GIỚI THIỆU
SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Ngành thuế và Hải quan Việt Nam đang triển khai cơ chế quản lý thuế mới, trong đó người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm về việc kê khai, nộp thuế đúng hạn Cơ quan thuế không can thiệp trực tiếp trừ khi phát hiện sai sót hoặc vi phạm Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp tuân thủ thuế kém và cơ quan thuế không đủ năng lực phát hiện gian lận, cơ chế tự khai tự nộp sẽ không hiệu quả Do đó, nền tảng của quản lý thuế hiện đại là nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.
Quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam, đặc biệt là ở tỉnh Long An, đang phải đối mặt với thách thức lớn trong việc thu đúng và đủ thuế, nhằm hạn chế thất thoát nguồn thu Việc nâng cao mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp là rất quan trọng, bởi mức tuân thủ thấp có thể dẫn đến giảm nguồn thu, ảnh hưởng tiêu cực đến các chính sách phát triển kinh tế xã hội của quốc gia và địa phương, đồng thời làm cho hệ thống thuế trở nên méo mó và thiếu công bằng.
Cục Hải quan tỉnh Long An, thuộc Tổng cục Hải quan, có nhiệm vụ quản lý nhà nước đối với hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa tại ba tỉnh Long An.
Tại Cục Hải quan tỉnh Long An, số lượng doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan và kim ngạch xuất nhập khẩu hàng hóa đã gia tăng qua các năm Cụ thể, năm 2010 ghi nhận 343 doanh nghiệp với kim ngạch đạt 1.432 triệu USD, trong khi đến năm 2014, con số này đã tăng lên 901 doanh nghiệp và kim ngạch đạt 6.710 triệu USD (Cục Hải quan tỉnh Long An, 2015).
Từ năm 2010 đến nay, tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp đã có sự cải thiện, tuy nhiên, tình trạng gian lận và vi phạm về thuế xuất nhập khẩu vẫn diễn ra phức tạp Nhiều vụ việc vi phạm đã được phát hiện, với giá trị vi phạm có xu hướng gia tăng.
Nghiên cứu này nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại Cục Hải quan tỉnh Long An, từ đó đề xuất các biện pháp quản lý thuế hiệu quả Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp cơ sở thực tiễn để hoàn thiện chính sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc tuân thủ pháp luật về thuế xuất nhập khẩu.
Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại Cục Hải quan tỉnh Long An bao gồm chính sách thuế, quy định pháp luật, năng lực quản lý của doanh nghiệp, và sự hiểu biết của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế Nghiên cứu này sẽ giúp xác định các yếu tố chính, từ đó đưa ra những giải pháp nâng cao mức độ tuân thủ thuế cho doanh nghiệp trong khu vực.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài thực hiện nhằm xác định và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại địa bàn quản lý của Cục Hải quan tỉnh Long An Trên cơ sở đó, đề xuất các gợi ý chính sách nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp
Mục tiêu nghiên cứu là xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, thông qua thang đo được thiết lập cho việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
Để nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại địa bàn quản lý của Cục Hải quan tỉnh Long An, cần đề xuất những giải pháp hiệu quả Các giải pháp này bao gồm việc tăng cường công tác tuyên truyền, đào tạo cho doanh nghiệp về quy định thuế, cải tiến quy trình làm việc và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Đồng thời, cần thiết lập cơ chế hỗ trợ và giám sát thường xuyên để đảm bảo doanh nghiệp nắm rõ nghĩa vụ thuế của mình, từ đó góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế trong hoạt động xuất nhập khẩu.
CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Câu hỏi 1: Các yếu tố nào tác động đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp tại Cục Hải quan tỉnh Long An?
Để nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại địa bàn quản lý của Cục Hải quan tỉnh Long An, cần thực hiện một số giải pháp quan trọng Trước tiên, cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế và hải quan cho doanh nghiệp Thứ hai, Cục Hải quan nên cải tiến quy trình làm thủ tục hải quan, giảm thiểu thời gian chờ đợi và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Thứ ba, cần thiết lập hệ thống giám sát và kiểm tra hiệu quả hơn để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm Cuối cùng, khuyến khích doanh nghiệp áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế để nâng cao tính minh bạch và chính xác.
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp tại Cục Hải quan tỉnh Long An
Phạm vi về nội dung: Chỉ nghiên cứu tuân thủ thuế của doanh nghiệp xuất nhập khẩu
Cục Hải quan tỉnh Long An quản lý ba tỉnh: Long An, Tiền Giang và Bến Tre Do đó, nghiên cứu này chỉ tập trung vào các doanh nghiệp hoạt động trong ba tỉnh này.
Phạm vi thời gian của nghiên cứu này bao gồm dữ liệu thứ cấp từ năm 2010 đến năm 2014, trong khi số liệu sơ cấp được thu thập từ tháng 11 năm 2015 đến tháng 02 năm 2016.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua kỹ thuật phân tích nhân tố, được thực hiện qua hai giai đoạn: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức.
Giai đoạn 1 của nghiên cứu bao gồm việc thực hiện nghiên cứu sơ bộ thông qua phương pháp định tính Kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp được sử dụng để thu thập ý kiến từ các chuyên gia và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu hàng hóa tại Cục Hải quan tỉnh.
Tỉnh Long An đã tiến hành xác định thang đo dựa trên cơ sở lý thuyết, đồng thời khám phá và bổ sung mô hình nhằm hoàn thiện bảng câu hỏi khảo sát.
Giai đoạn 2 của nghiên cứu chính thức được thực hiện thông qua phỏng vấn và bảng câu hỏi, nhằm thu thập dữ liệu, phân tích, khảo sát, ước lượng, kiểm định thang đo, mô hình và giả thuyết nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp được kiểm định bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA, sử dụng phần mềm thống kê SPSS phiên bản 16.0.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Luận văn bao gồm 5 chương:
Chương 1: Giới thiệu Chương này giới thiệu sự cần thiết và tầm quan trọng của đề tài; mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Chương 2: Tổng quan cơ sở lý thuyết và các nghiên cứu trước Trình bày các khái niệm về thuế và tuân thủ thuế; Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế và tình hình các nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến đề tài
Chương 3: Thiết kế nghiên cứu, bao gồm phương pháp nghiên cứu bao gồm khung nghiên cứu, các giả thuyết nghiên cứu và phương pháp thu thập dữ liệu, kỹ thuật phân tích dữ liệu được sử dụng để đánh giá tuân thủ thuế
Chương 4: Kết quả nghiên cứu khái quát thông tin về địa bàn nghiên cứu Tiếp theo, là kết quả thống kê về mẫu khảo sát và kiểm định các thang đo đo lường tuân thủ thuế; kết quả ước lượng và kiểm định mô hình lý thuyết, phân tích tác động của các yếu tố thành phần ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp Ngoài ra, chương này phân tích ảnh hưởng của các đặc điểm riêng của doanh nghiệp đến tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp
Chương 5: Kết luận và các khuyến nghị chính sách trình bày tóm tắt kết quả nghiên cứu đã thực hiện nhằm trả lời các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra; đề xuất một số chính sách trên cơ sở kết quả nghiên cứu để nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp; đồng thời, chỉ ra những hạn chế của nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.
TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ
2.1.1.1 Thuế và quản lý thuế
Thuế là phần của cải xã hội được chuyển giao cho ngân sách nhà nước, yêu cầu cá nhân và tổ chức phải đóng góp một phần tài sản mà không có sự hoàn trả nào tương ứng Mục đích của việc thu thuế là để trang trải chi phí duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước và các dịch vụ công, từ đó mang lại lợi ích chung cho cộng đồng.
Quản lý thuế là quy trình thực hiện các chức năng như đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế và quản lý hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế Nó cũng bao gồm việc quản lý xóa nợ thuế và tiền phạt, kiểm tra thông tin người nộp thuế, cũng như thực hiện thanh tra và cưỡng chế các quyết định hành chính về thuế Ngoài ra, quản lý thuế còn liên quan đến việc xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến thuế theo quy định của Luật quản lý thuế Việt Nam năm 2006.
Hiện nay, hầu hết các quốc gia trên thế giới đã áp dụng cơ chế quản lý thuế tự khai - tự nộp, trong đó người nộp thuế tự xác định và nộp số tiền thuế cần thiết Dưới cơ chế này, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về việc kê khai và nộp thuế của mình, trong khi cơ quan thuế đảm nhận vai trò thanh tra và kiểm tra các hoạt động kê khai của người nộp thuế.
Tuân thủ thuế được hiểu là sự sẵn lòng của người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ theo quy định pháp luật về thuế, nhằm góp phần vào sự ổn định và phát triển kinh tế của quốc gia, như đã được Andreoni và cộng sự (1998) nhấn mạnh.
Theo Jackson & Milliron (1986) và Alm (1991), tuân thủ thuế bao gồm việc báo cáo đầy đủ thu nhập và thanh toán toàn bộ nghĩa vụ thuế theo các quy định của luật pháp James & Alley (1999) định nghĩa rằng tuân thủ thuế đơn giản là mức độ mà người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của luật thuế.
Theo Song & Yarbrough (1978), tuân thủ thuế ở Hoa Kỳ phụ thuộc vào khả năng tự xác định nghĩa vụ thuế và sự sẵn lòng của người nộp thuế, bị ảnh hưởng bởi các yếu tố đạo đức, môi trường pháp lý và tình huống cụ thể Các cơ quan thuế coi tuân thủ là khả năng và sự sẵn lòng của người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, bao gồm việc kê khai thu nhập chính xác và thanh toán thuế đúng hạn (IRS, 2009; ATO, 2009) Singh (2003) định nghĩa tuân thủ thuế là hành động kê khai chính xác tất cả thu nhập chịu thuế và thanh toán thuế đúng hạn mà không cần sự can thiệp của cơ quan thuế Tuân thủ thuế được phân chia thành hai quan điểm: quản lý hành chính và hoàn thành chính xác tờ khai thuế Quan điểm quản lý hành chính yêu cầu người nộp thuế phải đăng ký, thông báo tình trạng và nộp tờ khai đúng thời gian (Chow, 2004; Harris, 1989) Để tuân thủ thuế, người nộp thuế cần đạt được mức độ trung thực, có kiến thức thuế đầy đủ và khả năng áp dụng kiến thức đó để hoàn thành tờ khai và hồ sơ liên quan một cách kịp thời và chính xác (Sing & Bhupalan, 2001).
Theo McBarnet (2001), tuân thủ thuế có thể được phân loại thành ba hình thức: cam kết tuân thủ, nơi người nộp thuế sẵn sàng nộp thuế mà không khiếu nại; tuân thủ có điều kiện, trong đó người nộp thuế miễn cưỡng nộp tờ khai và thuế; và tuân thủ sáng tạo, khi người nộp thuế tìm cách giảm thiểu nghĩa vụ thuế thông qua việc xác định lại thu nhập và khấu trừ chi phí theo quy định Spice & Lundstedt (1976) cho rằng tuân thủ thuế là một dạng may rủi đặc biệt, liên quan đến khả năng phát hiện và xử phạt, điều này yêu cầu cơ quan thuế phải hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định tuân thủ của người nộp thuế.
Tuân thủ thuế được đánh giá qua sự sẵn lòng của người nộp thuế trong việc tuân theo luật thuế, bao gồm việc khai báo chính xác thu nhập, xác nhận đúng các khoản khấu trừ và giảm thuế, cũng như thanh toán các khoản thuế đúng hạn.
Việc phân biệt giữa hành vi “tránh thuế” và “trốn thuế” thường gặp nhiều khó khăn, vì “tránh thuế” là việc tận dụng những kẽ hở của pháp luật để giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế, trong khi “trốn thuế” lại là hành vi vi phạm pháp luật Theo Boidman (1983), có ba hình thức không tuân thủ thuế: (1) không nộp tờ khai thuế nào; (2) không kê khai thu nhập trên tờ khai thuế; và (3) giảm thu nhập chịu thuế bằng cách kê khai sai các khoản miễn giảm hoặc khấu trừ.
Theo Jackson & Milliron (1986); Kesselman (1994); Kasipillai & Jabbar
Không tuân thủ thuế, theo định nghĩa năm 2003, là hành vi không tuân thủ luật thuế, bao gồm việc khai báo không chính xác, kê khai sai các khoản giảm trừ, miễn giảm thuế, và không thanh toán đúng hạn nghĩa vụ thuế.
Tuân thủ thuế là một khái niệm đa chiều, liên quan đến nhiều lĩnh vực như tài chính công, kinh tế học, pháp lý và tâm lý học, được tóm tắt trong bảng 2.1.
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ tập trung vào việc khai thác cách tiếp cận hành vi, nhấn mạnh hơn so với cách tiếp cận hợp lý trong kinh tế.
Bảng 2.1 Mô tả các cách tiếp cận khác nhau về tuân thủ thuế
Tuân thủ thuế Cách tiếp cận kinh tế Cách tiếp cận hành vi
Tuân thủ 100% quy định về thuế so với thực tế, xét trên góc độ hẹp
Tự nguyện, sẵn sàng hành động theo tinh thần và từng quy định của luật thuế, xét trên góc độ rộng hơn
Quyết định tuân thủ Dựa trên sự hợp lý về lợi ích kinh tế.
Dựa trên hành vi hợp tác giữa người nộp thuế và cơ quan thuế
(1) Lợi ích mong đợi từ việc trốn thuế.
(2) Rủi ro bị phát hiện và mức bị phạt.
(3) Tối đa hóa thu nhập và của cải cá nhân.
Mỗi cá nhân không chỉ là một thực thể độc lập mà còn tương tác với nhau thông qua các thái độ, niềm tin, tiêu chuẩn và vai trò khác nhau Sự thành công thực sự phụ thuộc vào khả năng hợp tác giữa các cá nhân.
Tuân thủ thuế Hiệu quả trong việc phân phối nguồn lực.
Hợp lý, công bằng và phạm vi tác động tích cực.
Hình ảnh người nộp thuế Ích kỷ tính toán lợi ích và thiệt hại bằng tiền “Công dân tốt”
2.1.2 Các mức độ tuân thủ và không tuân thủ thuế
2.1.2.1 Mô hình các cấp độ tuân thủ thuế
Theo Ahmed & Braithwaite (2005), phân đoạn mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp dựa trên khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế và sự sẵn sàng hợp tác với cơ quan thuế Điều này phản ánh mối quan hệ và thái độ của doanh nghiệp đối với quy định thuế, cũng như mức độ chấp nhận hay từ chối các kế hoạch quản lý thu thuế Để đánh giá sự tuân thủ thuế, cần xem xét biến số về cấp độ tuân thủ, bao gồm tính tự nguyện, tính đầy đủ và tính kịp thời Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp được chia thành bốn cấp độ, trong đó cấp độ cam kết là khi doanh nghiệp cảm thấy thoải mái với quản lý thuế, hợp tác tích cực và thậm chí khuyến khích các đối tượng khác tuân thủ.
Hai là, chấp nhận hay hoà hợp, doanh nghiệp chấp nhận những yêu cầu quản lý thu thuế và tin tưởng vào cơ quan thuế
Ba là, miễn cưỡng hay kháng cự, đó là cách tiếp cận chống đối, doanh nghiệp có sự đối đầu, đối nghịch với cơ quan thuế
Bốn là, từ chối, doanh nghiệp hoàn toàn tách ra khỏi sự quản lý của của cơ quan thuế
Doanh nghiệp nộp thuế ở cấp độ thứ nhất và thứ hai thường tuân thủ nghĩa vụ thuế, trong khi nhóm đối tượng thứ ba và thứ tư thường thể hiện sự kháng cự và thái độ thù địch đối với việc nộp thuế.
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ
Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế đã thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu Hầu hết các nghiên cứu này tiếp cận vấn đề từ hai phương diện chính.
Phân tích quyết định tuân thủ dựa trên yếu tố kinh tế bao gồm việc so sánh lợi ích và chi phí giữa việc tuân thủ và không tuân thủ Những giá trị đạt được từ việc tuân thủ hoàn toàn, như các phần thưởng khích lệ cho người nộp thuế, cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.
Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định tuân thủ thuế tập trung vào hành vi của người nộp thuế và cơ quan thuế, với cách tiếp cận chủ yếu từ khoa học hành vi thay vì khoa học kinh tế Hầu hết các nghiên cứu gần đây về tuân thủ thuế đều áp dụng phương pháp này (Palil, 2010; Lumumba & cộng sự, 2010; Nirmala, 2011).
2.2.1 Các nhân tố liên quan đến chính sách thuế
Nhiều nghiên cứu đã xác nhận tác động của thuế suất đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế, nhưng mức độ và hướng tác động này không hoàn toàn nhất quán Bằng chứng thực nghiệm chỉ ra rằng việc áp dụng thuế suất lũy tiến so với thuế suất cố định có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế (Clotfelter, 1983).
Clotfelter (1983) cho rằng cắt giảm thuế suất không phải là chính sách duy nhất để hạn chế trốn thuế, nhưng thuế suất vẫn là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế, mặc dù tác động của nó vẫn chưa rõ ràng và gây tranh cãi (Kirchler, 2007) Ông khẳng định rằng có mối quan hệ đáng kể giữa thuế suất và trốn thuế, vì thuế suất có thể được điều chỉnh cho các mục tiêu chính sách cụ thể Tăng thuế suất biên có thể dẫn đến việc người nộp thuế trốn thuế nhiều hơn (Whitte & Woodbury, 1985; Ali & Cộng sự, 2001; Torgler, 2007), trong khi giảm thuế suất không nhất thiết làm tăng mức độ tuân thủ thuế (Trivedi & Cộng sự, 2004; Kirchler, 2007) Sự không chắc chắn và mâu thuẫn này đã thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu, nhằm tìm kiếm bằng chứng cụ thể hơn về tác động của thuế suất đến tuân thủ thuế.
Nghiên cứu của KTTzi (1980) sử dụng mô hình kinh tế lượng để phân tích mối quan hệ giữa thuế suất và hành vi trốn thuế, cho thấy có sự tương quan dương giữa hai yếu tố này dựa trên số liệu từ Hoa Kỳ Các mô hình kinh tế khác về quyết định tuân thủ thuế cũng chỉ ra rằng thuế suất có thể ảnh hưởng hỗn hợp đến hành vi tuân thủ, với khả năng tác động tích cực hoặc tiêu cực (Pommerehne & Wech-Hannermann, 1996; Park & Hyun).
2003) hoặc cho rằng tăng thuế suất sẽ làm tăng tính tuân thủ (Kirchler & Cộng sự,
Nghiên cứu của Jamaica & Cộng sự (1993) cho thấy có mối liên hệ đáng kể giữa xác suất và mức độ che giấu thông tin khi khai báo thuế với thuế suất biên Tại Ấn Độ, các viên chức thuế đã ghi nhận rằng việc giảm thuế suất và tăng cường cưỡng chế đã dẫn đến việc tăng thu thuế trực thu lên 25% (Richard & Oliver, 2005) Khi thuế suất biên cao, lợi ích từ việc kê khai thu nhập thấp và kê khai cao các khoản khấu trừ tăng lên, dẫn đến mức độ trốn thuế cũng gia tăng Do đó, người nộp thuế có thuế suất biên cao thường có xu hướng gian lận nhiều hơn.
Nhiều nghiên cứu cho thấy thuế suất cao có thể dẫn đến hành vi trốn thuế, nhưng Allingham & Sandmo (1972) lại cho rằng thuế suất không ảnh hưởng đáng kể đến việc này Họ chỉ ra rằng người nộp thuế có thể lựa chọn giữa việc báo cáo đầy đủ thu nhập hoặc báo cáo thấp hơn, bất kể thuế suất Tương tự, Porcano (1988) cũng nhấn mạnh rằng thuế suất không tác động đến sự tuân thủ thuế Mặc dù vấn đề này vẫn gây tranh cãi, Kirchler & cộng sự (2008) và McKerchar & Evans (2009) cho rằng niềm tin của người nộp thuế vào chính phủ là yếu tố quan trọng quyết định tác động của thuế suất đến hành vi tuân thủ Khi niềm tin thấp, thuế suất cao có thể bị coi là bất công, trong khi khi niềm tin cao, chúng có thể được xem như một đóng góp cho cộng đồng.
2.2.1.2 Thay đổi chính sách hiện hành của chính phủ
Mặc dù nghiên cứu về mối quan hệ giữa chính sách của chính phủ và hành vi tuân thủ thuế còn hạn chế, nhưng sự ổn định chính trị và đảng cầm quyền có thể ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của người nộp thuế Cụ thể, những cá nhân ủng hộ đảng cầm quyền thường có xu hướng tuân thủ thuế hơn do niềm tin vào sự đáng tin cậy và công bằng của chính phủ Ngoài ra, những thay đổi trong chính sách của chính phủ, như việc kiểm soát giá cả các mặt hàng thiết yếu, cũng có thể tác động tiêu cực đến khả năng tài chính của người nộp thuế, dẫn đến hành vi trốn thuế Nghiên cứu của Kim (2008) cho thấy hành vi trốn thuế bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như kiểm soát giá, dịch vụ công, thuế thu nhập công ty, GDP bình quân đầu người, hệ thống thuế và cấu trúc chi tiêu của chính phủ.
2.2.2 Các nhân tố liên quan đến quản lý thuế
2.2.2.1 Tính đơn giản của việc kê khai thuế
Theo thời gian, hệ thống thuế ở nhiều quốc gia trở nên phức tạp, và điều này có thể dẫn đến việc không tuân thủ (Jackson & Milliron, 1986) Trong bối cảnh tuân thủ thuế, tính phức tạp được chia thành hai khía cạnh: sự chi tiết quá mức trong luật thuế và yêu cầu tính toán phức tạp Điều này khiến người nộp thuế gặp khó khăn trong việc hiểu và xác định chính xác số tiền thuế phải nộp.
Những quy tắc thuế cần được thiết kế đơn giản, dễ hiểu và rõ ràng để nâng cao mức độ tuân thủ thuế Nghiên cứu của Clotfelter (1983) chỉ ra rằng tính phức tạp của hệ thống thuế có liên quan đến việc không khai báo thuế Tương tự, các nghiên cứu của Milliron (1985) và Richarson (2006) cũng cho thấy mối liên hệ giữa sự phức tạp của hệ thống thuế và quyết định tuân thủ hoặc trốn thuế.
Theo tổ chức OECD (2001), pháp luật thuế ở nhiều quốc gia vẫn còn thiếu chính xác và rõ ràng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn hoặc tránh thuế, đặc biệt tại các nước đang phát triển với quản lý yếu kém và văn hóa thuế hạn chế (De Janscher, 1990) Tại các quốc gia phát triển, sự phức tạp trong hệ thống thuế đã ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Để nâng cao tính tuân thủ, cơ quan thuế cần xây dựng tờ khai thuế đơn giản nhưng đầy đủ, phù hợp với đa dạng người nộp thuế về trình độ giáo dục và hiểu biết về thuế Các quốc gia như Đan Mạch, Canada và New Zealand đã thành công trong việc giảm số trang tờ khai thuế, từ đó nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (Mohani, 2001; Mohani và Sheehan, 2003, 2004).
Silvani & Baer (1997) cho rằng việc đơn giản hóa tờ khai thuế sẽ khuyến khích người nộp thuế tự hoàn thành, từ đó giảm chi phí tuân thủ Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng có mối liên hệ chặt chẽ giữa độ phức tạp của yêu cầu khai báo và số lỗi phát hiện trong quá trình kiểm tra thuế (Long, 1988) Nếu cơ quan thuế phát hiện nhiều lỗi lặp lại trong các tờ khai của nhiều người nộp thuế khác nhau, điều này cho thấy cách diễn đạt và cấu trúc câu trong tờ khai cần được cải thiện.
Slemrod (1989) cho rằng việc đơn giản hóa tờ khai thuế và các quy định thuế sẽ nâng cao tính tuân thủ, đặc biệt trong hệ thống tự khai tự nộp, vì người nộp thuế sẽ không phải tốn nhiều thời gian để xác minh tính chính xác của thu nhập chịu thuế Do đó, việc đơn giản hóa quản lý thuế không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý mà còn tăng cường hiệu quả và giảm chi phí (Mohami, 2001; Bird, 1998; Silvani & Baer).
2.2.2.2 Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế
Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế được đánh giá qua khả năng quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế Mặc dù có nhiều tranh luận về cách đánh giá tác động của cơ quan thuế lên hành vi tuân thủ, nhưng vai trò của họ trong việc giảm thiểu khoảng cách thuế và gia tăng tính tuân thủ tự nguyện là rất quan trọng Theo HHQeldine & Li (1999), để giảm thiểu trốn thuế, chính phủ và cơ quan thuế cần quản lý hệ thống thuế một cách hiệu quả liên tục Chính phủ có vai trò thiết kế hệ thống thuế, thực thi các quy định và quản lý cơ chế thu.
CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
Nghiên cứu của James Alm, Betty R Jackson, và Michael McKee (2004) về tuân thủ thuế cá nhân đã chỉ ra mối quan hệ giữa tuân thủ thuế với thu nhập, tài sản sở hữu, kiểm toán và thông tin thông qua phương pháp phân tích hồi quy Nghiên cứu này có độ tin cậy cao nhờ vào cơ sở dữ liệu được thống kê và kiểm toán chặt chẽ Tuy nhiên, việc tiếp cận thông tin và phân tích dữ liệu tại Việt Nam hiện nay gặp nhiều khó khăn do điều kiện thống kê và công bố thông tin hạn chế.
Nghiên cứu của Mahmoud Moeinadin và cộng sự (2014) đã xác định bốn nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế tại Iran, bao gồm luật pháp, xã hội, cấu trúc hệ thống thuế và các yếu tố riêng của doanh nghiệp Nhóm nghiên cứu áp dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến để phân tích dữ liệu khảo sát.
239 doanh nghiệp Kết quả nghiên cứu cho thấy cả 4 nhóm nhân tố đều có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp
B.Kamleitner, C.Korunka and E.Kirchler (2010) đã xác định được 3 yếu tố chính ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ dựa trên nền tảng tâm lý, gồm: Nhận diện cơ hội, yêu cầu kiến thức và khuôn khổ ra quyết định về thuế Nhận diện cơ hội: Do đặc điểm của việc tự kê khai tự nộp thuế đã làm phát sinh những cơ hội ảnh hưởng đến hành vi không tuân thủ thuế bao gồm cả hành vi cố ý và vô ý Thứ nhất, nếu doanh nghiệp không cố ý tận dụng cơ hội để không tuân thủ thuế thì cơ hội vẫn có thể vô tình dẫn họ đến hành vi không tuân thủ thuế thông qua việc mắc các lỗi về kê khai, xác định các khoản chi phí (được trừ hay không được trừ) hay lỗi tính toán Thứ hai, nếu doanh nghiệp có ý định không tuân thủ thuế, họ có thể tận dụng cơ hội phát sinh trong cơ chế tự kê khai như việc tính toán, kiểm soát dòng tiền, kiểm soát thu nhập, thông qua đó có thể kiểm soát các khoản thuế mà họ phải nộp
Sự không tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ thường xuất phát từ việc thiếu kiến thức do sự phức tạp của báo cáo tài chính và quy định thuế Luật thuế thường xuyên thay đổi và trở nên khó hiểu, đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm vững kiến thức về thuế để tuân thủ Tuy nhiên, việc tiếp thu kiến thức này tốn nhiều thời gian và tiền bạc, đặc biệt là đối với các chủ doanh nghiệp nhỏ có thu nhập thấp Điều này dẫn đến việc không tuân thủ thuế, bắt nguồn từ sự phức tạp của hệ thống thuế Kiến thức về thuế bao gồm cả kiến thức giáo dục chung và kiến thức cụ thể về thuế, trong đó kiến thức cụ thể giúp tăng cường tính tuân thủ và hiểu rõ tầm quan trọng của luật thuế trong xã hội.
Khi xem xét tính tuân thủ thuế của người nộp thuế, việc hiểu rõ các khuôn khổ quyết định liên quan đến hành vi trốn thuế là rất quan trọng Những khuôn khổ này ảnh hưởng đến phản ứng của người nộp thuế, đặc biệt là đối với chủ doanh nghiệp nhỏ Sự mất mát thu nhập hoặc hạn chế tự do tài chính có thể tác động mạnh mẽ đến quyết định nộp thuế của họ Do đó, nhận thức về cơ hội và thiếu hụt kiến thức về thuế cũng cần được xem xét để cải thiện tính tuân thủ.
Tại Việt Nam, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện nhằm đánh giá chất lượng dịch vụ công trong lĩnh vực thuế, trong đó có thể kể đến một số nghiên cứu tiêu biểu.
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) mang tên “Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tình huống của Hà Nội” tập trung vào việc phân tích thực trạng quản lý thu thuế tại Hà Nội và đề xuất giải pháp để cải thiện sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp Mặc dù nghiên cứu áp dụng một số mô hình hiện đại về tuân thủ thuế, nhưng phương pháp phân tích chủ yếu chỉ dừng lại ở thống kê mô tả mà chưa khai thác sâu hơn thông qua phân tích nhân tố khám phá hay phân tích hồi quy.
Nghiên cứu của Đỗ Hữu Nghiêm về mức độ hài lòng của người nộp thuế đối với chất lượng dịch vụ công tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương được thực hiện năm 2023, nhằm đánh giá sự hài lòng và nhận thức của người dân về dịch vụ thuế Kết quả nghiên cứu cung cấp thông tin quan trọng để cải thiện chất lượng dịch vụ công, từ đó nâng cao trải nghiệm của người nộp thuế.
Năm 2010, nghiên cứu đã phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến sự hài lòng của người nộp thuế bằng phương pháp phân tích nhân tố và hồi quy đa biến Kết quả chỉ ra rằng có năm yếu tố chính tác động đến sự thỏa mãn của người nộp thuế, bao gồm độ đáp ứng, năng lực phục vụ, phương tiện hữu hình, độ đồng cảm và độ tin cậy Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ tập trung vào khía cạnh sự hài lòng mà chưa xem xét đến vấn đề tuân thủ thuế.
Nghiên cứu của Võ Đức Chín (2011) tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại tỉnh Bình Dương Tác giả đã xây dựng một mô hình nghiên cứu nhằm phân tích những yếu tố tác động đến mức độ tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trong khu vực này.
Bình Dương có 6 nhóm nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp, bao gồm: đặc điểm về doanh nghiệp, yếu tố ngành kinh doanh, yếu tố xã hội, yếu tố kinh tế, hệ thống thuế và yếu tố tâm lý doanh nghiệp Kết quả phân tích từ khảo sát 200 doanh nghiệp bằng kỹ thuật EFA và hồi quy đa biến cho thấy cả 6 nhóm nhân tố đều có tác động đến tuân thủ thuế, trong đó yếu tố kinh tế, hệ thống thuế và đặc điểm doanh nghiệp là những yếu tố có ảnh hưởng mạnh nhất.
Nghiên cứu của Lê Thanh Trường (2014) tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế TPHCM Tác giả đã xây dựng mô hình và giả thuyết nghiên cứu nhằm phân tích tình hình tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn TPHCM.
Mô hình nghiên cứu chỉ ra rằng có 09 yếu tố chính ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp, bao gồm: thuế suất, tính đơn giản trong kê khai thuế, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, kiểm tra thuế, kiến thức về thuế, nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế, nhận thức tích cực về chi tiêu của chính phủ, hình phạt và tình trạng tài chính của doanh nghiệp.
Bằng việc sử dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến OLS, tác giả đã xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Các yếu tố này được xếp hạng theo mức độ ảnh hưởng, trong đó Kiến thức thuế (KI) đứng đầu, tiếp theo là Công tác kiểm tra thuế (KT).
Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế HQ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế CB Bên cạnh đó, các hình phạt HP được áp dụng nhằm tăng cường tính tuân thủ của người nộp thuế Cuối cùng, tính đơn giản trong việc kê khai thuế KE giúp người nộp thuế dễ dàng thực hiện nghĩa vụ của mình, từ đó cải thiện sự hợp tác giữa cơ quan thuế và người dân.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Chương 2 đã trình bày cơ sở lý thuyết về tuân thủ thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế và một số mô hình nghiên cứu trước đây để làm cơ sở cho việc hình thành mô hình nghiên cứu ở chương 3.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
3.1.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất
Trên cở sở lý thuyết trình bày tại chương 2, các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế được tổng hợp tại bảng 3.1
Bảng 3.1: Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế
Lewis (1982); Mohamad Ali (2007); Singh (2003); Eriksen& Fallan (1996); Palil (2010), Palil & Mustapha (2011)
Allingham & Sandmo(1972); Clotfelter (1983); KTTzi(1980); Kirchler, Hoelzl và Wahl (2008)
Witte & Woodbury(1985) ; Jackson & Jaouen(1989); Butler(1993); Evan, Carlon & MHQey (2005); Palil & Mustapha(2011)
4 Nhận thức về chi tiêu chính phủ
Roberts, Hite & Bradley (1994); Palil & Mustapha (2011)
5 Tính đơn giản của việc kê khai thuế
6 Hiệu quả hoạt động của cơ quan quản lý thuế
HHQeldine & Li (1999); Richardson (2008); Palil &Mustapha (2011)
7 Nhận thức về công bằng
Spicer & Lundsted (1976); Jackson & Milliron (1986);Kirchler & cộng sự (2008); Palil & Mustapha (2011)
8 Nhận thức về hình phạt
Witte & Woodbury (1985); Becker, Bunchner & Sleeking(1987); Palil & Mustapha (2011)
9 Tình trạng tài chính Mohan (2001); Mohani và Sheehan(2004);
Nguồn: Tổng hợp các lý thuyết có liên quan của tác giả
Dựa trên lý thuyết và ý kiến từ các chuyên gia, tác giả đề xuất mô hình nghiên cứu với 09 yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tại Cục Hải quan tỉnh Long An Các yếu tố này bao gồm: (1) Thuế suất; (2) Tính đơn giản trong quy trình kê khai thuế; (3) Hiệu quả hoạt động của cơ quan hải quan.
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế Kiến thức thuế giúp doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ và quyền lợi của mình Nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế và chi tiêu chính phủ thúc đẩy sự hợp tác của người nộp thuế Đồng thời, nhận thức về hình phạt liên quan đến việc không tuân thủ quy định thuế cũng ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế Cuối cùng, tình trạng tài chính của doanh nghiệp nộp thuế là yếu tố quyết định khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
Và 1 biến phụ thuộc là tính tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp: thể hiện ở việc khai báo và thanh toán tiền thuế đúng hạn
Hình 3-1: Khung phân tích của đề tài
Nguồn: Tổng hợp lý thuyết và tham khảo ý kiến chuyên gia
3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu
Các giả thuyết về mối quan hệ giữa các các yếu tố tác động và sự tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp gồm:
Giả thuyết 1 (H1): Thuế suất có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế
Giả thuyết 2 (H2): Tính đơn giản của việc kê khai thuế có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế
Giả thuyết 3 (H3): Hiệu quả hoạt động của cơ quan hải quan có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế
Giả thuyết 4 (H4): Kiểm tra thuế có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế Giả thuyết 5 (H5): Kiến thức thuế có quan hệ cùng chiều với tuân thủ thuế
Tính đơn giản của việc kê khai thuế
Hiệu quả hoạt động của cơ quan Hải quan
Nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế
Tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp
Nhận thức tích cực về chi tiêu chính phủ
Tình trạng tài chính của doanh nghiệp nộp thuế
Nhận thức về hình phạt
Giả thuyết 6 (H6): Nhận thức tích cực về tính công bằng của thuế có quan hệ cùng chiều với tuân thủ thuế
Giả thuyết 7 (H7): Nhận thức tích cực về chi tiêu chính phủ có tác động cùng chiều với tuân thủthuế
Giả thuyết 8 (H8): Nhận thức về hình phạt có tác động cùng chiều đến tuân thủ thuế
Giả thuyết 9 (H9): Tìng trạng tài chính của người nộp thuế có tác động cùng chiều đến tuân thủthuế.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Hình 3-2: Quy trình nghiên cứu của đề tài
Quy trình nghiên cứu bao gồm ba phần chính: xây dựng thang đo với thiết kế bảng câu hỏi và điều chỉnh thang đo, đánh giá thang đo, và kiểm định giả thuyết Nghiên cứu được thực hiện qua hai giai đoạn: giai đoạn 1 là nghiên cứu sơ bộ và giai đoạn 2 là nghiên cứu chính thức.
Thiết lập và hiệu chỉnhthang đo
Xây dựng các giải pháp
Cơ sở lý thuyết và các nghiên cứu trước
Phỏng vấn qua bảng câu hỏi
Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha Thống kê mô tả; phân tích nhân tố; phân tích hồi quy đa biến
Nghiên cứu sơ bộ được thực hiện bằng phương pháp định tính, sử dụng phương pháp chuyên gia và khảo sát thử nhằm khám phá, điều chỉnh và bổ sung các biến quan sát cần thiết để đo lường các khái niệm nghiên cứu.
Thông tin thu thập từ phương pháp chuyên gia là nền tảng quan trọng để thiết kế bảng câu hỏi cho nghiên cứu định lượng, nhằm khám phá và bổ sung mô hình thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu Nghiên cứu này được thực hiện vào tháng 12/2015, với sự tham gia thảo luận và khảo sát thử từ các chuyên gia, bao gồm cán bộ quản lý trong ngành hải quan Long An và doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa chịu thuế trong khu vực nghiên cứu.
3.2.1.2 Nghiên cứu chính thức Được thực hiện bằng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua phương pháp phỏng vấn trực tiếp doanh nghiệp bằng bảng câu hỏi chính thức Bước này đánh giá các thang đo, kiểm định lại mô hình, các giả thuyết nghiên cứu và đo lường mức độ thỏa mãn của doanh nghiệp Nghiên cứu chính thức được thực hiện bằng hình thức phỏng vấn bằng thư tín hoặc phỏng vấn trực tiếp
3.2.2 Xây dựng và hiệu chỉnh thang đo
Trong nghiên cứu này, chúng tôi sử dụng hai thang đo chính: một là thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu, và hai là thang đo mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp Việc áp dụng các thang đo này giúp đánh giá chính xác hơn về tình hình tuân thủ thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.
3.2.2.1 Thang đo các yếu tổ ảnh hưởngđến tuân thủ thuế
Thang đo 1 về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu được xây dựng dựa trên lý thuyết kết hợp với quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan, các văn bản dưới Luật và quy định của ngành Hải quan Việt Nam Tác giả đã thu thập thông tin từ kinh nghiệm làm việc trong ngành hải quan, đồng thời thảo luận với các chuyên gia tại Cục Hải quan tỉnh Long An và các doanh nghiệp Kết quả là một phiếu thu thập thông tin sơ bộ được hình thành, và thang đo này được trình bày chi tiết tại bảng 3.2.
Bảng 3.2: Thang đo 1 về các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu
Gia tăng thuế suất làm giảm tuân thủ thuế TS1
Cắt giảm thuế suất làm gia tăng tuân thủ thuế TS2
Biểu thuế càng ít mức thuế suất càng gia tăng tuân thủ thuế TS3 Biểu thuế càng rõ ràng càng gia tăng mức độ tuân thủ thuế TS4
2 Tính đơn giản của việc kê khai thuế (KK)
Thủ tục thuế đơn giản và các tiêu chí trên tờ khai thuế, tờ khai hải quan rõ ràng sẽ thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ nghĩa vụ thuế tốt hơn.
Hướng dẫn kê khai thuế qua mạng càng rõ ràng thì dễ dàng tuân thủ thuế KK3
3 Hiệu quả hoạt động của cơ quan hải quan (HQ)
Áp dụng cơ chế tự khai tự nộp giúp tăng cường tuân thủ thuế, đồng thời nâng cao niềm tin của người nộp thuế vào hoạt động của cơ quan hải quan Khi người nộp thuế cảm thấy tin tưởng hơn vào quy trình và chính sách của cơ quan hải quan, họ sẽ có xu hướng tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách tốt hơn.
Cơ quan hải quan càng lắng nghe và giải đáp thắc mắc của người nộp thuế thì mức độ tuân thủ thuế càng tăng HQ3
Tất cả quy định và hướng dẫn về thuế được công khai, đầy đủ và kịp thời, dẫn đến mức độ tuân thủ thuế ngày càng tăng Công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc giải quyết vướng mắc diễn ra nhanh chóng và cụ thể, từ đó thúc đẩy tính tuân thủ thuế ngày càng cao.
Tỷ lệ bị kiểm tra, kiểm soát thuế càng cao, người nộp thuế càng tuân thủ tốt hơn KT1
Nếu mọi hành vi không tuân thủ thuế đều bị phát hiện trong mỗi lần kiểm tra thuế, người nộp thuế sẽ có xu hướng tuân thủ tốt hơn Sau mỗi lần kiểm tra thuế, mức độ tuân thủ của người nộp thuế cũng được cải thiện đáng kể.
5 Kiến thức về thuế (KTT)
Càng được cập nhật kiến thức về thuế, người nộp thuế càng tuân thủ thuế KTT1
Người nộp thuế càng nắm vững quy định về thuế thì càng có khả năng tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế Việc thiếu kiến thức về thuế sẽ dẫn đến việc người nộp thuế không thể thực hiện đúng các quy định liên quan đến thuế, ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của họ.
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức, đạo đức của cán bộ công chức hải quan có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp KTT4
6 Nhận thức tích cực tính công bằng của thuế (CB)
Hệ thống thuế công bằng sẽ thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ tốt hơn Nếu gánh nặng thuế của doanh nghiệp cao hơn so với các doanh nghiệp cùng nhóm thu nhập, mức độ tuân thủ thuế sẽ giảm Ngược lại, khi chất lượng dịch vụ công do chính phủ cung cấp tương xứng với số thuế mà doanh nghiệp đóng góp, tỷ lệ tuân thủ thuế sẽ gia tăng.
Sự tôn trọng và khuyến khích tính minh bạch, công khai, công bằng của cơ quan quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp CB4.
7 Nhận thức tích cực về chi tiêu chính phủ (CT)
Chính phủ càng sử dụng tiền thuế hợp lý thì người nộp thuế càng tuân thủ thuế CT1
Người nộp thuế sẽ giảm tuân thủ thuế khi chính phủ sử dụng đầu tư công một cách lãng phí CT2
Người nộp thuế sẽ tuân thủ thuế nếu chính phủ đảm bảo phúc lợi xã hội tốt CT3
Mức phạt càng cao, người nộp thuế càng tuân thủ thuế tốt hơn HP1
Số tiền phạt lớn hơn số tiền thu được từ việc trốn thuế, người nộp thuế sẽ tuân thủ thuế tốt hơn HP2
Nếu mọi hành vi vi phạm thuế đều bị xử phạt nghiêm khắc theo quy định pháp luật, người nộp thuế sẽ có xu hướng tuân thủ tốt hơn Sự nghiêm minh trong việc cưỡng chế và xử lý vi phạm về thuế sẽ góp phần nâng cao mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Để tăng cường sự tuân thủ thuế, bên cạnh việc xử lý vi phạm hành chính, cần phải nghiêm khắc xử lý các hành vi trốn thuế theo quy định của pháp luật hình sự.
9 Tình trạng tài chính (TC)
Khi người nộp thuế rơi vào tình trạng căng thẳng tài chính, tuân thủ thuế giảm TC1
Khi tình trạng tài chính dồi dào, người nộp thuế sắn lòng thanh toán nghĩa vụ thuế TC2
Nguồn: Tổng hợp lý thuyết và tham khảo chuyên gia, 2015
DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU
Dữ liệu thứ cấp được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm kết quả từ các nghiên cứu liên quan, số liệu thống kê về hải quan trong giai đoạn 2010 – 2014, và tình hình kinh tế xã hội của khu vực nghiên cứu Các nguồn dữ liệu này được thu thập từ sách báo, tạp chí, các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước, cũng như từ Niên giám thống kê và các báo cáo của Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Long An và Cục thuế Long An.
3.3.2.1 Chọn điểm điều tra Đề tài chọn 3/3 tỉnh thuộc địa bàn quản lý của Cục Hải quan tỉnh Long An gồm tỉnhLong An, Tiền Giang, Bến Tre để thu thập thông tin sơ cấp
3.3.2.2 Phương pháp thu dữ liệu sơ cấp
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua bảng câu hỏi phỏng vấn in sẵn Bảng câu hỏi được thiết kế qua các giai đoạn:
Giai đoạn đầu tiên là xây dựng bảng câu hỏi dựa trên các thành phần trong thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp Để thực hiện điều này, chúng ta sử dụng thang đo khoảng Likert 5 điểm, với các mức độ từ “hoàn toàn không đồng ý” đến “hoàn toàn đồng ý” nhằm đo lường mức độ tuân thủ.
Giai đoạn 2 bao gồm việc thiết kế bảng câu hỏi và tiến hành khảo sát thử, đồng thời thu thập ý kiến từ 10 chuyên gia và doanh nghiệp để đánh giá hình thức và nội dung của bảng khảo sát.
Giai đoạn 3 bao gồm việc xây dựng thang đo chính thức với 33 biến quan sát thuộc 9 nhóm yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu Đồng thời, giai đoạn này cũng bao gồm việc phát triển thang đo mức độ tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp Cuối cùng, bảng khảo sát sẽ được hoàn tất trước khi tiến hành khảo sát chính thức đối với các doanh nghiệp.
Bảng câu hỏi chủ yếu sử dụng hình thức câu hỏi “đóng”, kết hợp với một số câu hỏi “mở” Nội dung bảng câu hỏi được chia thành ba phần: phần 1 trình bày mục đích nghiên cứu; phần 2 yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin chung; phần 3 khảo sát các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp.
Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế với hai phần: bên trái liệt kê các yếu tố liên quan đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu, và bên phải là đánh giá của doanh nghiệp về những yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Long An, sử dụng thang đo Likert 5 điểm Ngoài ra, một số câu hỏi cho phép doanh nghiệp góp ý trực tiếp theo quan điểm cá nhân về vấn đề khảo sát Nội dung chi tiết của bảng câu hỏi khảo sát được trình bày trong Phụ lục.
Bảng câu hỏi khảo sát bao gồm một số câu hỏi mở, cho phép các doanh nghiệp đóng góp ý kiến chủ quan về vấn đề khảo sát Nội dung chi tiết của bảng câu hỏi được trình bày trong phụ lục.
Mẫu nghiên cứu bao gồm các doanh nghiệp hoạt động nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tại ba tỉnh Long An, Tiền Giang và Bến Tre Theo Bollen (1989), kích thước mẫu tối thiểu cần đạt 5 lần số biến quan sát, tức tiêu chuẩn 5:1.
Nghiên cứu này bao gồm 36 biến quan sát, do đó cỡ mẫu phỏng vấn được xác định là 216 (tính theo công thức 6 lần số biến quan sát) Để đảm bảo tính chính xác, thêm 54 quan sát dự phòng, tổng cỡ mẫu phỏng vấn là 270 Mẫu được chọn theo phương pháp phi xác suất, cụ thể là lấy mẫu thuận tiện từ các doanh nghiệp chịu thuế suất nhập khẩu.
3.3.3 Kỹ thuật phân tích dữ liệu
Quá trình phân tích dữ liệu được thực hiện thông qua các bước sau:
3.3.3.1 Kiểm định thang đo qua hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha
Công cụ Cronbach’s Alpha dùng để kiểm định mối tương quan giữa các biến
Hệ số α của Cronbach là một chỉ số thống kê quan trọng dùng để kiểm tra mức độ liên kết giữa các mục hỏi trong thang đo (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Nếu một biến làm giảm giá trị của Cronbach’s Alpha, biến đó sẽ bị loại bỏ để tăng giá trị α, giúp các biến còn lại giải thích tốt hơn về khái niệm chung Theo Trần Thọ Đạt (2015), thang đo được coi là đạt yêu cầu khi hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể lớn hơn 0,6 và các hệ số tương quan giữa các biến cũng cần phải cao.
- tổng (Corrected Iterm – Total Correlation) của các biến quan sát lớn hơn 0,3
3.3.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory factor analysis)
Trong phân tích EFA đòi hỏi phải thực hiện các nội dung sau (Trần Thọ Đạt, 2015):
Để kiểm định tính thích hợp của phân tích nhân tố khám phá (EFA), cần sử dụng thước đo KMO (Kaiser – Meyer – Olkin measure) Nếu trị số KMO nằm trong khoảng 0,5 < KMO < 1, điều này cho thấy EFA là phù hợp cho dữ liệu thực tế.
Kiểm định tương quan giữa các biến quan sát trong thước đo đại diện được thực hiện thông qua kiểm định Bartlett Phương pháp này giúp đánh giá sự tương quan giữa các biến trong cùng một thang đo (nhân tố) Nếu mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett nhỏ hơn 5%, điều này cho thấy các biến quan sát có mối tương quan tuyến tính với nhân tố đại diện.
Hệ số tải nhân tố (Factor loading) có quy định khác nhau tùy vào quy mô mẫu: với mẫu nhỏ hơn 100, hệ số tối thiểu cần đạt là 0,75; đối với mẫu từ 100 đến 350, hệ số tối thiểu là 0,55; và với mẫu trên 350, hệ số tải nhân tố chỉ cần đạt tối thiểu 0,3.
Để kiểm định mức độ giải thích của các biến quan sát đối với nhân tố, cần sử dụng phương sai trích, trong đó trị số phương sai trích phải lớn hơn 50%.
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Chương 3 trình bày thiết kế nghiên cứu gồm 2 giai đoạn nghiên cứu sơ bộ và chính thức Giai đoạn nghiên cứu sơ bộ sử dụng chủ yếu phương pháp chuyên gia để xây dựng thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập khẩu và sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Kết quả giai đoạn này đã xác định có 9 thang đo với 33 biến quan sát có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế và 1 thang đo tuân thủ với 3 biến quan sát, từ đó hình thành nên bảng câu hỏi khảo sát cho nghiên cứu định lượng ở giai đoạn tiếp theo
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp định lượng với mẫu tối thiểu 216, sử dụng kỹ thuật lấy mẫu ngẫu nhiên thuận tiện Các phương pháp kiểm định độ tin cậy và giá trị của thang đo bao gồm Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy đa biến, nhằm đảm bảo tính phù hợp của mô hình Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng sử dụng kiểm định trung bình (t – test) để đánh giá ảnh hưởng của các đặc trưng doanh nghiệp đến sự tuân thủ thuế.