GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Đặt vấn đề
Quản lý thuế hiện đại, theo Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID), bao gồm hai thuộc tính quan trọng là hiệu suất và hiệu quả.
Quản lý thuế hiện đại yêu cầu thu đủ số thuế đúng hạn với chi phí tối thiểu cho Chính phủ và ít gánh nặng cho người nộp thuế Nhiều quốc gia đã tách quản lý thuế thành hai lĩnh vực: quản lý thuế nội địa và quản lý thuế thương mại quốc tế Tại Việt Nam, Tổng cục Thuế phụ trách quản lý thuế nội địa, trong khi Tổng cục Hải quan đảm nhiệm quản lý thuế đối với hàng nhập khẩu và xuất khẩu.
Thu thuế liên quan đến hoạt động nhập khẩu và xuất khẩu là nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan Việt Nam Trong giai đoạn 2011, Quốc hội đã giao cho ngành Hải quan dự toán thu từ hoạt động này.
Từ năm 2011 đến 2015, dự toán thu ngân sách quốc gia giao cho ngành Hải quan đã có sự tăng trưởng đáng kể, với các con số lần lượt là 180.700 tỉ đồng, 223.900 tỉ đồng, 237.500 tỉ đồng, 224.000 tỉ đồng và 260.000 tỉ đồng Trung bình, các khoản thu này chiếm khoảng 20,0% tổng thu ngân sách quốc gia.
Nguồn: Tổng cục Hải quan (2011 - 2015)
A modern tax administration is characterized by its effectiveness and efficiency, ensuring the accurate collection of taxes at the appropriate time while minimizing costs for the government and reducing the burden on taxpayers.
Khu vực Tây Nam Bộ gồm sáu Cục Hải quan: Long An, Đồng Tháp, Cần Thơ, An Giang, Kiên Giang và Cà Mau Cục Hải quan tỉnh Long An chịu trách nhiệm quản lý nhà nước về hải quan tại ba tỉnh: Long An, Tiền Giang và Bến Tre.
Năm 2012, Cục Hải quan tỉnh Long An được Bộ Tài chính giao dự toán thu nộp ngân sách là 935 tỷ đồng, tăng 160% so với chỉ tiêu năm 2011 là 360 tỷ đồng Đến năm 2014, chỉ tiêu thu nộp ngân sách được đặt ra là 1.060 tỷ đồng, giảm 13,1% so với chỉ tiêu năm trước đó.
2013 là: 1.220 tỷ đồng (Bộ Tài chính, 2012), tuy nhiên về phía ngành thì Tổng cục Hải quan giao chỉ tiêu phấn đấu năm 2014 là: 1.680 tỷ đồng (Tổng cục Hải quan,
2014), tăng 57% so chỉ tiêu được giao năm 2013 là: 1.070 tỷ đồng (Tổng cục Hải quan, 2013) Chỉ tiêu thu nộp ngân sách năm 2015 là: 1.850 tỷ đồng (Bộ Tài chính,
2014), tăng đến 10,1% so với chỉ tiêu được giao của năm 2014
Năm 2015, Cục Hải quan tỉnh Long An đóng góp 38,9% vào ngân sách nhà nước từ các khoản thuế liên quan đến xuất nhập khẩu trong khu vực Tây Nam bộ, chỉ xếp sau Cục Hải quan Thành phố Cần Thơ và vượt xa bốn Cục Hải quan còn lại Điều này khẳng định vai trò quan trọng của Cục Hải quan tỉnh Long An trong việc thu ngân sách nhà nước tại khu vực này.
Hình 1.2 Dự toán thu 2015 của Hải quan Khu vực Tây Nam Bộ
Dữ liệu cho thấy dự toán thu từ hoạt động xuất nhập khẩu ở cấp quốc gia, vùng và tỉnh thường có xu hướng tăng qua các năm Tuy nhiên, theo cam kết khi gia nhập WTO và các FTA, chính sách thuế phải được cắt giảm hàng năm Do đó, hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước và các chỉ tiêu phi tài chính là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan Hải quan Để đạt được điều này, cần phải đánh giá khách quan và toàn diện các tác động liên quan, đồng thời xây dựng và thực thi các giải pháp hiệu quả cho từng nhóm ngành và đối tượng doanh nghiệp.
Để tối ưu hóa quản lý thuế và khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, cần phân tích phản ứng của cộng đồng doanh nghiệp xuất nhập khẩu trong quá trình làm thủ tục hải quan Việc này không chỉ giúp đề ra giải pháp quản lý thu hiệu quả cho từng đối tượng mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hưởng ưu đãi hải quan Qua đó, góp phần thu hút đầu tư vào tỉnh và xây dựng môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp.
Đề tài “Hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An” được chọn nhằm đánh giá các khía cạnh và tiêu chí phản ánh hiệu quả quản lý thuế Nghiên cứu này không chỉ mang tính khoa học mà còn góp phần đáp ứng yêu cầu thực tiễn trong quản lý thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An, đặc biệt trong bối cảnh cải cách và hiện đại hóa hải quan.
Mục tiêu nghiên cứu
Luận văn hướng đến hai mục tiêu sau đây:
Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các tiêu chí (nhân tố) đến hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An trong giai đoạn 2011 - 2015 là rất quan trọng.
Hai là, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt hai mục tiêu nên trên, Luận văn xuất phát từ hai câu hỏi:
- Hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu được đo bằng những tiêu chí nào?
- Giải pháp khả thi để nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An là gì?
1.4 PHẠM VI VÀ ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU
Luận văn nghiên cứu các tiêu chí cấu thành hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu, tập trung vào nội hàm của hiệu quả quản lý thuế này mà không xem xét các yếu tố bên ngoài Phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong hoạt động quản lý thuế đối với giao dịch thương mại qua biên giới tại Cục Hải quan tỉnh Long An trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015.
1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài sử dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) và bình phương bé nhất (OLS) để định lượng tầm quan trọng của những tiêu chí (nhân tố) trong đánh giá hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu thuộc phạm vi quản lý của Cục Hải quan tỉnh Long An
Thông tin được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm báo cáo hàng năm của Cục Hải quan tỉnh Long An, báo cáo của Tổng cục Hải quan và Bộ Tài chính Ngoài ra, dữ liệu sơ cấp cũng được thu thập thông qua phiếu khảo sát tại địa bàn thuộc Cục Hải quan tỉnh Long An.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) và bình phương bé nhất (OLS) nhằm định lượng mức độ quan trọng của các tiêu chí trong việc đánh giá hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
Thông tin thu thập được từ báo cáo hàng năm của Cục Hải quan tỉnh Long An, Tổng cục Hải quan, và Bộ Tài chính, cũng như từ phiếu khảo sát điều tra tại khu vực thuộc Cục Hải quan tỉnh Long An.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU - XUẤT KHẨU
Hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu
2.1.1 Các loại thuế liên quan đến nhập khẩu - xuất khẩu Để tạo nguồn thu, Chính phủ sử dụng nhiều công cụ như đặt ra lệ phí và phí, bán tài sản công, đầu tư vào công ty cổ phần và đánh thuế Trong đó, thuế là công cụ phổ biến và mang lại số thu lớn nhất Có nhiều định nghĩa về thuế bởi các học giả và những tổ chức Chẳng hạn, Gaston Jeze (1934) đã đưa ra khái niệm thuế là
Một khoản trích nộp bằng tiền được xác định là không hoàn trả, do công dân đóng góp cho nhà nước thông qua quyền lực, nhằm bù đắp chi tiêu của nhà nước Định nghĩa này được sử dụng trong luận văn từ Tổ chức và Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD), Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) và Ngân hàng Thế giới (WB), như được trích dẫn trong tài liệu của Cơ quan Viện trợ Phát triển Hoa Kỳ.
Thuế là khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn của chính phủ 4
Thuế là khoản tiền mà tổ chức và cá nhân phải đóng góp theo quy định của pháp luật để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước, điều tiết vĩ mô nền kinh tế và phân phối lại thu nhập trong xã hội Nó không chỉ giúp kiểm soát chi tiêu và phân phối tài nguyên mà còn ảnh hưởng đến thói quen tiêu dùng của người dân Mặc dù thuế không được hoàn trả trực tiếp, một phần trong số đó được sử dụng để cung cấp các dịch vụ như trợ cấp xã hội và phúc lợi, mang lại lợi ích cho cộng đồng.
Hệ thống thuế có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí, bao gồm đối tượng đánh thuế và phạm vi lãnh thổ Theo đối tượng đánh thuế, hệ thống này chia thành ba nhóm chính: thuế đánh vào hàng hóa và dịch vụ, thuế đánh vào thu nhập, và thuế đánh vào tài sản Về phạm vi lãnh thổ, thuế được chia thành thuế nội địa và thuế liên quan đến giao dịch qua biên giới, hay còn gọi là thuế ngoại thương.
Thuế nội địa là các sắc thuế áp dụng cho giao dịch trong biên giới quốc gia, bao gồm thuế hàng hóa, dịch vụ, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế môi trường Ngược lại, thuế ngoại thương liên quan đến giao dịch qua biên giới, chủ yếu là thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu Ngoài ra, còn có các loại thuế khác như thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu Thuế nhập khẩu - xuất khẩu đóng vai trò quan trọng trong chính sách kinh tế, thương mại của quốc gia, nhằm kiểm soát luân chuyển hàng hóa, bảo hộ sản xuất trong nước, và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Tại Việt Nam, các loại thuế liên quan đến hàng nhập khẩu - xuất khẩu bao gồm thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, và thuế bảo vệ môi trường.
Thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu là các loại thuế áp dụng cho hàng hóa giao dịch qua biên giới và giữa khu chế xuất với thị trường nội địa Nghĩa vụ thuế nhập khẩu được tính bằng cách nhân giá tính thuế với thuế suất, có thể là thuế suất ưu đãi, thông thường hoặc ưu đãi đặc biệt tùy thuộc vào mặt hàng và xuất xứ Mục đích của thuế nhập khẩu không chỉ là thu ngân sách mà còn nhằm kiểm soát hàng nhập khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, và phản ứng với các biện pháp thương mại khác Tuy nhiên, trong bối cảnh hội nhập ngày càng sâu rộng, thuế nhập khẩu đang phải đối mặt với áp lực giảm Đối với thuế xuất khẩu, nghĩa vụ cũng được xác định bằng cách nhân giá tính thuế với thuế suất, nhưng nhiều quốc gia hạn chế việc áp dụng thuế xuất khẩu nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ mà chính phủ muốn kiểm soát chặt chẽ hơn Nghĩa vụ thuế này đối với hàng nhập khẩu được xác định bằng cách nhân giá tính thuế với thuế suất quy định Giá tính thuế tại khâu nhập khẩu bao gồm giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu Đặc biệt, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu cao hơn so với thuế nhập khẩu-xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng, đồng thời được điều chỉnh theo các khuyến cáo của Tổ chức Y tế Thế giới (WHO) và các cam kết thương mại quốc tế.
5 Thường là giá CIF (Cost-Insurance-Freight)
Năm 2015, Việt Nam đã hoàn tất đàm phán 4 hiệp định tự do thương mại (FTA) với Liên minh kinh tế Á-Âu, Liên minh châu Âu, Hàn Quốc và các đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP), nâng tổng số FTA mà Việt Nam tham gia lên 14 Sự hình thành Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) từ ngày 31/12/2015 sẽ mở ra nhiều cơ hội cho Việt Nam trong việc hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới.
7 Thường là giá FOB (Free On Board)
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2014 của Việt Nam quy định thuế áp dụng cho 11 mặt hàng và 6 dịch vụ Các mặt hàng chịu thuế bao gồm thuốc lá, rượu, bia, xe ô-tô dưới 24 chỗ, xe mô tô hai bánh và ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³, tàu bay, du thuyền, xăng các loại và điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở lên.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ Hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế VAT tại nước nhập khẩu theo nguyên tắc đánh thuế tại nơi đến Giá tính thuế VAT cho hàng nhập khẩu được xác định bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Mức thuế suất VAT đối với hàng nhập khẩu tương tự như hàng nội địa, trong khi hàng xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%, nhằm loại bỏ hoàn toàn VAT trong nước khi hàng hóa được xuất khẩu.
Thuế bảo vệ môi trường, được ban hành lần đầu vào tháng 11 năm 2010 và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, áp dụng cho 8 loại mặt hàng gồm xăng, dầu, mỡ nhờn, than đá, dung dịch HCFC, túi ni lông, thuốc diệt cỏ, thuốc trừ mối, thuốc bảo quản lâm sản và thuốc khử trùng kho Đối với hàng nhập khẩu, thuế được tính bằng cách nhân số lượng hàng hóa với mức thuế quy định trên mỗi đơn vị Thời điểm tính thuế là khi đăng ký tờ khai hải quan, và đối với xăng, dầu, thời điểm tính thuế là khi bán ra Việc khai, tính và nộp thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu được thực hiện cùng lúc với thuế nhập khẩu, và thuế này chỉ nộp một lần cho hàng hóa sản xuất hoặc nhập khẩu.
2.1.2 Quản lý thuế a Nội dung cơ bản và những đặc thù:
Quản lý thuế là hoạt động tổng thể của cơ quan thuế nhằm thực hiện nhiệm vụ pháp lý của mình Mặc dù có nhiều cách tiếp cận khác nhau về khái niệm quản lý thuế, nhưng có thể nhận thấy rằng quản lý thuế bao gồm những nội dung cơ bản nhất định.
Chủ thể quản lý thuế tại Việt Nam bao gồm nhà nước với ba cơ quan chính: lập pháp, hành pháp và tư pháp Cơ quan lập pháp có trách nhiệm nghiên cứu và xây dựng hệ thống văn bản pháp luật về quản lý thuế để các cơ quan liên quan thực hiện Cơ quan hành pháp, đại diện bởi Chính phủ, chỉ đạo Bộ Tài chính thực hiện công tác quản lý thuế dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật Cơ quan tư pháp có nhiệm vụ xét xử các hành vi gian lận thuế của người nộp thuế cũng như xử lý các sai phạm của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Đối tượng quản lý thuế bao gồm các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế, cùng với hàng hóa, dịch vụ và các giao dịch chịu thuế Những tổ chức và cá nhân này có thể hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hoặc không.
Công cụ quản lý thuế bao gồm hệ thống pháp luật và công nghệ thông tin, trong khi trình độ, năng lực, thái độ của cán bộ công chức và ý thức của người dân, doanh nghiệp về nghĩa vụ nộp thuế là những yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Khung đánh giá hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu- xuất khẩu
Bài viết đề xuất một khung sơ bộ để đánh giá hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là thuế nhập khẩu - xuất khẩu, dựa trên năm tiêu chí chính Những tiêu chí này sẽ được phân tích để xác định mức độ đóng góp của từng tiêu chí vào hiệu quả quản lý thuế thông qua phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) và bình phương bé nhất (OLS).
- Mức tuân thủ của người nộp thuế (Compliance)
- Số lượng dịch vụ đối với người nộp thuế (Service)
- Số nợ thuế đọng (Tax Debt)
Mức tuân thủ thuế của người nộp thuế được thể hiện qua tỷ lệ đăng ký thuế, thời gian khai báo thuế đúng hạn, và việc mở sổ sách chứng từ theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế Thực tế cho thấy, tuân thủ thuế không chỉ chịu áp lực từ pháp quy mà còn có yếu tố tự nguyện Khoảng cách giữa hai hình thức tuân thủ này phụ thuộc vào nỗ lực của cơ quan quản lý thuế, và việc thu hẹp khoảng cách này là một thách thức Mức độ tuân thủ thuế là chỉ số quan trọng để đánh giá hiệu quả quản lý thuế.
Hiệu suất thu (efficiency) phản ánh năng suất thu thuế (productivity of tax
Hiệu quả quản lý thuế
Mức tuân thủ thuế phản ánh mối quan hệ giữa số thuế thu được và chi phí xã hội liên quan đến thuế Chi phí xã hội này bao gồm bốn yếu tố chính: (1) số thuế mà cơ quan thuế thu được, (2) các khoản chi cho việc vận hành bộ máy quản lý thuế, (3) chi phí mà người nộp thuế phải chịu khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, và (4) giá trị của các khoản mất mát không thu hồi được.
Trong bối cảnh Luận văn này, hiệu suất thu ngân sách được đánh giá từ góc độ cơ quan quản lý thuế, cụ thể là tỷ lệ giữa số thuế thu được và chi phí vận hành của cơ quan thuế Bên cạnh đó, do hải quan là một cơ quan nhà nước hoạt động theo kế hoạch, hiệu suất thu còn được đo bằng tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch thu được giao hoặc tỷ lệ tăng trưởng so với năm trước.
Theo Luc De Wulf và José B Sokol, trong lĩnh vực hải quan, hiệu suất được đánh giá dựa trên chi phí mà cơ quan hải quan phải chi cho mỗi tờ khai hải quan.
Ví dụ, mức phí cho mỗi tờ khai hải quan ở An-ba-ni năm 2002 là 24 đôla Mỹ so với
Mức phí hải quan ở An-ba-ni chỉ đạt 8 đô la Mỹ, cho thấy cần có sự phân tích sâu hơn để đánh giá hiệu quả hoạt động của hải quan nước này so với Bun-ga-ri, nơi mức phí đạt 1/3 Mức phí hải quan năm 2001 ở An-ba-ni là 33 đô la Mỹ, cao hơn nhiều so với 11 đô la Mỹ của Bun-ga-ri, trong khi năm 2002, phí thu thuế ở Croatia giảm xuống còn 0.85% và Xéc-bi là 2.6%, giảm lần lượt 1.6% và 4.8% so với năm 2001 Điều này cho thấy hiệu suất thu chưa phản ánh đầy đủ hiệu quả quản lý thuế, mà chỉ là một phần trong việc đánh giá tổng thể.
Dịch vụ cho người nộp thuế bao gồm các hoạt động mà cơ quan quản lý thuế cung cấp cho cả tổ chức và cá nhân Các dịch vụ này được thể hiện qua số lượng hướng dẫn thủ tục nộp thuế, số buổi đào tạo về pháp luật thuế, mức độ triển khai hệ thống hỗ trợ người nộp thuế, thời gian giải phóng hàng hóa và các chỉ số khác liên quan đến việc phục vụ người nộp thuế.
Đến cuối năm 2014, hệ thống VNACCS/VCIS, được Nhật Bản tài trợ, sẽ thay thế hệ thống thông quan điện tử hiện tại của Hải quan Việt Nam Hệ thống này không chỉ nâng cao hiệu quả thông quan hàng hóa mà còn cải thiện mức độ hài lòng của khách hàng Điều này đặc biệt quan trọng trong việc đo lường các thuộc tính khó định lượng, như "mức hài lòng của người nộp thuế" và chất lượng giải quyết khiếu nại của họ.
Số nợ thuế đọng được đo bằng số tuyệt đối và số tương đối, trong đó số tuyệt đối là số thuế quá hạn, còn số tương đối thể hiện qua tỷ lệ phần trăm giữa số thuế nợ đọng và tổng nghĩa vụ thuế phát sinh trong kỳ tính thuế Bên cạnh đó, số thuế nợ đọng cũng có thể được đánh giá qua tuổi nợ, tức là số ngày quá hạn Mặc dù thu được nhiều đồng thuế, nhưng nếu tỷ lệ nợ đọng cao thì không thể khẳng định rằng quản lý thuế đạt hiệu quả.
Mức sai phạm trong lĩnh vực thuế được thể hiện qua số vụ và trị giá sai phạm, với tình trạng lý tưởng là cả hai chỉ số này đều thấp Nếu số vụ sai phạm ít nhưng giá trị lớn, điều này cho thấy mức độ nghiêm trọng của gian lận; ngược lại, nếu số vụ nhiều nhưng giá trị nhỏ, điều này phản ánh sự phổ biến của vi phạm pháp luật Cơ quan quản lý thuế mong muốn giảm thiểu số vụ sai phạm và tối đa hóa mức tuân thủ thuế Để hiểu rõ hơn về mối quan hệ giữa hai yếu tố này, cần tiến hành kiểm định thực nghiệm Mức sai phạm có thể được xem là một phần của mức tuân thủ, phản ánh tình hình tuân thủ sau khi phát sinh nghĩa vụ thuế Trong khuôn khổ nghiên cứu, mức tuân thủ và mức sai phạm được tách biệt để đánh giá hiệu quả quản lý thuế từ khi người nộp thuế đăng ký cho đến khi cơ quan thuế thu đúng hạn và đầy đủ.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp tham vấn chuyên gia thông qua phỏng vấn sâu bán cấu trúc để xây dựng bộ tiêu chí chính thức phù hợp với bối cảnh nghiên cứu Sau đó, nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) và bình phương bé nhất (OLS) nhằm định lượng mức đóng góp của từng tiêu chí vào hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu, thông qua phiếu điều tra sơ cấp tại Cục Hải quan tỉnh Long An Quy trình nghiên cứu được thực hiện theo kỹ thuật Delphi, bao gồm các bước cụ thể.
Trước khi thông qua tuyên bố cuối cùng, hãy kiểm tra lại một cách rõ ràng và đầy đủ với một vài chuyên gia Sau đó, tiến hành lựa chọn và liên hệ với những người sẽ tham gia phỏng vấn.
Bước 2 trong quy trình phỏng vấn là phát bảng câu hỏi đến danh sách các đơn vị có người tham gia Trang bìa của thư thăm dò cần giải thích rõ ràng về quy trình phỏng vấn, thời gian hoàn thành toàn bộ quá trình Delphi, thời hạn để hoàn thành câu hỏi vòng 1, sự bảo mật danh tính của những người tham gia, và cơ chế phản hồi sau khi hoàn tất quá trình.
Bước 3: Dựa vào các câu hỏi được trả về, tác giả sẽ đối chiếu với các kết quả ban đầu, nhóm ra các phản hồi tương tự
Bước 4: Tạo bảng câu hỏi thứ 2 với các kết quả được trình bày kèm theo các thang đo như thang đo định danh và thang đo thứ bậc Điều chỉnh bảng câu hỏi và các thang đo để phù hợp với thực tế nghiên cứu bằng cách đánh giá độ tin cậy của các thang đo.
Bước 5: Gửi bảng câu hỏi trực tiếp đến đơn vị cần thu thập thông tin
Bước 6: Thu thập và đối chiếu bảng trả lời với số lượng bảng câu hỏi đã phát ra ở vòng 2, sau đó tính toán giá trị trung bình (mean) và giá trị số lần xuất hiện nhiều nhất (mode) cho mỗi phúc đáp Tiến hành thống kê và tổ chức lại tất cả các ý kiến trong bảng câu hỏi.
Bước 7: Tác giả sử dụng công cụ SPSS 20.0 để phân tích dữ liệu, đánh giá và đưa ra kết luận về mô hình được kiểm định
Bước 8: Đánh giá kết quả, kiến nghị và nêu các giải pháp
Theo Creswell (2009), có bốn hình thức thu thập dữ liệu: bảng câu hỏi tự thực hiện, phỏng vấn, xem xét hồ sơ có cấu trúc và quan sát có cấu trúc Trong nghiên cứu này, tác giả chọn phát và thu hồi bảng câu hỏi tự thực hiện vì phương pháp này dễ thực hiện, tiết kiệm chi phí và bảo mật danh tính, đồng thời giảm thiểu sai lệch do khác biệt trong cách diễn đạt câu hỏi Tuy nhiên, phương pháp này có hạn chế khi không áp dụng được cho người không biết chữ và có thể dẫn đến hiểu nhầm trong câu hỏi.
2.4.2 Phương pháp chọn mẫu và quy mô mẫu a Phương pháp xây dựng phiếu khảo sát:
Theo nghiên cứu của CGI Group Inc (2009), hiệu quả quản lý thuế được đánh giá qua ba tiêu chí: số thuế thu được, chi phí hành thu và số lượng dịch vụ cho người nộp thuế USAID (2013) cũng xác định hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu - xuất khẩu dựa trên số thuế thu được, dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế, mức tuân thủ tự nguyện và khả năng kiểm soát rủi ro Tại Cục Hải quan tỉnh Long An, tác giả đã thảo luận với các chuyên gia địa phương để xây dựng phiếu khảo sát định tính, từ đó xác định năm tiêu chí hiệu quả quản lý thuế: mức tuân thủ của người nộp thuế, hiệu suất thu, số lượng dịch vụ, số nợ thuế đọng và mức sai phạm Dựa trên khảo sát định tính, tác giả thiết kế phiếu khảo sát định lượng với thang điểm từ 1 đến 5 để đánh giá mức độ các tiêu chí ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu, xuất khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
Trong nghiên cứu khoa học, việc xác định kích thước mẫu là rất quan trọng để đảm bảo tính đại diện Có nhiều lý thuyết về kích thước mẫu, trong đó Hoelter đề xuất kích thước tối thiểu là 200 mẫu (Nguyễn Thị Minh Tâm, 2008), trong khi Bollen khuyến nghị 5 mẫu cho mỗi biến quan sát (Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang, 2007) Với 26 biến quan sát, kích thước mẫu tối thiểu cần thiết là 130 Tuy nhiên, để đạt được độ tin cậy cao, tác giả quyết định chọn kích thước mẫu là 200 quan sát cho nghiên cứu này Các bảng câu hỏi sau đó đã được phân phối đến các đơn vị khảo sát và thu hồi trực tiếp.
2.4.3 Phương pháp phân tích thống kê mô tả
Phân tích nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan về mẫu nghiên cứu thông qua việc sử dụng tần suất, tỷ lệ, trung bình, giá trị lớn nhất, giá trị nhỏ nhất và các biểu đồ thống kê.
2.4.4 Phương pháp kiểm định Cronbach’s Alpha
Kiểm định Cronbach’s Alpha là phương pháp đánh giá độ tương quan giữa các câu hỏi trong thang đo, giúp loại bỏ những biến có hệ số tương quan thấp Độ tin cậy của thang đo được xem xét qua nhất quán nội tại (internal consistency) bằng hệ số Cronbach’s Alpha (α) và hệ số tương quan biến-tổng (Item-Total Correlation) Tiêu chuẩn đánh giá thang đo được tham khảo từ Nunnally & Burnstein (1994) và Hoàng Trọng (2005); Nguyễn Đình Thọ (2011).
Hệ số Cronbach’s Alpha có mức ý nghĩa từ 0,6 đến 0,95 được coi là chấp nhận được, trong khi giá trị từ 0,7 đến 0,9 được xem là tốt Tuy nhiên, nếu hệ số này vượt quá 0,95, điều đó cho thấy có sự trùng lặp giữa các mục hỏi và không được chấp nhận.
Hệ số tương quan biến-tổng cần phải lớn hơn 0,3 để đảm bảo mối tương quan giữa một biến và điểm trung bình của các biến khác trong cùng một thang đo Hệ số này càng cao, sự liên kết của biến với các biến khác trong nhóm càng mạnh Những biến có hệ số tương quan biến-tổng dưới 0,3 sẽ được xem là biến rác và sẽ bị loại khỏi thang đo Tuy nhiên, việc loại bỏ biến có thể dẫn đến mất thông tin, vì vậy cần cân nhắc kỹ lưỡng nội dung của thang đo trước khi thực hiện loại bỏ.
2.4.5 Phương pháp phân tích nhân tố khám phá Đây là phương pháp thống kê dùng để rút gọn một tập hợp gồm nhiều biến quan sát phụ thuộc lẫn nhau thành một tập biến ít hơn để chúng có ý nghĩa hơn nhưng vẫn chứa đựng đầy đủ thông tin của tập biến ban đầu (Hair và cộng sự,
Năm 1998, sau khi kiểm tra độ tin cậy của thang đo, 26 biến quan sát đã được chọn lọc cho quá trình nghiên cứu tiếp theo Phân tích nhân tố khám phá (EFA) chỉ được thực hiện khi thỏa mãn sáu điều kiện cụ thể.
Hệ số KMO là chỉ số quan trọng để đánh giá tính thích hợp của phân tích yếu tố khám phá (EFA), với giá trị từ 0,5 đến 1 cho thấy EFA là phù hợp Đồng thời, kiểm định Bartlett được sử dụng để kiểm tra giả thuyết về mối tương quan giữa các biến quan sát; nếu kiểm định này có ý nghĩa thống kê (sig ≤ 0,05), điều đó có nghĩa là các biến quan sát có mối liên hệ với nhau trong tổng thể (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005, tr 262).
