Báo cáo thực tập tốt nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngành Kế toán Giảng viên hướng dẫn PGS TS Đào Thanh Bình Sinh viên Nguyễn Thị Đào Mã số sinh viên 20182230 Lớp Kế toán Khóa 63 Hà Nội, 062022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỊA ĐIỂM THỰC TẬP CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn PGS TS Đào Thanh Bình Sinh viên Nguyễn Thị Đào Mã số sinh viên 20182230 Lớp Kế toán Khóa 63 Hà Nội, 062022 CỘNG HÒA.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Đào Thanh Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Mã số sinh viên: 20182230 Lớp: Kế tốn Khóa: 63 Hà Nội, 06/2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỊA ĐIỂM THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Đào Thanh Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Mã số sinh viên: 20182230 Lớp: Kế toán Khóa: 63 Hà Nội, 06/2022 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o— XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công ty TNHH PKF Việt Nam Trụ sở: Số Nguyễn Huy Tưởng, phường Thanh Xuân Trung, quận Thanh Xuân, Hà Nội Số điện thoại: Số fax: Website: Email: Xác nhận Sinh viên: Nguyễn Thị Đào Sinh ngày: 06/06/2000 Số CCCD: 001300005435 Là sinh viên lớp: Kế toán K63 Mã số sinh viên: 20182230 Đã thực tập đơn vị từ ngày 18/12/2021 đến 31/05/2021 Nhận xét: -Ngày … tháng … năm 2022 Ngày … tháng … năm 2022 Người hướng dẫn trực tiếp Xác nhận Công ty (Ký ghi rõ họ tên) (Có chữ ký dấu trịn Cơng ty) Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Viện Kinh tế Quản lý Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o PHIẾU THEO DÕI QUÁ TRÌNH THỰC TẬP Họ tên: Nguyễn Thị Đào MSSV: 20182230 Lớp: Kế toán K63 Ngành: Kế tốn Chun ngành: Kiểm tốn tài Địa điểm thực tập: Công ty TNHH PKF Việt Nam Giáo viên hướng dẫn: PGS TS Đào Thanh Bình TT Ngày tháng Nội dung công việc Xác nhận GVHD Nhận xét chung giáo viên hướng dẫn: Hà Nội, ngày … tháng … năm 2022 Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đào Thanh Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Sự thành lập, mốc quan trọng trình phát triển 1.1.3 Quy mô Công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty, đăng ký kinh doanh, lĩnh vực hoạt động 1.2.2 Sơ đồ cấu tổ chức chức nhiệm vụ phòng ban 1.3 Các dịch vụ chủ yếu Công ty 10 1.4.Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 14 1.4.1 Thơng tin tình hình tài 14 1.4.2 Thông tin nhân Công ty 17 PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 19 2.1 Giới thiệu phận kiểm toán 19 2.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp hoạt động phát triển kiểm toán viên 20 2.2.1 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp Công ty áp dụng 20 Nguyễn Thị Đào – 20182230 i 2.2.2 Mức độ tin học hoá hoạt động kiểm toán 21 2.2.3 Chương trình kiểm tốn chung áp dụng Cơng ty 21 2.2.4 Hoạt động đào tạo kiểm toán viên, đào tạo nội kiểm soát chất lượng kiểm toán viên 21 2.3 Kiểm toán số chu trình kiểm tốn BCTC Cơng ty thực 24 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 26 2.3.1.2 Thu thập thông tin khách hàng 26 2.3.1.3 Thủ tục phân tích 28 2.3.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 32 2.3.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát 33 2.3.1.7 Xác định mức trọng yếu 35 2.3.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 37 2.3.2 Thực kiểm toán TSCĐ HH 38 2.3.2.1 Mục tiêu kiểm toán 38 2.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 38 2.3.2.3 Thử nghiệm 39 2.3.3 Thực kiểm tốn vay nợ th tài 44 2.3.3.1 Mục tiêu kiểm toán 44 2.3.3.2 Thử nghiệm kiểm soát 44 2.3.3.3 Thử nghiệm 45 2.3.4 Thực kiểm tốn chi phí bán hàng 51 2.3.4.1 Mục tiêu kiểm toán 51 Nguyễn Thị Đào - 20182230 ii 2.3.4.2 Thử nghiệm kiểm soát 51 2.3.4.3 Thử nghiệm 52 2.4 Lập báo cáo kiểm toán tổ chức hồ sơ kiểm toán 55 2.4.1 Quy trình lập, phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý: 55 2.4.1 Cách thức tổ chức nội dung hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ kiểm toán năm 55 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 58 3.1 Đánh giá chung hoạt động kiểm toán Công ty 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Đề tài tốt nghiệp dự kiến 60 3.2 Xây dựng đề cương sơ đề tài tốt nghiệp dự kiến 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 Nguyễn Thị Đào - 20182230 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CMKTVN (VAS) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DA Dự án 12 DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước Kiểm toán Kiểm toán 11 KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên NGO Các tổ chức phi phủ SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình Nguyễn Thị Đào - 20182230 iv Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN LỜI MỞ ĐẦU Thời gian bốn năm học tập nghiên cứu Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, với tận tình giảng dạy, hướng dẫn thầy trang bị cho em kiến thức cốt lõi liên quan đến khối ngành kinh tế nói chung chuyên ngành Kế tốn, Kiểm tốn nói riêng Nhưng “học phải đơi với hành”, khơng thể bỏ qua tầm quan trọng trình thực tập, học tập thực tế tiếp xúc trực tiếp với phần hành Đối với em, học phần “Thực tập tốt nghiệp” vô thiết yếu, mang lại cho sinh viên nhiều trải nghiệm mẻ đầy thử thách, cầu nối rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tế Trong trình thực tập Cơng ty TNHH PKF Việt Nam với vị trí thực tập sinh Kiểm toán, giúp đỡ, bảo nhiệt tình anh chị phịng nghiệp vụ 6, em kết thúc thời gian thực tập hoàn thành báo cáo thực tập với nội dung sau đây: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công ty TNHH PKF Việt Nam Phần 2: Phân tích thực trang hoạt động Công ty TNHH PKF Việt Nam Phần 3: Đánh giá chung hoạt động kiểm toán Công ty lựa chọn hướng đề tài tốt nghiệp Báo cáo thực tập kết q trình cố gắng khơng ngừng thân với động viên, hỗ trợ nhiệt tình thầy cô, bạn bè đồng nghiệp Qua trang viết này, em muốn gửi lời cảm ơn tới tất người giúp đỡ em thời gian học tập nghiên cứu vừa qua Em xin cảm ơn tới Lãnh đạo trường, thầy cô môn giảng dạy, tạo điều kiện tốt cho em học tập suốt bốn năm học Đặc biệt, em tỏ lịng kính trọng tri ân sâu sắc tới PGS TS Đào Thanh Bình trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với em thầy thầy, cha, người truyền lửa, truyền tình yêu với nghề kế - kiểm, giúp bọn em gắn kết với nhau, gắn bó với ngơi trường Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phòng nghiệp vụ Công ty TNHH PKF Việt Nam tận tình giúp đỡ, bảo em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Đào – 20182230 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH PKF Việt Nam doanh nghiệp tách từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam (tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Sài Gịn – Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài Việt Nam, thành lập từ năm 1995) Công ty phận PKF Quốc tế với 220 thành viên hoạt động độc lập 150 quốc gia giới Tên tổ pháp nhân: Công ty TNHH PKF Việt Nam Tên quốc tế: PKF Vietnam Company Limited Tên viết tắt: PKF Vietnam Co., LTD Địa trụ sở chính: Tầng 10, tòa nhà Center Building, Hapulico Complex, Số 01 Nguyễn Huy Tưởng, phường Thanh Xuân Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Email: pkfvietnam@pkf.com.vn Website: pkf.com.vn Tel: +84 24 6664 4488 Fax: +84 24 6664 2233 Mã số thuế: 0313440640 Địa văn phòng Hà Nội: số 22 đường Lê Trọng Tấn, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam Ngồi văn phịng Cơng ty TNHH PKF Việt Nam cịn có chi nhánh Hồ Chí Minh, địa số 28 Nguyễn Thị Diệu, phường 6, quận 3, TP Hồ Chí Minh Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên 1.1.2 Sự thành lập, mốc quan trọng trình phát triển Công ty TNHH PKF Việt Nam thành lập theo giấy kinh doanh số 0313440640 đăng ký lần đầu ngày 14 tháng năm 2015, thay đổi lần 04 ngày 24 tháng 10 năm 2017 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Nguyễn Thị Đào - 20182230 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL02 Chương trình kiểm tốn TSCĐ PKF VIỆT NAM Khách hàng: Công ty XYZ Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: kiểm toán TSCĐ – Chương trình kiểm tốn Người sốt xét Thủ tục E I Thủ tục chung So sánh phân tích tình hình tăng giảm số dư TSCĐ năm so với năm trước đánh giá tính hợp lý biến động lớn/ bất thường (phân tích đến tận nhóm/ loại tài sản cần thiết) Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn/ bất thường (phân tích đến tận nhóm/ loại tài sản cần thiết) III A So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước yêu cầu giải trình có thay đổi Từ ước tính khấu hao cho năm Thủ tục kiểm tra chi tiết Lập Bảng số liệu tổng hợp tình hình tăng giảm, Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với BCTC, Sổ Cái, sổ chi tiết,… năm nay; BCTC, NTPT 1/15/2021 V U Tham chiếu NTPT x x A-2 A1.1 A2.1 NPT A1.1, A2.1 NPT √ √ √ Mã số A-1 Người thực So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước yêu cầu giải trình có thay đổi Từ ước tính khấu hao cho năm II C Ngày Người soát xét Đảm bảo CSDL STT Tên A1-1; A2.1; A3.1 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Kiểm tra chi tiết nguyên giá TSCĐ HH/ Vô hình/ th tài b Kiểm tra tăng ngun giá TSCĐ HH/ VH/ Thuê TC - Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết tài sản tăng, bao gồm nội dung: Có kế hoạch duyệt Phê duyệt đầy đủ, thẩm quyền Kiểm tra ghi nhận ban đầu đầy đủ đắn c - - - Kiểm tra giảm nguyên giá TSCĐ HH/ VH/ Thuê TC Kiểm tra nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ bao gồm: Phê duyệt, bước tiến hành theo quy chế đơn vị, quy định hành Kiểm tra việc ghi nhận đầy đủ, phù hợp Đối với tài sản giảm tháo dỡ Xem xét chất việc thu thập hồ sơ liên quan Rà soát danh mục TSCĐ/BĐS đầu tư (chi tiết theo tài sản) để đảm bảo việc phân loại TSCĐ HH với BĐS đầu tư, TSCĐ HH với chi phí SXKD HTK, TSCĐ VH với chi phí trả trước dài hạn phù hợp với khuôn khổ lập √ √ √ √ √ √ √ A1.1-2 A1.1-2 √ A1.1-2 √ A1.1-1; A1.2-1; A2.2 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp trình bày BCTC áp dụng - a c d a Thu thập danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, chấp, hạn chế sử dụng,…(kết hợp với phần hành “Vay nợ ngắn/dài hạn”) danh mục TSCĐ dừng hoạt động, tạm dừng để sửa chữa, không cần dùng chờ lý, hết khấu hao sử dụng,…(thông qua vấn KH, kết hợp với thủ tục quan sát thực tế) Xây dựng dở dang Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí XDCB dở dang theo cơng trình, nội dung chi phí: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Kiểm tra chi tiết Đối với công việc nhà thầu thực hiện: Bao gồm kế hoạch, phê duyệt kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ gốc Đối với cơng trình DN tự xây dựng: Kiểm tra tính đắn việc tập hợp phân bổ chi phí liên quan Kiểm tra khấu hao tài sản cố định Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư kỳ (chi tiết đến TSCĐ) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số √ √ A1.1-1 √ √ √ √ √ √ A3.1-1 √ √ √ A3.1-1 √ √ √ A3 A4.1 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) Kiểm tra chi tiết chi phí khấu hao tài sản cố định (tính tốn) Kiểm tra thời gian trích khấu hao có phù hợp b c Kiểm tra phân bổ chi phí cho phận sử dụng d Xem xét chênh lệch phương pháp phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Thủ tục kiểm tốn khác (nếu cần thiết) f IV √ √ A4.1 √ √ √ A4, A4.1 A4 NPT Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL03 Biểu đạo – Kiểm toán TSCĐ PKF VIỆT NAM Khách hàng: Công ty XYZ Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: KIỂM TỐN TSCĐ - BIỂU CHỈ ĐẠO Người sốt xét Diễn giải TK 211 214.1 212 214.2 Nguyên giá TSCĐ hữu hình Khấu hao TSCĐ hữu hình Nguyên giá TSCĐ vơ hình 214.3 Khấu hao TSCĐ vơ hình 241 XDCB DD Tổng cộng TSCĐ Ngày NTPT 1/15/2021 Mã số A-2 Người soát xét 31/12/2021 Trước KT Điều chỉnh 31/12/2021 Sau KT 5,362,979,274,490 5,362,979,274,490 4,408,945,945,185 4,408,945,945,185 Nguyên giá TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ th tài 213 Tên 115,470,045,395 - 78,606,074,286 33,737,937,103 1,024,635,237,517 ^; TB A-3 5,364,512,463,516 4,219,626,777,106 115,470,045,395 78,606,074,286 - 1/1/2021 sau KT 111,932,861,004 46,220,429,112 33,737,937,103 16,257,340,361 1,024,635,237,517 xxx 1,226,855,458,663 oβ; ^ Nguồn số liệu: Báo cáo kiểm tốn năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2020, BCTC 31/12/2021 trước kiểm toán khách hàng Công việc thực hiện: Khớp với số liệu BCTC trước kiểm toán Khớp với BCKT năm trước Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm xxx: toán Ghi kiểm tốn: Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ khấu hao lũy kế Nguyên giá tài sản cố định mua bao gồm giá mua chi phí trực tiếp tính vào để dưa tài sản sẵn sàng vào sử dụng; phù hợp với sách ghi nhận năm trước Khấu hao tính dựa thời gian sử dụng hữu dụng tài sản mà thời gian phù hợp với hướng dẫn TT45 tài chính, sử dụng theo phương pháp đường thẳng; phù hợp với việc tính khấu hao năm trước Chi phí xây dựng dở bao gồm chi phí thực tế phát sinh (bao gồm chi phí trực tiếp chi phí vốn hóa) q trình xây dựng, mua sắm tài sản… TB: oβ: ^: Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL04 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ PKF VIỆT NAM Người thực Người sốt xét Khách hàng: Cơng ty XYZ Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: KIỂM TOÁN TSCĐ - KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG TSCĐ HH Mã số Tên Ngày NTPT 1/21/2022 A2-4 Người soát xét Công việc thực Dựa vào bảng tổng hợp tài sản cố định tăng, tiến hành kiểm tra chọn mẫu dựa vào chứng từ phát sinh thực tế STT Nội dung văn Số hiệu Ngày 4216/HĐTCS-KH 5/19/2021 Bảo lãnh thực HĐ 5/24/2021 165 164 9/20/2021 9/20/2021 Giá trị Tạm tăng 04 HT phun sương dập bụi BK phun xa 150m Hợp đồng Loại HĐ: trọn gói Thời gian thực HĐ: 120 ngày kể từ HĐ có hiệu lực (kể từ ngày ký bên A nhận bảo lãnh thực HĐ) Phạt hợp đồng: ngày chậm chịu phạt 0,13% giá trị thiết bị trước thuế cho ngày chậm Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT QĐ tạm tăng TS BB nghiệm thu đưa vào SD Tiến độ thực QĐ phê duyệt QTDAHT Báo cáo kiểm toán độc lập 8078/QĐTCS-KT 10815/QĐTCS-KT 9/20/2021 9/20/2021 119 12,433,680,000 248873600 12,443,680,000 4000000 12,447,680,000 11,236,800,000 12/15/2021 12/10/2021 Kiểm tra tăng TS : Máy đào bánh lốp DX190WA (GT số 3) Hợp đồng Thời gian thực HĐ: 45 ngày kể từ bên A nhận bảo lãnh thực HĐ Phạt vi phạm : 0,5% cho ngày chậm Thư bảo lãnh thực HĐ 8441/HĐTCS-KH 10/1/2021 10/8/2021 3,976,500,000 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp BB nghiệm thu đưa vào sử dụng Tiến độ thực Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT QĐ tạm tăng tài sản 11/9/2021 26 27 9617/QĐTCS-KT 32 11/9/2021 11/9/2021 3,976,500,000 104,885,000 11/9/2021 3,605,465,000 KTRa tăng TS: Máy xúc thủy lực gầu ngược bánh xích PC 2000-8 số P18 (GT số 3) - DADT PVSX 2021 Hợp đồng 8625/HĐTCS-KH Loại HĐ: trọn gói Thời gian thực HĐ: 120 ngày từ ngày HĐ có hiệu lực ( HĐ có hiệu lực bên A nhận Bảo lãnh thực HĐ) Bảo lãnh thực HĐ BB nghiệm thu đưa vào sử dụng Thời gian bắt đầu tính KH 10/7/2021 10/15/2021 12/21/2021 Theo KTV 12/21/2021 67 Theo sổ KT 12/21/2021 53,757,000,000 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL05 Chương trình kiểm tốn vay nợ th tài Người thực Đảm bảo CSDL STT Thủ tục E I II III Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS Sổ Cái sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Thủ tục phân tích So sánh số dư vay nợ năm với năm trước phân tích tỷ trọng số dư khoản vay nợ so với tổng nợ phải trả so sánh với năm trước đánh giá tính hợp lý biến động Đánh giá khả toán DN khoản vay/nợ đến hạn kế hoạch tái cấu vay/nợ (nếu có) Thủ tục kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm khoản vay/nợ năm Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái sổ chi tiết khoản vay/nợ BCĐPS BCTC) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung giá trị tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra hồ sơ chứng từ gốc khoản vay/nợ (phương án vay thẩm quyền phê duyệt hợp đồng tín dụng kế hoạch hoàn trả chứng từ nhận/trả tiền vay phương thức đảm bảo tiền vay nợ v.v ) Tóm tắt thông tin quan trọng đặc biệt quy định điều khoản phải tuân thủ Lưu ý điều khoản bất thường thời hạn lãi suất tài sản đảm bảo… bên liên quan chưa đơn vị cơng bố trước Kiểm tra việc tuân thủ điều khoản hợp đồng vay/nợ xác định ảnh hưởng việc không tuân thủ (nếu có) C A Tham chiếu V U √ √ F2.2 √ √ √ F2.2 √ √ √ √ √ F2.4 √ √ √ √ √ F2.4 √ √ √ F2.6 √ F2.6 √ F2.8 √ F2.8 Đảm bảo mục tiêu (Y/N) Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15 IV Kiểm tra tính hợp lý chi phí lãi vay kỳ phải trả cuối kỳ (dựa số gốc vay kế hoạch trả nợ ước tính độc lập chi phí lãi vay.…) (tham chiếu đến phần chi phí tài chi phí phải trả) Kiểm tra mục đích khoản vay tính tốn lại phần chi phí lãi vay cần vốn hóa kỳ đối chiếu với phần lãi vay ghi nhận nguyên giá tài sản phần hành tài sản cố định A Lập gửi thư xác nhận khoản vay đến bên cho vay/nợ Tổng hợp kết nhận đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản vay BCTC Thủ tục kiểm toán khác (nếu cần thiết) √ √ F2.9 √ √ F2.9 √ F2.6 √ √ F2.10; F2.11 (*) D Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng thực tế kiểm toán phát KTV KẾT LUẬN Theo ý kiến sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt ngoại trừ vấn đề sau: ……………… Chữ ký người thực hiện:…………………………………………………… Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN PL06 Tổng hợp tình hình tăng, giảm khoản mục vay nợ thuê tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN PL07 Tổng hợp kết kiểm tra hợp đồng vay Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL08 Chương trình kiểm tốn chi phí bán hàng STT Thủ tục E I III + + + C Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Các thủ tục DT tài chính, CP TC, CP bán hàng, CP QLDN Phân tích biến động Người thực Đảm bảo CSDL A √ √ √ √ Tham chiếu V U √ √ T2 √ √ T2 √ T7, T8, T9, T10 √ Tổng hợp chi phí, thu nhập PS theo nội dung, đối chiếu với năm trước Tổng hợp CP, TN PS theo tháng, xác định tỷ trọng CP hàng tháng doanh thu Phân tích biến động chi phí, TN theo nội dung thời gian Kiểm tra nghiệp vụ bất thường + Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ theo TK đối ứng: kiểm tra việc trình bày BCTC; rà soát nhanh nội dung đối ứng nhằm phát đối ứng có nội dung bất thường có khả chứa đựng sai sót trọng yếu Kiểm tra chi tiết chứng từ gốc nghiệp vụ bất thường đảm bảo nghiệp vụ hạch toán vào thu nhập, chi phí chất nghiệp vụ T7-1; T8-1; T9-1; T10-1 Đảm bảo mục tiêu (Y/N) Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp + + Rà soát khoản mục chi phí có biến động bất thường năm/kỳ xác định q trình phân tích (số tiền lớn, giao dịch khác thường, điều chỉnh giảm,…), tiến hành kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo khoản chi phí có thực, phân loại đánh giá tính hợp lý việc ghi nhận Cần lưu ý biến động khoản chi phí PS hàng tháng Kiểm tra nghiệp vụ có số PS lớn bất thường so với nghiệp vụ loại Đối chiếu chi phí, TN với phần hành liên quan Chọn mẫu kiểm tra chi tiết chứng từ CP PS kỳ Cutoff chi phí, thu nhập: chọn mẫu kiểm tra khoản chi phí, TN PS trước sau ngày kết thúc năm tài để kiểm tra chứng từ gốc đảm bảo khoản chi phí ghi nhận đầy đủ, kỳ Đối với Doanh thu TC thực ước tính lãi cho vay, lãi tiền gửi vào hợp đồng vay, thỏa thuận cho vay, hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn Đối với chi phí tài thực ước tính CP lãi vay vào hợp đồng vay, thỏa thuận cho vay Thu nhập chi phí khác Tổng hợp TN chi phí phát sinh kỳ theo TK đối ứng: kiểm tra việc trình bày BCTC; rà soát nhanh nội dung đối ứng nhằm phát đối ứng có nội dung bất thường có khả chứa đựng sai sót trọng yếu Lập bảng tổng hợp theo nội dung khoản chi phí thu nhập khác kỳ Kiểm tra tính phù hợp khoản chi phí khác với khoản thu nhập khác phát sinh năm (nếu có) T7, T8, T9, T10 T7-3; T8-3; T9-3; T10-3 √ T7-4; T8-4; T9-4; T10-4 √ F ; B H T11 Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp D Chọn mẫu kiểm tra chi tiết chứng từ CP PS kỳ Cutoff chi phí: chọn mẫu kiểm tra khoản chi phí PS trước sau ngày kết thúc năm tài để kiểm tra chứng từ gốc đảm bảo khoản chi phí ghi nhận đầy đủ, kỳ √ VII Thủ tục kiểm toán khác (*) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở cá chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: ……………… Chữ ký người thực hiện:…………………………………………………… Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Chữ ký Thành viên BGĐ / Chủ nhiệm kiểm toán: ………………………………… Viện Kinh tế & Quản lý – Đại học BKHN Báo cáo thực tập tốt nghiệp PL09 Bảng chọn mẫu chi phí bán hàng BẢNG XÁC ĐỊNH CỠ MẪU Khoản mục kiểm toán [A] Chi phí quản bán hàng Cơ sở dẫn liệu [B] Hiện hữu / Chính xác Tổng thể khoản mục ("TT") [C] Mức trọng yếu thực ("TYTH") [D] Khả có sai sót [E] Mức độ ảnh hưởng Số lượng 207 Giá trị 6,039,844,146 5,064,000,000 L (Thấp) M [F] H: Tổng thể ≥ 80% TYTH M: Tổng thể ≥ 50%