Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân nghiên cứu trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN - NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KINH TẾ CHÍNH TRỊ HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN - NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ MÃ SỐ: 9310102 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Nghiên cứu sinh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 1 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến thuế Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế 12 Kết rút khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 20 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN 23 Những vấn đề doanh nghiệp khu vực tư nhân quản lý thuế 23 1 Doanh nghiệp khu vực tư nhân: Quan niệm, đặc điểm vai trò 23 2 Quản lý thuế: Quan niệm, nguyên tắc 27 2 Quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 32 2 Quan niệm, đặc điểm cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 32 2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 36 2 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 47 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân số địa phương học rút cho thành phố Hà Nội 57 Kinh nghiệm số địa phương 57 Bài học rút cho thành phố Hà Nội 61 iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 Khái quát điều kiện kinh tế, xã hội có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân tình hình doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 65 1 Khái quát điều kiện kinh tế, xã hội có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 65 Tình hình doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 68 Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 72 Thực trạng chiến lược thuế 72 2 Thực trạng tổ chức thực quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 75 3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 91 3 Đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2015-2020 93 3 Những thành tựu 93 3 Những hạn chế nguyên nhân 97 Tiểu kết chương 110 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHU VỰC TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 111 Bối cảnh tác động đến hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2035 tầm nhìn đến năm 2045 111 1 Bối cảnh quốc tế, nước thành phố Hà Nội 111 1 Bối cảnh quốc tế nước 111 Xu hướng cải cách quản lý thuế Việt Nam đến năm 2030 tầm nhìn 2045 119 Xu hướng vận động doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội 122 iv Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 124 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân địa bàn đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 127 Hồn thiện hoạch định chiến lược thuế 127 Hoàn thiện tổ chức thực quản lý thuế 128 Hoàn thiện tra, giám sát thực quản lý thuế 133 4 Hoàn thiện máy, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức liên quan đễn quản lý thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân 134 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ thuế doanh nghiệp khu vực tư nhân nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm giải trình quản lý thuế 137 Tăng cường phối hợp đơn vị, tổ chức có liên quan đến quản lý thuế Đảm bảo sở vật chất để thực quản lý thuế 139 140 4 Một số kiến nghị 141 4 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ 141 4 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 144 4 Kiến nghị với doanh nghiệp khu vực tư nhân 147 Tiểu kết chương 149 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 153 PHỤ LỤC 1: MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA 163 152 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ CCT Cưỡng chế thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CSDLTTVT Cơ sở liệu thông tin thuế DNKVTN Doanh nghiệp khu vực tư nhân GQKNVT Giải khiếu nại thuế GTGT Giá trị gia tăng KK KTT Kê khai kế toán thuế KTNB Kiểm tra nội NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHTVT Tuyên truyền hỗ trợ thuế TTKT Thanh tra, kiểm tra TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Thống kê kết tra, kiểm tra giai đoạn 2016 -2018 58 Bảng 1: Tình hình doanh nghiệp nước TP Hà Nội 70 Bảng 2: Đánh giá xây dựng chiến lược thuế (đối tượng hỏi: cán quản lý) 75 Bảng 3: Kết khai, nộp thuế điện tử giai đoạn 2015-2020 79 Bảng 4: CSDLTTVT tập trung DNKVTN giai đoạn 2015-2020 80 Bảng 5: Kết TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế theo kế hoạch giai đoạn 2015-2020 83 Bảng 6: Kết truy thu sau TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế giai đoạn 2015-202083 Bảng 7: Kết TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế theo chuyên đề giai đoạn 2015-2020 84 Bảng 8: Công tác đôn đốc nợ sau TTKT chấp hành nghĩa vụ thuế giai đoạn 2015-2019 85 Bảng 9: Đánh giá công tác TTKT (đối tượng hỏi: cán cán quản lý) 85 Bảng 10: Phân loại tiền nợ thuế qua 05 năm từ 2015 - 2019 86 Bảng 11: Kết thực công tác cưỡng chế thuế 87 Bảng 12: Đánh giá QLN (Đối tượng hỏi công chức cán quản lý) 88 Bảng 13: Kết GQKNVT giai đoạn 2015 - 2020 90 Bảng 14: Kết kiểm tra, giám sát độc lập giai đoạn 2015-2020 92 Bảng 15: CSDL đăng ký thuế ngân hàng thương mại cổ phần (dữ liệu 31/12/2019) 98 Bảng 16: Kết khảo sát đánh giá chức KK KTT 99 Bảng 17: Kết khảo sát, đánh giá hoạt động TTKT thuế 101 Bảng 18: Kết khảo sát chức QLN CCT 102 Bảng 19: Tổng hợp số lần, giờ, số nộp thuế Việt Nam giai đoạn 2015-2019 105 160 105 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 106 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 107 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 108 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB 109 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Ngân sách số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 110 Quỹ Tiền tệ quốc tế (1997), Xây dựng chiến lược cải cách thuế: Kinh nghiệm hướng dẫn, Bộ phận tài khoá 111 Richard M Bird Oliver Oldman (1990), Tax in Developing Countries, Nxb Johns Hopkins 112 Richard M Walker, Rhys Andrews (2013), ‘Local Government Management and Performance: A Review of Evidence’, Journal of Public Administration Research and Theory October (31) 2013 113 Richard M Bird Milka Casanegra de Jantscher (1992), Cải thiện quản lý thuế nước phát triển (Improving Tax Administration in Developing Countries, Quỹ Tiền tệ Quốc tế 114 Sellywati Mohd, FaizalaMohd RizalPalilb, RuhanitaMaelah, RosiatiRamli (2017), "Perception on justice, trust and tax compliance behavior in Malaysia", Kasetsart Journal of Social, Volume 38, Issue 3, September–December 2017, Pages 226-232 Sciences 115 Thành ủy Hà Nội (2020), Báo cáo trị Ban Chấp hành Đảng Thành phố khóa XVI tạiĐại hội đại biểu lần thứ XVII Đảng thành phố Hà Nội, Hà Nội 116 Thông xã Việt Nam (2020), G20 mạnh tay ngăn chặn công ty đa quốc gia trốn thuế, truy cập lần cuối 15/12/2015, từ