Thực hiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh sơn la

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, vỉ dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét đê tơi bảo vệ Luận vãn Tơi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VẨN Sa Hồng Nhật Thưong MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tất Danh mục bảng Danh mục biểu đồ MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN VÈ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THựC HIỆN PHÁP LUẬT THUÉ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 10 1.2 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 12 1.2.1 Đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ thuế TNCN 12 1.2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.3 Quy trình kê khai, tốn, hoàn thuế thu nhập cá nhân 27 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân giải tranh chấp 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 Chương 2: THựC TRẠNG THựC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH SƠN LA 36 -g 2.1 'FZ'I _ ♦ -> • Ạ • • Ạ • • _ 1_ * 1_ A • Khái quát vê điêu kiện > • tự• nhiên điêu kiện • kinh tê - xa hội• tỉnh Sơn La tác động đến tình hình thi hành pháp luật A Ạ Â A Ặ thuế thu nhập cá nhân tình Sơn La 36 2.2 Thực quản lý đổi tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế 38 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.2.2 Quản lý thu nhập chịu thuế TNCN 41 2.3 Thực kê khai, tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 46 2.3.1 Quy trình đăng ký, kê khai thuế thu nhập cá nhân 46 2.3.2 Quy trình tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 50 2.4 Thực kiểm tra, tra thuế TNCN xủ’ lý vi phạm địa bàn tỉnh Sơn La 53 2.4.1 Kiểm tra, tra thuế TNCN 53 2.4.2 Xử phạt vi phạm lĩnh vực thuế TNCN 57 2.5 Một số bất cập trình thực quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tình Sơn La 61 2.6 Một sổ biện pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tình Sơn La 70 2.6.1 Một số định hướng việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân 70 2.6.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tình Sơn La 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CÁC TÙ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG CSo kiêu • S' • Tên bảng Trang Bảng 1.1 Biểu thuế thuế suất lũy tiến phần 21 Bảng 1.2 Biểu thuế thuế suất lũy tiến toàn phần 21 Bảng 1.3 Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bàn quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế quà tặng 23 Tốc độ tăng tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2019 - 2020 37 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 (chia theo đơn vị tiếp nhận) 38 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 (chia theo đối tượng nộp thuế) 39 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2020 chia theo đơn vị tiếp nhận 40 Thuế thu nhập cá nhân thu theo thu nhập chịu thuế địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 42 Tổng thu nội địa Thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 43 lình hình tiếp nhận tờ khai thuế, toán thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 đến năm 2020 đia • bàn tỉnh Sơn La 49 số tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Sơn La thực giai đoạn 2015 - 2020 55 Số tiền truy thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Sơn La thực giai đoạn 2015 - 2020 57 Xử phạt Vi phạm hành Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 58 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỊ So niêu en biêu Trang Biểu đồ 2.1 Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 44 Biểu đồ 2.2 Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động đầu tư vốn cá nhân giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 44 Biểu đồ 2.3 Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 45 • MỎ ĐẦU Tính câp thiêt đê tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển nước khu vực thuế giới, để trì tồn thực chức mình, nhà nước thu phận cải vật chất xã hội, quan hệ thu - nộp gọi thuế Kinh tế - xã hội phát triển, nhu cầu chi tiêu nhà nước ngày gia tăng, việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao Theo số liệu Trung tâm nghiên cứu quốc tế Thuế Phát triển (International Centre for Tax and Development - ICTD), nguồn thu từ thuế chiếm 50% tổng nguồn thu quốc gia giới, có quốc gia chí chiếm đến 50% Đặc biệt quốc gia phát triển chủ yếu dựa vào nguồn thu từ sắc thuế thu nhập; quốc gia phát triển chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu từ thuế mậu dịch thuế tiêu dùng dần hướng đến tăng thuế thu nhập, đặc biệt thuế TNCN [18], Có thể thấy, thuế nói chung thuế TNCN nói riêng nguồn thu quan trọng chủ yếu cho ngân sách quốc gia giới Thuế TNCN vừa đóng vai trị cơng cụ bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, điều tiết TNCN, nghĩa vụ công dân đất nước Ờ Việt Nam, hệ thống sách Thuế bước sửa đổi, bổ sung Hồn thiện, phù hợp với thơng lệ quốc tế, thể tốt vai trị cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu Nhà nước nên kinh tê góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quân lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công băng xã hội việc thực nghĩa vụ thuê Tuy nhiên triển khai vào thực tiễn vần gặp khó khăn vướng mắc định như: Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế; vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đăm bảo công xã hội mà nguyên nhân phần xuất phát từ quy định pháp luật thuế Sơn La tỉnh nằm vị trí trung tâm vùng Tây Bắc tổ quốc, theo số liệu thống kê năm 2020, dân số trung bình tồn tỉnh 1269,786 nghìn người; lực lượng lao động từ 15 tuổi trở lên ước tính 783,017 nghìn người Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh năm 2020 ước tính tăng 6,08% so với năm 2019, mức tăng trưởng (xếp thứ vùng Trung du Miền núi phía bắc xếp thứ 12 nước) Thu nhập bình quân hàng tháng người lao động khu vực nhà nước 5.100 ngàn đồng; khu vực doanh nghiệp nhà nước 6.800 ngàn đồng; khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 4.800 ngàn đồng doanh nghiệp nhà nước 4.000 ngàn đồng; Thu ngân sách nhà nước từ thuế TNCN 117.006 triệu đồng; chiếm 2,59% tổng thu ngân sách nhà nước [38], Từ thực tế nêu xuất phát từ yêu cầu lý luận, thực tiễn địa phương thân công tác, tác giả lựa chọn đề tài: “Thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh Sơn La ” làm luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo Thạc luật học, chuyên ngành Luật kinh tế Tình hình nghiên cứu đề tài Ớ Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học, viết nghiên cứu, tìm hiểu thuế TNCN như: - Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội - Vương Hoàng Long (2000), Hồn thiện tơ chức máy ngành th điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội - Huỳnh Văn Diện (2016), Pháp luật thuế TNCN từ thực tiền thành phố Cần Thơ, Luận án Tiến sĩ luật học ngành Luật Kinh tế, Học viện khoa học xã hội - Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế TNCN: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Trường Đại học Kinh tế - Một số luận văn thạc sĩ luật học, khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Luật Hà Nội, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội sở khác Các cơng trình nói nêu nhiều vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu hầu hết hồn thành từ nhiều năm trở trước, chủ yếu nghiên cúu, phân tích quy định Luật thuế TNCN việc thực pháp luật địa phương có mức thu nhập cao, tỷ lệ đối tượng chịu điều chỉnh Luật TNCN lớn Hiện nay, chưa có nhiều đề tài nghiên cứu thực tiễn pháp Luật Thuế TNCN, tác động thuế TNCN nhũng địa phương có kinh tế cịn chậm phát triển nói chung Sơn La nói riêng, đó, vấn đề cần nghiên cứu, làm rõ, qua so sánh với việc áp dụng địa phương khác Mục đích nghiên cứu nhiệm vụ đề tài 3.1 Mục đích nghiên cún Tìm hiểu thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN tỉnh Sơn La, sờ đề giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng thực pháp luật thuế TNCN tỉnh Sơn thời gian tới 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu số vấn đề lý luận thuế TNCN, thực pháp luật thuế TNCN Việt Nam - Nghiên cứu thực tiên việc thực pháp luật Thuê TNCN địa bàn tỉnh Sơn La - Đe giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng thực pháp luật thuế TNCN tỉnh Sơn thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu ỉ Đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu quy định Luật Thuế TNCN văn hướng dẫn thi hành; thực tiễn việc thực Luật Thuế TNCN địa bàn tĩnh Sơn La 4.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN tỉnh Sơn La địa bàn tỉnh Sơn La năm từ năm 2016 đến năm 2020 đề xuất giải pháp đế nâng cao việc thực pháp luật thuế TNCN thời gian tới Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận Luận văn dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin, với phép vật biện chứng vật lịch sử mối tương quan với tình hình kinh tế, trị, xã hội đất nước Trong trình nghiên cứu, tìm hiểu, luận văn dựa sở quan điểm, chủ trương, sách, pháp luật Đảng Nhà nước Việt Nam 5.2 Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu: Phân tích, tổng hợp, so sánh, thống kê nguồn thông tin liệu từ nghiên cứu khoa học thuế TNCN nhà nghiên cứu, liệu từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Sơn La, báo, tạp chí, báo điện tử, tài liệu hội thảo liên quan đến vấn đề thuế TNCN Nguyên nhân nguôn nhân lực tra, kiêm tra quan quản lý thuế cịn thiếu, chưa tương xứng với tính phức tạp thuế TNCN, số lượng người nộp thuế lớn, nguồn thu nhập đa dạng, phức tạp, hành vi trốn thuế đối tượng ngày tinh vi nên việc tổ chức thực tra, kiểm tra thuế TNCN chưa thực đầy dữ, thường xuyên khó phát hành vi vi phạm đối tượng nộp thuế Thứ tư, công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân Sơn La tỉnh miền núi phía Bắc có điều kiện địa lý phức tạp, có phân hóa rõ ràng trình độ văn hóa, điều kiện kinh tế Hiện nay, Cơ quan quản lý thuế Sơn La việc triến khai hệ thống văn liên quan đến thuế TNCN tập trung khu vực có điều kiện kinh tế phát triển địa có trình độ• văn hóa cao Việc • bàn tỉnh đối tượng • • thực • • điện • tữ hóa việc khai thuế, nộp thuế địa bàn không khả thi khu vực điều kiện kinh tế cịn khó khăn Cơng tác tun truyền chù yếu dựa hình thức băng rôn, hiệu, báo đài nên triển khai hết nội dung quy định cùa pháp luật Việc yêu cầu cá nhân thực tự toán TNCN vào NSNN thực sổ cá nhân cư trú trung tâm thành phố, thị trấn có phát sinh thu nhập từ nguồn chi trả đơn vị chi trà thu nhập doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vốn nhà nước (các ngân hàng, viễn thông, viettel, điện lực ) Đối với cá nhân có hộ thường trú xã vùng khó khăn khơng thể thực do: thiếu thông tin cá nhân (sđt, địa email, ), sở hạ tầng nơi cư trú thấp (chưa có mạng internet, sóng điện thoại, bưu cục ) nên việc thông báo, yêu cầu cá nhân đến thực nghĩa vụ thực tế không khả thi Do chưa thực nâng cao ý thức hiểu biết pháp luật quyền nghĩa vụ người dân việc thực thuế TNCN 68 Ngun nhân trình độ sơ cán thuê hạn chê, chưa cập nhật đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm để theo kịp phát triển kinh tế, dần tới yếu cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế đến người dân, đồng thời dẫn đến sai phạm q trình quản lý thu thuế: tính thuế, toán thuế Thứ năm, ý thức chấp hành pháp luật thuế thu nhập nhân người dân thấp Nhiều người dân chưa hiểu biết đầy đủ thuế TNCN, tự giác chưa cao, chưa có hiểu biết cặn kẽ quyền lợi nghĩa vụ cùa người nộp thuế nên vi phạm, ví dụ: học sinh, sinh viên có thu nhập từ mạng xã hội chưa ý thức thu nhập phải kê khai Một số đối tượng hiểu rõ nghĩa vụ thuế vụ lợi, tận dụng lỗ hổng pháp luật thuế TNCN quan quản lý thuế để thực hành vi khai gian, trốn thuế, ví dụ: cá nhân có thu nhập từ việc kinh doanh hoa phong lan đột biến gen không chủ động kê khai, nộp thuế Đa phần đối tượng thực việc nộp thuế có yêu cầu quan nhà nước, khơng nhận thức vai trị thuế TNCN Nguyên nhân chủ yếu khó khăn, bất cập Sơn La tỉnh miền núi phía Bắc có điều kiện địa lý phức tạp, có phân hóa rõ ràng trình độ văn hóa, điều kiện kinh tế; việc tuyên truyền, phố biến kịp thời pháp luật thuế TNCN đến người dân gặp nhiều khó khăn sách thuế TNCN nhiều thơng tư, nhiều văn bản, sữa đổi, bổ sung thường xuyên; Do phối hợp ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật Thue TNCN chưa quan tâm mức; thói quen sử dụng tiền mặt trao đổi, mua bán dẫn đến tình trạng khó kiểm sốt, xác minh nguồn thu nhập 69 2.6 Một số biện pháp nâng cao hiệu quă thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh Sou La Để nâng cao hiệu thực pháp luật thuế TNCN địa bàn tình Sơn La nhằm vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước vừa bảo vệ lợi ích cá nhân, khuyến khích cá nhân hoạt động phát triển kinh tế, đóng góp nguồn lực kinh tế cho xã hội, hạn chế tình trạng khai man, trốn thuế cần xây dựng thực sách thuế TNCN gắn với với thực tế sống phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước nói chung địa bàn tình Sơn La nói riêng 2.6.1 Một số định hướng việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, hoàn thiện pháp luật thuế TNCN đảm bảo công điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế Bổ sung quy định cụ thể quy trình kê khai thuế, nộp thuế, chế tài áp dụng thể đổi với thu nhập chịu thuế từ cá nhân hành nghề độc lập Hiện thu nhập chịu thuế cá nhân hành nghề độc lập giảng dạy gia đình, thu nhập từ mạng xã hội, chữa bệnh chưa nhận thức thu nhập thuộc thu nhập chịu thuế cần phải đăng ký, kê khai nộp thuế, quan quản lý thuế gặp khó khăn việc chứng minh thu nhập chịu thuế Cá nhân có số thuế phải nộp thêm thuộc đối tượng phải tự toán với quan thuế chưa toán, Chi cục Thuế càn thông báo mời cá nhân đến trụ sở thuế làm việc, lập biên theo quy định Luật quản lý thuế, xác định số thuế TNCN phải nộp thêm để yêu cầu cá nhân thực toán với quan thuế nộp số thuế thiếu vào NSNN Đối với danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ 02 nơi trở lên kết xuất từ Quản lý Thuế tập trung ngành (do NNT ủy quyền toán sai quy định cá nhân đến ngưỡng phải nộp thuế) thuộc đối tượng phải khấu trừ nguồn, quan thuế gửi thơng báo tới đơn vị có danh 70 sách truy thu cũa cá nhân gửi kèm, yêu câu đơn vị thực khâu trừ 10% tổng thu nhập chi trả cho cá nhân để nộp ngân sách nhà nước Thứ hai, bô sưng quy định thuế TNCN bất cập so với thực tế: đảm bảo tính thống nhất, ổn định, đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch công khai hệ thống pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế: Quy định rõ ràng thủ tục xác nhận người phụ thuộc đặc biệt với người phụ thuộc chưa có mã số thuế, khơng địa phương với người nộp thuế tránh tình trạng người phụ thuộc giảm trừ gia cành nhiều lần nhiều người nộp thuế Bổ sung quy định mức giảm trừ gia cảnh liên quan đến đến mặt chi tiêu thực tế địa phương có chênh lệch chi phí lớn địa phương có điều kiện kinh tế phát triển không phát triển đảm bảo công cho người nộp thuế quy định giảm trừ gia cảnh Luật Thuế TNCN nhằm giúp cho người dân đạt mức sống tối thiểu có chi phí trang trải sống, nhiên văn quy phạm pháp luật ban hành lại không đảm bảo phù họp với mức tăng trưởng, lạm phát kinh tế Điều dẫn đến việc người nộp thuế phải bù thêm nhiều chi phí lại khơng tính tốn thuế TNCN Xét tình hình kinh tế tỉnh Sơn La nói riêng nước nói chung, mức thu nhập bình qn đầu người nước ta thấp, theo thống kê Tổng cục thống kê, thu nhập bình quân người/ tháng Việt Nam năm 2020 đạt khoảng 4,2 triệu đồng, giảm khoảng 1% so với năm 2019 Do đó, trước mắt thuế suất cần phải đảm bảo khuyến khích lao động sản xuất, tạo thu nhập ồn định cho người dân Thực tế cho thấy Thực tế Chính phủ có nhiều quy định tiêu chí phân định vùng, khu vực phát triển Quyết định số 33/2020/QĐ- TTg ngày 12/11/2020 Thủ tướng Chính phủ Tiêu chí phân định vùng 71 đồng bào dân tộc thiểu số miền núi theo trình độ phát triển giai đoạn 2021 2025; Quyết định số 861/QĐ-TTg ngày 04/6/2021 Thủ tướng Chính phủ việc Phê duyệt danh sách xã khu vực III, khu vực II, khu vực I thuộc vùng đồng bào dân tộc thiểu số miền núi giai đoạn 2021 - 2025 Ở tỉnh Sơn La, tồn tỉnh có 12 huyện, thành phố; 202 xã, phường, thị trận; có 66 đơn vị cấp xã thuộc khu vực I, 10 đơn vị cấp xã thuộc khu vực II, 126 đơn vị cấp xã thuộc khu vực III Mỗi khu vực có khác biệt trình độ phát triển kinh tế, xã hội chênh lệch thu nhập Đây sở để có văn hướng dẫn việc phân chia mức giảm trừ gia cành theo khu vực, theo vùng giúp cho việc thực thi Luật thuế TNCN thực tạo công cho người dân, doanh nghiệp Bố sung quy định khoản giảm trừ phát sinh phản ánh việc người chịu thuế lâm vào tình trạng khó khăn không thuộc phạm vi tiền lương, tiền công (trợ cấp tinh thần, giảm biên chế, trợ cấp lần đăng ký nghỉ hưu sớm ) để đảm bảo tính công nhân văn pháp luật thuế TNCN Thứ ba, hoàn thiện quy định tra, kiếm tra thuế TNCN đảm báo: Cần ban hành quy trình tra kiểm tra thuế phù hợp với Luật quản lý thuế hành điều kiện kinh tế xã hội Bổ sung quy định tố tụng thuế quy định quan thuế có quyền trách nhiệm điều tra cá nhân, tổ chức có hành vi trốn thuế, xác định mức độ vi phạm khiếu nại tố để tiến hành tra đột xuất dẫn đảm bảo khối lượng công việc cần giải nhiều Hoàn thiện quy định tra, kiểm tra thuế tránh tình trạng chồng chéo việc bảo việc thực chức nhiệm vụ với tổ chức tra Nhà nước khác, cần xây dựng bổ sung chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế cách cụ thể để việc tra, kiểm tra thuế đặt chất lượng cao đảm bảo tính nghiêm minh 72 2.6.2 Một sô giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuê thu nhập cá nhân tỉnh Sơn La Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giảo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế' Cơ quan thuế tiếp tục thực tốt công tác tuyên truyền đế doanh nghiệp cá nhân người lao động nhận thức vai trò, trách nhiệm tầm quan trọng việc đóng thuế TNCN Hướng dần cho NNT thực tốt nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kịp thời giải đáp vướng mắc NNT trình thực Hướng dẫn kịp thời đầy đủ quy định pháp luật để đối tượng nộp thuế nắm nội dung quy định pháp luật thuế TNCN, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, tốn thuế nộp thuế theo pháp luật Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ thu nhập xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước Đe cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, khuyến khích đối tượng nộp thuế theo phương pháp tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Phối hợp với đài phát thanh, đài truyền hình Sơn La xây dựng phát triến chuyên mục thuế; Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu thăm dò a đối tượng nộp thuế Cập nhật gửi kịp thời văn sách thuế cho đối tượng nộp thuế Thứ hai, đẩy mạnh công tác quản lý đổi tượng nộp thuế TNCN địa bàn: Cập nhật thường xuyên đối tượng nộp thuế, phối họp với quan chức sở kể hoạch đầu tư, kho bạc, công an việc theo dõi tình hình hoạt động cá nhân địa bàn kịp thời cập nhật số cá nhân, tổ chức nghỉ kinh doanh, giải thế, phá sản Xây dựng kho liệu thông tin người nộp thiếu, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ cơng tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Chủ đơng rà sốt thu thập thêm thơng tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cùa người 73 nộp thuê đê phát kịp thời cá nhân gian lận, trôn thuê, kinh doanh không ngành nghề Thứ ba, tăng cường công tác quản lý kê khai, kế tốn thuế TNCN: triền khai có hiệu quả, liệt việc thực quy trình kê khai, kế tốn thuế; Đăm bảo mồi cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện việc quản lý thống kê nguồn thu nhập đối tượng nộp thuế Kịp thời phát trường họp kê khai sai không nắm vừng nguyên tắc kê khai, từ hướng dẫn người nộp kê khai lại theo quy định; kiên xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN chậm nộp hồ sơ khai thuế, cố tình kê khai nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Thứ tư, tăng cường công tác tra, kiêm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN: Công tác tra thuế cần đẩy mạnh nhằm đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNCN thi hành nghiêm túc cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra, thay đổi phương pháp tra tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho công tác đánh giá, phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra Từ xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế dựa sở hồ sơ khai thuế Ngoài ra, cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn Tăng cường công tác tra, kiểm tra quan thuế, trụ sở NNT, sử dụng ứng dụng ngành để kịp thời phát hành vi vi phạm, xử lý theo quy định pháp luật, tạo tính răn đe trường hợp cố tình lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước để lách thuế, trốn thuế 74 Thứ năm, cao quyên hạn, trách nhiệm quan quản lý thuê: Tổ chức máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tuợng nộp thuế để đảm bảo việc kiểm tra giám sát thu nhập chịu thuế cùa loại đối tượng Cải cách công tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ tránh nhiệm loại cán vị trí cơng tác Tăng cường cơng tác đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 77n? sáu, mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế: Thực thủ tục liên quan đến thuế TNCN đăng ký, kê khai, nộp hồ sơ kê khai, toán thuế hiệu quả, xác, nhanh chóng cần bước ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế nhằm khắc phục nhược điểm phương pháp quản lý thủ cơng Ngồi giải pháp bảo đảm thực nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNCN, Đảng quyền Sơn La cần tìm sách, sách nhằm phát triển kinh tế xã hội phù hợp đàm bảo mức tăng trưởng kinh tế cao, tăng thu nhập bình quân đầu người, giảm nhanh tỷ lệ hộ nghèo, khuyến khích phát triển kinh tế hàng hóa, có sách thu hút nhà đầu tư ngồi nước đến Sơn La đầu tư, tạo nhiều cơng ăn việc làm cho người lao động .làm sở tăng nhanh nguồn thu thuế TNCN địa phương 75 KÊT LUẬN CHƯƠNG Những phân tích cho thây thực trạng thi hành pháp luật thuê TNCN địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 Sau năm triển khai, thi hành Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung năm 2012, có hiệu lực thi hành từ năm 2013; việc thực thi sách, pháp luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Sơn La trì thực ồn định Nhưng khơng thể phủ nhận so sánh với địa phương khác, thuế TNCN sắc thuế mới, chiếm tý lệ thấp tổng thu thuế hàng năm tỉnh Điều xuất phát từ thực tế phát triển kinh tế địa phương, thu nhập cá nhân, doanh nghiệp địa bàn, đồng thời việc thực sách pháp luật, cơng tác tra, kiểm tra quan quản lý thuế Tóm lại, Để thực có hiệu quy định thuế TNCN hành địa bàn tỉnh Sơn La cần nâng cao ý thức pháp luật thuế TNCN người nộp thuế nâng cao biện pháp tra, giám sát, xử lý vi phạm quan quản lý thuế; tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế TNCN 76 KÊT LUẬN Trong điêu kiện phát triên kinh tê Việt Nam nói chung tỉnh Son La nói riêng, việc thực pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy, thuế TNCN sắc thuế quan trọng, góp phần lớn vào nguồn thu quốc gia, đồng thời cịn đóng vai trò điều tiết, phân phối lại thu nhập xã hội, đảm bảo công xã hội, đảm bảo an sinh xã hội cho người dân Ở Việt Nam thuế TNCN đại đời muộn nguồn thu chiếm tỷ lệ nhỏ, thực tế cấu thu ngân sách địa bàn tỉnh Sơn La Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: Thứ nhât, khái quát hệ thơng hóa q trình hình thành, pháp triên pháp luật thuế TNCN tình hình thực pháp luật thuế TNCN số quốc gia giới Việt Nam Phân tích, làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò TNCN pháp luật thuế TNCN; phân tích, làm rõ đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập không chịu thuế TNCN; biểu thuế thuế suất thuế TNCN; việc giảm trừ gia cảnh cá nhân cư trú; đăng ký thuế; kê khai thuế; nộp thuế TNCN trách nhiệm cá nhân, tổ chức việc thu nộp thuế TNCN; việc tra, kiểm tra thuế, xử lý VPPL thuế TNCN giải tranh chấp Thứ hai, phân tích, đánh giá cách có hệ thống thực trạng thực thiện pháp luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020 Từ số khó khăn, vướng mắc q trình thực thiện pháp luật đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân nhân Sơn La 77 Qua nghiên cứu đê tài “Thực pháp luật thuê thu nhập cá nhân tỉnh Sơn La”, tác giả nhận thấy việc thực Luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Sơn La cịn chưa thực có hiệu quả, điều xuất phát từ thực tế kinh tế - xã hội tỉnh, đồng thời phản ánh hiệu quản lý thuế quan thuế, việc tuân thủ pháp luật tổ chức, doanh nghiệp cá nhân địa bàn Đây tồn cần phải giải từ hai phía: quan thực thi pháp luật người thi hành pháp luật 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO • J?/* Tài liệu tiêng Việt Nguyễn Thị An (2014), Thực tiền thực pháp luật thuế TNCN địa hàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sỹ luật học, Khoa luật, Đại học Quốc gia Hà Nội Chung Phương Anh (2014), So sánh pháp luật quản lỷ thuế TNCN Việt Nam vă số quốc gia giới, Luận văn Thạc sỳ, Khoa luật, Đại học Quốc gia Hà Nội Đào Duy Anh (2006), Việt Nam Văn hóa sử cương Nxb Văn hố thơng tin Nguyễn Thị Ngọc Anh (2015), Pháp luật quản lỷ thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn Thạc sỹ luật học, Khoa luật, Đại học Quốc gia Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực sổ điều Luật Thuế TNCN, Luật sửa đôi, bô sung số điều Luật Thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chỉnh phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đôi, bô sung so điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành sổ điều Luật Quản lỷ thuế; Luật sửa đôi, bô sung sổ điều Luật Quản lỷ thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chỉnh phủ Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bô sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi bô sung số điều cùa luật thuế số 7Ỉ/2014/QH13 Nghị định sổ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chỉnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Luật sửa đôi bô sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 79 c Mác Ph Ăngghen (1961), Toàn tập, Tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết sổ điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đôi, bô sung số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt VPHC thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2020), Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt VPHC thuế, hóa đơn 12 Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết sổ điều Luật Quản lỷ thuế, Hà Nội 13 Chính phủ lâm thời Dân chủ Cộng hoà (1945), sắc lệnh số 11 ngày 07/9/1945 14 Cục thống kê Sơn La (2016, 2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La hàng năm 15 Cục thuế tỉnh Sơn La (2020), Bảo cáo công tác tra, kiêm tra thuế TNCN tỉnh Sơn La 16 Lê Thị Kim Dung (2013), “Quản lý thuế TNCN: Bài học từ Nhật, Pháp”, Tạp chí Luật học 17 Vũ Ngọc Hà - Vũ Văn Cương (2009), “Pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Luật học 18 Trần Vũ Hài (2007), Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam phương hướng hoàn thiện 19 Nguyễn Quốc Hiệp (2013), “Một số vấn đề đặt việc kiểm sốt thu nhập người có chức vụ, quyền hạn”, Tạp chí Thanh tra 20 Lê Thu Hương (2016), Nguyên tắc công thực thi pháp luật thuế TNCN Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ luật học, Khoa luật, Đại học Quốc gia Hà Nội 80 21 Nguyên Thị Lan Hương (2016), Pháp luật thuê - Lý luận, lịch sử, thực trạng so sảnh, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 22 Trần Thị Thu Huyền (2015), Pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sỳ luật học, Khoa luật, Đại học Quốc gia Hà Nội 23 Lương Thị Bích Ngân (2017), Nguyên tắc công pháp luật thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ luật học, Khoa luật, Đại học quốc gia Hà Nội 24 Nguyễn Hải Ninh (2011), “Những yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát thu nhập người nộp thuế trình thực pháp luật thuế TNCN Việt Nam”, Tạp Tài Doanh nghiệp 25 Quốc hội, Luật Thuế TNCN 26 Quốc hội (2015), Bộ Luật hình sự, Hà Nội 27 Quốc hội (2017), Luật sửa đổi, bô sung so điều Bộ Luật hình năm 2017, Hà Nội 28 Quốc hội (2019), Luật Quản lỷ thuế Hà Nội 29 Thủ tướng Chính phủ (2020), Quyết định sổ 33/2020/QĐ-TTg ngày 12/11/2020 Tiêu chí phân định vùng đồng bào dãn tộc thiêu số miền nủi theo trình độ phát triển giai đoạn 2021-2025 Hà Nội 30 Thù tướng Chính phủ (2021), Quyết định số 861/QĐ-TTg ngày 04/6/2021 việc Phê duyệt danh sách xã khu vực III, khu vực II, khu vực I thuộc vùng đồng bào dân tộc thiêu số miền núi giai đoạn 2021-2025 Hà Nội 31 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế Hà Nội 32 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế Hà Nội 81 33 Tông cục thuê (2015), Quyêt định sô 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 vê ban hành quy trình tra thuế Hà Nội 34 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiêm tra Hà Nội 35 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế Hà Nội 36 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lỷ kê khai, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội 37 Trường Đại học Luật Hà Nội (2012), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Nxb Cơng an Nhân dân, Hà Nội 38 UBND tỉnh Sơn La (2016, 2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh hàng năm II Tài liệu Website tiếng Việt 39 Trang web thức Cục thuế tỉnh Sơn La, http://sonla.gdt.gov.vn/ 40 Trang web quochoi.vn (2021), THUÉ TNCN CÁC NƯỚC 41 Trang web thức Tổng cục Thuế Việt Nam https://www.gdt.gov.vn/ III Tài liệu tiếng Anh 42 Esteban Ortiz-Ospina; ourworldindata.org, Max Roser (2021), Our World in Data 43 Geoffrey Lehmann, Cynthia Coleman (1997), Taxtation Law in Australia Butterworths Publisher 44 History.com (2021), Abraham Lincoln imposes first federal income tax 45 Home.kpmg (2021), KPMG, Individual tax rates for 2011 - 2021 46 Lumnije Thaẹi Arbnora Gerxhaliu, European Journal of Economics and Business Studies (2018), Tax Structure and Developing Countries 47 Politics.co.uk (2021), Politics UK, Income Tax 48 University of Pennsylvania, Almanac.upenn.edu (2002), Taxes in the Ancient World 82 ... trò thu? ?? thu nhập cá nhân 10 1.2 Pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân thực pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 12 1.2.1 Đối tượng nộp thu? ??, thu nhập chịu thu? ??, thu nhập miễn thu? ?? khoản... luận thu? ?? thu nhập cá nhân thực pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 2: Thực trạng Thi hành pháp luật thu? ?? TNCN điạ bàn tỉnh Sơn La Chương LÝ LUẬN VÈ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THựC HIỆN... VÈ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THựC HIỆN PHÁP LUẬT THU? ? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân .6 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? TNCN 1.1.2 Vai trò thu? ??