GIỚI THIỆU
ĐẶT VẤN ĐỀ
Ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Để duy trì sự ổn định, các cường quốc kinh tế áp dụng chính sách thu ngân sách vững chắc và chi tiêu hợp lý Điều này phản ánh khả năng quản lý vĩ mô của Nhà nước, đồng thời là công cụ điều chỉnh nền kinh tế-xã hội, định hướng sản xuất và đảm bảo công bằng xã hội.
Tỉnh Hậu Giang đã có những chuyển biến tích cực trong quản lý ngân sách nhà nước, nhưng chưa đạt được cải cách hệ thống và hiệu quả Hiện tại, tỉnh đang đối mặt với tình trạng thu ngân sách giảm và chi ngân sách tăng, đặc biệt là chi cho các lĩnh vực như quốc phòng, giáo dục, y tế và phát triển kinh tế Quy trình phân bổ nguồn lực tài chính còn thiếu liên kết giữa kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội với nguồn lực dự kiến, dẫn đến nhiều khiếm khuyết trong thông tin quản lý ngân sách Để nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách, Hậu Giang cần thực hiện các giải pháp cải cách phù hợp, trong đó lập dự toán ngân sách dựa trên nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội là bước khởi đầu quan trọng Việc lập dự toán cần cân bằng giữa thu và chi, bao gồm cả huy động vốn trong nước cho các công trình hạ tầng cấp tỉnh Do đó, tác giả đã chọn nghiên cứu "Giải pháp hoàn thiện phương thức lập dự toán ngân sách nhà nước tại tỉnh Hậu Giang" cho luận văn thạc sĩ của mình.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung của đề tài là tìm ra các giải pháp áp dụng khuôn khổ trung hạn trong soạn lập ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
(1) Phương thức soạn lập ngân sách nhà nước hiện hành có những hạn chế gì?
(2) Liệu có khả năng áp dụng khuôn khổ trung hạn trong soạn lập ngân sách nhà nước hay không?
ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là các giải pháp áp dụng khuôn khổ trung hạn trong soạn lập ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang
Về nội dung nghiên cứu: nghiên cứu nội dung, quy trình và thực tiễn vận dụng trong việc lập dự toán ngân sách tỉnh Hậu Giang
Về thời gian nghiên cứu:
+ Mốc phân tích thực trạng: Từ 2011 đến hết 2013 + Mốc đề xuất giải pháp: Từ 2015-2020
Về không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Hậu Giang
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1.5.1 Tổng quan lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang
+ Thực trạng lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước
+ Thực trạng phân bổ các nguồn thu ngân sách nhà nước
1.5.2 Phân tích thực trạng lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang
+ Thực trạng lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang giai đoạn 2012-2014
+ Phân tích những hạn chế và tìm ra nguyên nhân dẫn đến yếu kém trong việc lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang
1.5.3 Giải pháp hoàn thiện phương thức lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang
+ Giải pháp hoàn thiện trong lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu
+ Giải pháp về chính sách, thể chế, con người, thông tin.
CẤU TRÚC CỦA ĐỀ TÀI
Chương này tập trung vào việc trình bày vấn đề nghiên cứu, xác định mục tiêu nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, cũng như phương pháp nghiên cứu được áp dụng Ngoài ra, chương còn nêu rõ ý nghĩa thực tiễn của đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu
Chương này tập trung vào các vấn đề lý thuyết liên quan đến đề tài, tổng hợp các nghiên cứu trước đây có liên quan, và trình bày phương pháp nghiên cứu khoa học được áp dụng để phân tích trong đề tài.
Chương 3: Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh hậu giang Để có căn cứ đề xuất giải pháp mang tính khả thi, ở chương này tác giả nêu lên một cách tổng quan về tình hình lập dự toán ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2013.
Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện phương thức lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh hậu giang
Dựa trên kết quả nghiên cứu ở chương 3, bài viết này đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện phương thức lập dự toán ngân sách nhà nước tỉnh Hậu Giang, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế địa phương.
Chương 5: Kết luận và kiến nghị
Chương này sẽ trình bày những phát hiện mới từ luận văn, đồng thời nêu rõ những hạn chế mà luận văn chưa giải quyết và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước
2.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước (NSNN)
Thuật ngữ “ngân sách” xuất phát từ từ “budjet” trong tiếng Anh thời trung cổ, chỉ chiếc túi của nhà vua chứa tiền cho chi tiêu công cộng Dưới chế độ phong kiến, chi tiêu của vua cho các mục đích công cộng như xây dựng đê, đường xá và chi tiêu cá nhân không được tách biệt Khi giai cấp tư sản gia tăng quyền lực và yêu cầu phân chia rõ ràng giữa hai khoản chi này, khái niệm “Ngân sách nhà nước” đã ra đời (Trần Văn Giao, 2011, tr.36).
Theo luật ngân sách nhà nước năm 2002, ngân sách nhà nước bao gồm tất cả các khoản thu và chi mà cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm, nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Ngân sách nhà nước có những định nghĩa khác nhau, nhưng cốt lõi vẫn là mối quan hệ lợi ích kinh tế giữa nhà nước và các đối tượng như doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân trong và ngoài nước Những con số thu chi phản ánh quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách, từ đó thể hiện sự liên kết giữa các chủ thể trong nền kinh tế.
2.1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước
NSNN đƣợc thể hiện qua các đặc điểm:
Các hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) liên quan chặt chẽ đến quyền lực kinh tế và chính trị của nhà nước, cũng như việc thực hiện các chức năng của nó Quyền lực và các chức năng này đóng vai trò quyết định trong việc xác định mức thu, mức chi, nội dung và cơ cấu thu chi của NSNN.
Các hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện theo các quy định pháp luật, bao gồm các luật thuế và chế độ chi tiêu do Nhà nước ban hành Việc tổ chức các hoạt động này dựa trên cơ sở pháp lý là yếu tố khách quan, phản ánh phạm vi hoạt động của NSNN ảnh hưởng đến tất cả các chủ thể kinh tế và xã hội.
Nguồn tài chính chính của ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu đến từ giá trị sản phẩm thặng dư của xã hội, được hình thành qua quá trình phân phối lại, trong đó thuế là hình thức thu phổ biến nhất.
Sau khi thực hiện các hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước (NSNN), việc xử lý các mối quan hệ kinh tế và lợi ích trong xã hội trở nên cần thiết Điều này xảy ra khi nhà nước tham gia vào việc phân phối các nguồn tài chính quốc gia, góp phần tạo ra sự công bằng và phát triển bền vững trong cộng đồng.
2.1.1.3 Vai trò của ngân sách nhà nước
Trong cơ chế thị trường, hoạt động kinh tế chủ yếu tuân theo quy luật tự nhiên của thị trường, vì vậy Nhà nước đã thiết lập các chính sách hạn chế can thiệp trực tiếp vào sản xuất kinh doanh Với vai trò quản lý hành chính kinh tế, Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật và các chính sách do Quốc hội ban hành để tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế Sự đổi mới trong cơ chế quản lý của Nhà nước chuyển từ quản lý trực tiếp sang việc tạo ra môi trường và hành lang pháp lý thuận lợi, nhằm đảm bảo sự phát triển kinh tế theo quy luật khách quan và định hướng xã hội chủ nghĩa, góp phần đạt được các mục tiêu của Đảng.
Nhà nước ta đặc biệt chú trọng đến công cụ ngân sách nhà nước (NSNN) trong quản lý các hoạt động kinh tế - xã hội, vì đây là yếu tố vật chất quan trọng trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Trước đây, Nhà nước can thiệp sâu vào hoạt động kinh tế vi mô, nhưng hiện nay, với cơ chế thị trường, các vấn đề kinh tế được giải quyết theo quy luật thị trường và quan hệ cung-cầu Nhà nước chỉ can thiệp thông qua các biện pháp thuế và chi ngân sách nhằm ổn định nền kinh tế và phát triển theo các mục tiêu đã đề ra.
Hoạt động của ngân sách nhà nước (NSNN) gắn liền với nền kinh tế thị trường, do đó, thu NSNN luôn biến đổi và phụ thuộc vào tốc độ phát triển kinh tế Khi nền kinh tế tăng trưởng, khả năng thu NSNN cũng tăng, nhưng cần lưu ý rằng mức thu phải phù hợp với nhịp độ tăng trưởng kinh tế để tránh tình trạng suy thoái Đặc biệt, trong giai đoạn đầu của sự phát triển kinh tế, cần giải quyết nhiều vấn đề xã hội cấp bách mà không làm giảm động lực sản xuất và đầu tư Hơn nữa, chi NSNN còn chịu áp lực từ lạm phát cao, dẫn đến việc ngân sách tăng chậm hơn nhu cầu chi, nếu không được quản lý tốt sẽ gây rối loạn và thiệt hại cho nền kinh tế.
Ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò thiết yếu trong việc huy động nguồn lực tài chính, hình thành các quỹ tiền tệ tập trung và đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước NSNN cũng thực hiện việc cân đối giữa các khoản thu và chi tiêu, đảm bảo sự ổn định tài chính quốc gia Đây là một chức năng cơ bản mà mọi quốc gia đều cần thực hiện để phát triển bền vững.
NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều chỉnh nền kinh tế vĩ mô của đất nước, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Vai trò này được thể hiện rõ nét qua nhiều lĩnh vực khác nhau.
Nhà nước tạo ra môi trường thuận lợi để xây dựng cơ cấu kinh tế mới, khuyến khích phát triển sản xuất và kinh doanh, đồng thời ngăn chặn tình trạng độc quyền Ngân sách Nhà nước đảm bảo nguồn kinh phí cho đầu tư xây dựng và nâng cấp cơ sở hạ tầng, đồng thời hình thành các doanh nghiệp Nhà nước trong các ngành và lĩnh vực kinh tế quan trọng Qua đó, kinh tế Nhà nước dần đảm nhận vai trò chủ đạo trong nền kinh tế nhiều thành phần.
Nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước có thể được sử dụng để hỗ trợ phát triển các doanh nghiệp thuộc các TPKT khác, giúp các doanh nghiệp này cải thiện cơ sở tài chính và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
KHUNG NGHIÊN CỨU
Hình 2.1: Khung nghiên cứu của đề tài
Thực trạng lập dự toán thu, chi
Thực trạng phân bổ các nguồn thu
Phân tích nguyên nhân và hạn chế
Giải pháp lập dự toán NSNN tỉnh HG
Giải pháp về chính sách, thể chế, con người, thông tin
TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU
Lập dự toán ngân sách nhà nước là một quá trình quan trọng nhằm phân bổ nguồn lực hiệu quả, phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội địa phương, đặc biệt khi ngân sách gặp khó khăn Nghiên cứu cho thấy, nếu dự toán không hiệu quả, nền kinh tế có thể rơi vào bất ổn Do đó, vấn đề này đã trở thành đối tượng nghiên cứu phổ biến trong các công trình khoa học của các nhà quản lý tài chính công và các nhà nghiên cứu Để thực hiện đề tài “Giải pháp hoàn thiện phương thức lập dự toán ngân sách nhà nước tại tỉnh Hậu Giang”, tác giả dựa vào các nghiên cứu liên quan của các tác giả trong nước, tập trung vào phương pháp nghiên cứu, quy trình lập dự toán ngân sách, và tình hình quản lý thu, chi ngân sách nhà nước của các tỉnh.
Nghiên cứu của Trần Thị Thanh Hương (2007) chỉ ra những tồn tại và bất cập trong phương thức lập ngân sách và quản lý chi tiêu công tại Việt Nam Tác giả đề xuất áp dụng phương thức lập ngân sách dựa trên kết quả đầu ra để cải thiện hiệu quả quản lý chi tiêu công trong nước.
Tác giả Nguyễn Đức Thanh (2004) đã tiến hành phân tích thực trạng lập dự toán ngân sách nhà nước Việt Nam trong giai đoạn 1990-2004, chỉ ra những bất cập trong quy trình này Dựa trên những vấn đề đã nêu, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác lập dự toán ngân sách, liên kết chặt chẽ với chi tiêu trung hạn tại Việt Nam.
Nghiên cứu của Tô Thiện Hiền (2012) đã đánh giá hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước và rút ra bài học kinh nghiệm từ một số quốc gia trên thế giới Những đóng góp của tác giả đã mang lại giá trị mới cho tỉnh An Giang.
Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước và ngân sách của Tỉnh An Giang;
Làm sáng tỏ lý thuyết về vị trí, vai trò của hệ thống ngân sách địa phương
Để nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách tỉnh An Giang, cần đề xuất các giải pháp mới trong cơ chế quản lý ngân sách Điều này bao gồm việc hoàn thiện quản lý ngân sách địa phương thông qua việc phân định rõ ràng giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngoài ra, cần cải thiện mối quan hệ trong quá trình lập, chấp hành và quyết toán ngân sách, đồng thời nâng cao vai trò của chính quyền địa phương trong việc tự chủ ngân sách và mở rộng quyền tự quyết của ngân sách.
Tác giả Phan Thị Kiều Oanh (2011) đã đề xuất một số giải pháp nhằm tăng thu, chi ngân sách nhà nước, bao gồm: ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, tăng cường cải cách hệ thống chính sách thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp nhà nước và chuẩn bị các điều kiện kinh tế - xã hội liên quan.
Tăng Thị Hồng Phương (2012) đã chỉ ra những hạn chế trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Cần Thơ, cùng với nguyên nhân của những hạn chế này Bài viết cũng đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện kiểm soát chi ngân sách, bao gồm việc phân định rõ trách nhiệm kiểm soát chi, kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, và kiểm soát chi đối với các sở ngành liên quan.
Phan Trường Giang (2004) đã đề cập đến vấn đề quản lý chi tiêu ngân sách của các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp ở Việt Nam;
Theo Dương Thị Bình Minh (2005), quản lý chi tiêu công tại Việt Nam đã được hệ thống hóa từ cả lý luận và thực tiễn trong bối cảnh cải cách hành chính nhà nước Trong đó, cải cách tài chính công là một trong bốn trụ cột quan trọng Tài liệu này chủ yếu tập trung vào việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước, nhưng vẫn còn thiếu sự gắn kết với thực trạng của từng địa phương.
Nguyễn Văn Ngọc (2012) đã áp dụng phương pháp duy vật biến chứng và duy vật lịch sử để khảo sát thực tế, kết hợp với phân tích, tổng hợp và thống kê kinh tế Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện quản lý sử dụng kinh phí ngân sách địa phương, bao gồm việc đổi mới quy trình lập dự toán, phân bổ ngân sách, chấp hành và quyết toán ngân sách.
Chống lãng phí trong chi tiêu thường xuyên và xây dựng cơ sở làm việc là rất cần thiết, bao gồm việc không xây mới vượt định mức tiêu chuẩn và sử dụng trụ sở đúng mục đích, tránh cho thuê cho các hoạt động kinh doanh không phù hợp Cần ngăn chặn việc mua sắm ô tô vượt mức quy định của chính phủ và sử dụng sai mục đích Để cải thiện tình hình, cần chấn chỉnh kỷ luật tài chính và nâng cao ý thức trách nhiệm của người đứng đầu trong các cơ quan hành chính nhà nước, đồng thời cần xem xét thực tiễn phân bổ ngân sách nhà nước một cách hợp lý.
Nghiên cứu lý luận về chính trị, kinh tế và phân bổ ngân sách nhà nước là rất quan trọng Tác giả đưa ra quan điểm về chi tiêu ngân sách nhà nước, nhấn mạnh sự cần thiết phải đạt được mục tiêu của nhà nước và Đảng cầm quyền đồng thời thúc đẩy tiến bộ xã hội.
Tác giả đã thực hiện một phân tích sâu sắc về thực tiễn chính trị và chi tiêu ngân sách nhà nước, từ đó làm rõ vai trò quan trọng của việc phân bổ ngân sách trong việc đạt được các mục tiêu chính trị của Đảng và nhà nước Bài viết cũng nhấn mạnh tính chỉ đạo và chỉ huy của chính trị đối với việc chi tiêu ngân sách, giúp nâng cao nhận thức về mối liên hệ giữa chính trị và quản lý tài chính công.
Nghiên cứu của Sử Đình Thành (2005) đã chỉ ra việc áp dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi ngân sách tại Việt Nam Tài liệu này không chỉ trình bày quy trình vận dụng phương thức mới mà còn đánh giá hiệu quả của nó, cho thấy rằng việc áp dụng phương thức này sẽ mang lại lợi ích trong trung hạn cho hệ thống ngân sách của Việt Nam.
Trần Xuân Hải và các tác giả (2010) đã làm rõ lý luận về chi ngân sách nhà nước và quản lý chi ngân sách, đồng thời phân tích thực trạng quản lý tài chính công ở Việt Nam giai đoạn 2001-2010, cho thấy những hạn chế trong phân cấp quản lý ngân sách, quản lý thu - chi ngân sách, xử lý bội chi, quản lý nợ công và tài chính của các đơn vị cung cấp dịch vụ công Thực trạng này đòi hỏi sự cần thiết phải hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý tài chính công.
Luận án Tiến sĩ của tác giả Bùi Đường Nghiêu (2003) đã đề xuất các định hướng đổi mới cơ cấu chi ngân sách nhà nước, bao gồm đổi mới cơ cấu định tính và định lượng chi ngân sách Về định tính, cần tổ chức ngân sách chung và ngân sách đặc biệt, cơ cấu lại bảng cân đối ngân sách để tạo nguồn tài lực và động lực cho phát triển kinh tế Về định lượng, cần lựa chọn ưu tiên, xác định trọng điểm chi và đổi mới cơ cấu chi theo nội dung kinh tế, đồng thời đổi mới vị thế chi ngân sách nhà nước cho khoa học và công nghệ, cải cách hành chính và quan hệ tài chính trung ương và địa phương.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH HẬU GIANG
THỰC TRẠNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 2012-2014
Theo Điều 2 của Luật Ngân sách năm 2002, thu ngân sách nhà nước bao gồm thuế, phí, lệ phí, thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, đóng góp từ tổ chức và cá nhân, viện trợ, và các khoản thu khác theo quy định pháp luật Dự toán thu ngân sách địa phương gồm các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%, phần ngân sách địa phương từ thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm, và thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
Trước khi thu ngân sách, Bộ Tài chính cần lập dự toán ngân sách nhà nước phù hợp với điều kiện kinh tế hiện tại Việc thực hiện thu đúng dự toán là rất quan trọng nhằm hạn chế thâm hụt ngân sách, đảm bảo các nguồn chi trong khuôn khổ nguồn thu Ngân sách nhà nước được chia thành nhiều khoản mục, bao gồm: thu theo dự toán Quốc hội, thu từ quỹ dự trữ tài chính, thu huy động đầu tư theo Khoản 3 Điều 8 Luật NSNN, kinh phí chuyển nguồn năm trước sang năm sau cho cải cách tiền lương, kinh phí đã xuất quỹ ngân sách năm trước chưa quyết toán và số chuyển nguồn năm trước sang năm sau để chi theo quy định, cùng với thu kết dư ngân sách địa phương năm trước.
Bảng 1: Kết quả thực hiện so với dự toán thu ngân sách 2011-2013 Đơn vị tính: tỷ đồng
Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Chênh lệch TH/DT
I Thu theo dự toán Quốc hội 595.000 740.500 816.000 721.804 734.883 810.100 0,213 -0,008 -0,007
1 Thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) 382.000 494.600 545.500 443.731 477.106 668.819 0,162 -0,035 0,226
4 Thu cân đối NSNN từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu 138.700 153.900 166.500 155.765 107.404 78.752 0,123 -0,302 -0,527
5 Thu viện trợ không hoàn lại 5.000 5.000 5.000 12.103 10.267 8.351 1,421 1,053 0,670
II Thu từ quỹ dự trữ tài chính 10.000 22.400 299 -1,00 -0,99
III Thu huy động đầu tƣ theo Khoản 3 Điều 8 Luật NSNN 4.678 17.247
IV Kinh phí chuyển nguồn năm trước sang năm sau để thực hiện cải cách tiền lương 20.291 23.927
Kinh phí chưa quyết toán từ ngân sách năm trước sẽ được chuyển sang năm sau để thực hiện quyết toán, bao gồm cả số tiền chuyển nguồn từ năm trước sang năm sau theo chế độ quy định.
VI Thu kết dư ngân sách địa phương năm trước 34.459 39.332
Năm 2011, dự toán thu ngân sách nhà nước đạt 605.000 tỷ đồng nhưng ước thực hiện cả năm lên tới 962.982 tỷ đồng, vượt 59,2% so với dự toán Các lĩnh vực thu lớn đều đạt và vượt dự toán, trong đó thu nội địa vượt 16,2% Kết quả này có được nhờ nỗ lực của các Bộ, ngành, địa phương và doanh nghiệp trong việc thực hiện các Nghị quyết của Quốc hội và Chính phủ nhằm kiềm chế lạm phát và ổn định kinh tế vĩ mô Những yếu tố hỗ trợ bao gồm đà phát triển kinh tế cuối năm 2010, giá cả hàng hóa tăng, và việc quản lý thu thuế được thực hiện quyết liệt Để hỗ trợ doanh nghiệp, từ tháng 4/2011, Chính phủ đã gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoảng 303,2 nghìn doanh nghiệp, với tổng số thuế gia hạn khoảng 6.900 tỷ đồng Ngoài ra, Chính phủ cũng trình Quốc hội giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, cùng với các biện pháp miễn giảm thuế khác, dự kiến tổng số thuế miễn, giảm trong năm 2011 khoảng 4.200 tỷ đồng.
Năm 2012, nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước gặp nhiều khó khăn, với thu nội địa không đạt dự toán và mức tăng trưởng thấp so với cùng kỳ Các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh đều ghi nhận sự sụt giảm trong thu nhập Nhiều khoản thu quan trọng không đạt yêu cầu, trong khi nguồn thu chưa ổn định và công tác quản lý thuế còn hạn chế Tình trạng trốn thuế, thất thu và nợ đọng thuế vẫn còn lớn, chủ yếu do nền kinh tế khó khăn, tăng trưởng thấp, cùng với hoạt động sản xuất - kinh doanh gặp nhiều trở ngại như tiêu thụ sản phẩm chậm và hàng tồn kho cao Việc thực hiện các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cũng góp phần làm giảm thu ngân sách, khiến hầu hết các khoản thu từ hoạt động sản xuất - kinh doanh trong năm 2012 không đạt dự toán.
Năm 2013, thu nội địa của Việt Nam tăng 22,6% so với dự toán, tuy nhiên, việc thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước vẫn gặp nhiều thách thức Kinh tế Việt Nam hiện nay phụ thuộc lớn vào biến động kinh tế toàn cầu, với độ mở của nền kinh tế đạt 150% tính theo quy mô ngoại thương/GDP Sự tăng trưởng của Việt Nam chủ yếu dựa vào xuất khẩu, do đó, khi kinh tế khu vực EU và Mỹ gặp khó khăn, kinh tế Việt Nam cũng sẽ bị ảnh hưởng.
Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 02/NQ-CP vào ngày 07/01/2013 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bằng cách gia hạn thời gian nộp thuế và miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Sự thay đổi trong thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là ngưỡng chiết trừ gia cảnh và thang thu nhập chịu thuế mới, dự kiến sẽ dẫn đến việc giảm thu ngân sách nhà nước.
Năm 2011, dự toán thu ngân sách đạt 69.300 tỷ đồng, nhưng thực tế thu lên tới 110.205 tỷ đồng, vượt 59% so với dự toán Giá dầu thô thế giới có nhiều biến động, trong khi giá dầu thô xuất khẩu của Việt Nam trung bình đạt khoảng 102 USD/thùng, tăng 25 USD/thùng so với dự toán Sản lượng dầu thô ước tính cả năm đạt 14,13 triệu tấn, tăng 0,11 triệu tấn so với kế hoạch.
Năm 2012, thu dầu thô đạt 140.106 tỷ đồng, vượt 161% so với dự toán, tương đương với 53.107 tỷ đồng Tuy nhiên, thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu chỉ ước đạt khoảng 82% dự toán, trong khi thu từ đất đai ước tính chỉ đạt hơn 65% dự toán Những con số này phản ánh đúng tình trạng kinh tế của năm.
Năm 2012, dự toán doanh thu là 87.000 tỷ đồng dựa trên sản lượng 14,68 triệu tấn và giá bán 85 USD/thùng Tuy nhiên, kết quả thực hiện cả năm đạt 140.107 tỷ đồng, vượt 61,0% so với dự toán, tương ứng với mức tăng 53.107 tỷ đồng Nguyên nhân chính là do giá dầu bình quân năm đạt 116,5 USD/thùng, tăng 31,5 USD/thùng so với dự toán đầu năm, trong khi sản lượng thanh toán đạt 15,28 triệu tấn, cao hơn 530 nghìn tấn so với kế hoạch.
Năm 2013 giảm 45,3% so với dự toán Nguyên nhân là do giá dầu năm
2013 giảm đi vì tình hình khu vực Trung Đông ổn định Khoản thu phát sinh năm
Năm 2013, doanh thu từ dầu khí dự kiến đạt 89.000 tỷ đồng, dựa trên sản lượng 14,14 triệu tấn do Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam ước tính, với giá dầu bình quân khoảng 90 USD/thùng Ngoài ra, khoản thu lãi từ dầu khí nước chủ nhà phát sinh từ năm 2011 trở về trước là 10.000 tỷ đồng.
3.1.1.3 Thu từ hoạt động xuất, nhập khẩu
Năm 2011, tổng thu từ hoạt động xuất nhập khẩu đạt 155.765 tỷ đồng, tăng 12,3% so với dự toán 138.700 tỷ đồng, chủ yếu nhờ vào sự gia tăng giá trị hàng hóa nhập khẩu do giá thế giới tăng và điều chỉnh tỷ giá Các chính sách thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đã được thực hiện nhằm ổn định kinh tế vĩ mô và kiềm chế nhập siêu, bao gồm việc tăng thuế suất đối với 6 mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu và chỉ cho phép nhập khẩu một số mặt hàng qua 3 cảng biển quốc tế lớn Đồng thời, thuế suất xuất khẩu đối với quặng sắt, gỗ và sản phẩm từ gỗ cũng được nâng lên để hạn chế xuất khẩu tài nguyên thô Ngành Hải quan đã tích cực rà soát và cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và tăng cường các biện pháp chống buôn lậu, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Năm 2012, dự toán thu ngân sách đạt 153.900 tỷ đồng, nhưng thực tế chỉ thu được 107.404 tỷ đồng, giảm 30,2% so với dự toán Do tình hình kinh tế khó khăn, chính phủ đã triển khai các chính sách giảm thuế cho doanh nghiệp nhà nước trong lĩnh vực xuất khẩu, dẫn đến việc giảm thu ngân sách.
Năm 2013 vẫn còn chịu ảnh hưởng nền kinh tế từ những khó khăn của năm
Năm 2013, tổng thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu dự kiến đạt 166.500 tỷ đồng, nhưng thực tế chỉ đạt 78.752 tỷ đồng, giảm 52,7% so với dự kiến Dự toán thu ngân sách được xây dựng dựa trên giả định kim ngạch xuất khẩu tăng 10% so với năm 2012, trong khi nhập siêu chiếm khoảng 8% tổng kim ngạch Sự giảm sút trong thu thuế xuất nhập khẩu chủ yếu do Việt Nam tiếp tục cắt giảm thuế suất theo cam kết gia nhập WTO và hoạt động xuất nhập khẩu chịu ảnh hưởng từ suy giảm tăng trưởng kinh tế.
3.1.1.4 Thu từ viện trợ không hoàn lại
Viện trợ không hoàn lại, thuộc ODA (Hỗ trợ Phát triển Chính thức), là hình thức đầu tư nước ngoài bao gồm các khoản vay không lãi suất hoặc lãi suất thấp Những khoản viện trợ này thường đi kèm với các điều kiện kinh tế, chính trị nhằm đảm bảo lợi ích cho cả hai bên Theo báo cáo, thu từ viện trợ không hoàn lại đã tăng mạnh vào năm 2011 với 142,1% và năm 2012 với 105,3%, nhưng đột ngột giảm xuống 67% vào năm 2013 so với dự toán Mặc dù có sự giảm sút, tổng thu vẫn vượt xa dự toán ban đầu, phản ánh nhu cầu hỗ trợ lớn từ các nước phát triển trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam còn suy thoái.
THỰC TRẠNG LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TỈNH HẬU GIANG 2012-2014
3.2.1 Thực trạng dự toán thu ngân sách tỉnh Hậu Giang
Theo luật ngân sách 2002, dự toán thu ngân sách địa phương bao gồm các khoản thu 100% và phần ngân sách phân chia theo tỷ lệ phần trăm Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% bao gồm thuế nhà, đất, thuế tài nguyên (trừ dầu, khí), thuế môn bài, thuế chuyển quyền sử dụng đất, và nhiều khoản thu khác như lệ phí trước bạ, thu từ xổ số kiến thiết, và viện trợ không hoàn lại Ngoài ra, ngân sách địa phương còn nhận các khoản thu chia theo phần trăm như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân cao, và thuế tiêu thụ đặc biệt Các nguồn thu này đóng góp quan trọng vào ngân sách địa phương, giúp phát triển kinh tế và cải thiện đời sống cộng đồng.
Bảng 4: Dự toán và thực hiện dự toán thu ngân sách tỉnh Hậu Giang 2011-2013 ( Đơn vị tính: triệu đồng)
Nguồn: Số liệu thống kê từ sở tài chính Hậu Giang 2011-2013
Nội dung Dự toán Thực hiện Chênh lệch TH/DT
TỔNG THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN (I+II+III) 1.912.350 2.721.274 2.729.592 2.341.561 2.889.007 3.025.503 0,224 0,062 0,108
I Tổng các khoản thu cân đối NSNN 1.592.350 2.210.274 2.218.592 1.841.165 2.293.924 2.364.080 0,156 0,038 0,066
1 Thu từ doanh nghiệp nhà nước 112.000 110.000 135.000 107.812 85.265 111.097 -0,037 -0,225 -0,177
2 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 600 600 1.400 49.569 12.380 3.854 81,615 19,633 1,753
3 Thu từ Công thương nghiệp dịch vụ ngoài quốc doanh 249.700 405.700 469.000 311.237 316.704 385.014 0,246 -0,219 -0,179
4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 127 130 105
5 Thuế thu nhập cá nhân 78.000 125.000 150 128.609 145.262 127.633 0,649 0,162 849,887
7 Thuế bảo vệ môi trường 79.000 40.000 76.000 71.267 51.615 56.022 -0,098 0,290 -0,263
9 Thu tiền thuê mặt đất - mặt nước - mặt biển 900 1.200 1.600 1.586 1.078 1.225 0,762 -0,102 -0,234
10 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 7.000 4.000 2.000 7.803 1.376 1.517 0,115 -0,656 -0,242
11 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 12 3 9
12 Thu tiền sử dụng đất 125.000 90.000 70.000 175.598 255.789 324.324 0,405 1,842 3,633
13 Thu tiền cho thuê, bán tài sản của Nhà nước 2.619 5.636 509
14 Thu nhập từ góp vốn của Nhà nước 2.197 - -
16 Thu kết dư ngân sách năm trước 88.182 226.117 271.811 85.667 242.320 268.594 -0,029 0,072 -0,012
III Cac khoản thu để lại đơn vị chi quản lý qua NSNN 320.000 511.000 511.000 498.542 583.647 639.381 0,558 0,142 0,251
1 Các khoản thu để lại chi quản lý qua ngân sách 120.000 261.000 211.000 208.542 228.772 262.011 0,738 -0,123 0,242
2 Thu từ nguồn xổ số kiến thiết 200.000 250.000 300.000 290.000 354.875 377.370 0,45 0,420 0,258
IV Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 2.089.789 2.327.048 2.425.752 4.381.198 4.963.413 5.151.911 1,096 1,133 1,124
V Thu từ ngân sách cấp dưới nộp lên 13.972 - 1.066
VI Thu tín phiếu-trái phiếu của NSTW 247.382 280.000 290.000 197.382 290.000 260.000 -0,202 0,036 -0,103
TỔNG SỐ (I+II+III+IV+V+VI) 4.249.521 5.328.322 5.445.344 6.934.113 8.142.420 8.438.480 0,632 0,528 0,550
3.2.1.1 Thu cân đối ngân sách
Thực trạng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn qua các năm đều vượt so với dự toán, bao gồm thu cân đối ngân sách, thu từ viện trợ và các khoản thu để lại cho đơn vị chi quản lý qua NSNN Trong đó, khoản thu cân đối ngân sách chiếm tỷ lệ cao nhất, với hơn 78% tổng thu ngân sách, chủ yếu từ thuế của các lĩnh vực kinh tế Mặc dù thấp hơn so với dự toán ban đầu (hơn 80%), đây vẫn là nguồn thu chủ yếu của ngân sách địa phương Khoản thu từ công thương nghiệp dịch vụ ngoài quốc doanh và thu chuyển nguồn từ năm trước chiếm tỷ lệ cao nhất, trong đó thuế ngoài quốc doanh mang tính bền vững, chịu ảnh hưởng bởi số lượng doanh nghiệp và các yếu tố khách quan như giá cả, thiên tai, dịch bệnh Việc khuyến khích kinh tế tư nhân phát triển tại Hậu Giang đã góp phần tích cực vào tăng trưởng kinh tế và thu ngân sách địa phương Tuy nhiên, tình trạng trốn thuế và gian lận thuế cũng ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Các khoản thu chuyển nguồn cao cho thấy các khoản chi đã được bố trí trong dự toán năm trước nhưng chưa thực hiện hoặc chưa hoàn tất Năm 2012, thu chuyển nguồn đạt 1.035.139 triệu đồng nhưng vẫn chưa đạt dự toán ban đầu, tình trạng này cũng diễn ra tương tự ở các năm 2011 và 2013 do các khoản ngân sách tạm ứng chưa thu hồi.
Các khoản viện trợ tại Hậu Giang không nằm trong dự toán ngân sách địa phương nhưng đã tăng mạnh qua các năm, từ 1.854 triệu đồng năm 2011 lên 11.436 triệu đồng năm 2012 và 22.042 triệu đồng năm 2013 Sự gia tăng này đáng chú ý với 9.582 triệu đồng so với năm 2011 và 10.606 triệu đồng so với năm 2012 Trong bối cảnh khó khăn do suy thoái kinh tế, Hậu Giang, một tỉnh chưa phát triển mạnh, rất cần sự hỗ trợ từ các nguồn viện trợ, chủ yếu từ các tổ chức phi chính phủ nước ngoài Khoản thu từ viện trợ sẽ được sử dụng theo quy định của chính phủ về quản lý và sử dụng các nguồn viện trợ phi chính phủ.
3.2.1.3 Các khoản thu để lại đơn vị chi quản lý qua NSNN
Các khoản thu để lại cho đơn vị chi quản lý qua NSNN đã đạt hiệu quả cao, với số thu năm 2011 đạt 498.542 triệu đồng, vượt 56% so với dự toán 320.000 triệu đồng Năm 2012, số thu tăng 14% và năm 2013 tăng 25% so với dự toán Đặc biệt, khoản thu từ xổ số kiến thiết chiếm tỷ trọng lớn, năm 2011 đạt 58,2%, năm 2012 là 60,8% và năm 2013 là 59%, đều vượt so với dự toán Xổ số kiến thiết đóng góp đáng kể vào ngân sách, trong bối cảnh nước ta là nước đang phát triển với trình độ dân trí còn thấp và tình hình kinh tế khó khăn, nhiều lao động lớn tuổi không có việc làm đã chọn bán vé số Thói quen mua vé số cầu may của người dân Việt Nam cũng góp phần làm tăng doanh thu từ xổ số, từ đó tăng thu ngân sách.
3.2.1.4 Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
Theo quy định tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 29 Nghị định số 60/2003/NĐ-
Ngày 6/6/2003, Chính phủ ban hành CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, trong đó quy định về việc bổ sung ngân sách từ cấp trên cho ngân sách cấp dưới.
Bổ sung cân đối thu, chi ngân sách là cần thiết để đảm bảo chính quyền cấp dưới có đủ nguồn lực thực hiện các nhiệm vụ về kinh tế - xã hội, quốc phòng và an ninh được giao.
- Bổ sung có mục tiêu nhằm hỗ trợ ngân sách cấp dưới thực hiện các nhiệm vụ sau :
Hỗ trợ thực hiện các chính sách và chế độ mới do cấp trên ban hành, chưa được bố trí trong dự toán ngân sách năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách Mức hỗ trợ cụ thể sẽ được xác định dựa trên khả năng cân đối ngân sách của các cấp liên quan.
Hỗ trợ thực hiện các chương trình và dự án quốc gia do các cơ quan địa phương triển khai, với mức hỗ trợ cụ thể được xác định theo dự toán chi được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Hỗ trợ thực hiện các mục tiêu và dự án quan trọng cho sự phát triển kinh tế - xã hội địa phương, đảm bảo tuân thủ quy hoạch và các quy định pháp luật Cần tập trung nguồn lực để triển khai nhanh chóng trong thời gian nhất định, với mức hỗ trợ theo phương án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Hỗ trợ khắc phục khó khăn đột xuất như thiên tai, hỏa hoạn và tai nạn trên diện rộng là cần thiết, đặc biệt khi ngân sách cấp dưới đã sử dụng dự phòng và một phần Quỹ dự trữ tài chính địa phương nhưng vẫn chưa đủ để đáp ứng nhu cầu.
+ Hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ cần thiết, cấp bách khác; mức bổ sung theo quyết định của cấp có thẩm quyền
Kinh phí bổ sung theo mục tiêu cần được sử dụng đúng quy định Hàng năm, Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý kinh phí bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới Theo Thông tư số 222/2012/TT-BTC ngày 24/12/2012, nếu kinh phí bổ sung không được sử dụng hết, phải hoàn trả lại ngân sách cấp trên Do đó, nếu kinh phí bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp huyện không được thực hiện hết do không còn nhiệm vụ chi, thì số dư này phải nộp trả về ngân sách cấp tỉnh.
Nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên luôn vượt chỉ tiêu dự toán với mức tăng cao Cụ thể, năm 2011, ngân sách địa phương thu được 4.381.198 triệu đồng, tăng 109,6% so với dự toán; năm 2012, thu được 5.151.911 triệu đồng, tăng 112,4%; và năm 2013, thu được 4.963.413 triệu đồng, tăng 113,3% so với dự toán.
3.2.1.5 Thu từ ngân sách cấp dưới nộp lên
Theo luật NSNN năm 2002, trong thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phương có thể sử dụng nguồn tăng thu ngân sách hàng năm để chi cho phát triển kinh tế - xã hội Sau mỗi giai đoạn ổn định, các địa phương cần tăng khả năng tự cân đối và giảm dần sự phụ thuộc vào ngân sách cấp trên Tuy nhiên, khoản thu này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách địa phương và không nằm trong dự toán ngân sách Cụ thể, năm 2011, địa phương thu được 13.972 triệu đồng, nhưng năm 2012 do khó khăn kinh tế, khoản thu này không có Đến năm 2013, với sự cải thiện của nền kinh tế, khoản thu đạt 1.066 triệu đồng, giảm 12.906 triệu đồng so với năm 2011.
3.2.1.6 Thu tín phiếu-trái phiếu của NSTW
Khoản thu tín phiếu-trái phiếu của NSTW cho ngân sách tỉnh năm 2011 là 197.382 tỷ đồng, giảm 20,2% so với dự toán; năm 2012 đạt 290.000 triệu đồng, vượt 3,6% dự toán; năm 2013 thu được 260.000 triệu đồng, giảm 10,3% so với dự toán Theo luật ngân sách năm 2002, phát hành trái phiếu chính quyền địa phương nhằm đầu tư phát triển kinh tế - xã hội thuộc nhiệm vụ chi của ngân sách địa phương và phải đảm bảo khả năng hoàn vốn Việc phát hành trái phiếu phải thỏa mãn ba điều kiện: đầu tư vào các dự án thuộc danh mục đầu tư trong kế hoạch 5 năm đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xác định; hoàn thành thủ tục đầu tư theo quy định pháp luật; và có đề án phát hành trái phiếu được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh thông qua Tổng huy động vốn từ phát hành trái phiếu phải nằm trong hạn mức dư nợ hàng năm của ngân sách cấp tỉnh, với tổng giá trị vốn vay không vượt quá 80% tổng mức đầu tư của dự án.
3.2.2 Thực trạng dự toán chi ngân sách
Mục tiêu của tỉnh là duy trì và nâng cao chất lượng tăng trưởng kinh tế, cải thiện môi trường đầu tư, đảm bảo an sinh xã hội và phúc lợi Tỉnh tập trung nâng cao chất lượng hoạt động của hệ thống y tế, tăng cường công tác phòng chống tham nhũng và lãng phí, đồng thời đảm bảo quốc phòng, an ninh và xây dựng một hệ thống chính trị vững mạnh.
