Thực hiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh sơn la

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT SA HOÀNG NHẬT THƢƠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2022 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT SA HOÀNG NHẬT THƢƠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH SƠN LA Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC (Định hướng ứng dụng) Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Sa Hoàng Nhật Thƣơng MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 1.1 Kh i qu t thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 10 1.2 Pháp luật thuế thu nhập c nh n th c ph p uật thuế thu nhập c nh n Việt Nam 12 1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập mi n thuế hoản giảm trừ thuế TNCN 12 1.2.2 hư ng pháp c n t nh thuế thu nhập cá nh n 20 1.2.3 Quy trình hai tốn hồn thuế thu nhập cá nhân 27 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân giải tranh chấp 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH SƠN LA 36 2.1 Khái quát điều kiện t nhiên điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La t c động đến tình hình thi hành pháp luật thuế thu nhập c nh n t i tỉnh Sơn La 36 2.2 Th c quản ý đối tƣợng nộp thuế, thu nhập chịu thuế 38 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.2.2 Quản lý thu nhập chịu thuế TNCN 41 2.3 Th c kê khai qu ết to n hoàn thuế thu nhập cá nhân 46 2.3.1 Quy trình đ ng ý hai thuế thu nhập cá nhân 46 2.3.2 Quy trình tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 50 2.4 Th c kiểm tra, tra thuế TNCN xử lý vi ph m địa bàn tỉnh Sơn La 53 2.4.1 Kiểm tra, tra thuế TNCN 53 2.4.2 Xử phạt vi phạm lĩnh vực thuế TNCN 57 2.5 Một số bất cập trình th c c c qu định pháp luật thuế thu nhập c nh n địa bàn tỉnh Sơn La 61 2.6 Một số biện pháp nâng cao hiệu th c ph p uật thuế thu nhập c nh n t i tỉnh Sơn La 70 2.6.1 Một số định hướng c việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân 70 2.6.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh S n La 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản GTGT Giá trị gia t ng NSNN Ng n sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1 Biểu thuế thuế suất lũy tiến phần 21 Bảng 1.2 Biểu thuế thuế suất lũy tiến toàn phần 21 Bảng 1.3 Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ inh doanh đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản trúng thưởng, quyền nhượng quyền thư ng mại, thừa kế quà tặng 23 Tốc độ t ng tổng sản phẩm tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2019 - 2020 37 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 (chia theo đ n vị tiếp nhận) 38 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nh n tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 (chia theo đối tượng nộp thuế) 39 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nh n n m 2020 chia theo đ n vị tiếp nhận 40 Thuế thu nhập cá nh n thu theo thu nhập chịu thuế tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 42 Tổng thu nội địa Thuế thu nhập cá nhân tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 43 Tình hình tiếp nhận tờ khai thuế, tốn thuế thu nhập cá nhân từ n m 2015 đến n m 2020 tr n địa bàn tỉnh S n La 49 Số tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh S n La thực giai đoạn 2015 - 2020 55 Số tiền truy thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh S n La thực giai đoạn 2015 - 2020 57 Bảng 2.10 Xử phạt Vi phạm hành ch nh Luật thuế thu nhập cá nh n tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 58 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ Trang Biểu đồ 2.1 Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lư ng tiền công giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 44 Biểu đồ 2.2 Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động đầu tư vốn cá nh n giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 44 Biểu đồ 2.3 Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nh n giai đoạn 2015 - 2020 (ĐVT: VNĐ) 45 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong nh ng n m gần đ y inh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển c ng nước hu vực tr n thuế giới để trì tồn thực chức n ng mình, nhà nước thu phận cải vật chất xã hội quan hệ thu - nộp gọi thuế Kinh tế - xã hội phát triển nhu cầu chi tiêu nhà nước ngày gia t ng việc chuyển dịch c cấu kinh tế dẫn đến c cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước t ng dần chiếm tỷ trọng ngày cao Theo số liệu Trung t m nghi n cứu quốc tế Thuế hát triển (International Centre for Tax and Development - ICTD) nguồn thu từ thuế chiếm tr n 50% tổng nguồn thu quốc gia tr n giới có quốc gia ch chiếm đến tr n 50% Đặc biệt quốc gia phát triển chủ yếu dựa vào nguồn thu từ sắc thuế thu nhập; hi quốc gia phát triển mặc d chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu từ thuế mậu dịch thuế ti u d ng dần hướng đến t ng thuế thu nhập đặc biệt thuế TNCN [18] Có thể thấy thuế nói chung thuế TNCN nói ri ng nguồn thu quan trọng chủ yếu cho ng n sách quốc gia tr n giới Thuế TNCN vừa đóng vai trị cơng cụ bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế điều tiết TNCN, nghĩa vụ công dân đất nước Ở Việt Nam, hệ thống ch nh sách Thuế bước sửa đổi bổ sung Hoàn thiện ph hợp với th ng lệ quốc tế thể tốt vai tr c ng cụ quản lý điều tiết vĩ m có hiệu Nhà nước n n inh t góp phần ổn định nguồn thu ng n sách quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN đảm bảo c ng b ng xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên triển khai vào thực ti n gặp nh ng hó h n vướng mắc định như: Tình trạng trốn thuế gian lận thuế nợ đọng thuế di n nhiều hoản thu, sắc thuế; vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công b ng xã hội … mà nguyên nhân phần xuất phát từ quy định pháp luật thuế S n La tỉnh n m vị tr trung t m v ng T y Bắc tổ quốc theo số liệu thống n m 2020 d n số trung bình tồn tỉnh 1269,786 nghìn người; lực lượng lao động từ 15 tuổi trở l n ước t nh 783,017 nghìn người Tổng sản phẩm tr n địa bàn tỉnh n m 2020 ước t nh t ng 08% so với n m 2019 đ y mức t ng trưởng há (xếp thứ v ng Trung du Miền núi ph a bắc xếp thứ 12 nước) Thu nhập bình quân hàng tháng người lao động hu vực nhà nước 5.100 ngàn đồng; hu vực doanh nghiệp nhà nước 6.800 ngàn đồng; hu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 4.800 ngàn đồng doanh nghiệp nhà nước 4.000 ngàn đồng; Thu ng n sách nhà nước từ thuế TNCN 117.006 triệu đồng; chiếm 59% tổng thu ng n sách nhà nước [38] Từ thực tế nêu xuất phát từ nh ng yêu cầu lý luận thực ti n địa phư ng thân công tác, tác giả lựa chọn đề tài: “ u thu nhân ệ u Sơ La” làm luận v n tốt nghiệp chư ng trình đào tạo Thạc sĩ luật học chuyên ngành Luật kinh tế Tình hình nghiên cứu đề tài Ở Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học viết nghiên cứu tìm hiểu thuế TNCN như: - Vũ V n Cư ng (2012) Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ luật học Trường Đại học Luật Hà Nội Nguyên nhân nguồn nhân lực tra, kiểm tra c quan quản lý thuế thiếu chưa tư ng xứng với tính phức tạp thuế TNCN, số lượng người nộp thuế lớn, nguồn thu nhập đa dạng, phức tạp, hành vi trốn thuế đối tượng ngày tinh vi nên việc tổ chức thực tra, kiểm tra thuế TNCN chưa thực đầy đủ thường xuyên khó phát hành vi vi phạm đối tượng nộp thuế Thứ tư, công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân S n La tỉnh miền núi phía Bắc có điều kiện địa lý phức tạp, có phân hóa rõ ràng gi a trình độ v n hóa điều kiện kinh tế Hiện C quan quản lý thuế S n La việc triển khai hệ thống v n li n quan đến thuế TNCN tập trung khu vực có điều kiện kinh tế phát triển tr n địa bàn tỉnh đối tượng có trình độ v n hóa cao Việc thực điện tử hóa việc khai thuế, nộp thuế tr n địa bàn không khả thi khu vực điều kiện kinh tế c n hó h n C ng tác n truyền chủ yếu dựa hình thức c b ng r n hẩu hiệu báo đài … nên triển khai hết nội dung quy định pháp luật Việc yêu cầu cá nhân thực tự toán TNCN vào NSNN thực số cá nh n cư trú trung tâm thành phố, thị trấn có phát sinh thu nhập từ nguồn chi trả đ n vị chi trả thu nhập doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vốn nhà nước (các ngân hàng, vi n th ng viettel điện lực ) Đối với cá nhân có hộ thường trú xã v ng hó h n h ng thể thực do: thiếu th ng tin cá nh n (sđt địa email, …) c sở hạ tầng n i cư trú c n thấp (chưa có mạng internet sóng điện thoại bưu cục …) n n việc thông báo, yêu cầu cá nh n đến thực nghĩa vụ thực tế khơng khả thi Do chưa thực nâng cao ý thức hiểu biết pháp luật quyền nghĩa vụ người dân việc thực thuế TNCN 68 Nguy n nh n trình độ số cán thuế hạn chế chưa cập nhật đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm để theo kịp phát triển kinh tế, dẫn tới yếu cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế đến người d n đồng thời dẫn đến nh ng sai phạm trình quản lý thu thuế: tính thuế, tốn thuế … Thứ năm, ý thức chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân người dân thấp Nhiều người d n chưa hiểu biết đầy đủ thuế TNCN tự giác c n chưa cao chưa có hiểu biết cặn ẽ quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế n n c n vi phạm v dụ: học sinh sinh vi n có thu nhập từ mạng xã hội chưa ý thức thu nhập phải hai … Một số đối tượng hiểu rõ nghĩa vụ thuế vụ lợi tận dụng nh ng lỗ hổng pháp luật thuế TNCN c quan quản lý thuế để thực hành vi hai gian trốn thuế v dụ: cá nh n có thu nhập từ việc inh doanh hoa phong lan đột biến gen h ng chủ động hai nộp thuế Đa phần đối tượng thực việc nộp thuế hi có y u cầu c quan nhà nước h ng nhận thức vai tr thuế TNCN Nguy n nh n chủ yếu hó h n bất cập tr n S n La tỉnh miền núi ph a Bắc có điều iện địa lý phức tạp có ph n hóa rõ ràng gi a trình độ v n hóa điều iện inh tế; việc n truyền phổ biến ịp thời pháp luật thuế TNCN đến người d n gặp nhiều hó h n sách thuế TNCN nhiều th ng tư nhiều v n sửa đổi bổ sung thường xuy n; Do phối hợp gi a ngành thuế với cấp ch nh quyền địa phư ng với tổ chức c quan li n quan việc hợp tác triển hai Luật Thuế TNCN chưa quan t m mức; thói quen sử dụng tiền mặt trao đổi mua bán dẫn đến tình trạng hó iểm sốt xác minh nguồn thu nhập 69 2.6 Một số biện pháp nâng cao hiệu th c pháp luật thuế thu nhập cá nhân t i tỉnh Sơn La Để n ng cao hiệu thực pháp luật thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh S n La nh m vừa đảm bảo nguồn thu ng n sách nhà nước vừa bảo vệ lợi ch cá nh n huyến h ch cá nh n hoạt động phát triển inh tế đóng góp nguồn lực inh tế cho xã hội hạn chế tình trạng hai man trốn thuế cần x y dựng thực ch nh sách thuế TNCN gắn với với thực tế sống ph hợp với điều iện inh tế ch nh trị xã hội đất nước nói chung địa bàn tỉnh S n La nói ri ng 2.6.1 Một số đ ướ g ả g v ệ hoàn thiện pháp lu t thu thu nh p cá nhân Thứ nhất, hoàn thiện pháp luật thuế TNCN đảm bảo công điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế Bổ sung quy định cụ thể quy trình hai thuế nộp thuế chế tài áp dụng thể thu nhập chịu thuế từ cá nh n hành nghề độc lập Hiện thu nhập chịu thuế cá nh n hành nghề độc lập giảng dạy gia đình thu nhập từ mạng xã hội ch a bệnh … chưa nhận thức thu nhập tr n thuộc thu nhập chịu thuế cần phải đ ng ý hai nộp thuế c quan quản lý thuế gặp hó h n việc chứng minh thu nhập chịu thuế Cá nh n có số thuế phải nộp th m thuộc đối tượng phải tự toán với c quan thuế chưa toán Chi cục Thuế cần th ng báo mời cá nh n đến trụ sở thuế làm việc lập bi n theo quy định Luật quản lý thuế xác định số thuế TNCN phải nộp th m để y u cầu cá nh n thực toán với c quan thuế nộp số thuế c n thiếu vào NSNN Đối với danh sách cá nh n có nhiều nguồn thu nhập từ 02 n i trở l n ết xuất từ Quản lý Thuế tập trung ngành (do NNT ủy quyền toán sai quy định cá nhân đến ngưỡng phải nộp thuế) thuộc đối tượng phải hấu trừ nguồn c quan thuế gửi th ng báo tới đ n vị có danh 70 sách truy thu cá nh n gửi m y u cầu đ n vị thực hấu trừ 10% tr n tổng thu nhập chi trả cho cá nh n để nộp ng n sách nhà nước Thứ hai, bổ sung quy định thuế TNCN bất cập so với thực tế: đảm bảo t nh thống ổn định đ n giản d thực d iểm tra minh bạch c ng hai hệ thống pháp luật thuế tạo điều iện thuận lợi cho người nộp thuế: Quy định rõ ràng h n thủ tục xác nhận người phụ thuộc đặc biệt với người phụ thuộc chưa có mã số thuế h ng c ng địa phư ng với người nộp thuế tránh tình trạng người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh nhiều lần nhiều người nộp thuế Bổ sung quy định mức giảm trừ gia cảnh li n quan đến đến mặt b ng chi ti u thực tế địa phư ng có ch nh lệch chi ph há lớn gi a địa phư ng có điều iện inh tế phát triển h ng phát triển đảm bảo c ng b ng cho người nộp thuế quy định giảm trừ gia cảnh Luật Thuế TNCN nh m giúp cho người d n đạt mức sống tối thiểu có chi phí trang trải sống nhi n v n quy phạm pháp luật hi ban hành lại h ng đảm bảo ph hợp với mức t ng trưởng lạm phát inh tế Điều dẫn đến việc người nộp thuế phải b th m há nhiều chi ph lại h ng t nh hi tốn thuế TNCN Xét tình hình inh tế tỉnh S n La nói ri ng nước nói chung mức thu nhập bình qu n đầu người nước ta c n thấp theo thống Tổng cục thống thu nhập bình qu n người/ tháng Việt Nam n m 2020 đạt hoảng triệu đồng giảm hoảng 1% so với n m 2019 Do trước mắt thuế suất cần phải đảm bảo huyến h ch lao động sản xuất tạo thu nhập ổn định cho người d n Thực tế cho thấy Thực tế Ch nh phủ có nhiều quy định ti u ch ph n định v ng hu vực phát triển Quyết định số 33/2020/QĐTTg ngày 12/11/2020 Thủ tướng Ch nh phủ Ti u ch ph n định v ng 71 đồng bào d n tộc thiểu số miền núi theo trình độ phát triển giai đoạn 20212025; Quyết định số 861/QĐ-TTg ngày 04/6/2021 Thủ tướng Ch nh phủ việc h duyệt danh sách xã hu vực III hu vực II hu vực I thuộc v ng đồng bào d n tộc thiểu số miền núi giai đoạn 2021 - 2025 Ở tỉnh S n La tồn tỉnh có 12 huyện thành phố; 202 xã phường thị trận; có 66 đ n vị cấp xã thuộc hu vực I 10 đ n vị cấp xã thuộc hu vực II 126 đ n vị cấp xã thuộc hu vực III Mỗi hu vực có nh ng hác biệt trình độ phát triển inh tế xã hội ch nh lệch thu nhập Đ y c sở để có v n hướng dẫn việc ph n chia mức giảm trừ gia cảnh theo hu vực theo v ng giúp cho việc thực thi Luật thuế TNCN thực tạo c ng b ng cho người d n doanh nghiệp Bổ sung nh ng quy định hoản giảm trừ phát sinh phản ánh việc người chịu thuế l m vào tình trạng hó h n h ng thuộc phạm vi tiền lư ng tiền c ng (trợ cấp tinh thần giảm bi n chế trợ cấp lần hi đ ng ý nghỉ hưu sớm ) để đảm bảo t nh c ng b ng nh n v n pháp luật thuế TNCN Thứ ba, hoàn thiện quy định tra, kiểm tra thuế TNCN đảm bảo: Cần ban hành quy trình tra iểm tra thuế ph hợp với Luật quản lý thuế hành điều iện inh tế xã hội Bổ sung quy định tố tụng thuế quy định c quan thuế có quyền trách nhiệm điều tra nh ng cá nh n tổ chức có hành vi trốn thuế xác định mức độ vi phạm nh ng khiếu nại tố để tiến hành tra đột xuất dẫn đảm bảo khối lượng công việc cần giải nhiều Hoàn thiện quy định tra, kiểm tra thuế tránh tình trạng chồng chéo việc bảo việc thực chức n ng nhiệm vụ với tổ chức tra Nhà nước khác Cần x y dựng bổ sung chế tài xử lý vi phạm cưỡng chế thuế cách cụ thể để việc tra thuế đặt chất lượng cao đảm bảo t nh nghi m minh 72 iểm tra 2.6.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu th c pháp lu t thu thu nh p cá nhân t i t Sơ La Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: C quan thuế tiếp tục thực tốt c ng tác tuyên truyền để doanh nghiệp cá nh n người lao động nhận thức vai tr trách nhiệm tầm quan trọng việc đóng thuế TNCN Hướng dẫn cho NNT thực tốt nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lư ng tiền c ng ịp thời giải đáp nh ng vướng mắc NNT trình thực Hướng dẫn ịp thời đầy đủ quy định pháp luật để đối tượng nộp thuế nắm nội dung quy định pháp luật thuế TNCN thủ tục hai t nh thuế lập hồ s mi n thuế hồn thuế tốn thuế nộp thuế theo pháp luật Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt c ng tác ế toán quản lý chặt chẽ thu nhập xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế nộp thuế theo phư ng pháp tự huyến h ch đối tượng hai tự t nh tự nộp thuế hối hợp với đài phát đài truyền hình S n La x y dựng phát triển chuy n mục thuế; Đẩy mạnh hình thức n truyền b ng tờ r i phiếu th m d a đối tượng nộp thuế Cập nhật gửi ịp thời v n ch nh sách thuế cho đối tượng nộp thuế Thứ hai, đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN địa bàn: Cập nhật thường xuy n đối tượng nộp thuế phối hợp với c quan chức n ng sở ế hoạch đầu tư ho bạc c ng an … việc theo dõi tình hình hoạt động cá nh n tr n địa bàn ịp thời cập nhật số cá nh n tổ chức nghỉ inh doanh giải thể phá sản X y dựng ho d liệu th ng tin người nộp thiếu th ng tin quản lý thu thuế th ng tin li n quan từ ngành hác để cung cấp nhanh chóng ịp thời ch nh xác phục vụ c ng tác nghiệp vụ quản lý đạo điều hành cấp Chủ đ ng rà soát thu thập th m th ng tin có li n quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người 73 nộp thuế để phát ịp thời cá nh n gian lận trốn thuế inh doanh h ng ngành nghề Thứ ba, tăng cường cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế TNCN: triển hai có hiệu liệt h n n a việc thực quy trình hai thuế; Đảm bảo c ng d n có mã số để theo dõi quản lý ế toán h ng ph n biệt có thu nhập chịu thuế hay h ng có thu nhập chịu thuế tạo điều iện việc quản lý thống nguồn thu nhập đối tượng nộp thuế Kịp thời phát trường hợp nguy n tắc hai sai h ng nắm v ng hai từ hướng dẫn người nộp hai lại theo quy định; i n xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN chậm nộp hồ s hai thuế cố tình hai nh m mục đ ch trốn thuế gian lận thuế để n ng cao t nh tự giác tu n thủ pháp luật thuế Thứ tư, tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN: C ng tác tra thuế cần đẩy mạnh h n n a nh m đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNCN thi hành nghi m túc Cần ph n loại đối tượng để tra iểm tra thay đổi phư ng pháp tra tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ t n nhiệm thường xuy n gian lận thuế hải x y dựng c sở d liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng ỹ thuật ph n t ch rủi ro giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu thu thập tài liệu t ng thời gian cho c ng tác đánh giá ph n t ch từ n ng cao chất lượng c ng tác ph n t ch hồ s tra Từ x y dựng quy trình iểm tra toán thuế dựa tr n c sở hồ s hai thuế Ngoài cần t ng cường c ng tác đào tạo đào tạo cán tra nh m n ng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực ti n T ng cường c ng tác tra iểm tra c quan thuế trụ sở NNT sử dụng ứng dụng ngành để ịp thời phát hành vi vi phạm xử lý theo quy định pháp luật tạo t nh r n đe nh ng trường hợp cố tình lợi dụng ch nh sách ưu đãi Nhà nước để lách thuế trốn thuế 74 Thứ năm, nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế: Tổ chức máy c quan thuế theo chức n ng quản lý thuế theo loại đối tượng nộp thuế để đảm bảo việc iểm tra giám sát thu nhập chịu thuế loại đối tượng Cải cách c ng tác quản lý hành ch nh thuế đảm bảo thu thu đủ ịp thời hoản thu vào NSNN Đổi c ng tác quản lý cán theo hướng quy định rõ tránh nhiệm loại cán tr n vị tr c ng tác T ng cường c ng tác đào tạo nh m n ng cao trình độ chuy n m n nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Thứ sáu, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế: Thực thủ tục li n quan đến thuế TNCN đ ng ý hai nộp hồ s hai toán thuế hiệu ch nh xác nhanh chóng cần bước ứng dụng c ng nghệ th ng tin vào quản lý thuế nh m hắc phục nhược điểm phư ng pháp quản lý thủ c ng Ngoài giải pháp bảo đảm thực nh m n ng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNCN Đảng ch nh quyền S n La cần tìm ch nh sách sách nh m phát triển inh tế xã hội ph hợp đảm bảo mức t ng trưởng inh tế cao t ng thu nhập bình qu n đầu người giảm nhanh tỷ lệ hộ ngh o huyến h ch phát triển inh tế hàng hóa có ch nh sách thu hút nhà đầu tư nước đến S n La đầu tư tạo nhiều c ng n việc làm cho người lao động …làm c sở t ng nhanh nguồn thu thuế TNCN địa phư ng 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG Nh ng ph n t ch tr n cho thấy thực trạng thi hành pháp luật thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 - 2020 Sau n m triển hai thi hành Luật Thuế TNCN sửa đổi bổ sung n m 2012 có hiệu lực thi hành từ n m 2013; việc thực thi ch nh sách pháp luật thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh S n La trì thực ổn định Nhưng h ng thể phủ nhận so sánh với địa phư ng hác thuế TNCN sắc thuế chiếm tỷ lệ thấp tổng thu thuế hàng n m tỉnh Điều xuất phát từ thực tế phát triển inh tế địa phư ng thu nhập cá nh n doanh nghiệp tr n địa bàn đồng thời c n việc thực ch nh sách pháp luật c ng tác tra iểm tra c quan quản lý thuế Tóm lại Để thực có hiệu quy định thuế TNCN hành tr n địa bàn tỉnh S n La cần n ng cao ý thức pháp luật thuế TNCN người nộp thuế n ng cao biện pháp tra giám sát xử lý vi phạm c quan quản lý thuế; t ng cường áp dụng c ng nghệ th ng tin vào việc quản lý thuế TNCN 76 KẾT LUẬN Trong điều iện phát triển inh tế Việt Nam nói chung tỉnh S n La nói riêng, việc thực pháp luật thuế đóng vai tr quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ng n sách nhà nước Lịch sử phát triển inh tế tr n giới cho thấy thuế TNCN sắc thuế quan trọng góp phần lớn vào nguồn thu quốc gia đồng thời c n đóng vai tr điều tiết ph n phối lại thu nhập xã hội đảm bảo c ng b ng xã hội đảm bảo an sinh xã hội cho người d n Ở Việt Nam thuế TNCN đại đời há muộn nguồn thu c n chiếm tỷ lệ nhỏ đ y thực tế c cấu thu ng n sách tr n địa bàn tỉnh S n La Trong phạm vi nghi n cứu luận v n giải nh ng vấn đề c sau: Thứ nhất, hái qt hệ thống hóa q trình hình thành pháp triển pháp luật thuế TNCN tình hình thực pháp luật thuế TNCN số quốc gia tr n giới Việt Nam h n t ch làm rõ hái niệm đặc điểm vai tr TNCN pháp luật thuế TNCN; ph n t ch làm rõ đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế, thu nhập h ng chịu thuế TNCN; biểu thuế thuế suất thuế TNCN; việc giảm trừ gia cảnh cá nh n cư trú; đ ng ý thuế; hai thuế; nộp thuế TNCN trách nhiệm cá nh n tổ chức việc thu nộp thuế TNCN; việc tra iểm tra thuế xử lý V L thuế TNCN giải tranh chấp Thứ hai, ph n t ch đánh giá cách có hệ thống thực trạng thực thiện pháp luật thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh S n La giai đoạn 2015 2020 Từ số hó h n vướng mắc trình thực thiện pháp luật đưa số biện pháp nh m n ng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nh n nh n S n La 77 Qua nghi n cứu đề tài ệ u u u Sơ La , tác giả nhận thấy việc thực Luật thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh S n La c n chưa thực có hiệu điều xuất phát từ ch nh thực tế inh tế - xã hội tỉnh đồng thời phản ánh hiệu quản lý thuế c quan thuế việc tu n thủ pháp luật tổ chức doanh nghiệp cá nh n tr n địa bàn Đ y nh ng tồn cần phải giải từ hai ph a: c quan thực thi pháp luật người thi hành pháp luật 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài ệu gVệ Nguy n Thị An (2014) Thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận v n Thạc sỹ luật học Khoa luật Đại học Quốc gia Hà Nội Chung hư ng Anh (2014) So sánh pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam vă số quốc gia giới, Luận v n Thạc sỹ Khoa luật Đại học Quốc gia Hà Nội Đào Duy Anh (2006) Việt Nam Văn hóa sử cương Nxb V n hố th ng tin Nguy n Thị Ngọc Anh (2015) Pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận v n Thạc sỹ luật học Khoa luật Đại học Quốc gia Hà Nội Bộ Tài ch nh (2013) Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực số điều Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài ch nh (2013) Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ Hà Nội Bộ Tài ch nh (2015) Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 79 C Mác h Ăngghen (1961) Toàn tập, Tập Nxb Sự thật Hà Nội Ch nh phủ (2013) Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Hà Nội 10 Ch nh phủ (2013) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt VPHC thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Hà Nội 11 Ch nh phủ (2020) Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt VPHC thuế, hóa đơn 12 Ch nh phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội 13 Ch nh phủ l m thời D n chủ Cộng hoà (1945) Sắc lệnh số 11 ngày 07/9/1945 14 Cục thống S n La (2016 2017 2018 2019 2020) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La hàng năm 15 Cục thuế tỉnh S n La (2020) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế TNCN tỉnh Sơn La 16 L Thị Kim Dung (2013) “Quản lý thuế TNCN: Bài học từ Nhật háp” Tạp chí Luật học 17 Vũ Ngọc Hà - Vũ V n Cư ng (2009) “ háp luật tra iểm tra thuế Việt Nam” Tạp chí Luật học 18 Trần Vũ Hải (2007) Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam phương hướng hoàn thiện 19 Nguy n Quốc Hiệp (2013) “Một số vấn đề đặt việc kiểm soát thu nhập người có chức vụ, quyền hạn” Tạp chí Thanh tra 20 L Thu Hư ng (2016) Nguyên tắc công thực thi pháp luật thuế TNCN Việt Nam Luận v n Thạc sỹ luật học Khoa luật Đại học Quốc gia Hà Nội 80 21 Nguy n Thị Lan Hư ng (2016) Pháp luật thuế - Lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh Nxb Ch nh trị Quốc gia Hà Nội 22 Trần Thị Thu Huyền (2015) Pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận v n Thạc sỹ luật học Khoa luật Đại học Quốc gia Hà Nội 23 Lư ng Thị B ch Ng n (2017) Nguyên tắc công pháp luật thuế Việt Nam Luận v n Thạc sỹ luật học Khoa luật Đại học quốc gia Hà Nội 24 Nguy n Hải Ninh (2011) “Nh ng yếu tố ảnh hưởng đến việc iểm soát thu nhập người nộp thuế trình thực pháp luật thuế TNCN Việt Nam” Tạp chí Tài Doanh nghiệp 25 Quốc hội Luật Thuế TNCN 26 Quốc hội (2015) Bộ Luật hình Hà Nội 27 Quốc hội (2017) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ Luật hình năm 2017 Hà Nội 28 Quốc hội (2019) Luật Quản lý thuế Hà Nội 29 Thủ tướng Ch nh phủ (2020) Quyết định số 33/2020/QĐ-TTg ngày 12/11/2020 Tiêu chí phân định vùng đồng bào dân tộc thiểu số miền núi theo trình độ phát triển giai đoạn 2021-2025, Hà Nội 30 Thủ tướng Ch nh phủ (2021) Quyết định số 861/QĐ-TTg ngày 04/6/2021 việc Phê duyệt danh sách xã khu vực III, khu vực II, khu vực I thuộc vùng đồng bào dân tộc thiểu số miền núi giai đoạn 2021 – 2025 Hà Nội 31 Tổng cục thuế (2011) Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế Hà Nội 32 Tổng cục thuế (2014) Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế Hà Nội 81 33 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành quy trình tra thuế Hà Nội 34 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra Hà Nội 35 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế Hà Nội 36 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội 37 Trường Đại học Luật Hà Nội (2012) Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb C ng an Nh n d n Hà Nội 38 UBND tỉnh S n La (2016, 2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh hàng năm II ệu We s e gVệ 39 Trang web ch nh thức Cục thuế tỉnh S n La http://sonla.gdt.gov.vn/ 40 Trang web quochoi.vn (2021) THUẾ TNCN CÁC NƯỚC 41 Trang web ch nh thức Tổng cục Thuế Việt Nam https://www.gdt.gov.vn/ III ệu gA 42 Esteban Ortiz-Ospina; ourworldindata.org, Max Roser (2021), Our World in Data 43 Geoffrey Lehmann, Cynthia Coleman (1997), Taxtation Law in Australia, Butterworths Publisher 44 History.com (2021), Abraham Lincoln imposes first federal income tax 45 Home.kpmg (2021), KPMG, Individual tax rates for 2011 2021 46 Lumnije Thaỗi v Arbnora Gởrxhaliu, European Journal of Economics and Business Studies (2018), Tax Structure and Developing Countries 47 Politics.co.uk (2021), Politics UK, Income Tax 48 University of Pennsylvania, Almanac.upenn.edu (2002), Taxes in the Ancient World 82 ... thu? ?? thu nhập cá nhân thực pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 2: Thực trạng Thi hành pháp luật thu? ?? TNCN điạ bàn tỉnh S n La Chƣơng LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THỰC HIỆN PHÁP... VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 1.1 Kh i qu t thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? TNCN 1.1.2 Vai trò thu? ??. .. thu? ?? nghĩa vụ thu? ?? bắt buộc tiền đề để người nộp thu? ?? thực nghĩa vụ thu? ?? hác như: Khai thu? ?? hấu trừ nộp thu? ?? toán hoàn thu? ?? Luật thu? ?? TNCN quy định cá nh n có thu nhập chịu thu? ?? thực đ ng ý thu? ??