Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thanh tra thuế tại chi cục thuế quận 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TPHCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Ngành : KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chun ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Phan Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Nguyễn Thị Trúc Ly MSSV : 0734030024 Lớp: 07VKT2 TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2011 BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu dán trang báo cáo KLTN) Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên đề tài : Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Chi cục Thuế Quận 1, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2011 Tác giả (ký tên) LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian gần ba tháng nghiên cứu thực tế Chi cục thuế quận 1, thời gian nghiên cứu thật không nhiều nhờ quan tâm dẫn tận tình, Ban Lãnh Đạo cô, chú, anh, chị Chi cục tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế biết nhiều Những kiến thức thực tiễn có ích cho cơng việc em sau Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian em theo học trường, đặc biệt Cô Phan Mỹ Hạnh quan tâm hướng dẫn, bảo cách tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành chuyên đề Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc giúp đỡ Ban Lãnh Đạo Chi cục Thuế Quận 1, cô, chú, anh, chị Đội Kiểm tra, tra hết lòng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian nghiên cứu Cuối cùng, em xin kính gửi đến quý Thầy, Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh Cơ, Chú, Anh, Chị Chi Cục thuế quận lời chúc sức khỏe, cơng tác tốt lịng biết ơn sâu sắc! TP HCM, tháng năm 2011 Sinh viên thực hiện      MỤC LỤC Lời cảm ơn Mục lục .Trang i Các danh mục viết tắt iv Danh mục bảng v Danh mục biểu đồ, đồ thị, sơ đồ, hình ảnh v Lời mở đầu Trang CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm tra, tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Khái niệm tra thuế .3 1.1.3 Phân biệt kiểm tra tra thuế 1.1.4 Mục tiêu kiểm tra, tra thuế 1.1.5 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế 1.1.6 Vai trò kiểm tra, tra thuế 1.1.7 Ý nghĩa kiểm tra, tra thuế 1.1.8 Yêu cầu quan thuế, cán kiểm tra hồ sơ thuế 1.2 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra, tra thuế 1.2.1.1 Theo tính kế hoạch 1.2.1.2 Theo nội dung phạm vi kiểm tra, tra thuế 1.2.1.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra, tra 1.2.2 Nội dung kiểm tra, tra thuế 1.3 Quy trình kiểm tra, tra thuế 12 1.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế .23 1.5 Kiểm tra, tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 23 1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế 25 1.6.1 Hiệu công tác tra, kiểm tra thuế .25 1.6.2 Các tiêu chuẩn đánh giá 26 i CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN 28 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận 28 2.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban chi cục thuế Quận 30 2.2.1 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận 30 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban chi cục thuế quận .30 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận 47 2.3.1 Quy trình kiểm tra thuế 49 2.3.1.1 Kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan quản lý thuế 49 2.3.1.2 Kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở người nộp thuế .50 2.3.2 Quy trình tra thuế 53 2.3.2.1 Lập kế hoạch tra năm 53 2.3.2.2 Tổ chức tra trụ sở người nộp thuế 54 2.3.2.3 Xử lý kết kiểm tra 56 2.3.2.4 Tổng hợp báo cáo lưu giữ tài liệu tra thuế 57 2.3.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 57 2.3.4 Nội dung kiểm tra, tra thuế 59 2.3.4.1 Kiểm tra, tra thuế trụ sở quan thuế .59 2.3.4.2 Kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT 68 2.3.4.3 Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 70 2.3.4.4 Kết truy thu bình quân đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế 73 2.3.4.5 Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động tra thuế .73 2.3.4.6 Kết truy thu bình quân 01 đơn vị qua hoạt động tra thuế 74 2.3.5 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 75 2.3.5.1 Cơ cấu lực lượng kiểm tra, tra thuế chi cục thuế Quận 75 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận 77 ii 2.4.1 Những ưu điểm 77 2.4.2 Những hạn chế 78 2.4.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch 78 2.4.2.2 Cơng tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế 78 2.4.2.3 Công tác kiểm tra, tra thuế sở NNT 89 2.4.2.4 Về công tác phối hợp với quan ban ngành có liên quan 80 2.4.2.5 Về sở liệu thông tin ĐTNT quan thuế .80 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .81 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 82 3.1 Phương hướng công tác kiểm tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận 82 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế tầm vĩ mô 83 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận 85 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DN ĐT NN Doanh nghiệp đầu tư nước DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HCNS Hành chánh nhân KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt iv DANH SÁCH BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế quận Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình tổng quát kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Quận Bảng 2.3 : Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiểm tra thuế năm 2008 Bảng 2.4: Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiểm tra thuế năm 2009 Bảng 2.5: Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiểm tra thuế năm 2010 Bảng 2.6: Bảng chi tiết số thuế truy thu bình quân kiểm tra thuế năm 2008 đến năm 2010 Bảng 2.7: Bảng chi tiết số thuế truy thu thông qua tra thuế năm 2008, 2009, 2010 Bảng 2.8: Bảng chi tiết số thuế truy thu bình quân qua hoat động tra thuế Bảng 2.9 : Bảng số lượng nhân viên Chi cục thuế Quận v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, cơng cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Đây công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể có tác động sâu rộng đến hầu hết mặt kinh tế - xã hội Thu đúng, thu đủ số thuế việc điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội mà cịn tạo nguồn thu để trì máy Nhà nước, giúp nhà nước thực nhiệm vụ chi: chi cho an ninh quốc phịng, giáo dục, y tế, văn hố, sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập giới Việc đổi sách thuế Nhà nước thời gian vừa qua vừa góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước, đầu tư nước ngồi, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, Bên cạnh đó, luật quản lý thuế đời phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế-xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế Đồng thời, luật thuế đời cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng trở nên quan trọng cấp thiết Bên cạnh mặt tích cực sách thuế việc thực thi pháp luật thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn, dễ dẫn đến tình trạng đơn vị lợi dụng kẻ hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thất nguồn thu cho NSNN Thơng qua việc kiểm tra, tra thuế chặt chẽ giúp cho đơn vị nộp thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thuế, ngăn ngừa, xử lý mặt tiêu cực giúp tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng , đồng thời giúp quan Thuế thu đúng, thu đủ, kịp thời xác khoản thuế cho NSNN Có thể nói, cơng tác kiểm tra, tra thuế “cuộc chiến” bên ngành thuế đại diện cho Nhà nước với bên đối tượng nộp thuế Làm để hài hịa lợi ích nhà nước nhân dân? Đó câu hỏi lớn cho xã hội Điều đòi hỏi phủ, đặc biệt ngành thuế phải đề biện pháp Lớp: 07VKT2 Trang SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh Tổng cộng: 163 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra, tra thuế chi cục thuế quận 1: 2.4.1 Những ưu điểm: - Ứng dụng tin học ngành thuế triển khai đồng tồn ngành, là: ứng dụng đăng ký thuế, quán lý báo cáo tài doanh nghiệp, trao đổi thơng tin thu nộp kho bạc quan thuế, phân tích tình trạng thuế, theo dõi kết tra, kiểm tra, quản lý thu nợ, nhận trả hồ sơ thuế, nhận tờ khai có mã vạch, hỗ trợ kê khai thuế, v.v… hệ thống đáp ứng quy trình đăng ký thuế, xử lý tờ khai kế tốn thuế quản lý nợ, tra, kiểm tra thuế, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT góp phần tích cực việc phân tích rủi ro hồ sơ xác - Thực quản lý thuế theo mơ hình chức gắn với chế tự khai tự nộp, công tác tra, kiểm tra dần cải thiện, kiểm tra, tra thuế dựa việc kiểm tra, phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng doanh nghiệp nên việc chọn lựa doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra, tra có phần xác hơn, nên khơng cịn việc kiểm tra, tra tràn lan trước mà kiểm tra, tra có kế hoạch, tổ chức, góp phần khơng gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, quán triệt vai trò trách nhiệm, nâng cao nhận thức ý thức pháp luật, chuyên môn, nghiệp vụ công tác kiểm tra, tra thuế Cán công chức thực tốt tinh thần trách nhiệm, tác phong làm việc cán kiểm tra, tra thuế - Các cán cơng chức có trình độ cao, ln ln tự học tập để nâng cao kiến thức luật, có ý thức trách nhiệm tuân thủ quy trình kiểm tra, tra thuế - Có đồn kết hỗ trợ giúp đỡ lẫn tập thể cán thuế - Được đạo, giám sát hướng dẫn tận tình ban lãnh đạo Lớp: 07VKT2 Trang 77 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh - Nhờ có hoạt động kiểm tra, tra mà phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm thuế, gian lận thuế, mà trước tiên ngăn chặn đẩy lùi tình trạng thành lập “ doanh nghiệp ma” để kinh doanh bất hợp pháp - Qua hoạt động kiểm tra, tra góp phần tạo lập cơng nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẵng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế - Cùng với biện pháp hỗ trợ, tuyên truyền, công tác kiểm tra, tra thuế góp phần nâng cao tuân thủ, tự giác chấp hành việc chấp hành sách thuế người nộp thuế 2.4.2 Những hạn chế: 2.4.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch: - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế từ đầu năm có hạn chế sau: + Cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế chủ yếu dựa việc lựa chọn, phân tích, đánh giá, sâu vào việc phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế thông tin liên quan khác Vấn đề đặt thông tin đáng tin cậy tới đâu Như hiệu việc phân tích chủ yếu dựa vào kinh nghiệm người làm công tác quản lý + Cở sở thông tin, liệu ĐTNT chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra sở phân tích thơng tin, liệu, đánh giá rủi ro mức độ vi phạm pháp luật… theo hướng dẫn Tổng Cục Thuế + Kết đánh giá, phân tích bước đánh giá bản, không chi tiết vậy, việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế mang tính hình thức, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm làm việc cán quản lý thuế 2.4.2.2 Công tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế Lớp: 07VKT2 Trang 78 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh - Cơng tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm trình độ cán thuế Do việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài cịn mang tính sơ sài, chưa đánh giá hết rủi ro tiềm ẩn hồ sơ - Một số phường có số lượng Doanh nghiệp quản lý lớn Phường Tân Định, Phường Đa Kao xấp xỉ 400 doanh nghiệp, việc phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ, xác định rủi ro hồ sơ kê khai thuế gặp nhiều khó khăn, cần có nguồn nhân lực đơng 2.4.2.3 Cơng tác kiểm tra, tra thuế sở NNT: - Do việc kiểm tra, tra qua nhiều niên độ, doanh nghiệp có nhiều thay đổi nhân sự: Giám đốc, kế tốn trưởng nên việc giải trình số liệu kiểm tra thường kéo dài, ảnh hưởng đến tiến độ kiểm tra, tra - Tình hình nộp ngân sách Nhà Nước doanh nghiệp sổ thuế cịn sai lệch, có nhiều trường hợp doanh nghiệp kê khai sổ thuế không cập nhật kịp thời, việc xử lý, giải trường hợp chưa thống nên đồn kiểm tra, tra thường gặp khó khăn việc lập biên - Trong tháng cuối năm 2010 phòng vừa tiếp thực việc kiểm tra, tra lại vừa phải tiếp đoàn kiểm tra, tra nội Tổng Cục Thuế, Cục thuế, khối lượng công việc phát sinh nhiều nên gặp khó khăn việc vừa phải phấn đấu hồn thành nhiệm vụ giao, vừa phải giải trình số liệu kịp thời cho đoàn kiểm tra, tra - Qua hoạt động kiểm tra, tra sở NNT cho thấy hình thức vi phạm đối tượng nộp thuế nhiều hình thức khác nhau, cán kiểm tra, tra chưa có đủ phương tiện, cơng cụ pháp lý để sâu vào hồ sơ - Việc nhận thức người nộp thuế vế việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế “ thơng báo giải trình, bổ sung điều chỉnh…” chưa Do vậy, việc cung cấp tài liệu, thông tin thường chậm trễ ảnh hưởng đến tiến độ hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Lớp: 07VKT2 Trang 79 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh 2.4.2.4 Về công tác phối hợp với quan ban ngành có liên quan  Đối với quan thuế: - Phối hợp đơn vị nội chưa tốt: việc bàn giao hồ sơ quản lý đơn vị ngành chưa tốt, dẫn đến để thất lạc bàn giao thiếu hồ sơ, trả lời xác minh hóa đơn khơng kịp thời gây khó khăn việc cung cấp tài liệu có yêu cầu từ phía quan điều tra  Sự phối hợp quan thuế quan điều tra: - Việc trả lời, xác minh điều tra sau nhận tài liệu quan thuế quan điều tra cịn hạn chế dẫn đến tình trạng quan thuế đặt vấn đề nghi vấn doanh nghiệp bị kéo dài - Công tác phối hợp điều tra, xử lý Doanh nghiệp bỏ trốn chưa thật triệt để, chưa xác định rõ hành vi bỏ trốn không kê khai để kết luận đơn vị sử dụng - Đối với Chi cục thuế, Công an Huyện ,Thị chưa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, giải vụ việc, phối hợp giải theo chuyên đề, phối hợp công tác xây dựng lực lượng tổ chức giao ban định kỳ - Công tác thu hồi tiền thuế trốn lậu, công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế chưa quan tâm mức 2.4.2.5 Về sở liệu thông tin ĐTNT quan thuế Các tiêu ĐTNT danh bạ quản lý quan thuế hạn chế: Để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao, tiêu đánh giá rủi ro ngày phức tạp, quan thuế cần nhiều thơng tin khác mang tính đặc thù có liên quan đến bí mật nghề nghiệp, bí mật kinh doanh Tuy nhiên, ĐTNT dè dặt việc cung cấp thông tin cho quan thuế Điều có nghĩa thiếu qui định mang tính chất pháp lý để điều chỉnh mối quan hệ tranh chấp phát sinh quan thuế ĐTNT Do đó, vấn đề đặt độ xác thơng tin ĐTNT mà quan thuế có đáng tin cậy tới mức Việc thực thành công xây dựng phương Lớp: 07VKT2 Trang 80 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc vào 80% sở liệu, sở liệu xác mang lại hiệu công tác kiểm tra, tra thuế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế trên: Những vấn đề tồn công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Quận nguyên nhân sau: - Phương pháp kiểm tra, tra thuế dựa sở đánh giá mức độ rủi ro, vi phạm ĐTNT để xây dựng nên kế hoạch kiểm tra, tra cụ thể phương pháp phân tích chưa chuyên sâu, chủ yếu dự vào kinh nghiệm quản lý cán thuế - Các phòng tra, đội kiểm tra thuế chưa có sở vững việc phân loại mức độ rủi ro Doanh nghiệp, việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào phân tích số liệu kê khai thuế, tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT, chưa tìm hiểu xác thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quy mô, ngành nghề kinh doanh, quy trình sản xuất, cấu lực lượng… dẫn đến rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế - Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin chứng cứ, đánh giá, phân tích tài liệu kê khai… doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra,thanh tra đơn vị chưa sâu, chung chung, không phát dấu hiệu vi phạm từ lập đề cương kiểm tra, tra thuế rập khn doanh nghiệp, khơng có nội dung, trọng tâm kiểm tra, tra thuế đơn vị, nên công tác kiểm tra, tra thuế khơng mang lại hiệu - Vẫn cịn số cán thuế làm công tác kiểm tra, tra thuế cịn hạn chế mặt phân tích hồ sơ thuế phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế, chưa cập nhật kịp thời sách thuế chế độ kế tốn, trình độ kiểm tra, tra thuế chưa tương xứng doanh nghiệp quy mô lớn Lớp: 07VKT2 Trang 81 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 3.1 Phương hướng công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế quận 1: - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra theo hướng dẫn công văn số :8116/CTTTr1 ngày 03/12/2010 Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh việc hướng dẫn xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2011 Việc lựa chọn đối tượng tra, phịng thực theo hướng dẫn cơng văn số: 8218/CTKTT1 ngày 07/12/2010 Cục Thuế việc hướng dẫn bảng thang điểm lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch tra, kiểm tra năm 2011 - Thực việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế, nhập liệu, phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra theo hướng dẫn công văn số 4370/CT-TTr1 Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh ngày 24 tháng 05 năm 2011 Đội Kê khai- kế toán thuế tin học Chi cục Thuế (bộ phận KK&KTT), phải thực rà soát, cập nhật tổng hợp danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (theo lần phát sinh, tháng, quý, năm, toán thuế…) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận theo dõi đơn đốc tình trạng kê khai NNT; thực phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp,đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nộp, phải nhập vào sở liệu quản lý thuế; đưa phân tích theo tiêu thức Cục Thuế hướng dẫn để đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp Nhằm điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung tiêu thức phân tích rủi ro tiêu chí xác định thang điểm cho phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế, để đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp phải hợp pháp hoá để đưa vào lưu trữ với hồ sơ quản lý thuế theo quy định, nhằm đảm bảo yêu cầu tất hồ sơ khai thuế phân tích, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp Lớp: 07VKT2 Trang 82 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh - Tăng cường hoạt động phối hợp Cục Thuế, Chi Cục Thuế Công an thành phố công tác phịng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 Tổng Cục thuế - Bộ Tài Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an việc đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế.( trích nguồn: Chỉ Thị số: 07/2010/CT-UBND Ủy Ban Nhân dân Thành Phố Hồ Chí Minh ngày 02 tháng 03 năm 2010) 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế tầm vĩ mơ - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐ-TTg Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước phối hợp để thực việc trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế: Cơ quan quản lý thuế (thuế hải quan) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến người nộp thuế (ĐTNT) cho Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài ĐTNT Ngồi ra, thơng tin ĐTNT trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hoá đơn bất hợp pháp, vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thơng đồng, trốn thuế, không nộp Lớp: 07VKT2 Trang 83 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; ĐTNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; không thực yêu cầu quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra định xử phạt hành chính… quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng để có biện pháp chế tài Doanh nghiệp.(trích nguồn: Thơng Tư số 02/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14 tháng 07 năm 2010 Thông tư Số: 146/2010/TTLT/BTC-BCA-BQP ngày 23 tháng 09 năm 2010) - Nhằm tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, Ủy ban nhân dân thành phố yêu cầu quan chức năng: Sở Kế Hoạch Đầu Tư, Sở Ngoại Vụ, Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh,…… thực giải pháp: xây dựng chế hậu kiểm, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ sách thuế từ ban đầu cho doanh nghiệp thành lập, tăng cường công tác tra, kiểm tra… đồng thời quy định việc phối hợp Cơ quan thuế Công an, ngân hàng, Cục quản lý thị trường, Cục Hải Quan… tăng cường hoạt động phối hợp cơng tác phịng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 Tổng Cục thuế - Bộ Tài Tổng cục Cảnh sát - Bộ Cơng an việc đấu tranh phịng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế… (trích nguồn:Chỉ Thị Số: 07/2010/CT-UBND ngày 02 tháng 03 năm 2010) - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông Lớp: 07VKT2 Trang 84 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐTTg Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) - Hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ cơng tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế.(trích nguồn: Quyết định số: 732/QĐ-TTg Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) - Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020.(trích nguồn:Quyết định số: 732/QĐ-TTg Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Quận 1: - Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế: Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế góp phần tích cực cho việc triển khai chương trình cải cách, đại hóa lĩnh vực quản lý thuế ngành Để phát huy tối đa hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, tra thuế nên tăng cường công tác đào tạo kiến thức tin học, kỹ vận dụng quy trình nghiệp vụ việc khai thác chức ứng dụng tin học cho cán cơng chức, phát huy tính chủ động, sáng tạo cán công chức, đề xuất biện pháp tháo gỡ Lớp: 07VKT2 Trang 85 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh kịp thời vướng mắc kết hợp với việc phân tích yêu cầu quản lý thuế hệ thống công nghệ thông tin để xem xét định hướng ứng dụng nâng cấp, cài đặt ứng dụng nhằm mục đích ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp - Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, luật quản lý thuế đến toàn dân đối tượng nộp thuế, đặc biệt nội dung, điều kiện quy định tổ chức cá nhân thực hoạt động dịch vụ đại lý thuế; - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, thực tiếp nhận, kiểm tra bước đầu trả kết giải thủ tục hành theo chế cửa đạt hiệu cao Từng bước nâng cao chất lượng dịch vụ cơng miễn phí tư vấn, hỗ trợ trực tiếp quan thuế, qua điện thoại; tập huấn hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập chế độ sách thuế, kê khai nộp thuế hạch toán khoản thuế vào hệ thống sổ kế toán sở sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật kế toán - Củng cố máy quản lý thu theo chức phận thực chế tự khai tự nộp; tiếp tục thực luân phiên công việc, luân chuyển cán bộ; trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nâng cao chất lượng cán công chức ngành thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân Sách, tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế Trong ý số ngành nghề: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương, ngành hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, karaoke, massage, cà phê cao cấp, quán bar, dịch vụ cầm đồ; Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp có ưu đãi miễn giảm thuế doanh nghiệp thành lập khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; Các doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng sở hạ tầng kinh doanh bất động sản.; Các cửa hàng, chi nhánh, đại lý, kinh doanh xe ô tô xe gắn máy; Các ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động kinh doanh thành phố; Các doanh nghiệp làm dịch vụ hàng hải, vận tải biển, vận tải hàng hải quốc tế; Các doanh nghiệp hoàn thuế Lớp: 07VKT2 Trang 86 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh từ kỳ trở lên, doanh nghiệp có số thuế hoàn lớn liên tục nhiều kỳ năm - Thực tốt quy chế phối hợp với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Cơng An, Chi cục quản lý thị trường, Các quan truyền thông, Hội doanh nghiệp v.v… đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn; tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu Ngân sách Lớp: 07VKT2 Trang 87 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh KẾT LUẬN Tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đạt hiệu hơn, qua thời gian nghiên cứu em có giải pháp:  Các giải pháp Chi Cục thuế Quận 1: - Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Để phát huy tối đa hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, tra thuế nên tăng cường công tác đào tạo kiến thức tin học, kỹ vận dụng quy trình nghiệp vụ việc khai thác ứng dụng tin học cho cán công chức, phát huy tính chủ động, sáng tạo cán công chức, đề xuất biện pháp tháo gỡ kịp thời vướng mắc kết hợp với việc phân tích yêu cầu quản lý thuế hệ thống công nghệ thông tin để xem xét định hướng ứng dụng nâng cấp, cài đặt ứng dụng nhằm mục đích ứng dụng cơng nghệ thơng tin phù hợp - Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, luật quản lý thuế đến toàn dân đối tượng nộp thuế, đặc biệt nội dung, điều kiện quy định tổ chức cá nhân thực hoạt động dịch vụ đại lý thuế; - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, thực tiếp nhận, kiểm tra bước đầu trả kết giải thủ tục hành theo chế cửa đạt hiệu cao Từng bước nâng cao chất lượng dịch vụ cơng miễn phí tư vấn, hỗ trợ trực tiếp quan thuế, qua điện thoại; tập huấn hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập chế độ sách thuế, kê khai nộp thuế hạch toán khoản thuế Lớp: 07VKT2 Trang 88 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh vào hệ thống sổ kế toán sở sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật kế tốn Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân Sách, tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế Trong ý số ngành nghề: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương, ngành hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, karaoke, massage, cà phê cao cấp, quán bar, dịch vụ cầm đồ; Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền,v.v… - Thực tốt quy chế phối hợp với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Cơng An, Chi cục quản lý thị trường, Các quan truyền thông, Hội doanh nghiệp v.v… đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn; tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu Ngân sách Qua giải pháp trên, tin phần giúp cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng Chi cục thuế Quận đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Lớp: 07VKT2 Trang 89 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1 ngày 29/11/2006 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 hướng dãn số điều Luật quản lý thuế Thông Tư số 60 /2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư Liên Tịch số: 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14 tháng năm 2010 hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin quan quản lý thuế tổ chức tín dụng Thông tư Liên Tịch số: 146/2010/TTLT/BTC-BCA-BQP ngày 23 tháng 09 năm 2010 hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin hải quan thông tin người nộp thuế Quyết định số 1166 /QĐ-TCT ngày31 tháng 10 năm 2005 Tổng cục Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05 tháng năm 2009 Tổng cục Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy trình tra thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 10 Quyết định số:732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 Thủ Tướng Chính Phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Lớp: 07VKT2 Trang 90 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh 11 Công văn số:8116/CT-TTr1 ngày 03 tháng 12 năm 2010 Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh việc hướng dẫn xây dựng kế hoạch tra lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2011 12 Công văn số: 8218/CT-KTT1 ngày 07 tháng 12 năm 2010 Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh việc hướng dẫn bảng thang điểm lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch tra năm 2011 13 Công văn số 4370/CT-TTr1 Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh ngày 24 tháng 05 năm 2011 việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế; nhập liệu; phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra 14 Chỉ Thị số: 07/2010/CT-UBND ngày 02 tháng 03 năm 2010 Ủy Ban Nhân dân Thành Phố Hồ Chí Minh việc tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế 15 Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2008 phương hướng nhiệm vụ năm 2009 – Chi cục thuế quận 16 Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2009 phương hướng nhiệm vụ năm 2010 – Chi cục thuế quận 17 Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2011 – Chi cục thuế quận 18 Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm từ năm 2008 đến năm 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2011 – Chi cục thuế quận 19 Các trang website tham khảo: Lớp: 07VKT2 www.gdt.gov.vn; www.hcmtax.gov.vn Trang 91 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly ... tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận 82 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế tầm vĩ mô 83 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Chi Cục thuế Quận ... Chương 1: Lý luận tổng quan kiểm tra, tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Quận Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Chi cục thuế Quận. .. biệt kiểm tra tra thuế 1. 1.4 Mục tiêu kiểm tra, tra thuế 1. 1.5 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế 1. 1.6 Vai trò kiểm tra, tra thuế 1. 1.7 Ý nghĩa kiểm tra, tra thuế