các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại chi cục thuế quận 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TPHCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 Ngành : KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS. Phan Mỹ Hạnh Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Trúc Ly MSSV : 0734030024 Lớp: 07VKT2 TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2011 BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) 1. Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : 2. Tên đề tài : 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Chi cục Thuế Quận 1, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2011 Tác giả (ký tên) LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian gần ba tháng nghiên cứu thực tế tại Chi cục thuế quận 1, tuy thời gian nghiên cứu thật không nhiều nhưng nhờ sự quan tâm chỉ dẫn tận tình, của Ban Lãnh Đạo và các cô, chú, anh, chị trong Chi cục đã tạo điều kiện cho em được tìm hiểu thực tế và biết được rất nhiều. Những kiến thức thực tiễn đó sẽ rất có ích cho công việc của em sau này. Em xin chân thành cảm ơ n quý Thầy, Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức quý báu trong suốt thời gian em theo học tại trường, đặc biệt Cô Phan Mỹ Hạnh đã quan tâm hướng dẫn, chỉ bảo một cách tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành chuyên đề này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc sự giúp đỡ của Ban Lãnh Đạo Chi cục Thuế Quận 1, các cô, chú, anh, chị các Đội Kiểm tra, thanh tra đã hết lòng chỉ dẫn tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian nghiên cứu. Cuối cùng, em xin kính gửi đến quý Thầy, Cô trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh và các Cô, Chú, Anh, Chị trong Chi Cục thuế quận 1 lời chúc sức khỏe, công tác tốt và lòng biết ơn sâu sắc! TP. HCM, tháng năm 2011 Sinh viên thực hiện   i MỤC LỤC Lời cảm ơn Mục lục Trang i Các danh mục viết tắt iv Danh mục các bảng v Danh mục các biểu đồ, đồ thị, sơ đồ, hình ảnh v Lời mở đầu Trang 1 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 3 1.1 Tổng quan về kiểm tra, thanh tra thuế 3 1.1.1 Khái niệm về kiểm tra thuế 3 1.1.2 Khái niệm về thanh tra thuế 3 1.1.3 Phân biệt kiểm tra và thanh tra thuế 3 1.1.4 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra thu ế 4 1.1.5 Nguyên tắc kiểm tra, thanh tra thuế 5 1.1.6 Vai trò của kiểm tra, thanh tra thuế 5 1.1.7 Ý nghĩa của kiểm tra, thanh tra thuế 6 1.1.8 Yêu cầu đối với cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra hồ sơ thuế 6 1.2 Các hình thức và nội dung kiểm tra, thanh tra thuế 6 1.2.1 Các hình thức kiểm tra, thanh tra thuế 6 1.2.1.1 Theo tính kế hoạch 6 1.2.1.2 Theo nội dung và phạm vi kiểm tra, thanh tra thuế 7 1.2.1.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra, thanh tra 8 1.2.2 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế 9 1.3 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế 12 1.4 Tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế 23 1.5 Kiểm tra, thanh tra thuế trong hệ thống tự khai tự nộp 23 1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế 25 1.6.1 Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế 25 1.6.2 Các tiêu chuẩn đánh giá 26 ii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 28 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội của quận 1 28 2.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong chi cục thuế Quận 1 30 2.2.1 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận 1 30 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban chi cục thuế quận 1 30 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế t ại Chi Cục thuế Quận 1 47 2.3.1 Quy trình kiểm tra thuế 49 2.3.1.1 Kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế 49 2.3.1.2 Kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở người nộp thuế 50 2.3.2 Quy trình thanh tra thuế 53 2.3.2.1 Lập kế hoạch thanh tra năm 53 2.3.2.2 Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế 54 2.3.2.3 Xử lý kết quả kiểm tra 56 2.3.2.4 Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu thanh tra thuế 57 2.3.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế 57 2.3.4 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế 59 2.3.4.1 Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 59 2.3.4.2 Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở NNT 68 2.3.4.3 Kết quả truy thu thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 70 2.3.4.4 Kết quả truy thu bình quân trên 1 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế 7 3 2.3.4.5 Kết quả truy thu thuế hàng năm qua hoạt động thanh tra thuế 73 2.3.4.6 K ết quả truy thu bình quân trên 01 đơn vị qua hoạt động thanh tra thuế 7 4 2.3.5 Tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế 75 2.3.5.1 Cơ cấu lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế tại chi cục thuế Quận 1 75 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi Cục thuế Quận 1 77 ii i 2.4.1 Những ưu điểm 77 2.4.2 Những hạn chế 78 2.4.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch 78 2.4.2.2 Công tác phân tích sâu hồ sơ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế 78 2.4.2.3 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ sở NNT 89 2.4.2.4 Về công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan 80 2.4.2.5 Về cơ sở dữ liệu và thông tin về ĐTNT tại cơ quan thuế 80 2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên 81 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 82 3.1 Phương hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi Cục thuế Quận 1 82 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế ở tầm vĩ mô 83 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi Cục thuế Quận 1 85 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DN ĐT NN Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HCNS Hành chánh nhân sự KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt v DANH SÁCH BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế quận 1 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình tổng quát kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục thuế Quận 1 Bảng 2.3 : Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiểm tra thuế năm 2008 Bảng 2.4: Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiểm tra thuế năm 2009 Bảng 2.5: Bảng chi tiết số thuế truy thu qua hoạt động kiể m tra thuế năm 2010 Bảng 2.6: Bảng chi tiết số thuế truy thu bình quân của kiểm tra thuế năm 2008 đến năm 2010 Bảng 2.7: Bảng chi tiết số thuế truy thu thông qua thanh tra thuế năm 2008, 2009, 2010 Bảng 2.8: Bảng chi tiết số thuế truy thu bình quân qua hoat động thanh tra thuế Bảng 2.9 : Bảng số lượng nhân viên Chi cục thuế Quận 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh Lớp: 07VKT2 Trang 1 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đây là công cụ tinh tế và nhạy cảm, liên quan đến lợi ích của các chủ thể và có tác động sâu rộng đến hầu hết các mặt của nền kinh tế - xã hội. Thu đúng, thu đủ số thuế ngoài việ c điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội mà còn tạo nguồn thu để duy trì bộ máy Nhà nước, giúp nhà nước thực hiện nhiệm vụ chi: chi cho an ninh quốc phòng, giáo dục, y tế, văn hoá, các chính sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng cùng với sự phát triển của đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, phù hợp với nền kinh tế thị trường và hộ i nhập thế giới. Việc đổi mới chính sách thuế của Nhà nước trong thời gian vừa qua vừa góp phần không nhỏ trong việc khuyến khích đầu tư trong nước, đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, Bên cạnh đó, luật quản lý thuế ra đời phát huy tác dụng tích cực trên các mặt của đời sống kinh tế-xã hội, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đồng thời, luật thu ế mới này ra đời thì công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng trở nên quan trọng và cấp thiết hơn. Bên cạnh những mặt tích cực của chính sách thuế thì việc thực thi pháp luật thuế còn nhiều phức tạp và khó khăn, do đó dễ dẫn đến tình trạng các đơn vị lợi dụng những kẻ hở trong công tác quản lý thuế để thực hiện các hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thấ t thoát nguồn thu cho NSNN. Thông qua việc kiểm tra, thanh tra thuế chặt chẽ giúp cho đơn vị nộp thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thuế, ngăn ngừa, xử lý những mặt tiêu cực và giúp tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh và bình đẳng , đồng thời cũng giúp cơ quan Thuế thu đúng, thu đủ, kịp thời và chính xác các khoản thuế cho NSNN. Có thể nói, công tác kiểm tra, thanh tra thuế là một “cuộc chiến” giữa một bên là ngành thuế đại diện cho Nhà nước với một bên là đối tượng nộp thuế. Làm sao để hài hòa được lợi ích của nhà nước và nhân dân? Đó là một câu hỏi lớn cho xã hội . Điều này đòi hỏi chính phủ, đặc biệt ngành thuế phải đề ra được những biện pháp [...]... tra thuế ở Chi cục thuế Quận 1 Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi cục thuế Quận 1 Lớp: 07VKT2 Trang 2 SVTH: Nguyễn Thị Trúc Ly Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1. 1 Tổng quan về kiểm tra, thanh tra thuế 1. 1 .1 Khái niệm về kiểm tra thuế: Kiểm tra thuế là xác định tính đầy đủ, chính xác các. .. qua công tác quản lý và dự tính nguồn nhân lực dành cho công tác thanh tra, kiểm tra, Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuộc Chi cục Thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra DN năm báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế xét trình Cục thuế - Để đảm bảo tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra, khi lập kế hoạnh thanh tra, kiểm tra năm phải tính trừ các DN thuộc kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Nhà... hoặc Chi cục trưởng Chi cục Thuế Bước 3 :Thanh tra, kiểm tra tại cơ sở của DN theo quyết định:  Ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra: - Dự thảo và ký ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra: Bộ phận thanh tra, kiểm tra cơ quan Cục thuế (hoặc Bộ phận thanh tra kiểm tra thuộc Chi cục Thuế) dự thảo quyết định thanh tra (hoặc kiểm tra) trình lãnh đạo Cục thuế (hoặc Chi cục Thuế) Lớp: 07VKT2 Trang 15 SVTH:... hành Quyết định thanh tra, kiểm tra phải ghi rõ: căn cứ pháp lý để thanh tra, kiểm tra; nội dung, yêu cầu, phạm vi thanh tra, kiểm tra; thời hạn thanh tra, kiểm tra; thành viên đoàn thanh tra, kiểm tra, quyền và trách nhiệm của người thực hiện nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra; quyền và nghĩa vụ của DN được thanh tra, kiểm tra - Trường hợp DN được thanh tra, kiểm tra là Tổng công ty, công ty có các đơn vị thành... tra, thanh tra tại cơ quan thuế và kiểm tra, thanh tra tại cơ sở đối tượng nộp thuế - Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: + Việc kiểm tra, thanh tra thuế này có thể áp dụng đối với bất kỳ tờ khai thuế nào, bao gồm kiểm tra các chỉ tiêu thu nhập, chi phí hoặc hoàn thuế + Kiểm tra, thanh tra tại trụ sở cơ quan thuế không cần đến trụ sở người nộp thuế Phạm vi kiểm tra, thanh tra thuế thường... lý thu nợ thuế để đôn đốc thu nợ thuế; 01 bản chuyển cho đơn vị được thanh tra, kiểm tra; 01 bản lưu Phòng Hành chính Bước 5: Báo cáo đánh giá kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra: - Chậm nhất 10 ngày sau khi kết thúc thanh tra, kiểm tra, Đoàn thanh tra, kiểm tra phải lập báo cáo kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra lưu tại Bộ phận thanh tra, kiểm tra (hồ sơ thanh tra, kiểm tra DN) Riêng đối với DN lớn (theo... kiểm tra, thanh tra thuế: - Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm giúp công chức thuế thực hiện thống nhất quy trình kiểm tra, thanh tra tại cơ quan thuế - Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế cho NSNN và kịp thời xử lý vi phạm về thuế 1. 1.8 Yêu cầu đối với cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra hồ sơ thuế: - Thực hiện kiểm tra, giám sát các loại hồ sơ khai thuế được giao... tra, kiểm tra gồm 4 phần sau:  Phần 1: Nêu tóm tắt về căn cứ pháp lý để đoàn thanh tra, kiểm tra thực hiện nhiệm vụ, thành phần đoàn thanh tra, kiểm tra, thời gian bắt đầu và kết thúc thanh tra, kiểm tra; các thông tin định danh về DN được thanh tra, kiểm tra. Trường hợp đoàn thanh tra, kiểm tra có sử dụng tài liệu thanh tra, kiểm tra của các đoàn thanh tra, kiểm tra khác hoặc báo cáo của cơ quan liên... kiểm tra) ; + Xác định qui mô, phạm vi của cuộc thanh tra, kiểm tra; + Xác định thời gian của cuộc thanh tra, kiểm tra; + Định hướng các nội dung chính mà đoàn (đội) thanh tra, kiểm tra cần đi sâu làm rõ  Thành lập đoàn (đội) thanh tra, kiểm tra: - Căn cứ vào Phiếu đề xuất kế hoạch thanh tra, kiểm tra của nhóm phân tích, Bộ phận thanh tra, kiểm tra Cục thuế, Chi cục thuế dự kiến thành viên đoàn thanh tra, . .. lý Bước 4: Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra: - Chậm nhất 2 ngày kể từ ngày công bố Biên bản thanh tra, kiểm tra chính thức với DN, trưởng đoàn thanh tra, kiểm tra dự thảo quyết định xử lý kèm theo biên bản thanh tra, kiểm tra trình phụ trách Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuộc Cục thuế, Chi cục thuế để tổng hợp báo cáo cấp có thẩm quyền giải quyết, xử lý kết quả sau thanh tra, kiểm tra theo đúng quy định . QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 82 3 .1 Phương hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Chi Cục thuế Quận 1 82 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm. Chương 1: Lý luận tổng quan về kiểm tra, thanh tra thuế. Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế ở Chi cục thuế Quận 1. Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, . quan về kiểm tra, thanh tra thuế 3 1. 1 .1 Khái niệm về kiểm tra thuế 3 1. 1.2 Khái niệm về thanh tra thuế 3 1. 1.3 Phân biệt kiểm tra và thanh tra thuế 3 1. 1.4 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra thu ế