Mục tiêu nghiên cứu
Xây dựng và kiểm định mô hình dự báo khả năng gian lận BCTC của các công ty niêm yết trên TTCK Việt Nam.
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu đặt ra ở trên, nội dung chính của luận văn cần phải trả lời được các câu hỏi sau:
Câu hỏi nghiên cứu 1: Các tỷ số tài chính nào được sử dụng để đánh giá khả năng gian lận BCTC
Tỷ lệ dự báo chính xác của mô hình hồi quy Logistic trong việc dự đoán khả năng gian lận báo cáo tài chính (BCTC) của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam là một vấn đề quan trọng Nghiên cứu này nhằm xác định mức độ hiệu quả của mô hình trong việc phát hiện gian lận, từ đó cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư và cơ quan quản lý.
Đối tượng nghiên cứu của luận văn tập trung vào việc đánh giá khả năng gian lận báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Phạm vi nghiên cứu sẽ bao gồm các công ty niêm yết, nhằm phân tích và làm rõ các yếu tố liên quan đến gian lận tài chính trong bối cảnh thị trường chứng khoán Việt Nam.
Dữ liệu từ Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các công ty phi tài chính niêm yết trên sàn HSX và HNX trong hai năm 2014 – 2015 đã được công bố trước và sau kiểm toán, không bao gồm các công ty tài chính như ngân hàng, công ty chứng khoán, quỹ đầu tư và công ty bảo hiểm.
Do thiếu dữ liệu về báo cáo tài chính gian lận, luận văn giả định rằng các công ty có chênh lệch lợi nhuận sau thuế trước và sau kiểm toán lớn hơn 10% là những công ty có dấu hiệu gian lận.
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng với các kỹ thuật như thống kê mô tả, phân tích tương quan, kiểm định Paired t-test, kiểm định Wilcoxon matched-pairs signed-ranks test và hồi quy logistic để thu thập và phân tích dữ liệu một cách chính xác.
Trong giai đoạn đầu của nghiên cứu, phương pháp thống kê mô tả, phân tích tương quan, kiểm định Paired t-test và kiểm định Wilcoxon matched-pairs signed-ranks test đã được áp dụng để so sánh giá trị trung bình và phân phối chuẩn giữa hai nhóm mẫu báo cáo tài chính (BCTC) gian lận và không gian lận Nghiên cứu cũng tập trung vào việc lựa chọn các biến tỷ số tài chính có mối quan hệ thống kê có ý nghĩa với khả năng gian lận BCTC.
Mô hình hồi quy Binary logistic đã được xây dựng để đánh giá khả năng gian lận báo cáo tài chính (BCTC) dựa trên các biến tỷ số tài chính, nhằm xác định mô hình phù hợp nhất cho việc phát hiện gian lận BCTC.
Cuối cùng, để kiểm tra khả năng dự báo của mô hình, tác giả sử dụng phương
6 Đóng góp mới của nghiên cứu
Trên thế giới, có ý kiến cho rằng tỷ số tài chính không hữu ích trong việc phát hiện gian lận báo cáo tài chính (Kaminski & cộng sự, 2004), trong khi một số nghiên cứu khác lại khẳng định điều ngược lại (Spathis, 2002; Persons, 1995) Tại Việt Nam, các nghiên cứu về vai trò của tỷ số tài chính trong việc dự báo khả năng gian lận vẫn đang tiếp tục được thực hiện.
BCTC của các công ty niêm yết tại Việt Nam hiện vẫn còn nhiều hạn chế Bài viết này xem xét khả năng đánh giá gian lận BCTC thông qua các tỷ số tài chính dựa trên dữ liệu thực tế Nếu nghiên cứu xác nhận rằng các tỷ số tài chính có thể phát hiện gian lận, việc áp dụng chúng sẽ mang lại lợi ích cho kiểm toán viên, nhà lập quy và các bên liên quan khác.
7 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, luận văn bao gồm 5 chương, cụ thể:
Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu liên quan
Chương 2: Cơ sở lý thuyết
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận
Chương 5: Kết luận và hàm ý nghiên cứu
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN
Trong chương này, tác giả tổng hợp các nghiên cứu toàn cầu và trong nước về gian lận báo cáo tài chính (BCTC) cùng với các mô hình phát hiện và dự đoán gian lận Dựa trên những phân tích này, tác giả xác định những khoảng trống trong nghiên cứu hiện tại và đề xuất hướng nghiên cứu cho luận văn.
1.1 Các nghiên cứu nước ngoài đã công bố
1.1.1 Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến gian lận BCTC
Nghiên cứu của Abbot, Park và Parker (2000) cho thấy sự hiện diện của ủy ban kiểm toán độc lập giúp giảm khả năng gian lận trong báo cáo tài chính, với các công ty có ủy ban này ít bị xử phạt hơn Đồng thời, Bell và Carcello (2000) đã phát triển mô hình hồi quy logistic để ước lượng khả năng gian lận báo cáo tài chính dựa trên các yếu tố nguy cơ, bao gồm môi trường kiểm soát nội bộ, tăng trưởng nhanh, lợi nhuận không đầy đủ, quản lý quá chú trọng vào việc đáp ứng thu nhập dự báo, và tình trạng sở hữu Mô hình này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nhận diện các yếu tố nguy cơ để nâng cao hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro gian lận.
Beasley (1996) đã thực hiện phân tích hồi quy logit để nghiên cứu mối quan hệ giữa gian lận báo cáo tài chính (BCTC) và cơ chế quản trị doanh nghiệp, tập trung vào tỷ lệ phần trăm giám đốc toán Nghiên cứu được thực hiện trên mẫu 75 công ty gian lận và 75 công ty không gian lận, được thiết kế theo cặp dựa trên quy mô doanh nghiệp, ngành nghề và khoảng thời gian Kết quả chỉ ra rằng có mối quan hệ nghịch giữa số lượng thành viên Hội đồng quản trị là người bên ngoài và khả năng phát sinh gian lận, cùng với mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa tỷ lệ cổ phiếu do các thành viên bên ngoài nắm giữ và gian lận.
Paul Dunn (2003) đã thực hiện một nghiên cứu so sánh giữa 103 công ty gian lận báo cáo tài chính (BCTC) bị kết án bởi SEC và 103 công ty không bị kết án Nghiên cứu này đo lường ảnh hưởng của quyền lực cấu trúc và quyền lực sở hữu đến gian lận BCTC, với các biến kiểm soát như đặc điểm đội ngũ quản lý cấp cao, cấu trúc quản trị doanh nghiệp và động cơ kinh tế Kết quả phân tích cho thấy quyền lực cấu trúc và quyền sở hữu có mối quan hệ tích cực với hành vi gian lận BCTC Đặc biệt, các công ty gian lận thường có nhiệm kỳ đội ngũ quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị thấp, trong khi sự đa dạng trong nhiệm kỳ của đội ngũ quản lý cấp cao không phải là yếu tố dự báo quan trọng cho hành vi gian lận.
Bryan K Church và cộng sự (2001) đã tiến hành nghiên cứu với 127 kiểm toán viên nội bộ để tìm hiểu sự khác biệt bất thường trong thu nhập hoạt động của các công ty có báo cáo tài chính gian lận Nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố ảnh hưởng đến việc đánh giá báo cáo tài chính gian lận bao gồm việc thu nhập lớn hơn dự kiến và các giao ước nợ hạn chế Ngoài ra, các tác giả nhận thấy rằng kiểm toán viên nội bộ chỉ định khả năng gian lận cao hơn khi thu nhập vượt quá kỳ vọng.
Khi áp dụng kế hoạch tiền thưởng dựa trên thu nhập, các giao ước nợ trở nên hạn chế hơn Phát hiện này có thể mang lại lợi ích cho nhiều bên liên quan.
