiết yếu trong việc cung cấp hàng hóa công, và theo Paul A Samuelson, thuế có thể được xem như “giá” mà chúng ta phải trả cho những hàng hóa công mà chúng ta được hưởng.
Theo quan điểm của Kokkollhell và Bruy, thuế được định nghĩa là khoản nộp bắt buộc bằng tiền hoặc hàng hóa, dịch vụ của các công ty và hộ gia đình cho Nhà nước Tuy nhiên, trong quá trình hoàn trả, người nộp thuế không nhận lại hàng hóa hay dịch vụ trực tiếp Ngoài ra, khoản nộp này không phải là tiền phạt do vi phạm pháp luật theo quyết định của tòa án.
Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc chuyển giao một phần thu nhập từ khu vực tư nhân sang nhà nước, nhằm phục vụ các chức năng kinh tế - xã hội của chính phủ.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức theo quy định pháp luật, dựa trên mức thu nhập của họ, nhằm phục vụ cho các chi tiêu công cộng.
Theo luật thuế của CHDCND Lào, thuế được định nghĩa và có ý nghĩa quan trọng trong việc đóng góp vào ngân sách nhà nước, thể hiện trách nhiệm của công dân đối với xã hội Mặc dù có nhiều quan điểm khác nhau về thuế từ cổ điển đến hiện đại, nhưng khái niệm thuế vẫn giữ vai trò cốt yếu trong nền kinh tế.
Thuế là nghĩa vụ tài chính mà cá nhân, pháp nhân và tổ chức, bao gồm cả người nước ngoài, phải thực hiện khi hoạt động kinh doanh hoặc sản xuất tại CHDCND Lào Những người có thường trú hoặc nơi kinh doanh tại Lào, cũng như những ai có thu nhập từ hoạt động ở nước ngoài, đều phải nộp thuế theo mức thuế suất quy định trong luật thuế.
Cơ quan thuế: là một tổ chức trực thuộc Bộ tài chính, có trách nhiệm thực hiện luật về thuế, thu NSNN, phí và lệ phí
Công chức thuế: là dân Lào đã được nhận biên chế và bầu làm nhiệm vụ trong cơ quan thuế
Cán bộ thuế: là công chức thuế đã được bầu làm nhiệm vụ tại các địa điểm ngoài cơ quan Đặc trưng của thuế:
Thuế là khoản thu bắt buộc do Nhà nước áp dụng, nhằm thu nhập từ người nộp thuế mà không dựa trên sự tự nguyện Nhà nước, với quyền lực quản lý của mình, thực hiện việc thu thuế để phục vụ cho các chi tiêu công của xã hội.
Thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp, nghĩa là người nộp thuế không nhận được lợi ích trực tiếp từ số tiền đã nộp Người có nghĩa vụ nộp thuế không có quyền yêu cầu hoàn lại lợi ích cho bản thân, vì tiền thuế không phải là khoản tiền mua hàng hóa hay dịch vụ cụ thể từ nhà nước Thay vào đó, thuế thực hiện vai trò phân phối lại các hàng hóa công, mà mọi người đều có thể sử dụng chung.
Thuế có tính pháp lý cao, nghĩa là mức thuế suất được áp dụng và thu theo quy định trong luật pháp, mà luật này đã được Quốc hội thông qua và phê duyệt.
Chức năng, vai trò của thuế
1.1.2.1 Ch ứ c n ă ng ch ủ y ế u c ủ a thu ế trong n ề n kinh t ế
Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế
Thuế là công cụ quan trọng để huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước, phản ánh chức năng đầu tiên của nó trong lịch sử Chức năng này giúp hình thành quỹ tiền tệ tập trung, đảm bảo hoạt động và tồn tại của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước tham gia vào việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân Phần lớn thuế được áp dụng trên hàng hóa và thu nhập, trong đó người có thu nhập cao và tiêu thụ nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ nộp thuế nhiều hơn Số tiền thuế này được Nhà nước sử dụng để thực hiện các chính sách kinh tế-xã hội, góp phần tạo ra sự công bằng trong xã hội Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế cũng tạo điều kiện cho việc phát huy tác dụng của chức năng điều tiết.
Chức năng phân phối và phân phối lại đang trở nên ngày càng quan trọng do sự phát triển và mở rộng các chức năng của Nhà nước Điều này liên quan đến việc thực hiện nhiều chính sách khác nhau, bao gồm cả sự can thiệp của Nhà nước vào các quá trình kinh tế.
Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế
Chức năng điều tiết của thuế đã được nhận thức và áp dụng từ đầu thế kỷ XX, gắn liền với vai trò điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế Sự gia tăng vai trò kinh tế - xã hội của Nhà nước đã dẫn đến chi tiêu ngày càng tăng, yêu cầu mở rộng quỹ tài chính chủ yếu từ thu thuế Khi nhu cầu tài chính lớn, Nhà nước cần tăng cường chức năng thuế để tác động hiệu quả đến nền kinh tế quốc dân Trong quá trình này, chức năng phân phối và điều chỉnh thuế đã được sử dụng thực tiễn, với mục tiêu điều tiết đã được dự liệu trong huy động tài chính Nhà nước sử dụng thuế để kích thích hoặc kìm hãm tăng trưởng, điều chỉnh tích lũy tiết kiệm, và ảnh hưởng đến nhu cầu thanh toán của dân cư, từ đó điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong phạm vi quốc gia.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế thông qua việc quy định các hình thức thu thuế, xác định đối tượng chịu thuế và mức thuế hợp lý dựa trên khả năng của người nộp thuế Nhà nước sử dụng thuế để kích thích các hoạt động kinh tế, đảm bảo sự phát triển phù hợp với lợi ích xã hội Trong cơ chế thị trường, vai trò của thuế càng trở nên quan trọng, giúp tác động tích cực lên lợi ích kinh tế của các chủ thể Sự can thiệp của Nhà nước qua công cụ thuế không mang tính chất bắt buộc mà tạo ra sự lựa chọn cho các doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh.
Giữa hai chức năng trên của thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau
Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế ảnh hưởng đến sự vận động và phát triển của chức năng điều tiết Đồng thời, chức năng điều tiết của thuế cũng tác động ngược lại đến chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập.
Nguồn tài chính từ thuế mà Nhà nước thu được là cơ sở cho sự can thiệp mạnh mẽ vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngược lại, việc Nhà nước điều tiết và sắp xếp sản xuất nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế sẽ tạo điều kiện nâng cao thu nhập cho các tầng lớp nhân dân, từ đó mở rộng tác động của chức năng phân phối và phân phối lại.
Sự thống nhất nội tại của các chức năng không loại trừ mâu thuẫn giữa các chức năng, và việc tăng cường chức năng phân phối làm tăng nguồn thu của Nhà nước Điều này mở rộng khả năng thực hiện các chương trình kinh tế xã hội, nhưng nếu quá mức sẽ làm tăng gánh nặng thuế, giảm động lực phát triển kinh tế và hạn chế chức năng điều tiết Tính hai mặt của thuế có thể ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến nền kinh tế, do đó cần được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình hoạch định và ban hành chính sách pháp luật về thuế.
Chức năng chính của thuế trong nền kinh tế là cải cách mức độ công bằng, đặc biệt là thông qua thuế thu nhập Điều này được thể hiện qua tỷ lệ phần trăm thuế đối với GDP, được gọi là chức năng vĩ mô của thuế.
1.1.2.2 Vai trò c ủ a thu ế trong n ề n kinh t ế
Nhà nước thu thuế từ người nộp thuế nhằm chi tiêu cho các hoạt động phục vụ lợi ích công Mục tiêu chính của việc thu thuế là đảm bảo nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, trong đó khoản thuế chiếm tỷ lệ lớn hơn so với các nguồn thu khác.
Vì vậy, thuế có vai trò quan trọng trong nhiều mặt như:
Vai trò là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước:
Nhà nước cần chi tiêu cho các hoạt động xã hội phục vụ lợi ích công của người dân, đặc biệt là trong việc xây dựng hạ tầng cơ sở như đường xã, mạng lưới điện, nước sạch, trường học và bệnh viện, cũng như đảm bảo an ninh và quốc phòng Để thực hiện những hoạt động này, nhà nước cần có nguồn thu nhập đầy đủ, trong đó thuế từ các đối tượng nộp thuế là nguồn thu chính.
Vai trò trong việc phân phối thu nhập:
Nhân dân trong một quốc gia có khả năng tạo ra nguồn thu khác nhau, do đó, việc quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối thu nhập.
NN quy định mức thuế suất dựa trên khả năng tài chính của người nộp thuế, đảm bảo rằng những người có thu nhập cao sẽ chịu mức thuế cao hơn, trong khi những người có thu nhập thấp sẽ phải nộp thuế thấp hơn tương ứng.
Vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế:
Nhà nước áp dụng các quy định thuế để điều tiết và phát triển nền kinh tế, như giảm thuế suất và miễn một số loại thuế Những biện pháp này đã thúc đẩy sản xuất hàng hóa và dịch vụ, tạo ra nhiều việc làm và tăng thu nhập, góp phần vào sự tăng trưởng liên tục của nền kinh tế.
Vai trò trong khuyến khích đầu tư:
Nhà nước có thể khuyến khích hoạt động kinh doanh xuất khẩu nhằm tăng thu nhập cho người dân trong nước bằng cách áp dụng mức thuế suất thấp hoặc miễn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất và phát triển hàng hóa xuất khẩu.
Vai trò trong việc quản lý tiêu dùng của người dân:
Chính vì một số hàng hóa như thuốc lá, bia, rượu có tính chất lãng phí, hại cho sức khỏe và không cần thiết, Nhà nước quy định mức thuế suất cao hơn cho những loại hàng hóa này và áp dụng thêm các loại thuế khác Quy định này nhằm quản lý tiêu dùng của người dân hiệu quả hơn.
Vai trò trong thực hiện chính sách ưu đãi của NN:
Có ngĩa là khi NN có chính sách khuyến khích đối với ngành nghề nào đó,
Phân loại thuế
Hệ thống thuế của Lào bao gồm 2 loại thuế như: thuế trực thu và thuế gián thu
Thuế gián thu là loại thuế đánh vào người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả nhập khẩu và bán hàng hóa Loại thuế này được thu thông qua việc đánh thuế lên các nhà sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thuế gián thu bao gồm: thuế doanh thu, thuế GTGT và thuế tiêu thụ
Quy định chung về thuế doanh thu:
Thuế doanh thu là loại thuế trực thu mà người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ phải nộp cho ngân sách nhà nước thông qua các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, theo quy định của luật thuế Đối tượng chịu thuế bao gồm các hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Lào, trừ những trường hợp được miễn theo quy định pháp luật Tất cả cá nhân, tổ chức và pháp nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế doanh thu, không phân biệt hình thức kế toán hay tính chất thường xuyên của hoạt động kinh doanh.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế doanh thu ( xem ph ụ l ụ c 01 ):
Quy định chung về thuế giá tri gia tăng:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế giá tr ị gia t ă ng ( xem ph ụ l ụ c 02 ):
Quy định chung về thuế tiêu thụ:
Thuế tiêu thụ là loại thuế gián thu, mà thu từ một số loại hàng hóa và dịch vụ có tính chất lãng phí
Phạm vi của thuế tiêu thụ là thu từ một số loại hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ hay dịch vụ tại CHDCND Lào
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế tiêu th ụ ( xem ph ụ l ụ c 03 ):
Thuế trực thu là loại thuế áp dụng cho cá nhân, tổ chức, và pháp nhân, bao gồm cả người nước ngoài có thu nhập tại CHDCND Lào, cũng như những người thường trú hoặc có địa điểm kinh doanh tại Lào nhưng hoạt động ở nước ngoài.
Thuế trực thu bao gồm:
Các quy định chung về thuế lợi tức:
Thuế lợi tức là một loại thuế trực thu áp dụng cho lợi nhuận của cá nhân và tổ chức trong hoạt động kinh doanh, sản xuất, hàng hóa và dịch vụ.
Thuế lợi tức được áp dụng cho lợi nhuận hàng năm của các đối tượng, bao gồm cả thể nhân và pháp nhân, không phân biệt nguồn gốc từ CHDCND Lào hay nước ngoài, theo quy định của các điều luật thuế hiện hành.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, công nghiệp, mỹ nghệ, khai thác khoáng sản, xuất nhập khẩu, bán lẻ và các dịch vụ như vận tải, bưu chính viễn thông, xây dựng, sửa chữa, quy hoạch đất đai, và các hoạt động khác như kinh doanh ngân hàng, bảo hiểm, du lịch, ăn uống, casino, xổ số, biểu diễn văn nghệ và thể thao Đối tượng nộp thuế lợi tức là những cá nhân và tổ chức tham gia vào các hoạt động kinh doanh này.
Doanh nghiệp tư nhân và pháp nhân, bao gồm cả người Lào, người nước ngoài và những người không có quốc tịch, đều phải nộp thuế lợi tức cho ngân sách nhà nước khi hoạt động kinh doanh có lợi nhuận tại CHDCND Lào.
Trong trường hợp hoạt động có cơ sở kinh doanh ở nước ngoài nhưng có hoạt động hay hợp doanh theo hơp đồng đã phát sinh danh thu ở CHDCND Lào
Trước khi đầu tư vào doanh nghiệp nước ngoài, chủ đầu tư cần trích một phần tiền thuế lợi tức để nộp vào ngân sách nhà nước.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế l ợ i t ứ c ( xem ph ụ l ụ c 04):
Các quy định về thuế tối thiểu:
Thuế tối thiểu là loại thuế trực thu mà mọi cá nhân và tổ chức kinh doanh tại CHDCND Lào đều phải tuân thủ, bất kể là người Lào, người không có quốc tịch, hay người nước ngoài Đối tượng này bao gồm những người đã nộp thuế theo hệ thống kế toán thông thường hoặc phát triển, kể cả trường hợp kê khai lỗ hoặc có lãi nhưng không đủ theo quy định của luật thuế Mục tiêu của thuế tối thiểu là đảm bảo rằng tất cả các hoạt động kinh doanh đều có nghĩa vụ đóng góp tối thiểu cho ngân sách nhà nước.
N ộ i dung c ụ th ể c ủ a thu ế t ố i thi ể u ( xem ph ụ l ụ c 05):
Các quy định về thuế thu nhập:
Thuế thu nhập là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của cá nhân và tổ chức, được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật thuế.
Các tổ chức và cá nhân có quốc tịch Lào, quốc tịch nước ngoài, cũng như người nước ngoài, bao gồm cả những người không có quốc tịch, đều phải khai báo thu nhập của mình tại Lào.
CHDCND Lào theo các quy định trong văn bản pháp luật thuế đều phải nộp thuế thu nhập cho ngân sách nhà nước
Người lao động có quê quán tại CHDCND Lào làm việc ở nước ngoài trong thời gian dưới 180 ngày và có thu nhập phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập tại Lào, nếu họ được miễn thuế thu nhập tại quốc gia nơi làm việc.
Cán bộ Lào làm việc tại các đại sứ quán, tổng lãnh sự quán và tổ chức quốc tế ở nước ngoài phải kê khai thuế thu nhập theo quy định của CHDCND Lào Người nước ngoài làm việc tại CHDCND Lào nhưng nhận lương từ nước ngoài cũng phải nộp thuế thu nhập tại Lào nếu cư trú tại đây từ 180 ngày trở lên trong năm tính thuế, trừ khi có thỏa thuận đặc biệt giữa chính phủ Lào và các bên liên quan.
Thu nhập chịu thuế thu nhập bao gồm:
Thu nhập bao gồm tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền chức vụ, tiền cấp bậc, tiền hưu hàng năm, và phụ cấp từ hội nghị Hội đồng quản trị công ty, cùng với các khoản thu nhập khác nhận được bằng tiền hoặc hiện vật.
Các nguyên tắc quy định trong hệ thống thuế
Thu nhập từ thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, chiếm tỷ lệ lớn trong tổng thu nộp Để nâng cao hiệu quả thu thuế, cần chú ý đến các đặc trưng của thuế và nguyên tắc quan trọng trong việc thu thuế Trên thế giới, các đặc trưng này thường bao gồm tính công bằng, tính minh bạch, và tính khả thi, nhằm đảm bảo rằng cả cá nhân và tổ chức đều thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hợp lý và hiệu quả.
Quá trình thu thuế cần phải diễn ra một cách minh bạch và công bằng, tập trung vào khả năng của các đối tượng chịu thuế Tuy nhiên, điều này phải tuân thủ nguyên tắc bình đẳng về pháp lý.
Nghĩa vụ thu thuế phải được xác định chắc chắn kể cả cơ sở tính thuế, ký thuật trong việc khảo sát và phương pháp thu thuế;
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật, các đối tượng nộp thuế cần hiểu rõ nguyên tắc và điều kiện liên quan đến lý do nộp thuế Điều này là cần thiết nhằm ngăn chặn việc thực hiện các nhiệm vụ không phù hợp với quy định pháp luật.
Giới hạn thời gian và phương pháp nộp thuế cần được thực hiện một cách thuận lợi để thu hút người nộp thuế và giảm thiểu tình trạng trốn thuế.
Chính phủ cần chi tiêu một cách tiết kiệm trong quá trình thu thuế, đồng thời người nộp thuế cũng nên giảm thiểu chi phí khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Những điều đó là để làm cho quá trình thu thuế của NN được tiến hành thật hiệu quả
Thuế có cơ sở rộng rãi và phát triển nhanh chóng theo sự phát triển của nền kinh tế, điều này giúp nhà nước thu được nhiều thuế mà không cần tăng thuế suất.
Thuế cần có khả năng điều chỉnh linh hoạt theo môi trường kinh tế và tình hình của đối tượng chịu thuế, nhằm trở thành công cụ điều tiết vĩ mô hiệu quả cho nền kinh tế quốc gia, phù hợp với các diễn biến kinh tế hiện tại.
Nghĩa là làm sao để quá trình thu thuế có tầm ảnh hưởng đến cơ chế thị trường ít nhất hay hạn chế không có ảnh hưởng nếu được.
Tổ chức và hoạt động của cơ quan thuế
Hệ thống tổ chức và hoạt động thuế có sự khác biệt giữa các quốc gia, và nghiên cứu này sẽ tập trung vào hệ thống thuế của CHDCND Lào Theo bộ luật thuế, có quy định rõ ràng về tổ chức và hoạt động của công việc thuế tại quốc gia này.
Cơ quan thuế, thuộc Bộ Tài chính, có trách nhiệm quản lý và kiểm tra các nguồn thu cũng như tổ chức thu thuế trên toàn quốc, đảm bảo nộp vào ngân sách nhà nước một cách hiệu quả.
Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế bao gồm:
- Cơ quan thuế cấp trung ương: Cục thuế
Cơ quan thuế cấp tỉnh, được gọi là Sở thuế, đã được thành lập vào tháng 10/2007 sau khi thực hiện việc chuyển đổi ba bộ phận trực thuộc theo chiều dọc, bao gồm thuế, hải quan và kho bạc nhà nước.
- Cơ quan thuế cấp huyện: tổ thuế
Cơ cấu nhân sự của cơ quan thuế bao gồm:
Cán bộ nhân viên và cán bộ hành chính đóng vai trò quan trọng trong tổ chức Việc bổ nhiệm và bãi nhiệm các cán bộ công nhân viên tại từng cấp phải tuân thủ theo pháp luật về tổ chức chính phủ, luật quản lý địa phương và các văn bản quy định của Nhà nước.
1.1.5.4 Quy đị nh c ủ a các CBCNV thu ế :
Cán bộ công nhân viên thuế cần có hồ sơ lý lịch rõ ràng, trung thực và thống nhất với chính sách của Đảng và pháp luật Nhà nước Họ phải có đạo đức, công khai, không có tiền án về biển thủ, trộm cắp hay tham ô Ngoài ra, cán bộ thuế cần có trách nhiệm với nhiệm vụ được giao, ham học hỏi, có sức khỏe tốt và trình độ chuyên môn về thuế, cũng như hiểu biết về các văn bản pháp luật liên quan.
1.1.5.5 Nhi ệ m v ụ và quy ề n h ạ n c ủ a cán b ộ thu ế :
+ Cán bộ thuế có quyền hạn như sau:
Nhận sự hỗ trợ và điều kiện thuận lợi từ các tổ chức nhà nước, chính quyền địa phương, cùng với sự giúp đỡ từ cộng đồng và cá nhân khi có yêu cầu từ cơ quan thuế là rất quan trọng.
- Liên hệ thu số liệu về thuế với các tổ chức, doanh nghiệp hay các cá nhân có liên quan
Kiểm tra sổ sách kế toán của người chịu thuế tại cơ quan thuế bao gồm việc kiểm tra tại chỗ kinh doanh của doanh nghiệp và thực hiện các cuộc kiểm tra đột xuất.
- Kiểm tra thực tế tại địa điểm liên quan: hàng hóa trong kho, vận chuyển hàng hóa trong nước
- Thực hiện các quyền hạn khác đã cho phép
+ Nhiệm vụ của cán bộ thuế:
Tuân thủ nghiêm ngặt các văn bản pháp luật về thuế và các quy định liên quan là điều cần thiết để đảm bảo việc thu thuế được thực hiện đúng, đủ và kịp thời.
Hướng dẫn và giải thích các văn bản pháp luật về thuế cùng các quy định liên quan cho người nộp thuế, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, nhằm nâng cao nhận thức về bản chất tích cực và ý nghĩa thực sự của thuế trong xã hội.
1.1.5.6 Đồ ng ph ụ c và bi ể u tr ư ng:
Cơ quan thuế có quy định về đồng phục và dấu hiệu nhận diện riêng Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, cán bộ thuế cần mặc đồng phục, đeo biểu trưng đặc trưng và mang theo thẻ cán bộ được chính phủ phê duyệt.
KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ
Khái niệm và ý nghĩa của kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế là quá trình phát hiện doanh thu mà doanh nghiệp có thể che giấu hoặc không kê khai đầy đủ, nhằm ngăn chặn việc trốn thuế Cục thuế hiện đang áp dụng hai hình thức kiểm tra chính: kiểm tra toàn diện hàng năm (kiểm tra quyết toán năm) và kiểm tra nhanh tại chỗ Mỗi hình thức kiểm tra này đều có những mục đích và mục tiêu riêng, giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc nộp thuế.
Thanh tra thuế, hay còn gọi là kiểm tra nội bộ, là hệ thống kiểm tra theo chiều dọc nhằm giám sát thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của ngành thuế từ Trung ương đến địa phương Đây là nghĩa vụ hành chính quan trọng trong quản lý thuế, không thể tách rời khỏi tổ chức thu thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các công việc khác của cơ quan thuế các cấp.
Khi xem xét kiểm tra và thanh tra thuế, có sự khác biệt rõ ràng giữa hai hoạt động này Nghiên cứu cho thấy rằng công việc kiểm tra thuế hiện nay chủ yếu được thực hiện, trong khi thanh tra và kiểm tra nội bộ chưa được chú trọng Mặc dù thanh tra thuế là nhiệm vụ của sở thanh tra, kiểm tra của Cục thuế, nhưng nhiệm vụ cụ thể của thanh tra vẫn chưa được xác định rõ ràng, dẫn đến việc hoạt động thanh tra không được quan tâm đúng mức và chỉ diễn ra khi có lệnh từ cấp trên.
Trong quá trình nghiên cứu, phần lớn dữ liệu thu thập được chủ yếu từ hoạt động kiểm tra, đặc biệt là số liệu kế toán của các doanh nghiệp Ngược lại, các quy định và số liệu từ thanh tra thường chỉ mang tính lý thuyết.
Thanh tra thuế là quá trình kiểm tra nhằm phát hiện nguồn doanh thu mà doanh nghiệp có thể che giấu, từ đó tăng cường số thu thuế Công tác này bao gồm việc đánh giá sự tuân thủ các quy định pháp luật và so sánh số liệu thu thập từ bên ngoài với báo cáo tài chính, kế toán của doanh nghiệp.
Thanh tra thuế là hoạt động theo dõi và thu thập dữ liệu về việc thực hiện các chính sách, pháp luật và quy định của cơ quan thuế Quá trình này không chỉ nhằm đánh giá hoạt động thuế mà còn đề xuất các giải pháp kịp thời để cải thiện Việc thanh tra thuế bao gồm việc kiểm tra, theo dõi và phân tích tình hình, từ đó kiến nghị phương pháp giải quyết phù hợp với quy định hiện hành Đây là một phần quan trọng trong định hướng của Đảng, nhằm nâng cao tính tự chủ trong quản lý Nhà nước và xã hội, đảm bảo thực hiện nhiệm vụ chính trị, đồng thời khen thưởng những cá nhân có thành tích và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra
Thanh tra và kiểm tra thuế tại CHDCND Lào được thực hiện theo nguyên tắc dựa trên các văn bản pháp luật, thông tư, nghị định, cùng các quy định liên quan có hiệu lực trong từng thời kỳ.
- Bộ luật thuế số 04/QH, ngày 19/5/2005
- Luật thuế GTGT số 04/QH, ngày 26/12/2009
- Luật kế toán số 01/QH, ngày 02/7/2007
- Thông tư hường dẫn của Bộ trưởng bộ tài chính số 2137/BTC, ngày 28/9/2005 về việc tổ chức thực hiện luật thuế
- Sổ tay hướng dẫn kiểm tra số 464/BTC, ngày 3/3/2006
- Và các văn bản khác có liên quan đến việc kiểm tra, thanh tra đang còn hiệu lực.
Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế
Theo điều 99 của bộ luật thuế số 04/QH, ngày 19/5/2005, Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào quy định việc kiểm tra và thanh tra thuế được chia thành hai bộ phận có quyền hạn trong công tác kiểm tra thuế.
+ Bộ phận kiểm tra nội bộ bao gồm:
- Bộ tài chính, cục thuế, cục thanh tra tài chính;
- Sở tài chính, phòng thuế ( sở thuế hiện nay), phòng thanh tra tài chính của tỉnh
- Phòng tài chính, tổ thuế huyện, tổ thanh tra tài chính của huyện
+ Bộ phận kiểm tra bên ngoài bao gồm:
- Kiểm toán kế toán nhà nước
Các cơ quan chính quyền các cấp, Mặt trận Tổ quốc, tổ chức quần chúng, tổ chức quốc tế, báo giới và các bộ phận liên quan đều có trách nhiệm kiểm tra theo nhiệm vụ của mình.
Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra nội bộ
Cơ quan kiểm tra nội bộ có quyền và nhiệm vụ quan trọng trong việc giám sát tổ chức thực hiện pháp luật và các nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp Điều này bao gồm việc lập kế hoạch, tính toán và thực hiện thu thuế, phí và lệ phí Chính phủ quy định rõ ràng về quyền và nghĩa vụ của cơ quan kiểm tra nội bộ trong ngành thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm tra bên ngoài
Cơ quan kiểm tra bên ngoài có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp Mục tiêu là đảm bảo công tác thuế diễn ra hiệu quả, minh bạch và công bằng.
Hình thức kiểm tra, thanh tra thuế
1.2.6.1 Ki ể m tra đố i t ượ ng n ộ p thu ế :
Căn cứ điều 102 của bộ luật thuế đã quy định hình thức kiểm tra thuế thành ba hình thức như:
Kiểm tra thường xuyên là hoạt động quan trọng diễn ra định kỳ, nhằm rà soát báo cáo kế toán năm của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan Quá trình này có thể được thực hiện tại văn phòng cơ quan thuế hoặc tại cơ sở kinh doanh của doanh nghiệp, tùy thuộc vào yêu cầu cụ thể Các cán bộ thuế cần thu thập, nghiên cứu và đánh giá các tài liệu kê khai thuế, dựa trên thông tin và dữ liệu đã lưu trữ trong hồ sơ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Kiểm tra có báo trước là quá trình kiểm tra không nằm trong kế hoạch hàng năm, nhưng cần thông báo cho các doanh nghiệp ít nhất 07 ngày trước khi tiến hành Điều này giúp các doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ và tài liệu liên quan, đặc biệt là cho các sắc thuế hoặc điều mục thuế cụ thể, chẳng hạn như kiểm tra các điều mục thuế doanh thu đã được miễn.
- Kiểm tra đột xuất là hoạt động kiểm tra cẩn cấp mà sẽ không báo cho đối tượng bị kiểm tra biết trước
Theo sách hướng dẫn kiểm tra số 0464/BTC, ngày 3/3/2006, Cục Kiểm tra thuế đã quy định quy trình kiểm tra hiện hành gồm 4 bước cơ bản.
1 Chuẩn bị trước kiểm tra: công việc chuẩn bị trước kiểm tra thì cán bộ kiểm tra sẽ thực hiện trong 3 bước sau:
Để thu thập thông tin đầy đủ, cần lấy dữ liệu từ các báo cáo như bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tài chính năm, số đăng ký thuế, biên bản kiểm tra năm trước, cũng như thông tin từ các lĩnh vực khác của Nhà nước và các số liệu liên quan khác.
- Phân tích số liệu đã thu thập: xem xét mức độ phù hợp của các số liệu đã thu thập với số liệu mà các doanh nghiệp khê khai
Lập kế hoạch kiểm tra bước đầu là quá trình xác định lĩnh vực và trọng điểm cần kiểm tra, đồng thời nghiên cứu thêm về thời hạn và các sắc thuế liên quan.
Quyết định kiểm tra cần được thực hiện thông qua việc thảo luận với các cấp có thẩm quyền, nhằm phân chia và giao trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ kiểm tra.
Quá trình hoạt động ban đầu của doanh nghiệp bao gồm việc kê khai tình hình kinh doanh, các câu hỏi phỏng vấn từ cán bộ thuế và thống kê kế toán Doanh nghiệp cần tổ chức kế toán một cách hợp lý và thống nhất cử người đại diện để trả lời các câu hỏi, đồng thời xác định địa điểm kiểm tra.
Kiểm tra bộ máy tổ chức kế toán của doanh nghiệp là một bước quan trọng, trong đó cán bộ kiểm tra sẽ nghiên cứu cách thức xây dựng hệ thống kế toán và tìm hiểu các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Trong quá trình kiểm tra và xem xét, cần tiến hành đối chiếu giữa các tờ khai đã nộp với sổ sách kế toán, kiểm tra các báo cáo tài chính và quyết toán trong sổ cái Ngoài ra, cần xác minh các bằng chứng chi tiêu tài chính, chứng từ thu nhận tiền, kế toán doanh thu và từng loại sắc thuế.
Phân tích số liệu thu thập là bước quan trọng trong quá trình chuẩn bị kiểm tra Việc xem xét và phân tích các số liệu đã thu thập sơ bộ giúp xác định lĩnh vực và trọng điểm cần kiểm tra, từ đó ghi vào kế hoạch kiểm tra một cách hiệu quả.
- Việc lập kế hoạch: là quá trình quy định lĩnh vực kiểm tra đã lựa chọn, quy định thời hạn và các sắc thuế sẽ phải kiểm tra
3 Kiểm tra lĩnh vực đã chọn đối với quá trình kiểm tra thuế: là quá trình quan sát lĩnh vực có vấn đề mà đã lựa chọn Có các ý kiến sau khi kiểm tra mà có thể có điều chỉnh kế hoạch kiểm tra để phù hợp với tình hình thực tế khi gặp phải vấn đề nhằm đạt hiệu quả trong quá trình kiểm tra từng lần Quá trình kiểm tra lĩnh vực đã chọn lựa đó có thể gồm nhiều lĩnh vực như: kiểm tra tài sản cố định, đánh giá lại giá trị hàng hóa trong kho và giá trị hàng hóa thực bán, các khoản chi không trích được và khoản thu có thể trích được theo luật pháp, kiểm tra danh thu và cách tính danh thu và đồng thời kiểm tra danh thu so với số thuế đã khai nộp
4 Tổng kết và lập biên bản kiểm tra: bước cuối cùng trong quá trình kiểm tra thuế là tổng kết kết quả kiểm tra Phần này sẽ bao gồm việc lập văn bản kiểm tra, gửi các biên bản kiểm tra cho các doanh nghiệp và các bên có liên quan để theo dõi việc trả nợ thuế và đối với việc thống kế, cuối cùng là việc lưu trữ các hồ sơ tài liệu kiểm tra
Quá trình lập biên bản kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc kết luận kết quả kiểm tra Biên bản này cần phải bao gồm những chi tiết thiết yếu như thông tin về đối tượng kiểm tra, thời gian, địa điểm, và nội dung kiểm tra để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
+ Họ và tên, chức vụ, cấp, bậc và nơi làm việc của cán bộ kiểm tra
+ Họ và tên, tuổi, quốc tịch, ngành nghề và địa chỉ của đối tượng nộp thuế
+ Ngày, giờ và địa điểm bị kiểm tra
+ Tình hình thực tế đã kiểm tra được trong thời gian kiểm tra
Nên sử dụng biên bản kiểm tra mẫu từ cán bộ thuế, trong đó cần ghi rõ các câu hỏi cho từng trường hợp cụ thể Bắt đầu bằng việc giải thích nội dung các câu hỏi và áp dụng các phương pháp theo luật thuế Cuối cùng, cán bộ thuế sẽ tổng kết kết quả kiểm tra và xác định hình thức thay đổi các sắc thuế phù hợp.
Việc thảo luận kết quả kiểm tra thuế với đối tượng nộp thuế cần được thực hiện một cách chính xác và hợp pháp Biên bản kiểm tra phải được gửi cho doanh nghiệp và hoàn tất trước khi làm việc với họ Nếu đối tượng nộp thuế không đồng ý với kết quả, điều này phải được ghi chú rõ ràng trong biên bản Ngoài ra, biên bản kiểm tra cần được lập thành 6 bản, trong đó cả cán bộ kiểm tra và đối tượng nộp thuế phải ký tên Cuối cùng, biên bản này phải được trình cho giám đốc sở, cục trưởng hoặc phó cục trưởng để đảm bảo tính pháp lý và thống kê đúng số liệu thuế.
- Lưu trữ tài liệu: các tài liệu kiểm tra được lưu trữ rất cẩn thận, các bản sao nên được lưu trữ cùng với các tài liệu kiểm tra
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VÀ THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO
VỊ TRÍ VÀ NHIỆM VỤ CỦA CỤC THUẾ NƯỚC CHDCND LÀO
2.1.1 Vị trí của cục thuế:
Cục thuế, thuộc Bộ Tài chính, có nhiệm vụ quản lý thuế theo chiều dọc, tư vấn cho Bộ trưởng về quản lý vĩ mô, thực hiện kiểm tra và thanh tra, đồng thời tổ chức thu thuế nhằm đảm bảo ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật trên toàn quốc.
( Hình 1: Cơ cấu tổ chức các cục trực thuộc Bộ tài chính )
C Ụ C QU Ả N LÝ C H ÍN H DN NN
V Ă N PHÒN G B Ộ - C Ụ C NS NN C Ụ C T Ổ CH Ứ C VÀ C ÁN B Ộ C Ụ C TC ĐỐ I NGO Ạ I
C Ụ C CHÍ N H SÁ CH T C VI Ệ N KIN H T Ế -TÀI CHÍN H
2.1.2 Nhiệm vụ của cục thuế:
Nghiên cứu và chỉnh sửa các chính sách, chiến lược, luật pháp, kế hoạch phát triển cùng cơ chế quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng nhằm trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt.
Tổ chức tuyên truyền và quảng bá các văn bản quy định về thuế, chỉ thị và chính sách liên quan nhằm nâng cao nhận thức và ý thức thực hiện pháp luật của cá nhân, tổ chức và mọi thành viên trong xã hội.
- Bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn một cách có hệ thống và liên tục cho cán bộ thuế trên phạm vi cả nước
- Lập kế hoạch thu thuế hàng năm trên phạm vi cả nước đề trình bộ tài chính phê duyệt
- Lập kế hoạch hoạt động thu thuế hàng năm, quý, tháng
Cần thường xuyên hướng dẫn và theo dõi việc tổ chức thực hiện pháp luật thuế cùng các văn bản pháp luật liên quan một cách thống nhất trên toàn quốc.
- Kiểm tra kế toán các doanh nghiệp, các hóa đơn chứng từ, kiểm tra hàng hóa xuất – nhập kho, các chợ và cửa hàng theo mục tiêu trong tâm;
- Tổ chức thu, chủ trì đòi nợ thuế vào NSNN đúng, đủ, kịp thời và đạt được kế hoạch thu thuế đã đặt ra và quốc hội đã duyệt;
Thu thập và tổng hợp thông tin về đơn vị kinh doanh, diện tích đất đai, các đối tượng có thu nhập, hoạt động cho thuê bất động sản cùng với các loại phí và lệ phí liên quan là rất quan trọng.
- Quy định và giao mã số thuế cho đối tượng nộp thuế trên phạm vi cả nước
- Quy định các quy chế và phương pháp thu thuế thật chặc chẽ, bao quát và thống nhất đúng theo quy định của pháp luật
- Đăng ký, đăng ký mới thuế hàng năm và quản lý theo dõi thu thuế từ các đơn vị kinh doanh mà thuộc trách nhiệm của mình
- Tổng hợp, theo dõi, quản lý đơn vị kinh doanh trên phạm vi cả nước
Tổ chức khen thưởng cho các cá nhân, pháp nhân và tổ chức có đóng góp lớn trong việc cung cấp thông tin và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời xử lý nghiêm khắc các hành vi vi phạm luật thuế.
- Nghiên cứu, giải quyết đề nghi của thể nhân, pháp nhân, các tổ chức và giải quyết khiếu nại về công tác thuế
Lập kế hoạch chi ngân sách nhà nước hàng năm bao gồm các khoản chi tiêu quan trọng như tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, chi hành chính, mua sắm, xây dựng, sửa chữa và bảo dưỡng cơ quan, cùng với khoản bồi dưỡng cán bộ.
- Quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước và tiền thưởng, phương tiện, dụng cụ phục vụ công tác thuế trên phạm vi cả nước
Lập kế hoạch duy tu bảo dưỡng và quản lý hiệu quả công tác thuế trên toàn quốc, bao gồm việc sử dụng, bố trí nguồn lực và thực hiện chính sách bồi thường hợp lý Đồng thời, cần có biện pháp xử lý vi phạm trong lĩnh vực thuế để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.
- Quản lý, sử dụng kỹ thuật công nghệ, công nghệ thông tin và hiện đại hóa công tác nghiệp vụ chuyên môn thuế trên phạm vi cả nước
Tổ chức thực hiện chế độ kế toán nhà nước là rất quan trọng trong việc ghi chép tất cả các khoản mục thu thuế theo mục lục kế toán ngân sách nhà nước và Kho bạc nhà nước Điều này giúp đảm bảo quá trình quyết toán kế toán diễn ra chính xác và thuận lợi, đồng thời hỗ trợ phân tích số thu một cách hiệu quả.
- In, quản lý, kiểm tra sử dụng hóa đơn thu tiền, tem thuế, thẻ vào cổng, đề can, mẫu biểu và các dấu hiệu khác theo pháp luật
Theo dõi và kiểm tra quá trình thực hiện nghiệp vụ chuyên môn trên toàn quốc, bao gồm đăng ký thuế, kê khai, tính toán, nộp thuế, trích, hoàn, miễn, giảm thuế, tất cả đều phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Phối hợp chặt chẽ với Cục Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Văn phòng Bộ, các cục trực thuộc Bộ Tài chính, cùng các cơ quan chính quyền địa phương và các ban ngành liên quan đến công tác thuế theo nhiệm vụ được giao.
- Tổng kết, đánh giá và báo cáo bộ trưởng bộ tài chính về công tác thực hiện nhiệm vụ thuế trên cả nước
- Quan hệ hợp tác với quốc tế và các tổ chức khác về công tác thuế theo nhiệm vụ được giao
- Thực hiện các nhiệm vụ khác đã được giao
Quyền hạn của cục thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ:
- Đề ra các quyết định, thông báo, hướng dẫn để cụ thể hóa việc tuyên truyền chỉ thị, quyết định, hướng dẫn của bộ trưởng bộ tài chính
- Kiến nghị sửa đổi và soạn thảo luật thuế và các luật khác có liên quan sao cho phù hợp với tình hình thực tế của từng thời kỳ
Đóng góp ý kiến và quyết định các vấn đề liên quan, đồng thời ký xác nhận tính chính xác của các tài liệu trong phạm vi trách nhiệm của mình, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
- Đề nghị các thể nhân, pháp nhân và các tổ chức cung cấp số liệu, thông tin và các tài liệu liên quan công tác thuế
Bộ trưởng Bộ Tài chính có trách nhiệm bổ nhiệm, chuyển nhiệm hoặc miễn nhiệm giám đốc và phó giám đốc sở trong cục thuế, cùng với giám đốc và phó giám đốc sở thuế tại các tỉnh, thành phố, cũng như trưởng phòng thuế tại các huyện Quy trình này được thực hiện dựa trên sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan.
Bổ nhiệm và chuyển nhiệm tổ trưởng cùng các chức vụ trong cục thuế, bao gồm giám đốc và phó giám đốc sở thuế các tỉnh, thành phố, cũng như trưởng phòng và phó phòng thuế các huyện, được thực hiện dựa trên sự phối hợp của các bên liên quan và ủy quyền từ bộ trưởng bộ tài chính.
Bộ Tài chính sẽ tiến hành tuyển chọn các cán bộ thuế mới để bố trí vào các vị trí phù hợp, dựa trên sự đồng ý của bộ trưởng và quyết định từ ban chính trị cùng với quản lý cán bộ.
- Cử cán bộ trong trách nhiệm của mình xuống hoạt động nghiệp vụ được giao trong phạm vi cả nước
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC
2.2.1 Thực trạng thu thuế năm 2007-2008:
Trong giai đoạn 2007-2008, ngành thuế đã thực hiện nhiều thay đổi trong phương pháp quản lý, dẫn đến những thuận lợi và hạn chế trong công tác thu thuế Việc chuyển đổi và bố trí cán bộ từ các ngành khác vào ngành thuế đã làm cho công việc thu thuế trở nên phức tạp hơn Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc Bộ Tài chính và các tổ chức thuế cấp dưới, ngành thuế đã quyết tâm thực hiện nhiệm vụ và đạt được kết quả khả quan, thể hiện qua việc số thu thuế vượt kế hoạch đề ra.
2.2.1.1 So sánh vi ệ c thu thu ế theo t ừ ng s ắ c thu ế :
Trong giai đoạn 2007-2008, tình hình thu thuế trên toàn quốc đã đạt 122.5% kế hoạch đề ra, với 83,210 đơn vị kinh doanh dưới sự quản lý của ngành thuế Trong số đó, 199 đơn vị thuộc cục thuế, chiếm 0.23% tổng số doanh nghiệp, nhưng lại đóng góp một nguồn thu lớn lên tới 2,110,028,893,778 kíp, tương đương 64.51% tổng thu cả nước Doanh thu này được phân chia chi tiết theo từng khoản mục thuế và các khoản thu khác.
BẢNG 2.1: TỔNG SỐ THU THUẾ CẢ NƯỚC NĂM 2007-2008
TT NỘI DUNG THU KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN SO SÁNH
1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 36,470,000,000 38,684,985,347 106.07%
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91%
1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 657,525,660,697 762,258,922,994 115.93%
1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 437,844,481,887 530,986,949,464 121.27% 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 437,844,481,887 530,986,949,464 121.27%
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào )
Qua bảng (2.1) trên cho thấy số thu thuế của năm 2007 – 2008 như sau:
Phân theo chương như trong mục lục ngân sách nhà nước phần thuộc chương thu từ thuế và khác thuế
Theo bảng trên, thuế vẫn là nguồn thu chủ yếu trong tổng thu của ngành thuế trên toàn quốc Trong năm, tổng số thu từ thuế đạt 3,003,688,877,649 kíp, chiếm 98.8% tổng thu và vượt 122.3% kế hoạch năm.
Khoản thu khác thuế chỉ đạt 5,456,964,065 kíp, chiếm 0.18% tổng thu năm và chỉ thực hiện được 38.9% kế hoạch, chủ yếu từ tiền phạt Điều này cho thấy việc thực hiện luật pháp đã hiệu quả hơn, người dân ngày càng nhận thức rõ hơn về trách nhiệm nộp ngân sách nhà nước, thể hiện qua việc giảm số thu từ tiền phạt so với nghĩa vụ thông thường của cá nhân, pháp nhân và các tổ chức đối với Nhà nước.
Phân chia tổng thu thuế theo khoản trong mục lục ngân sách nhà nước:
Qua bảng trên cho thấy rằng tổng thu thuế cả nước bao gồm 3 khoản như:
So sánh ba khoản thu theo bảng trên cho thấy thuế trực thu đạt 1,710,443,005,191 kíp, chiếm 56.9% tổng thu và vượt 126.6% kế hoạch năm Trong khi đó, thuế gián thu chiếm 43.1% và đạt 118.1% kế hoạch, còn thu từ các khoản thu khác chỉ chiếm 0.18% và mới thực hiện được 38.9% kế hoạch Điều này cho thấy thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn so với thuế gián thu và các khoản thu khác, cho thấy sự đóng góp lớn từ cá nhân, pháp nhân và tổ chức nước ngoài so với thu từ tiêu thụ và buôn bán hàng hóa nhập khẩu.
Khi phân tích thu thuế trực thu từ các sắc thuế như thuế lợi tức, thuế thu nhập, thuế sử dụng đất và thuế tối thiểu, thuế lợi tức chiếm tỷ trọng lớn nhất với 75.9%, đạt 124.3% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập, chiếm 16.7%, thực hiện 147.1% kế hoạch Thuế sử dụng đất chiếm 3.4% nhưng đạt 148.9% kế hoạch, là khoản thu có tỷ trọng cao nhất trong các loại thuế trực thu Thuế tối thiểu chỉ chiếm 1.3% và đạt 117% kế hoạch, trong khi thuế khoán chiếm 2.7% nhưng không đạt kế hoạch năm đề ra.
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế được thể hiện qua sự gia tăng của các doanh nghiệp vừa và lớn, cũng như các doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất và thương mại - dịch vụ Điều này được chứng minh bởi số thu thuế và thuế lợi tức từ hoạt động kinh doanh đạt 124,3% kế hoạch năm Bên cạnh đó, sự phát triển kinh tế còn thúc đẩy mở rộng thị trường lao động, dẫn đến việc tăng cường thuê lao động, điều này được phản ánh qua số thuế từ tiền lương tăng lên, đạt 164,5% kế hoạch năm.
So sánh số thu thuế gián thu cho thấy thuế doanh thu chiếm 58.9%, cao hơn thuế tiêu thụ với 41.1% Tuy nhiên, khi đối chiếu với kế hoạch năm, thuế tiêu thụ lại có tỷ trọng cao nhất, phản ánh sự phát triển của nền kinh tế và triển vọng tăng thu nhập của người dân Điều này dẫn đến sức mua tăng, đặc biệt đối với các mặt hàng xa xỉ như xe cộ, rượu, bia và các sản phẩm khác, với thu từ khoản này đạt 121.3% kế hoạch năm.
2.2.1.2 So sánh s ố thu thu ế theo t ừ ng c ấ p qu ả n lý:
Theo phân cấp quản lý thu thuế, hệ thống được chia thành hai cấp: cấp Trung ương và cấp địa phương Cấp Trung ương, với Cục Thuế, quản lý 199 đơn vị kinh doanh lớn, trong khi cấp địa phương quản lý 83,011 đơn vị Mặc dù số lượng đơn vị kinh doanh ở cấp địa phương nhiều hơn, nhưng số thu từ các đơn vị do Trung ương quản lý lại cao hơn, chủ yếu do các doanh nghiệp lớn nộp thuế với số lượng lớn Ngược lại, các doanh nghiệp nhỏ tại địa phương thường hoạt động theo mùa vụ và nộp thuế theo hình thức khoán hoặc thông thường Bảng số thu cụ thể của từng cấp thuế sẽ được trình bày sau.
Bảng(2.2) :Tổng hợp số thu thuế do cục và địa phương quản lý năm 2007-2008 Đơn vị tính: kíp
CÁC TỈNH QUẢN LÝ SO
KẾ HOẠCH NĂM THỰC HIỆN KẾ HOẠCH (%)
1.1 THUẾ TRỰC THU: 991,000,000,000 1,258,425,057,728 126.99 359,553,742,926 452,017,947,463 125.72 1.1.1 THUẾ LỢI TỨC : 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 141,169,725,525 146,372,387,092 103.69 1.1.1.1 THUẾ LỢI TỨC TỪ CÁC THỂ NHÂN 904,000,000,000 1,152,654,013,129 127.51 65,469,642,026 75,663,160,688 115.57
1.1.1.2 THUẾ LỢI TỨC CÁ NHÂN TRONG
1.1.2 THUẾ THU NHẬP : 80,000,000,000 99,849,846,809 124.81 113,933,043,769 185,304,026,114 162.64 1.1.2.1 THUẾ TIỀN LƯƠNG 45,000,000,000 62,848,388,056 139.66 97,016,342,656 170,813,562,921 176.07 1.1.2.2 THUẾ PHÂN CHIA LỢI NHUẬN 35,000,000,000 37,001,458,753 105.72 1,470,000,000 1,683,526,594 114.53
1.1.2.3 THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ 15,446,701,113 12,806,936,599 82.91
1.1.5 THUẾ TỐI THIỂU : 7,000,000,000 5,921,197,790 84.589 12,585,823,742 17,000,950,832 135.08 1.2 THUẾ GIÁN THU: 651,270,000,000 757,525,112,814 116.32 444,100,142,584 535,720,759,644 120.63 1.2.1 THUẾ DOANH THU: 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.1.1 THUẾ DOANH THU TRONG NƯỚC 261,270,000,000 304,456,960,701 116.53 396,255,660,697 457,801,962,293 115.53 1.2.2 THUẾ TIÊU THỤ: 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86 1.2.2.1 THUẾ TIÊU THỤ TRONG NƯỚC 390,000,000,000 453,068,152,113 116.17 47,844,481,887 77,918,797,351 162.86
(Nguồn trích: Sở kế hoạch và công nghệ thông tin – Cục thuế Lào)
So sánh số thu thuế do Cục quản lý
Theo bảng trên, Cục quản lý không thu thuế nhà đất vì khoản này đã được phân cho cấp địa phương Người dân thực hiện nghĩa vụ thuế tại các cơ quan địa phương Tổng số thu thuế đạt 2,015,950,170,542 kíp, chiếm 99.9% tổng thu và đạt 122.8% kế hoạch năm Trong khi đó, khoản thu từ phạt chỉ đạt 365,380,391 kíp, tương đương 0.01% tổng thu nhưng đạt 116% kế hoạch Điều này cho thấy nghĩa vụ thuế thông thường chiếm tỷ trọng lớn hơn so với thu từ phạt vi phạm pháp luật thuế.
Theo số liệu từ bảng, thuế trực thu đạt 1,258,425,057,728 kíp, chiếm 59.6% tổng thu và vượt 127% kế hoạch năm Thuế gián thu đạt 757,525,112,814 kíp, chiếm 35.9% tổng thu và đạt 116.3% kế hoạch năm Mặc dù thu ngoài thuế chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, nhưng vẫn đạt 116% so với kế hoạch năm.
So sánh số thu từ thuế trực thu cho thấy thuế lợi tức chiếm tỷ trọng lớn nhất với 54.6% và đạt 127.5% kế hoạch năm Tiếp theo là thuế thu nhập chiếm 4.7%, thực hiện được 124.8% kế hoạch Trong khi đó, thuế tối thiểu chỉ chiếm 0.3% và chỉ đạt 84.6% kế hoạch, là sắc thuế duy nhất không đạt yêu cầu Điều này phản ánh sự tiến triển của tình hình kinh tế và sản xuất kinh doanh, với các doanh nghiệp có lợi nhuận cao, dẫn đến việc nộp thuế lợi tức vượt kế hoạch năm.
Khi so sánh số thu thuế gián thu, thu từ thuế tiêu thụ đạt 453,068,152,113 kíp, chiếm 21.5%, lớn hơn thu từ thuế doanh thu với tỷ trọng 14.4% Tuy nhiên, theo kế hoạch năm, thuế tiêu thụ và thuế doanh thu có tỷ trọng tương đương trong việc thực hiện thu thuế gián thu Điều này cho thấy sự phát triển của nền kinh tế, với thu nhập của người dân tăng lên, tạo điều kiện cho họ tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, từ đó giúp chính phủ thu thuế tiêu thụ đạt 116.2% so với kế hoạch năm.
So sánh số thu thuế do địa phương quản lý
Trong năm nay, số thu từ thuế sử dụng đất do địa phương quản lý đạt 57,327,539,967 kíp, tương ứng 148.9% kế hoạch năm và chiếm 4.9% tổng thu thuế Tổng số thu thuế thực hiện là 987,738,707,107 kíp, chiếm 99.5% tổng thu và đạt 122.9% kế hoạch năm Trong khi đó, số thu khác từ tiền phạt chỉ đạt 5,091,583,674 kíp, chiếm 0.5% tổng thu và đạt 37.1% kế hoạch năm.
Khi phân tích số liệu từ bảng ngân sách nhà nước, thu thuế gián thu đạt 535,720,759,644 kíp, chiếm 46.1% tổng thu và vượt kế hoạch năm với tỷ lệ 120.6% Tiếp theo, thuế trực thu đạt 452,017,947,463 kíp, chiếm 38.9% tổng thu, cũng vượt kế hoạch với tỷ lệ 125.7% Trong khi đó, thu từ các nguồn thu khác có tỷ trọng nhỏ nhất và không đạt kế hoạch.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHDCND LÀO
Cục Thuế CHDCND Lào nhận thức rằng để cải thiện công tác quản lý thanh tra và kiểm tra thuế, cần nghiên cứu tình hình thực hiện trong thời gian qua nhằm xác định ưu, nhược điểm và hạn chế Việc này sẽ là cơ sở để cải cách các công cụ và phương pháp trong hoạt động tiếp theo, từ đó nâng cao hiệu quả công tác Nghiên cứu tập trung vào công tác kiểm tra, thanh tra thuế của các đơn vị kinh doanh do cục quản lý trong các năm 2007-2010 Tuy nhiên, công tác thu thập thông tin trong những năm qua vẫn thiếu hệ thống, đặc biệt là trong việc tổng hợp thông tin đã lên kế hoạch và số lần kiểm tra chưa rõ ràng, đầy đủ.
Nguyên nhân chính là do công việc thu thập dữ liệu chưa được hệ thống hóa, cùng với việc thường xuyên thay đổi cán bộ trong tổ chức nội bộ cục, dẫn đến tình trạng mất mát tài liệu và khó khăn trong việc tìm kiếm các tài liệu quan trọng.
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả nỗ lực thu thập thông tin và số liệu làm căn cứ để hiểu rõ các vấn đề và tìm kiếm phương pháp cải cách công việc trong tương lai Kết quả kiểm tra trong những năm qua được thể hiện rõ trong bảng dưới đây.
Bảng (2.7): Tổng hợp công tác kiểm tra, thanh tra thuế 3 năm qua:
Năm Số đơn vị kinh doanh do cục quản lý
Số đơn vị hoàn thành kiểm tra
Số tiền thu được từ kiểm tra (tiền kíp )
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Trong giai đoạn 2007-2010, tỷ lệ kiểm tra các đơn vị trực thuộc cục quản lý đã có sự biến động Cụ thể, năm 2007-08, 137 đơn vị được kiểm tra, chiếm 68.84% tổng số đơn vị Năm 2008-09, con số này giảm xuống còn 202 đơn vị, tương đương 49.50% Đến năm 2009-2010, việc kiểm tra đã được hoàn thành.
Trong những năm qua, số lượng đơn vị hoàn thành kiểm tra đã tăng lên, với 268 đơn vị tương đương 34% Cụ thể, từ năm 2007-2008 đến 2008-2009, số đơn vị tăng 21%, và từ 2008-2009 đến 2009-2010, tăng tới 120% Tuy nhiên, khi so sánh số lượng đơn vị kinh doanh do cục quản lý với số lượng hoàn thành kiểm tra, chúng ta thấy có sự giảm sút qua các năm, như đã thể hiện trong bảng tổng hợp tình hình kiểm tra, thanh tra.
2.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm
Bảng(2.8): Tổng hợp số liệu kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007-2008:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 6,280,303,725 10,506,995,462 4,226,691,737 Thuế tiêu thụ 3,694,781,040 6,181,396,526 2,486,615,486 Thuế lợi tực 8,307,923,858 13,899,219,226 5,591,295,368 Thuế tối thiểu 29,121,679 48,720,788 19,599,109 Thuế tiền lương 1,569,951,486 2,626,540,668 1,056,589,182 Thuế chia loại nhuận 13,357,810 22,347,716 8,989,906
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra cho thấy đã vượt kế hoạch 67%, nhưng thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn thuế gián thu Cụ thể, trong nhóm thuế trực thu, thu từ thuế lợi tức có tỷ trọng lớn nhất, tiếp theo là thuế thu nhập từ tiền lương và thu nhập khác bằng tiền hoặc hiện vật Trong khi đó, thu từ thuế chia lợi nhuận chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong loại thuế trực thu.
Khi so sánh thuế gián thu, thuế doanh thu chiếm tỷ trọng cao hơn thuế tiêu thụ, cho thấy thuế doanh thu là loại thuế quan trọng chỉ sau thuế lợi tức Cả thuế trực thu và gián thu đều có nguy cơ trốn thuế tương đương, phản ánh hiệu quả quản lý thuế chưa cao Dữ liệu cho thấy số thuế được kiểm tra vào cuối năm vẫn còn nhiều, nhưng so với tổng thu năm 2007-08, chỉ chiếm 1.58% tổng thu do cục quản lý.
2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2008- 2009:
Bảng(2.9): Tổng họp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2008-2009:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 12,501,961,711 20,281,831,611 7,779,869,900 Thuế tiêu thụ 2,776,882,463 4,504,914,014 1,728,031,551 Thuế lợi tực 5,786,424,898 9,386,975,167 3,600,732,269 Thuế tối thiểu 731,939,783 1,187,420,005 455,480,222 Thuế tiền lương 2,350,152,742 3,812,633,831 1,462,481,089 Thuế chia loại nhuận 781,681,998 1,268,116,399 486,434,401 Khoản phạt 71,138,404 115,407,259 44,268,855 Tổng 13,460,150,728 40,557,298,286 15,557,298,286
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra thuế cho thấy đã vượt kế hoạch 62%, trong đó thuế trực thu chiếm tỷ trọng cao hơn thuế gián thu Cụ thể, thuế lợi tức là loại thuế được kiểm tra nhiều nhất, tiếp theo là thuế thu nhập từ tiền lương và thu nhập khác, trong khi khoản thu từ phạt chiếm tỷ trọng nhỏ nhất Đối với thuế gián thu, kiểm tra thuế doanh thu có tỷ trọng lớn hơn thuế tiêu thụ Đặc biệt, năm nay, thuế doanh thu đã được kiểm tra nhiều hơn thuế lợi tức, cho thấy thuế gián thu có độ rủi ro cao hơn trong việc tránh trốn thuế Điều này cũng phản ánh công tác quản lý thuế chưa hiệu quả, vì số thu từ kiểm tra chỉ chiếm 1.8% tổng thu, mặc dù số kiểm tra đã tăng 13.92% so với năm trước.
2.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế năm 2009- 2010:
Bảng(2.10): Tổng họp số kiểm tra, thanh tra thuế năm 2009-2010:
Kế hoạch Thực hiện Phần tăng thêm Thuế doanh thu 12,501,961,711 20,281,831,611 7,779,869,900 Thuế tiêu thụ 2,776,882,463 4,504,914,014 1,728,031,551 Thuế lợi tực 5,786,424,898 9,386,975,167 3,600,732,269 Thuế tối thiểu 731,939,783 1,187,420,005 455,480,222 Thuế tiền lương 2,350,152,742 3,812,633,831 1,462,481,089 Thuế chia loại nhuận 781,681,998 1,268,116,399 486,434,401 Khoản phạt 71,138,404 115,407,259 44,268,855 Tổng 13,460,150,728 40,557,298,286 15,557,298,286
(Nguồn trích: Sở kiểm tra, thanh tra thuế – Cục thuế Lào)
Kết quả kiểm tra thuế năm nay đạt 123% kế hoạch, với thuế trực thu chiếm tỷ trọng cao hơn thuế gián thu Trong nhóm thuế trực thu, thuế lợi tức có số kiểm tra nhiều nhất, tiếp theo là thuế phân chia lợi nhuận, trong khi số thu từ khoản phạt chiếm tỷ trọng nhỏ nhất Đối với thuế gián thu, thuế doanh thu có tỷ trọng cao hơn thuế tiêu thụ, đứng thứ hai sau thuế lợi tức Điều này cho thấy thuế trực thu, đặc biệt là thuế lợi tức, có rủi ro trốn thuế cao hơn, phản ánh hiệu quả quản lý thuế chưa cao Mặc dù số kiểm tra thuế cuối năm nhiều, nhưng tỷ lệ số thu từ kiểm tra chỉ đạt 3.48% tổng thu, đồng thời số kiểm tra năm nay tăng 93.33% so với năm trước.
Tóm lại, kết quả kiểm tra, thanh tra thuế năm 2007-2010 đã có thể tổng kết theo các loại thuế như sau:
So sánh thuế trực thu và gián thu cho thấy thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn hơn, với 101,487,824,771 kíp, tương đương 62.14% tổng thu, trong khi thuế gián thu chỉ đạt 61,845,545,568 kíp, tương đương 37.86% tổng số kiểm tra trong cùng kỳ.
Trong ba năm qua, số thu từ thuế lợi tức chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng thu, đạt 66,099,189,533 kíp, tương đương 40.47% Tiếp theo là thuế doanh thu với số thu 48,544,231,744 kíp, chiếm 29.72% Trong khi đó, số thu từ khoản phạt chỉ chiếm 0.76% tổng thu, với 1,240,579,850 kíp.
Khi so sánh kết quả kiểm tra thuế gián thu và trực thu qua các năm, ta thấy sự trái ngược rõ rệt Cụ thể, trong năm 2008-2009, thuế trực thu tăng 48.52% so với năm trước, trong khi thuế gián thu giảm 5.96% Đến năm 2009-2010, kết quả kiểm tra thuế trực thu tiếp tục giảm 17.81%, ngược lại, thuế gián thu lại tăng mạnh tới 337%.
Trong giai đoạn 2008-2009, công tác kiểm tra thuế đã mang lại kết quả tích cực với sự gia tăng đáng kể về số thu từ nhiều loại thuế: thuế doanh thu tăng 93.03%, thuế tối thiểu tăng 23.37%, thuế thu nhập tiền lương và thu nhập khác tăng 45.15%, và thuế từ phân chia lợi nhuận tăng 55.74% Tuy nhiên, một số loại thuế lại ghi nhận mức giảm, bao gồm thuế tiêu thụ giảm 27.12%, thuế lợi tức giảm 32%, và thu từ khoản phạt giảm 34% Sang năm 2009-2010, số thu từ kiểm tra thuế tiếp tục tăng mạnh, với thuế lợi tức tăng 356%, thuế tối thiểu tăng 29.86%, thuế tiền lương và thu nhập khác tăng 63.87%, thuế phân chia lợi nhuận tăng 12.71%, và khoản phạt tăng 723% Điều này cho thấy thuế tối thiểu, thuế tiền lương và thuế phân chia lợi nhuận có xu hướng gia tăng hàng năm, trong khi các loại thuế khác biến động theo từng năm.
NHỮNG THUẬN LỢI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CHDCND LÀO
Kết quả kiểm tra thuế từ thanh tra thuế đã chỉ ra những thuận lợi, hạn chế và nguyên nhân liên quan, thể hiện rõ qua các bảng được trình bày.
1 Vì có đường lối chính sách của Đảng, pháp luật của NN và các văn bản của các bên liên quan đến công tác kiểm tra, thanh tra làm cơ sở cho việc thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra
2 Vì Đảng bộ, lãnh đạo Bộ nói chung cũng như lãnh đạo của cục đã coi trọng và lo âu trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế mà đã sát cánh, hướng dẫn thường xuyên trong các thời kỳ đã làm cho công tác đó diễn ra rất có hiệu quả và đã thể hiện cụ thể qua số liệu thực hiện vượt kế hoạch năm đề ra
3 Vì nhận được sự hợp tác của chính quyền các cấp, các ngành, các bên liên quan đã hiểu rõ chức năng và vai trò công tác kiểm tra, thanh tra thuế mà nó thể hiện qua việc hợp tác và cung cấp số liệu từ các bên liên quan vì một số thông tin số liệu cũng nằm ngoài quyền của cơ quan thuế nền cần sự hợp tác từ các bên liên quan
4 Vì nghiêm túc trong công tác kiểm tra, thanh tra nhất là chú trọng đến các doanh nghiệp lớn, số nợ thuế lớn, kê khai bất thường
5 Hàng năm đã thường xuyên phân công bố trí cán bộ xuống kiểm tra cả về kiểm tra nhanh tại chỗ và kiểm tra toàn diện để theo dõi, quản lý người nộp thuế và ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật thuế nhất là che đậy và trốn tránh thuế
6 Vì phần lớn cán bộ thuế chăm chỉ, có trách nhiệm trong công tác, chủ động trong việc tìm tòi nghiên cứu các phương pháp nhằm thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao
7 Mỗi khi hoàn thành công tác kiểm tra thì cán bộ kiểm tra đã có buổi họp trao đổi kinh nghiệm, đánh giá lại và định hướng cải cách công tác thực hiện và lập kế hoạch kiểm tra lần sau
8 Vì có sự kiểm tra lại kết quả kiểm tra nhằm yêu cầu các đơn vị còn nợ thuế vội vàng nộp thuế đúng thời hạn quy định
1 Việc giáo dục tư tưởng chính trị làm kim chỉ nam cho công tác kiểm tra, thanh tra chưa thực sự thường xuyên liên tục và chưa sâu làm cho sự am hiểu của cán bộ thuế chưa rõ ràng mà nó thể hiện ở tính trách nhiệm và tính tự chủ chưa cao
2 Các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn những hạn chế như: số lượng cán bộ kiểm tra còn thiếu so với số lượng đơn vị kinh doanh thuộc sự quản lý của cục làm cho công tác kiểm tra còn kém hiệu quả mà thể hiện số kiểm tra thuế hàng năm còn thấp, sự hiểu biết và nắm vững luật pháp chưa sâu mà thể hiện một số tính toán chưa thống nhất, sự thành thạo trong công tác kế toán và kiểm toán còn thấp, thiếu kinh nghiệm vì trong bộ máy thuế đã thường xuyên bố trí, thay đổi cán bộ làm cho thiếu sự liên tục trong công tác, một số cán bộ thành thạo đã được bố trí sang bộ phận khác và một số cán bộ không thành thạo, không hiểu sâu và không kinh nghiệm lại được bố trí về thay thế Đây là một yếu tố là nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác cũng như hiệu quả kiểm tra
3 Trước đây chưa có quy định rõ ràng về mục tiêu quản lý các đơn vị kinh doanh làm cho công tác kiểm tra và đánh giá gặp khó khăn hoặc không thể đánh giá được kết quả kiểm tra Điều đó làm cho việc định hướng kiểm tra và tìm hiểu các vấn đề xảy ra trong khi tiến hành kiểm tra gặp phải khó khăn kiến cho việc giải quyết vấn đề không kịp thời
4 Việc tuyên truyền các văn bản về thuế trong thời gian qua chưa sâu rộng, làm cho một số đơn vị kinh doanh chưa hiểu rõ kiến cho kém hợp tác hoặc một số hiểu biết rõ nhưng cố tình né tránh, che đậy, nộp không đủ, không đúng thời hạn hoặc có một số trường hợp phản đối các quy định đối lập với lợi ích của họ
5 Công tác theo dõi kiểm tra thuế chưa được tiến hành sâu, nhất là việc giải quyết các vấn đề trong khi kiểm tra chưa nhất quán, quy tắc phòng chống và hạn chế các vấn đề tiêu cực chưa nghiêm chỉnh và kịp thời
6 Phối hợp với các bên liên quan chưa mật thiết làm cho việc tìm kiếm thông tin cần thiết chưa đầy đủ nhất là ngành hải quan, công thương, kế hoạch và đầu tư
7 Việc đào tạo tập huấn cán bộ kiểm tra thuế chưa được thực hiện liên tục nhất là phương pháp kỹ thuật mới mẻ, kỹ thuật kế toán và quy định khác liên quan đến công tác thuế nhằm làm cho cán bộ thuế có sự hiệu biết mới bắt kịp sự thay đổi trong các thời kỳ cụ thể là kỹ thuật tìm kiếm nguồn thu mà các doanh nghiệp che đậy hay tránh trốn
Những vấn đề hạn chế tồn tại trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế Lào do các nguyên nhân chủ yếu sau:
Công tác kiểm tra và thanh tra thuế hiện nay chủ yếu dựa vào đánh giá mức độ vi phạm và gian lận của người nộp thuế, tuy nhiên chưa được thực hiện một cách chuyên sâu Các phòng và đội kiểm tra thuế chưa có cơ sở vững chắc để phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao, dẫn đến việc lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra chưa hiệu quả.
CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO
ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ - CHDCND LÀO
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nghĩa vụ thuế của cả cá nhân và pháp nhân Thời gian qua, cục thuế đã thực hiện công tác này với hiệu quả cao hơn so với kế hoạch, nhưng cần tiếp tục nâng cao hiệu quả để phát hiện và thu hồi tiền thuế mà các doanh nghiệp cố tình che giấu hoặc trốn tránh Để đạt được mục tiêu này, cục thuế đã đề ra định hướng tổ chức thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế một cách bài bản và hiệu quả hơn.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế rõ ràng với trọng tâm và mục tiêu cụ thể là rất quan trọng Cần tập trung vào các công ty lớn có doanh thu cao, đồng thời giao nhiệm vụ cho cán bộ thuế để họ có thể tự chủ trong công tác tổ chức Việc này giúp cán bộ thuế đánh giá kết quả kiểm tra và nhận diện các vấn đề phát sinh, từ đó tìm kiếm phương pháp giải quyết kịp thời Ngoài ra, việc theo dõi kết quả làm việc của từng cán bộ cũng giúp xem xét khen thưởng hoặc đưa ra khuyến cáo khi phát hiện hiện tượng tiêu cực.
Tập trung vào việc kiểm tra các công ty lớn có doanh thu cao và số nợ thuế lớn, vì đây là những doanh nghiệp có nguy cơ cao trong việc trốn tránh và che giấu nghĩa vụ thuế của mình.
Để cải thiện hình ảnh của cán bộ thuế trong xã hội, cần nâng cao công tác kiểm tra và thanh tra nội bộ ngành thuế Việc này không chỉ giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, mà còn góp phần giảm thiểu những lời lẽ tiêu cực từ cộng đồng đối với ngành thuế Qua đó, từng bước xây dựng niềm tin và sự tôn trọng của xã hội đối với đội ngũ cán bộ thuế.
Chúng tôi chú trọng vào việc phối hợp với các bên liên quan để thu thập thông tin về đối tượng nộp thuế Điều này được thực hiện thông qua việc sử dụng hệ thống quản lý hiện đại, có khả năng kết nối với các cơ quan như cục thuế, hải quan và công thương Hệ thống này hỗ trợ trong việc kê khai các loại thuế, theo dõi hoạt động kinh doanh của các đơn vị đăng ký tại cục nhưng hoạt động tại địa phương khác, cũng như quản lý thông tin về nhập-xuất khẩu hàng hóa và kê khai thuế từ hoạt động nhập khẩu.
Doanh nghiệp cần tiếp tục đòi nợ từ việc kiểm tra thuế gần đây, đặc biệt là các khoản nợ thuế liên quan đến ngân sách nhà nước (NSNN) và các khoản đóng góp của chính phủ chưa được thanh toán Điều này đặc biệt quan trọng khi chính phủ chưa hoàn trả khoản nợ cho doanh nghiệp hoặc trong trường hợp cơ quan nhà nước đã trích để bù đắp các khoản đóng góp của chính phủ Cần có giải pháp đề nghị cấp trên xem xét và giải quyết kịp thời những vấn đề này.
Phối hợp với các tỉnh, thành phố để kiểm tra các đơn vị kinh doanh địa phương; nếu gặp khó khăn trong việc kiểm tra, đề xuất cử cán bộ từ trung ương xuống hỗ trợ kiểm tra.
Để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm tra nội bộ tại cục thuế, cần phối hợp chặt chẽ với các phòng ban liên quan trong việc kiểm tra và thanh tra thuế Điều này bao gồm việc kiểm tra tình hình sử dụng biên lai thu tiền, cũng như thực hiện kiểm tra sau kê khai và hoàn thuế GTGT.
Bố trí cán bộ kiểm tra và thanh tra cần phù hợp với công việc thực tế và trình độ hiểu biết của họ Việc tuyển chọn cán bộ có kiến thức chuyên sâu về thuế, kiểm tra và kiểm toán là cần thiết, bởi lẽ hiện nay số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra còn thiếu và hạn chế về nghiệp vụ chuyên môn, kỹ thuật cũng như kinh nghiệm kiểm tra.
Xây dựng hệ thống theo dõi và đánh giá kiểm tra thuế thành một quy trình liên tục là yếu tố then chốt trong việc hiểu rõ các vấn đề liên quan Hệ thống này không chỉ giúp tìm ra phương pháp giải quyết hiệu quả mà còn định hướng cho việc lập kế hoạch kiểm tra thuế trong tương lai.
Tổng hợp quy định quản lý nội bộ ngành thuế nhằm cải cách và soạn thảo, đang được thực hiện với sự hợp tác của đoàn chuyên gia từ Tổng cục thuế CHXHCN Việt Nam, dự kiến hoàn thành vào cuối năm 2011.
Để đảm bảo sự tuân thủ pháp luật, cần thực hiện nghiêm túc và nhất quán các quy định đối với doanh nghiệp Đồng thời, cần khuyến cáo các doanh nghiệp vi phạm luật thuế, giải thích rõ ràng cho họ về các quy định này Việc áp dụng hình thức xử phạt phù hợp là cần thiết, đồng thời tiến hành các bước theo quy trình của tòa án khi cần thiết.
Trong quá trình kiểm tra thuế, cần chú trọng vào các loại thuế có rủi ro cao trong việc trốn tránh, đặc biệt là thuế lợi tức, chiếm 40.47% tổng thu từ kiểm tra, tiếp theo là thuế doanh thu với 29.72% Việc xác định doanh nghiệp có độ rủi ro cao trong việc trốn thuế hay che giấu doanh thu là rất khó khăn, vì cả thuế lợi tức và thuế doanh thu đều là nghĩa vụ mà mọi doanh nghiệp phải thực hiện Do đó, mỗi lần kiểm tra cần xây dựng kế hoạch rõ ràng để theo dõi và đánh giá kết quả, từ đó giúp nhận diện những bộ phận hoặc doanh nghiệp có hành vi trốn tránh nghĩa vụ thuế.
- Thực hiện kiểm tra thuế thường xuyên và thực hiện công việc khác đã được giao.