2.2. Thực hiện quản lý đổi tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế
2.2.2. Quản lý thu nhập chịu thuế TNCN
Luật Thuế TNCN quy định thống kê 10 nhóm đối tượng phải chịu thuế TNCN. Tại tỉnh Sơn La, thu nhập chịu thuế TNCN chủ yếu bao gồm: Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cùa cá nhân; Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân; Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thuế thu nhập từ trúng thưởng và một sổ nguồn thuế thu nhập khác.
Bảng 2.5. Thuế thu nhập cá nhân thu được theo từng thu nhập chịu thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 - 2020
J * ỉ
(Nguôn: Cục thuê tinh Son La)
Đối tượngNăm 2015Năm 2016Năm 2017Năm 2018Năm 2019Năm 2020
Tiền lương, tiền công 79.394.133.673 56.262.162.922 49.289.503.976 41.926.989.835 46.603.718.062 44.258.456.966 Đầu tư vổn của cá nhàn 5.903.297.533 8.488.231.588 7.771.566.131 6.812.411.622 7.619.552.624 11.112.081.887 Hoạt động sản xuất, kinh
doanh của cá nhân
777.857.6441.243.262.7171.146.946.3271.266.852.7861.228.786.4251.185.773.111 Chuyển nhượng vốn 17.704.370 18.586.910 226.110.360 0 0 0 Trúng thướng501.939.2001.053.730.00017.281.0001.002.628.874216.765.364436.537.182 Chuyển nhượng vốn (không gồm chuyển nhượng chứng khoán) 00 0 62.088.6704.452.930233.500 Chuyển nhượng chứng khoán 00 0 15.063.800260.344.960 Thuế thu nhập khác 0 0 0 0 17.142.909 246.848.142 Tiền chậm nộp thuế TNCN 0 0 594.640.632 232.739.784 347.074.286 158.496.797 42
Xét về đặc điểm của mỗi đối tượng, thu nhập chịu thuế thu được trên địa bàn tình Sơn La chủ yếu đến từ các khoản thu nhập thường xuyên (thuế từ tiền lương, tiền công; đầu tư vốn của cá nhân; hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân...); đối tượng là thu nhập không thường xuyên chủ yếu là thuế từ thu nhập do trúng thưởng, chuyển nhượng...
So sánh với các sắc thuế khác, thuế TNCN chiếm một phần rất nhỏ trong tổng thu nội địa hàng năm của tỉnh, nguồn thu trên địa bàn tỉnh Sơn La tập trung chủ yếu vào các nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước (năm 2020 chiếm 65,48%), nguồn thu từ thuế và phí, lệ phí và các khoản thu khác cịn thấp.
Bảng 2.6. Tổng thu nội địa và Thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2015 • 2020
NămTổng thu nội địa(baogồm thuế
TNCN)Thuế TNCN 2015 2.358.543.831.188 86.594.932.420 2016 2.814.568.857.661 67.065.974.137 2017 2.721.512.642.364 59.046.048.426 2018 3.191.309.784.214 51.318.775.371 2019 2.550.529.829.744 56.033.039.670 2020 2.656.028.356.815 57.398.427.585
(Nguôn:Cục thuê tỉnh SơnLa) Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công: Là khoản thuế chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng số thuế TNCN thu được trên địa bàn tỉnh Sơn La. Cụ thể, năm 2015 - 91,68%; năm 2016 - 83,89%; năm 2017 - 83,48%; năm 2018 - 81,70%; năm 2019 - 82,78%; năm 2020 - 77,11%. Mức thu hàng năm nhìn chung có xu hướng giảm.
Biêu đơ 2.1. Th thu nhập cá nhân từ tiên lương, tiên công giai đoạn 2015 - 2020 (Đ VT: VNĐ)
(Nguồn: Cục thuế tinh Sơn La) Thuế thu nhập từ đầu tư vốncủacánhân: Đây là khoản thuế thu được lớn thứ hai sau thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cụ thể, năm 2015 - 6,82%; năm 2016 - 12,66%; năm 2017 - 13,16%; năm 2018 - 13,27%; năm 2019 - 13,27%; năm 2020 - 13,53%. Qua xem xét trong giai đoạn 2015 - 2020, khoản thuế này đã có sự gia tăng đáng kể, thuế thu được năm 2020 tăng
188,24% so với năm 2015.
■Thuế thunhập từ đầuhr vốn crìacả nhản
Biêu đơ 2.2. Th thu nhập cá nhân từ hoạt động đâu tư vôn của cá nhân giai đoạn 2015 - 2020 (DVT: VNĐ)
(Nguôn: Cục thuê tỉnh SơnLa)
Thuê thunhập từ hoạtđộng sảnxuât, kinh doanhcủa cá nhân: Mặc dù đây là khoản thuế thu được lớn thứ 3 trong các đối tượng thuế TNCN trên địa bàn tình Son La nhưng mức thuế còn rất thấp. Cụ thể, năm 2015 - 0,90%;
năm 2016 - 1,85%; năm 2017 - 1,94%; năm 2018 - 2,47%; năm 2019 - 2,18%; năm 2020 - 2,07%. Thuế thu được từ hoạt động này cũng đang có sự tăng trưởng khá ổn định.
■ Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cua cá nliân
Biểu đồ 2.3. Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuẩt, kinh doanh của cá nhân giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ)
(Nguồn:Cục thuếtỉnh Sơn La)
Bên cạnh 3 đối tưọng chính, thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Son La cịn có thuế thu nhập từ trúng thưỏng (năm 2020 thu đạt 436.537.182 VNĐ chiếm 0,76% tổng thuế TNCN trong năm); thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (năm 2020 thu đạt 233.500 VNĐ) và một số loại thuế thu nhập khác (năm 2020 thu đạt 246.848.142 VNĐ, chiếm 0,43% tổng thu trong năm).
Trình độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với quản lý thu thuế TNCN.