Luận văn thạc sĩ kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nước ngoài trên địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ TUYẾT TRINH KIỂM TRA HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ TUYẾT TRINH KIỂM TRA HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thùy Anh Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng em Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc cá nhân thu thập từ nguồn khác có ghi rõ nguồn gốc Các kết nghiên cứu luận văn em tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Tác giả luận văn Phan Thị Tuyết Trinh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, Phan Thị Tuyết Trinh xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban giám hiệu trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHQGHN tạo điều kiện sở vật chất với hệ thống thƣ viện đại, đa dạng loại sách, tài liệu thuận lợi cho việc tìm kiếm, nghiên cứu thơng tin Xin cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thùy Anh giảng dạy tận tình, dành nhiều cơng sức kinh nghiệm q báu để hƣớng dẫn tơi cách tận tình, chi tiết, chu đáo Tơi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo cán công chức Cục thuế TP Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Do chƣa có nhiều kinh nghiệm làm để tài nhƣ hạn chế kiến thức, luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc nhận xét, ý kiến đóng góp, phê bình từ phía thầy, để luận văn em đƣợc hoàn thiện Lời cuối cùng, em xin kính chúc thầy, nhiều sức khỏe, thành công hạnh phúc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CÁC CỤC THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm tra hoàn thuế 11 1.2.1 Thuế GTGT 11 1.2.2 Kiểm tra hoàn thuế GTGT 16 1.2.3 Nội dung kiểm tra hoàn thuế GTGT 18 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm tra hoàn thuế GTGT 27 1.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu doanh nghiệp nƣớc địa bàn TP Hà Nội 35 1.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp nƣớc địa bàn TP Hà Nội 35 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nƣớc ngoài: 40 1.3.3 Một số tiêu chí đánh giá việc kiểm tra hoàn thuế GTGT 41 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 46 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 46 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 48 3.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế thành phố Hà Nội 48 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 48 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội 49 3.1.3 Kết cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc địa bàn HN 51 3.2 Phân tích thực trạng kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 55 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm tra 55 3.2.2 Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra 56 3.2.3 Kiểm tra, giám sát thực quy trình hồn thuế GTGT 69 3.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT 70 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 70 3.3.2 Những hạn chế 74 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Định hƣớng hoạt động kiểm tra hoàn thuế GTGT Cục thuế Hà Nội 76 4.2 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 78 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 80 4.3.1 Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 80 4.3.2 Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế 82 4.3.3 Bồi dƣỡng, nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ cán công chức 85 4.3.4 Tuyên truyền, tập huấn sách 86 4.3.5 Xử lý nghiêm vi phạm cơng tác kiểm tra hồn thuế 87 4.3.6 Tăng cƣờng phối hợp liên ngành 88 4.4 Các kiến nghị 88 4.4.1 Đối với quan thuế cấp 89 4.4.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình kiểm tra hoàn thuế 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KK Kê khai NN Nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TP Thành phố 11 XNK Xuất nhập i DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1 Số thu ngân sách nhà nƣớc thành phố Hà Nội 49 Bảng 3.2 Dự tốn số tiền hồn thuế GTGT 53 Bảng 3.3 Số liệu tình hình giải hồ sơ hoàn thuế năm 2017, 2018, 2019 54 Bảng 3.4 Số hồ sơ hoàn thuế 57 Bảng 3.5 Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017-2019 58 Bảng 3.6 Kết kiểm tra trƣớc hoàn thuế giai đoạn 2017-2019 cục thuế thành phố Hà Nội 60 Bảng 3.7 Số thuế khơng đƣợc hồn theo đối tƣợng hồn 61 Bảng 3.8 Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2017 – 2019 thành phố Hà Nội 63 Bảng 3.9 Số thuế truy thu theo đối tƣợng hoàn 65 Sơ đồ 3-1 Sơ đồ cục thuế Hà Nội 50 ii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Chính sách thuế yếu tố đặc biệt quan trọng cấu thành b b b b b b b b b b b b b b nên hệ thống sách kinh tế hiệu quốc gia Thuế không b b b b b b b b b b b b b b b b b b b khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc mà cịn cơng cụ để b b b b b b b b b b b b b b b b b b điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế tiêu dùng nói chung thuế giá trị gia tăng nói b b b b b b b b b b b b b b b b b b b riêng công cụ quan trọng đƣợc sử dụng để điều tiết tiêu dùng tiết kiệm, qua b b b b b b b b b b b b b b b b b b nhằm tăng cƣờng huy động nguồn lực, khuyến khích đầu tƣ, khuyến khích b b b b b b b b b b b b b b b xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy chuyển dịch cấu b b b b b b b b b b b b b b b b kinh tế, bảo vệ sản xuất nƣớc chủ động hội nhập ngày sâu vào b b b b b b b b b b b b b b b b b b kinh tế quốc tế Hoàn thuế giá trị gia tăng sách có ý nghĩa b b b b b b b b b b b b b b b b b b b b đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế Thứ nhất, hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b b GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh b b b b b b b b b b b b b b b b nghiệp giải tạm thời vấn đề tài Thứ hai, thông qua việc khấu b b b b b b b b b b b b b b b b b trừ thuế, hoàn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lƣu thông nên tránh đƣợc việc b b b b b b b b b b b b b b b b thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm đƣợc giá hàng bán, tiết b b b b b b b b b b b b b b b b kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Thứ ba, hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế b b b b b b b b b b b b b b b đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh nhƣ khuyến khích mở rộng quy mô doanh b b b b b b b b b b b b b b b b nghiệp, đầu tƣ theo chiều sâu Bên cạnh đó, việc hoàn thuế GTGT cho dự án sử b b b b b b b b b b b b b b b b b b dụng nguồn vốn ODA nguồn vốn viện trợ thúc đẩy thu hút vốn đầu tƣ nƣớc b b b b b b b b b b b b b b b b b b Thứ tƣ, việc hoàn thuế GTGT phát huy cao tính tự giác doanh nghiệp b b b b b b b b b b b b b b b b việc phải thực đầy đủ, xác chế độ hóa đơn, chứng từ, việc xác định b b b b b b b b b b b b b b b b số thuế GTGT đầu ra, đầu vào đƣợc quan thuế xét hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b b Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có b b b b b b b b b b b b b b b ý nghĩa vô quan trọng không sắc thuế chiếm tỉ trọng lớn, kịp thời b b b b b b b b b b b b b b b b b mà cònđiều tiết rộng rãi tới đối tƣợng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lƣu hành b b b b b b b b b b b b b b b b b b thị trƣờng khâu lƣu thông Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày b b b b b b b b b b b b b b b b b 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng b b b b b b b b b b b b b b b cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng b b b b b b b b b b b b b b b b b b b Nhà nƣớc ta.Sau thời gian, đến khơng thể phủ nhận vai trị tích cực b b b b b b b b b b b b b b b b b sắc thuế GTGT tổng nguồn thu vào NSNN nhƣng bộc lộ “kẽ b b b b b b b b b b b b b b b b hở” để doanh nghiệp vơ tình hay cố ý lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế nhà b b b b b b b b b b b b b b b b b b nƣớc thông qua việc lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT.Hoàn thuế GTGTchỉ thực b b b b b b b b b b b b b b b có ý nghĩa việc hoàn thuế đƣợc tổ chức thực quy định pháp luật b b b b b b b b b b b b b b b b b b đối tƣợng Tuy nhiên, thời gian qua Việt Nam nói chung địa b b b b b b b b b b b b b b b b b bàn thành phố Hà Nội nói riêng cụ thể doanh nghiệp nƣớc ngồi có b b b b b b b b b b b b b b b b b b khơng doanh nghiệp lợi dụng sách hồn thuế GTGT để gian lận nhằm b b b b b b b b b b b b b b b chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp, b b b b b b b b b b b b b b b phía quan thuế, cịn gặp khơng vấn đề khó khăn đòi hỏi b b b b b b b b b b b b b b b b b b b cải cách hành thuế gắn liền với cam kết hội nhập, cải thiện môi trƣờng b b b b b b b b b b b b b b b b b kinh doanh, nên chế sách, quy trình quản lý kiểm tra thuế, hồn thuế có b b b b b b b b b b b b b b b b b thay đổi, địi hỏi thích nghi nhanh, rút ngắn thời gian giải Tuy nhiên b b b b b b b b b b b b b b b b b thực tế, chậm phần giải hồ sơ phát hiện, xử lý thông b b b b b b b b b b b b b b b b b b b tin liên quan phát hành, sử dụng hóa đơn chứng từ, khấu trừ thuế hồn thuế cịn b b b b b b b b b b b b b b b b b b khó khăn, mặt khác hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp tinh vi, b b b b b b b b b b b b b b b b b nhiều thủ thuật phức tạp, khó phát hiện, lâu xác minh, phát đƣợc b b b b b b b b b b b b b b b b b Đặc biệt điều kiện việc quản lý thuế đƣợc thực theo chế tự kê khai, b b b b b b b b b b b b b b b b b b b tự tính tự nộp, việc hồn thuế quan thuế cho doanh nghiệp đƣợc thực b b b b b b b b b b b b b b b b b dựa kê khai, tính tốn thân doanh nghiệp b b b b b b b b b b b b b b b b b Vì thế, việc kiểm tra tính đắn, hợp pháp, hợp lý hồ sơ hoàn thuế b b b b b b b b b b b b b b b b b không chức thiết yếu quan quản lý Nhà nƣớc mà b b b b b b b b b b b b b b b b b b b đòi hỏi khách quan nhằm đảm bảo hiệu cơng tác hồn thuế Điều đòi b b b b b b b b b b b b b b b b b hỏi phải có nhiều giải pháp cho vừa đảm bảo đƣợc mục tiêu khuyến khích sản b b b b b b b b b b b b b b b b b xuất kinh doanh Nhà nƣớc, vừa không gây thiệt hại cho NSNN Xuất phát từ b b b b b b b b b b b b b b b b lý em chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng b b b b b b b b b b b b b b b b b b doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn b b b b b b b b b thạc sỹ, có ý nghĩa thực tiễn thiết thực b b b b b b b b b b b b b b ... hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội (Các doanh nghiệp nƣớc địa bàn thành phố Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý) 3.2 Phạm vi nghiên... điểm hoàn thiện kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội 78 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp nƣớc thành phố Hà Nội ... CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Định hƣớng hoạt động kiểm tra hoàn thuế GTGT Cục thuế Hà Nội 76 4.2