Hoạt động tài chính và tăng cường hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Hoạt động tài chính và tăng cường hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Lời nói đầu

Để xây dựng một đất nớc phát triển trên mọi phơng diện điều đầu tiên là phải xây dựng một nền kinh tế vững chắc và phát triển Một trong những nhân tố đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế đố chính là hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính là hoạt động xuyên suốt qua tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tới khâu cuối cùng là khâu phân phối lãi thu đợc từ hoạt động đó Do đó hoạt động tài chính có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời nó là chỉ tiêu chủ yếu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào.

Trong cơ chế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt các chủ thể kinh tế, đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ biết huy động vốn để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà điều quan trọng hơn là phải biết phân phối và sử dụng số vốn hiện có một cách hợp lý, có hiệu quả cao nhất trên cơ sở chấp hành các chế độ, chính sách của pháp luật hiện hành Chính vì vậy cần phải thờng xuyên phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Phân tích tài chính sẽ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng của các nhân tố đến tình hình tài chính Không chỉ những nhà quản lý mà bên cạnh đó còn có các nhà đầu t, các nhà cung cấp nhìn nhận về doanh nghiệp.

Xuất phát từ tầm quan trọng của hoạt động tài chính và phân tích hoạt

động tài chính em đã lựa chọn chuyên đề tốt nghiệp của mình là “Hoạt động tài chính và tăng cờng hoạt động tài chính của doanh nghiệp”

Chuyên đề bao gồm những nội dung sau:

Chơng I: Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp.

Chơng II: Thực trạng hoạt động tài chính ở vờn thú Hà Nội.

Chơng III: Một số giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính tại vờn thú Hà Nội.

Chơng i

Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp i hoạt động tài chính trong doanh nghiệp

1 Khái niệm về hoạt động tài chính

1.1 Doanh nghiệp và cơ sở hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Doanh nghiệp là những tổ chức kinh tế độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trờng nhằm mục đích thu lợi nhuận để phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo các ngành kinh doanh khác nhau có các loại hình doanh nghiệp khác nhau nh phân loại theo ngành nghề kinh doanh, phân loại theo hình thức sở hữu.

Mỗi loại hình doanh nghiệp có những cách thức tổ chức quản lý khác nhau Sự tồn tại và phát triển của loại hình doanh nghiệp này chịu ảnh hởng của loại hình doanh nghiệp kia và giữa chúng có mối quan hệ tác động qua lại, hỗ trợ cho nhau.

Để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp đều phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo những ngành nghề của mình Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có một lợng vốn bằng tiền nhất định Doanh nghiệp dùng số vốn có thể mua các yếu tố đầu vào: bao gồm tài sản cố định, nguyên vật liệu và các vật t hàng hoá Doanh nghiệp…dùng các yếu tố đầu vào quá trình sản xuất dới sự tác động của sức lao động tạo ra các sản phẩm, hàng hoá vật chất khác để bán ra thị trờng tơng ứng với các hoạt động đó là doanh thu bán hàng.

Toàn bộ quá trình chuyển hoá đó đợc khái quát qua sơ đồ:

Qua sơ đồ, thấy rằng tơng ứng với dòng vật chất đi vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) là dòng tiền tệ đi ra và ngợc lại tơng ứng với dòng vật chất đi ra là tiền tệ đi vào doanh nghiệp thực hiện hoạt động trao đổi hoặc với thị trờng đầu vào hoặc với thị trờng phân phối tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra và tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh làm thay đổi cơ cấu vốn của doanh nghiệp.

Dòng tài chính chỉ xuất hiện trên cơ sở tích luỹ ban đầu những hàng hoá, dịch vụ hoặc tiền tệ trong mỗi doanh nghiệp, nó sẽ làm thay đổi khối l-ợng tài sản tích luỹ của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động.

2 Các quan hệ tài chính doanh nghiệp

2.1 Khái niệm chung về tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời và hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế Tính chất, mức độ phát triển của tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất trình độ phát triển của nền kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập trung đã sản sinh ra cơ chế quản lý tài chính tập trung, còn nền kinh tế thị trờng đã làm xuất hiện hàng loạt các quan hệ tài chính mới Do đó, tính chất va phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp cũng có những thay đổi đáng kể

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp

Dòng vật chất đi vào

Dòng vật chất đi ra

Dòng tiền tệ đi ra (xuất quỹ)

Dòng tiền tệ đi vào(nhập quỹ)Sản xuất

chuyển hoá

có nội dung là giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh đợc biểu hiện dới hình thái tiền tệ.

Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp là hệ thống chỉ tiêu kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của xã hội, gắn liền với việc tạo lậo và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu chung của xã hội.

2.2 Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp

Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng có đặc trng giống nhau, nên có thể chia làm 4 nhóm quan hệ:

2.2.1 Nhóm quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc

Quan hệ này phát sinh trong quá trình phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân giữa Nhà nớc với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nớc quan hệ này có tính chất hai chiều: Nhà nớc cấp vốn để doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và trích nộp đầy đủ các khoản thuế theo quy định của Nhà nớc Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì quan hệ này chỉ thể hiện qua khoản thuế phải nộp.

2.2.2 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính

Doanh nghiệp thực hiện quá trình trao đổi, mua bán các sản phẩm của mình, nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn của doanh nghiệp.

+ Đối với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền tệ, hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có thể tạo đợc nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

+ Đối với thị trờng tạo vốn: Doanh nghiệp có thể tạo ra đợc nguồn vốn bằng cách phát hành chứng khoán nh cổ phiếu, trái phiếu nhằm thoả mãn thêm nhu cầu về vốn cho kinh doanh.

2.2.3 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có rất nhiều quan hệ trao đổi, quan hệ với các thị trờng khác nh thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao động trong quá trình thu mua các yếu tố sản xuất, đồng…thời mua bán hàng hoá, dịch vụ Qua mối quan hệ với thị trờng đó, doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ cung ứng, từ đó đề ra các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn để đủ sức mạng cạnh tranh trên thị trờng.

2.2.4 Nhóm quan hệ tài chính diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp

Quan hệ này đợc thể hiện trong doanh nghiệp: Thanh toán tiền lơng, tiền công và thực hiện các khoản tiền thởng và tiền phạt với công nhân viên của doanh nghiệp Quan hệ thanh toán giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, việc phân chia cổ tức cho các cổ đông, việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp.

Các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp hợp thành các quan hệ tài chính của doanh nghiệp Các quan hệ tài chính đợc tổ chức tốt cũng nhằm đạt tới các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp.

2.3 Nội dung hoạt động tài chính doanh nghiệp

Hoạt động tài chính doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp là có lợi nhuận, tăng trởng kinh tế và tồn tại phát triển doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp bao gồm các nội dung cơ bản sau:

+ Doanh nghiệp nên đầu t vào đâu và nh thế nào cho phù hợp với hình thức kinh doanh đã lựa chọn.

+ Nguồn vốn của doanh nghiệp huy động ở đâu, cơ cấu vốn và chi phí thấp nhất.

+ Lợi nhận của doanh nghiệp đợc sử dụng nh thế nào để phát triển sản xuất kinh doanh.

+ Doanh nghiệp phải thờng xuyên đánh giá, phân tích các hoạt động tài chính nh thế nào để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

+ Quản lý các hoạt động tài chính nh thế nào để đa ra các quyết định đầu t cho phù hợp.

ii phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp

Để có cơ sở hớng kinh doanh cho kỳ tới, các nhà quản lý phải biết đợc tình hình biến động tài sản, mức thừa thiếu vốn trong kinh doanh, mức đảm bảo nhu cầu cho vốn lu động tình hình thanh toán, khả năng thanh toán trong những kỳ vừa qua Do đó, khi phân tích cần phải dựa trên các yêu cầu đó nhằm cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phục vụ cho quản lý Trong phân tích tài chính sử dụng các nhóm tỷ lệ:

+ Nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán: Đây là chỉ tiêu đặc trng cho việc sử dụng tài nguyên, nguồn lực của doanh nghiệp.

+ Nhóm tỷ lệ và khả năng cân đối vốn (hoặc cơ cấu vốn): Nhóm chỉ tiêu này phản ánh mức độ ổn định, tự chủ tài chính cũng nh khả năng sử dụng nợ vay của doanh nghiệp.

+ Nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời: Nhóm chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của một doanh nghiệp.

Tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện rất rõ nét qua khả năng thanh toán Muốn biết tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt hay xấu, có đủ khả năng chi trả hay không ta phải phân tích khả năng thanh toán Nếu tình hình tài chính tốt thì doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào, ít bị chiếm dụng vốn Nếu tình hình tài chính khó khăn thì doanh nghiệp sẽ không có khả năng thanh toán, chi trả, hoạt động kinh doanh bị đình trệ và dẫn đến thua lỗ, phá sản.

Để đánh giá khả năng thanh toán, ngoài việc dựa vào bảng cân đối kế toán và thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ta còn phải tính đến các khả năng sau:

2.1 Chỉ tiêu tỷ suất thanh toán hiện thời (ngắn hạn)“ ”

Tỷ suất này cho thấy khả năng đáp ứng cho các khoản nợ ngắn hạn (phải thanh toán trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh) của doanh nghiệp là cao hay thấp Để trả đợc khoản nợ này doanh nghiệp phải dùng toàn bộ phần tài sản thuộc quyền quản lý và sử dụng của mình để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.

Nếu tỷ suất này nhỏ hơn 1 thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp không khả quan và ngợc lại Nếu tỷ suất này bằng 1 thì khả năng trả nợ của doanh nghiệp bằng 1 nhng khả năng kinh doanh của doanh nghiệp bị hạn chế vì tài sản lu động trong doanh nghiệp chỉ vừa đủ để trả nợ, không có d thừa để mua các yếu tố dự trữ cho quá trình sản xuất sau Nếu tỷ suất này cao hơn 1 quá nhiều sẽ gây tình trạng thừa tài sản lu động và giải quyết nợ ngắn hạn, dễ gây ứ đọng vốn lu động, hiệu quả đạt đợc sẽ hạn chế.

2.2 Chỉ tiêu tỷ suất thanh toán của vốn l“ u động”

Tỷ suất này phản ánh vốn bằng tiền và các khoản đầu t ngắn hạn chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng tài sản lu động Thực tế này cho thấy nếu chỉ tiêu này lớn hơn 0,5 hoặc nhỏ hơn 0,1 đều không tốt vì sẽ gây ứ đọng vốn hoặc thiếu tiền khi cần thiết để thanh toán.

Tỷ suất thanh toán hiện hành (ngắn hạn)

Tổng số tài sản lưu động (loại A-Tài sản)Tổng số nợ ngắn hạn Loại A-Mục I, NV)=

Tỷ suất thanh toán của vốn lưu động

Tổng số tài sản lưu động (loại A-Tài sản)Tổng số vốn bằng tiền (Loại A-Mục I, tài sản)=

2.3 Chỉ tiêu tỷ suất thanh toán tức thời nhanh“ ”

Nếu tỷ suất này lớn hơn 0,5 thì tình hình thanh toán tơng đối khả quan Nếu tỷ suát này nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ.

Để đánh giá chính xác hơn tình hình tài chính, khả năng thanh toán của doanh nghiệp cần xem xét hệ số “quay vòng các khoản phải thu” thành tiền của doanh nghiệp.

Nếu hệ số này cao có nghĩa là doanh nghiệp thu hồi nhanh các khoản nợ, tránh đợc các khoản vốn bị chiếm dụng Nếu hệ số này cao quá có nghĩa là doanh nghiệp bị hạn chế các khoản nợ và sẽ ảnh hởng đến doanh thu.

2.4 Cấu trúc tài chính doanh nghiệp

Để đảm bảo đủ tài sản cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phẩm tập hợp các biện pháp tài chính cần thiết cho việc huy động và hình thành nguồn vốn Nguồn vốn của doanh nghiệp đợc hình thành trớc hết từ nguồn vốn của bản thân chủ sở hữu (vốn góp ban đầu và bổ xung trong quá trình sản xuất kinh doanh) Sau nữa đợc hình thành từ nguồn vốn vay và nợ hợp pháp (vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, nợ ngời cung cấp, nợ công nhân viên chức ) Cuối cùng, nguồn vốn đ… ợc hình thành từ các nguồn bất hợp pháp (nợ quá hạn, vay quá hạn, chiếm dụng bất hợp pháp của ngời mua, ngời bán, của công nhân viên chức ).…

Bên cạnh việc huy động vốn và sử dụng vốn, khả năng đảm bảo về tài chính và mức độ độc lập hay phụ thuộc cũng nh sự chủ động trong kinh doanh hay những khó khăn mà doanh nghiệp cần tháo gỡ cũng cho thấy một cách khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Cần xác định chỉ tiêu:

Tỷ suất thanh toán tức thời nhanh

Nợ tới hạn

Tiền và tương đương tiền=

Vòng quay các khoản phải thu

Số dư bình quân các khoản phải thuDoanh thu thuần

=

Chỉ tiêu này càng cao chứng tổ mức độ độc lậo về mặt tài chính của doanh nghiệp vì hầu hết tài sản mà doanh nghiệp hiện có đều đợc đầu t bằng vốn của mình và ngợc lại.

Phân tích nguồn vốn kinh doanh và tình hình sử dụng vốn kinh doanh là việc xem xét đánh giá và phân bổ nguồn vốn kinh doanh nh thế nào cho phù hợp Vì vậy, việc xem xét xác định tỷ trọng của từng khoản vốn chiếm trong tổng số vốn, đối chiếu nhiệm vụ của doanh nghiệp để xác định tính chất hợp lý của việc sử dụng vốn là việc phải làm.

Khi nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà phân tích còn sử dụng chỉ tiêu nhu cầu vốn lu động thờng xuyên Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên là lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho một phần tài sản lu động, đó là hàng tồn kho và các khoản phải thu.

Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên =

Tồn kho và các khoản phải

thu (không phải là tiền) - Nợ ngắn hạnĐể biết đợc nhu cầu vốn lu động thờng xuyên ta phải xét đến cơ cấu: Tồn kho, các khoản phải thu, nợ ngắn hạn đồng thời mối quan hệ giữa các khoản mục này Từ kết quả tính đợc và so sánh các năm để đánh giá xu hớng dùng vốn lu động thờng xuyên của doanh nghiệp Sau khi biết đợc tỷ trọng từng khoản mục ta phải xem xét đến cơ cấu đó ra sao Điều đó giúp ta trả lời câu hỏi trong tổng số hàng tồn kho gồm những cái gì vì nếu cần có chuyển thành tiền dễ dàng không? Biết đợc điều đó nhà quản lý sẽ có những chính sách thích nghi để tìm kiếm lợi nhuận hoặc đầu cơ hoặc tung hàng ra bán nhanh.

Bên cạnh đó, các khoản phải thu là nguyên nhân gây ứ đọng vốn mà Tỷ suất tự tài trợ

Tổng nguồn vốn

Nguồn vốn chủ sở hữu (Loại B-Nguồn vốn)=

phép nhà phân tích thấy đợc quy mô vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng, phần nào tự nguyện, phần nào là bắt buộc Điều này giúp nhà quản lý xem xét các khả năng làm thế nào để vốn bị chiếm dụng là thấp nhất nhng có hiệu quả Do vậy, vai trò của ngời quản lý phải có cách thức làm thế nào để có biện pháp thu hồi vốn hay tiếp tục huy động vốn lu động, thúc đẩy tiêu thu hàng hoá Bên cạnh đó, cần chú ý đến các khoản nợ ngắn hạn, khoản th… ờng phải chịu lãi suất cao, vay ngắn hạn, vay dài hạn đến hạn trả, khoản phải trả ngời bán, khoản phải trả ngời mua, khoản phải trả cán bộ công nhân viên để có những giải pháp cụ thể.

Nh vậy, để đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn và vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà phân tích không chỉ so sánh tỷ trọng trong từng kỳ của từng khoản mục mà còn so sánh với các kỳ kế toán khác để biét định h-ớng tăng, giảm của từng khoản mục.

Tuy nhiên đó mới chỉ là những con số đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn, để đánh giá khái quát tính hình tài chính của doanh nghiệp cần phân tích và đánh giá về cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp qua các kỳ báo cáo tài chính.

2.5 Phân tích, đánh giá cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản

Về cơ cấu tài sản, bên cạnh việc so sánh giữa số tài sản cuối kỳ so với đầu năm còn phải xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu h-ớng biến động của chúng để thấy đợc mức độ hợp lý của việc phan bổ Qua phân tích cơ cấu tài sản, ta có:

Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật nói chung và máy móc thiết bị nói riêng của doanh nghiệp, nó cho biết năng lực sản xuất và xu hớng phát triển lâu dài của doanh nghiệp Nếu xu hớng hay tỷ trọng của tài sản cố định tăng lên qua các năm, điều đó cho thấy doanh nghiệp đang tập trung đầu t vào tài sản cố định và điều này có nghĩa rằng

Tỷ suất đầu tư

Tổng số tài sản

TSCĐ đã và đang đầu tư (Loại B-Mục I, III, Tài sản)=

trong tơng lai gần năng lực sản xuất của doanh nghiệp sẽ tăng cờng và hiện tại năng lực có thể giảm Ngợc lại, nếu giá trị tuyệt đối và tỷ trọng tài sản cố định giảm dần nghĩa là doanh nghiệp đầu t ít, lẻ tẻ vào tài sản cố định Với tài sản lu động, tiền và các khoản đầu t ngắn hạn cho phép ta xem xét sự chuyển hoá từ hình thức nọ sang hình thức kia của tài sản loại này Tuỳ từng khoản mục chiếm tỷ lệ cao hay thấp, giá trị là bao nhiêu có thể kết hợp phân tích qua bảng phản ánh cơ cấu hàng tồn kho, các khoản phải trả mà có sự đánh giá về tình hình tài sản lu động của doanh nghiệp.

Từ việc phân tích đánh giá cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản sẽ giúp cho nhà quản lý nhận thức đợc quá trình sử dụng nguồn vốn cuả mình một cách có hiệu quả cao nhất.

2.6 Chỉ số về khả năng cân đối vốn nguồn vốn của doanh nghiệp –Chỉ số chính để đánh giá khả năng cân đối của doanh nghiệp là “Hệ số nợ” Hệ số này dùng để đo phần vốn góp của các chủ sở hữu so với phần tài trợ của chủ nợ đối với doanh nghiệp.

Bên cạnh đó các nhà phân tích còn sử dụng chỉ tiêu “Hệ số khả năng thanh toán lãi vay”

Khả năng thanh toán lãi vay cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi hàng năm Đồng thời nó cũng nói lên khả năng sinh lời của tài sản doanh nghiệp so với mức trung bình ngành Nếu nh hệ số này thấp thì doanh nghiệp khó lòng mà thêm vốn hay chiếm dụng vốn từ bên ngoài.

2.7 Chỉ số về khả năng hoạt động của tài sản lu động và tài sản cố định

Hệ số nợ

Tổng số tài sản

Tổng nợ (A – Nguồn vốn)=

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

Lãi vay phải trảLợi nhuận trước thuế=

2.7.1 Chỉ số về năng lực hoạt động của tài sản lu động và vốn lu động

Trong sản xuất kinh doanh, do đặc điểm của tài sản lu động là tham gia thờng xuyên và xuyên suốt tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh (dự trữ - sản xuất – tiêu thụ) nên việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển tài sản lu động (vốn lu động) sẽ góp phần vào giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp Đặc biệt là đối với các doanh nghiệp thơng mại hoặc các doanh nghiệp sản xuất có kinh doanh thơng mại là chính thì việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động là rất quan trọng vì tỷ trọng vốn lu động th-ờng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số tài sản của doanh nghiệp Trớc tiên, ta xét “Hệ số vòng quay hàng tồn kho”.

Chỉ tiêu này thể hiện số lần hàng tồn kho bình quân đợc bán ra trong kỳ Hệ số này càng cao thể hiện tình hình bán ra tốt và ngợc lại Ngoài ra, nó còn thể hiện tốc độ luân chuyển hàng hoá trong kỳ của doanh nghiệp Tốc độ luân chuyển hàng hoá nhanh thì cùng một mức nh vậy doanh nghiệp đầu t cho hàng tồn kho thấp hơn hoặc cùng vốn nh vậy những doanh thu của doanh nghiệp đạt ở mức cao hơn.

Số vòng quay của vốn lu động cho biết tốc độ luân chuyển của vốn lu động trong kỳ Từ đó có chỉ tiêu “Sức sinh lợi của vốn lu động”, chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lu động làm ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ.

Khi phân tích chung, cần tính các chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa các kỳ, Hệ số vòng quay thành

phẩm, hàng hoá tồn kho Trị giá thành phẩm, hàng hoá tồn kho bình quânTrị giá vốn hàng xuất kho đã bán

Số vòng quay vốn lưu động

Vốn lưu động bình quânTổng số doanh thu=

Sức sinh lời của vốn lưu động

Vốn lưu động bình quânLợi nhuận thuần (Lãi gộp)=

hiệu quả sử dụng chung tăng lên và ngợc lại Ngoài ra, ta còn có chỉ tiêu “Hệ số đảm nhiệm vốn lu động”.

Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao, số vốn tiết kiệm đợc càng nhiều Với mỗi chỉ tiêu trên đợc phản ánh khả năng của ngời quản lý trong việc điều hành để đem lại hiệu quả kinh doanh Chỉ số vòng quay tăng lên và thời gian một vòng quay giảm đi nó không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn lu động mà còn giúp doanh nghiệp tránh đợc những rủi ro về mặt biến động thị trờng Hơn thế nữa, còn cho biết công ty tiết kiệm đợc bao nhiêu vốn khi số vòng quay giảm đi.

2.7.2 Chỉ số về năng lực hoạt động của tài sản cố định

Trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, bên cạnh tài sản lu động là tài sản cố định và vốn cố định Ngày nay cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật thì tài sản cố định càng có vai trò quan trọng để hạ giá thành, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và tạo chỗ đứng trên thị trờng Hiệu quả của tài sản cố định đợc đánh giá qua chỉ tiêu:

Chỉ số này cho biết một đồng nguyên giá tài sản cố định mang lại cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần Trên cơ sở đó có biện pháp để quản lý, khai thác tối đa công suất của máy móc, thiết bị, nhà xởng cho sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả tốt hơn.

Muốn đánh giá mức phân bổ, đóng góp của tài sản cố định ta xét tới chỉ tiêu:

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

Tổng số doanh thu thuầnVốn lưu động bình quân=

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định

Nguyên giá tài sản cố địnhTổng doanh thu thuần=

Hiệu suất sử dụng tổng tài sản

Tổng tài sản

Tổng số doanh thu thuần=

Từ chỉ tiêu trên kết hợp với hai chỉ số năng lực hoạt động tài sản cố định và tài sản lu động nhà phân tích sẽ có đánh giá phù hợp Tuy nhiên, để đánh giá thành quả của đội ngũ quản lý và hiệu quả hoạt động tài chính doanh nghiệp phải đánh giá khả năng sinh lời của vốn kinh doanh.

2.8 Các chỉ số về khả năng sinh lời vốn kinh doanh

Lợi nhuận là mục đích cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận càng cao doanh nghiệp càng khẳng định đợc vị trí và sự tồn tại của mình trong nền kinh tế thị trờng Các nhà phân tích đã dùng chỉ tiêu tơng đối bằng cách đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với tổng số vốn mà doanh nghiệp đã huy động vào sản xuất kinh doanh và doanh thu trong kỳ:

Hệ số này phản ánh một đồng doanh thu thuần mang lại mấy đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng sinh lợi của đồng vốn càng cao và hiệu quả kinh doanh càng lớn Hệ số này còn cho phép loại trừ thuế thu (thuế VAT) để đánh giá khả năng thu lợi nhuận sau khi nộp thuế cho Nhà nớc:

Chỉ tiêu này là quan trọng nhất tổng quát phản ánh khả năng sinh lời của toàn bộ vốn chủ sở hữu nói riêng vào khả năng sinh lợi của toàn bộ vốn nói chung Lợi nhuận ở đây có thể là trớc thuế hoặc sau thuế nhng nó đều nói lên điều mà chủ sở hữu mong muốn Hệ số này càng cao càng tốt, giúp cho nhà đầu t, chủ sở hữu định hớng cho đồng vốn tơng lai mà họ bỏ ra.

Trên đây là phần cơ sở lý luận về hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Từ đó, ta sẽ đi vào phân tích thực trạng tình hình tài chính của “Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn phòng phẩm và thiết bị văn phòng” để từ đó thấy đợc những mặt tích cực và hạn chế

Hệ số doanh lợi doanh thu thuần

Tổng số doanh thu thuầnLợi nhuận

Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận=

có các biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.

III- Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp

- Chính sách kinh tế: Trên cơ sở luật pháp về kinh tế và các chính sách kinh tế, Nhà nớc tạo môi trờng và hành lang cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất - kinh doanh và hớng các doanh nghiệp của doanh nghiệp phục vụ cho chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội trong mỗi thời kỳ Sự thay đổi trong chính sách phát triển kinh tế của Chính phủ có ảnh hởng rất lớn đến hoạt động của doanh nghiệp, do đó cần dự báo đợc những thay đổi trong chính sách kinh tế và đánh giá đợc những ảnh hởng của yếu tố này đến hoạt động của doanh nghiệp trong tơng lai Đặc biệt, doanh nghiệp cần tận dụng các yếu tố khuyến khích chính sách phát triển kinh tế.

- Thị trờng và cạnh tranh: Muốn tồn tại và phát triển, sản phẩm của doanh nghiệp phải đáp ứng các nhu cầu của ngời tiêu dùng Không những thế, doanh nghiệp phải định hớng nhu cầu cho các khách hàng tiềm năng đối với các sản phẩm hiện có và các sản phẩm mới Việc nghiên cứu thị trờng quyết định khả năng tồn tại và phát triển của các sản phẩm, từ đó quyết định tới hiệu quả sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp cần quan tâm tới khả năng của các đối thủ cạnh tranh, của những sản phẩm thay thế cho các sản phẩm của doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp cần quan tâm tới khả năng của các đối thủ cạnh tranh, của những sản phẩm thay thế cho các sản phẩm của doanh nghiệp Các nghiên cứu về thị trờng, về các yếu tố cạnh tranh phải đợc luận giải chi tiết trong luận chứng kinh tế - kỹ thuật

- Chi phí tài chính: Sự thay đổi về lãi suất và chính sách thuế sẽ có ảnh hởng rất lớn đến kết cấu vốn và sự toán vốn của doanh nghiệp Những yếu tố này cũng ảnh hởng đến hiệu quả hoạt động đầu t Việc dự báo chính xác sự

thay đổi trong chính sách thuế và lãi suất sẽ có thể làm giảm rủi ro cho hoạt động đầu t

- Tiến bộ khoa học - kỹ thuật: Yếu tố này sẽ ảnh hởng tới việc lựa chọn các trang thiết bị, phơng pháp khấu hao tài sản cố định, chất lợng và giá thành sản phẩm,v.v Việc sai lầm trong dự báo tiến bộ khoa học - kỹ thuật có thể ảnh hởng đến tính khả thi và hiệu quả của dự án đầu t

- Khả năng tài chính của doanh nghiệp: Quyết định đầu t phải đợc xem xét trong giới hạn về khả năng huy động vốn của doanh nghiệp và dự báo các nhu cầu đầu t trong tơng lai Việc bỏ vốn trong hiện tại sẽ làm doanh nghiệp mất đi khả năng đầu t mới trong các thời điểm tiếp theo Doanh nghiệp cũng cần đầu t trong tơng lai, từ đó có sự phân tích và lựa chọn các phơng thức, ácc công cụ huy động vốn thích hợp.

Chơng ii

Thực trạng hoạt động tài chính của vờn thú Hà Nội

i Khái quát vờn thú Hà Nội

1 Lịch sử hình thành và phát triển của vờn thú Hà Nội

Vờn thú Hà Nội trớc kia chỉ là một bộ phận nhỏ thuộc công viên Hà Nội có địa bàn hoạt động với diện tích 8ha thuộc vờn Bách Thảo – Phờng Ngọc Hà - Quận Ba Đình – Hà Nội.

Năm 1975 đứng trớc nhu cầu quy hoạch khu vực di tích lăng Hồ Chủ Tịch – Vờn trng bày thú đợc di chuyển về Công viên Thủ Lệ thuộc phờng Cầu Giấy – Quận Ba Đình – Hà Nội

Ngày 06 tháng 8 năm 1976 Thành phố Hà Nội có quyết định số 905/QĐ-UB chính thức thành lập Vờn thú Hà Nội trên cơ sở bóc tách một bộ phận trng bày thú của Công ty Công viên Và đặt trực thuộc sở Công trình đô thị nay là Sở GTCC Hà Nội.

Từ khi thành lập với diện tích 20,5ha thuộc phờng Cỗu Giấy – nơi đây còn là những điểm sình lầy hoang vu gò đống và cây cối um tùm Đặc biệt là nằm gọn trong khuôn viên Vờn thú có khu vực Chùa Trang là nơi quản lý một nghĩa trang từ thời Pháp thuộc trong quá trình cải tạo và xây dựng cán bộ công nhân viên Vờn thú đã phải từng bớc di chuyển hài cốt đến nơi quy định của Thành phố Chính khu vực quản trang đã đợc cải tạo và dùng làm văn phòng của Vờn thú.

Từ khi bắt đầu thành lập với khối lợng Chim thú đợc chuyển từ vờn Bách Thảo về gồm có 300 cá thể thuộc 30 loài chim thú khác nhau Hệ thống cây bóng mát còn nghèo nàn, chủ yếu là cây bụi và cây dại, bồn hoa thảm cỏ

cây cảnh cha có gì, hệ thống các chuồng thú và các công trình kiến trúc khác đều phải cải tạo và làm mới.

Sau gần 30 năm hoạt động từng bớc xây dựng và phát triển đến nay Vờn thú đang nuôi dỡng và tổ chức trng bày đợc trên 600 cá thể các loài chim thú thuộc trên 100 loài khác nhau Đặc biệt có trên 30 loài chim thú nằm trong danh mục của Sách đỏ Việt Nam nh: Voi, Hổ đồng dạng Báo gấm, Beo lửa, Cầy vằn, Gà lôi lam mào trắng, Gà lôi lam đuôi trắng, Công vọc xám, cá cóc Tam Đảo Ngoài ra V… ờn thú hiện đã có nhiều chim thú đẹp, giá trị trng bầy cao hấp dẫn du khách và đó là kết quả của các cuộc trao đổi, quà tặng của các tổ chức Quốc tế và các vờn chim thú trên thế giới nh: Hổ Amua thuộc Đông Âu, ngựa vằn, s ử, đà điểu của Châu Phi, đà điểu, khỉ Tamarin Châu Mĩ…

Đáng chú ý là hầu hết các loại chim thú đợc nuôi dỡng tại Vờn thú đều đợc bảo tồn tốt Không những thế chngx còn đợc sinh sôi nẩy nở thành nhiều thế hệ bên nhau làm cho đàn chim thú đã tơng đối phong phú lại thêm hấp dẫn.

Bên cạnh công tác chăm sóc trng bầy các loại chim thú, hệ thống cây xanh gồm: Cây bóng mát, bồn hoa, thảm cỏ, cây cảnh cũng từng b… ớc đợc thực hiện bổ xung và hoàn thiện khiến cho nơi đây thực sự trở thành lá phổi xanh của khu vực ngõ phía Tây Thành phố với hơn 76.000m2 thảm cỏ, 1.800m2 bồn hoa, 8.600 cây bóng mát và 13.000 cây cảnh các loại đã tạo…thành một vùng sinh thái tốt đảm bảo cho việc duy trì đàn chim thú Không những thế còn là một khu vực có cảnh quan đẹp phục vụ nhu cầu vui chơi tham quan giải trí, du lịch và học tập của nhân dân.

2 Chức năng nhiệm vụ của Vờn thú Hà Nội

a Chức năng

Vờn thú Hà Nội không những đã trở thành những điểm tham quan du lịch, vui chơi giải trí và học tập tốt của ngời dân Hà Nội và các tỉnh thành lân cận toàn Miền Bắc Mà nơi đây còn là một kho tàng các nguồn gien hết sức

quý giá của thiên nhiên Việt Nam và trên thế giới đợc các cơ quan khoa học, bạn bè đồng nghiệp Quốc tế đánh giá rất cao Để có đợc kết quả đó Vờn thú Hà Nội đã và đang làm tốt các chức năng theo mô hình chung của các vờn thú trên thế giới đó là:

- Thứ nhát là chức năng bảo tồn các nguồn gien thiên nhiên: Thông

qua chức năng này Vờn thú đã su tầm đợc khá nhiều các loài động vật có thể nuôi nhất Nhằm bảo vệ lấy trứng đặc biệt trong đó đã có nhiều loài chim thú quý hiếm của Việt Nam đã ngày càng khan hiếm và đang có nguy cơ tuyệt chủng nh: Hổ Đông Dơng, gà lôi lam màu trắng, gà rừng tai trắng bạn bè…Quốc tế cũng sẵn sàng gửi đến Vờn thú Hà Nội nhiều loại động vật giới thiệu nguồn gien đa dạng của các vùng thiên nhiên khác nhau trên thế giới nh: Hổ Amua - Đông Âu, Đà Điểu – Châu Phi, Đà Điểu – Châu Mỹ, Ngựa vằn – Châu Phi, khỉ Tamarin thuộc vùng sinh thái Amadon (Brãin) nổi tiếng…

- Thứ hai là chức năng giới thiệu trng bầy: Vờn thú Hà Nội đã có

14.000m2 chuồng trại trng bầy chim thú, hệ thống chuồng trại luôn luôn đợc nâng cấp cải tạo nhằm đảm bảo khả năng duy trì đàn chim thú đợc tốt nhất (trong điều kiện nuôi nhốt) và thuận tiện cho khác tham quan.

- Thứ ba là chức năng giao dục: Vờn thú Hà Nội nh một giáo cụ trực

quan, thờng xuyên diễn ra các bài học về động thực vật, về môi trờng sinh thái cho các cháu học sinh Mặt khác đến với Vờn thú Hà Nội du khác đặc biệt là các cháu thanh thiếu niên sẽ dễ gắn mình vào tiên nhiên, gợi lên lòng yêu cỏ cây hoa lá, yêu các loài muông thú và củng cố lòng yêu thơng con ng-ời đồng loại Cũng đến nơi đây mọi đối tợng du khách đợc giáo dục ý thức cộng đồng, nâng cao ý thức văn minh lịch sự, tôn trọng lợi ích xã hội qua việc hởng thụ phúc lợi công cộng và nhắc nhở tinh thần yêu nớc, yêu chế độ…

- Thứ t là chức năng kinh tế: Vờn thú Hà Nội hoạt động theo phơng

thức báo thầu với Nhà nớc về một khối lợng 8ha đợc xác định theo kế hoạch, đơn giá thanh toán do Nhà nớc duyệt hiệu quả hoạt động phục thuộc nhiều vào khả năng quản lý kinh tế của đơn vị, ngoài ra Vờn thú còn đợc phép trao

đổi mua bán các sản phẩm ngoài chỉ tiêu kế hoạch của mình trên cơ sở đó có điều kiện tái tạo làm phong phú đàn chim thú trong trng bày và có điều kiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.

b Nhiệm vụ

Với chức năng đã đợc xác định nh trên Vờn thú Hà Nội đã đợc UBND thành phố Hà Nội và sở GTCC giao cho những nhiệm vụ cụ thể nh sau:

- Tổ chức duy trì vờn trng bày chim thú.

- Sản xuất kinh doanh các loại thú và cây cảnh.

- Thiết kế kỹ thuật các công trình đặt thú của Vờn thú

- Xây dựng cải tạo các công trình trong phạm vi đợc giao quản lý - Tổ chức các hoạt động dịch vụ vui chơi giải trí

- Tổ chức thực hiện các chơng trình nghiên cứu khoa học để phục vụ việc chăn nuôi thuần dỡng sinh sản các loại chim thú quý hiếm và nhập ngoại.

- Hội thảo trao đổi thông tin khoa học kỹ thuật với các Vờn thú trong ớc và ngoài nớc.

- Khối duy trì vờn: Đây là bộ phận chủ lực thực hiện nhiệm vụ chính trị

đợc giao gồm có: 1 đội chăn nuôi chim thú, 6 đội duy trì vờn và 1 đôị bảo vệ.

- Khối sản xuất xây lắp và kinh doanh dịch vụ gồm có: 1 đôi sản xuất

thức ăn có chim thú, 1 đội kinh doanh dịch vụ, 1 đội xây lắp duy tu.

- Khối cơ quan quản lý gồm: Ban Giám đốc, các phòng chức năng

nhiệm vụ.

tỗ chực hẾnh chÝnh

Phòng ký thuật

Phòng vật tẺ

Phòng tẾi vừ

Ban quản lý dỳ Ìn

Trung tẪm nhẪngiộng

ười chẨn nuẬi thụ

ười duy trỨ

ười duy trỨ

ười duy trỨ

ười duy trỨ

ười bảo vệười

duy trỨV

ười duy trỨ

ười sản xuất thựcẨn

ười kinh doanh dÞchvừ

ười xẪy l¾p duy

tu

b Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

1) Ban Giám đốc gồm: 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc

- Giám đốc là ngời có trách nhiệm và quyền quyết định mọi hoạt động của đơn vị trong đó các vấn đề tổ chức và chơng trình hành động lớn thực hiện trên cơ sở thực hiện Nghị quyết của Đảng uỷ Vờn thú Hà Nội hoặc Nghị quyết Đại hội công nhân viên chức trong từng thời kỳ Các công tác khác tiến hành theo đúng chủ trơng chính sách và chế độ hiện hành.

- Các phó giám đốc là ngời giúp việc cho giám đốc, đợc giám đốc phân công trực tiếp quản lý điều hành và quyết định hoạt động của một số lĩnh vực hoặc một số đơn vị công tác trong cơ quan.

2) Các phòng nghiệp vụ gồm:

- Phòng tổ chức hành chính: là đơn vị có chức năng tham mu giúp cho

Giám đốc trong công tác tổ chức và thực hiện các công việc thuộc công tác hành chính của đơn vị.

Nhiệm vụ quản lý, bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ đảm nhiệm các khâu công viên, tổ chức biên chế đội ngũ cán bộ công nhân viên cho từng bộ phận công tác trên cơ sở trình độ cán bộ công nhân viên và quản lý kỷ cơng đơn vị Thực hiện các công việc quản lý hành chính và văn phòng cơ quan.

- Phòng kế hoạch đầu t:

Chức năng: Tham mu cho Giám đốc trong công tác kế hoạch, tổ chức

triển khai thực hiện hoàn thành kế hoạch đợc giao.

Nhiệm vụ: Căn cứ vào nhu cầu duy trì công việc thờng xuyên và nhu

cầu không ngừng phát triển phù hợp với nhịp độ phát triển chung của xã hội và khả năng thực tế đơn vị.

+ Xây dựng kế hoạch hàng năm cũng nh các kế hoạch phát triển dài hạn trình cấp trên phê duyệt theo các quy phạm trong công tác kế hoạch.

+ Tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch đợc giao cân đối đảm bảo khối lợng công tác và thu nhập đợc nhận trong toàn đơn vị.

+ Cân đối tổng quát khả năng thu chi trong toàn đơn vị để có biện pháp xử lý nhằm đảm bảo công tác của toàn đơn vị đợc ổn định, có tích luỹ và đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên.

- Phòng kỹ thuật: Tham mu giúp việc cho Giám đốc trong công tác kỹ

thuật, phòng có nhiệm vụ:

+ Xây dựng hoàn thiện và quản lý thực hiện các quy trình quy phạm về công tác chăn nuôi trng bày chim thú.

+ Kết hợp cùng đội chăn nuôi chim thú quản lý và chăm sóc sức khoẻ cho đàn chim thú từ khâu phòng chống đến điều trị bệnh tật cho chim thú.

+ Quản lý chất lợng kỹ thuật thuộc các khâu duy trì công viên vờn hoa thuộc sự quản lý của đơn vị.

+ Tiến hành các quy phạm kỹ thuật trong công tác xây dựng và cải tạo các công trình nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của đơn vị.

- Phòng tài vụ: Có chức năng tham mu cho Giám đốc về công tác tài

- Ban quản lý dự án: Có chức năng tham mu cho Giám đốc trong việc

xây dựng và quản lý các hoạt động đầu t phát triển đơn vị.Có nhiệm vụ:

+ Căn cứ vào các kế hoạch ngắn và dài hạn của đơn vị, xây dựng các dự án để có chơng trình đầu t hiệu quả nhất.

+ Phối kết hợp với các đơn vị thiết kế, quy hoạch nhằm xây dựng và trình duyệt các dự án khả thi.

+ Làm các thủ tục phê duyệt đầu t và tuỳ theo tính chất công việc sẽ quản lý triển khai các dự án đầu t.

3) Khối các đơn vị duy trì:

Đây là khối các bộ phận chủ lực thực hiện các công việc nhằm thực hiện nhiệm vụ chính trị của đơn vị bao gồm:

- Đội chăn nuôi trng bày chim thú

+ Có chức năng trực tiếp quản lý chăm soác và trng bày đàn chim thú phục vụ khách tham quan.

• Vệ sinh chuồng trại bố trí trng bày chim thú phục vụ tham quan du lịch và học tập của nhân dân.

- Các đội duy trì vờn: Gồm 6 đội đợc đảm nhiệm công việc theo từng

• Vệ sinh môi trờng trong toàn địa bàn gồm các vệ sinh vờn và vớt váng vệ sinh hồ nớc.

• Riêng đội duy trì I có nhiệm vụ bố trí lực lợng bán vé vào cổng phục vụ tham quan.

• Tổ chức lực lợng tuần tra theo 3 ca bảo vệ tài sản của đơn vị.

• Tổ chức điều hành hớng dẫn lộ trình cho khách tham quan.

• Phối hợp cùng các lực lợng bảo vệ an ninh nhằm quản lý tốt địa bàn, đảm bảo an ninh chính trị và an toàn xã hội trong khu vực.

4) Khối các đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ và duy tu gồm

Đội sản xuất thức ăn thú, đội xây lắp và duy tu, đội kinh doanh dịch vụ tổng hợp.

- Đội sản xuất thức ăn thú

Có nhiệm vị triển khai sản xuất và cung cấp thức ăn xanh cho đàn chim thú, chủ yếu là loại cỏ Ănggola làm thức ăn cho đàn voi và thú móng guốc Tận dụng đất đai sản xuất các loại rau xanh khác cung cấp cho công tác chăn

nuôi chim thú vừa không bị phụ thuộc vào thị trờng tạo thêm việc làm và đời sống cho ngời lao động.

- Đội xây lắp và duy tu

Có nhiệm vụ thủ công xây dựng hay cải tạo chuồng trại trng bày chim thú cũng nh các công trình kiến trúc khác trong phạm vi toàn vờn khi đợc giao nhiệm vụ Thực hiện các công tác duy trì, duy tu sửa chữa thờng xuyên các công trình nói trên.

4 Tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh những năm qua

Từ năm 1995 đến nay, do sự biến động của nền kinh tế thị trờng chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế nhiều thành phần để khẳng định đợc chỗ đứng của mình trên thị trờng Thị trờng đã thu hút đợc những kết quả kinh tế, không làm mất vốn mà còn làm tăng nguồn vốn và đảm bảo vốn kinh doanh của mình Đồng thời cũng thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nớc và nghĩa vụ với cấp trên năm sau cao hơn năm trớc.

Ta có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú qua một số chỉ tiêu nh sau:

Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêuNăm 2002Năm 2003Năm 2004

1 Tổng số vốn doanh thu88.889.230.293 52.654.004.350 50.000.000.0002 Vốn kinh doanh 29.995.507.4962.965.014.9742.965.014.974Vốn Nhà nớc cấp2.190.538.7552.136.086.2332.136.086.233Vốn tự bổ sung808.968.74182.828.741828.928.7413 Lợi nhuận trớc thuế119.484.227258.998.832 81.243.182.0004 Nộp ngân sách896.131.711193.282.8321.167.000.0005 Lợi nhuận sau thuế29.871.05665.716.00076.182.0006 Thu nhập bình quân đầu ngời649.026674.513700.000

Nguồn: Số liệu tổng hợp tại Phòng tại vụ - Vờng thú Hà Nội

Chỉ tiêu của tổng doanh thu giảm 36.235.225.943 đồng bằng 59,2% so với năm 2002 do tác động của thuế VAT tính tách khỏi doanh thu, nh lợi nhuận của doanh nghiệp vẫn tăng vì thu nhập bình quân đầu ngời tăng 25.487 đồng Với mức thu nhập bình quân là 674.513 đồng/tháng, đây cha phải là con số thật cao nhng so với mức thu nhập bình quân ngành thì đó cũng là một con số khả quan, nó đánh giá mức độ kinh doanh của vờn thú vó hiệu quả và khẳng định đợc vị trí của mình là ngời cung cấp tin cậy cho khách hàng về mặt vui chơi và giải trí Nhìn vào kế hoạch của vờn thú năm 2004 ta thấy vờn thú đang hết sức tự chủ, tìm ra lối đi để phát triển và đem lại lợi nhuận cao hơn nữa.

Tuy vậy, những chỉ tiêu trên mới chỉ phản ánh một cách tổng quất nhất kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú trong hai năm vừa qua (năm 2002 và năm 2003), để có thể đánh giá về hoạt động sản xuất kinh doanh một cách chi tiết cũng nh đi sâu vào phân tích hoạt động tài chính của vờn thú thì ta sẽ đi vào phân tích các số liệu trên các báo cáo tài chính của v-ờn thú, từ đó mới có thể kết luận một cách chính xác, cụ thể tình hình hoạt động tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh của vờn thú trong những năm qua.

ii hoạt động tài chính tại vờn thú Hà Nội

2.1 Đánh giá tổng quất thực trạng tài chính của vờn thú

Trớc khi đi vào phân tích từng chỉ tiêu cụ thể ta đánh giá khái quát quy mô vốn và khả năng huy động vốn công ty trong năm 2002 – 2003

Bảng 1: Cơ cấu vốn của vờn thú (2002 2003)–

Số tiền

Tỷ trọng

(%)Nguồn vốn Nhà nớc cấp 2.190.538.755 73 2.136.086.233 72Nguồn vốn tự bổ sung 808.968.741 27 8.289.287.412 28Nguồn vốn kinh doanh 2.999.507.496 100 2.965.014.974 100

Nguồn: Số liệu tổng hợp nguồn vốn từ phòng Tài vụ

Qua số liệu bản 1 ta nhận thấy vốn kinh doanh của vờn thú giảm 34.492.522 đồng với tỷ lệ giảm 10%, do việc điều động vốn của vờn thú Cuối năm 2003 vờn thú đã bổ sung nguồn vốn cho Tổng cục Du lịch là 54.452.222 nên nguồn vốn kinh doanh của vờn thú giảm xuống vì vờn thú là đơn vị phụ thuộc Công ty Công viên Hà Nội Đồng thời ta cũng thấy vờn thú có nguồn vốn chủ sở hữu và nguồn vốn chiếm dụng ổn định sai lệch không nhiều Tuy nhiên ta cũng thấy nguồn vốn chiếm dụng của vờn thú tơng đối thấp chiếm 27 – 28% trong vốn kinh doanh Từ đó cha thể nhận định đợc về tình hình tài chính một cách chính xác mà chỉ cho ta biết sự biến động về quy mô, sự biến động về lợng mà thôi Do đó, ta cần phân tích các chỉ tiêu cụ thể:

1.1.1 Tình hình tài chính qua các năm

Tình hình tài chính của vờn thú đợc thể hiện thông qua các chỉ tiêu khác nhau, các chỉ tiêu này luôn bổ sung, hỗ trợ cho nhận định của ta khi đánh giá chính xác và kỹ lỡng Để đánh giá tình hình tài chính của vờn thú ta cần xem xét khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính của vờn thú qua chỉ tiêu “Tỷ suất tài trợ”.

Bảng 2: Tỷ suất tài trợ

Năm 2003 (%)

Tỷ suất tài trợ = vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn 46 67Từ bảng 2 ta thấy, so với năm 2002 thì tỷ suất tài trợ năm 2003 có biến động với mức biến động là 2% Điều này chứng tỏ tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng tài sản của vờn thú là tơng đối ổn định Song ta thấy mức tài trợ sấp sỉ bằng 72%, mức độ độc lập về tài chính của vờn thú là cha cao, nhng cuối kỳ lại có xu hớng giảm dần, cần phải xem xét về khả năng các công nợ phải trả đặc biệt là công nợ đã đến hạn và quá hạn Với mức độ độc lập tài chính nh vậy thì vờn thú sẽ bị phụ thuộc vào các đối tác khác, sự tự chủ trong tài chính sẽ bị hạn chế.

Tuy nhiên tỷ suất tài trợ mới chỉ nói lên mức độ phụ thuộc hay độc lập về tài chính của trung tâm là cao hay thấp, nó cha nói lên đợc thực trạng tài chính của trung tâm Do đó để đánh giá xem tình hình tài chính của vờn thú có lành mạnh hay không trớc hết phải thể hiện ở khả năng thanh toán của vờn thú đợc thể hiện qua nhóm tỷ lệ khả năng thanh toán Khả năng thanh toán của doanh nghiệp bao gồm khả năng thanh toán ngắn hạn và khả năng thanh toán dài hạn trong đó khả năng thanh toán ngắn hạn là đặc biệt quan trọng Tỷ suất khả năng thanh toán ngắn hạn cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ của doanh nghiệp là cao hay thấp.

Ta có thể tính các chỉ số về khả năng thanh toán ngắn hạn của vờn thú nh sau:

Bảng 3: Các chỉ số về khả năng thanh toán ngắn hạn của vờn thú (2002 2003)

thời (nhanh) =

Tiền và tơng đơng tiền

Nguồn: Theo số liệu Phòng Tài vụ

Qua bảng trên ta thấy tỷ suất thanh toán hiện hành của vờn thú lớn hơn 1 có nghĩa là tài sản lu động của vờn thú ngoài việc dùng để trả nợ ngắn hạn thì tài sản lu động còn thừa để trang trải cho các nhu cầu khác Tỷ suất này của trung tâm có sự biến động qua 2 năm là 1,06 vì cuối kỳ tăng lên điều đó có nghĩa là có sự ổn định tơng đối trong tỷ lệ giữa tài sản lu động và nợ ngắn hạn So với mức trung bình ngành là 2 thì tỷ suất thanh toán của vờn thú hiện nay là cao.

Tỷ suất thanh toán hiện hành phản ánh một động nợ ngắn hạn đợc đảm bảo bởi bao nhiêu đồng tài sản lu động, mà trong cơ cấu tài sản lu động bao gồm rất nhiều các khoản mục khác nhau nh nguyên vật liệu hàng tồn kho, các khoản phải thu Vì vậy chỉ số về khả năng thanh toán vốn l… u động sẽ cho biết rõ hơn khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản lu động Theo đánh giá chung thì tỷ số này lớn hơn0,5 hoặc nhỏ hơn 0,1 đều không tốt, gây ứ đọng vốn bằng tiền hoặc thiếu tiền để thanh toán cũng từ số liệu trên bảng 3 cho thấy, tỷ suất thanh toán của vốn lu động năm 2002 là 0,57 cho thấy vờn thú đã thừa tiền để thanh toán nhng đến năm 2002 chỉ số này là 0,36 đã giúp vờn thú không bị ứ đọng tiền trong thanh toán và so với mức trung bình

ngành là 0,2 thì tỷ suất này đã đáp ứng đợc nhu cầu trong khả năng thanh toán.

Tuy vậy, tỷ suất thanh toán vốn lu động cũng cha phản ánh khả năng thanh toán của các khoản nợ tới hạn phải trả trớc mắt của doanh nghiệp là cao hay thấp Do đó ta cần xem xét khả năng thanh toán tức thời Khả năng thanh toán tức thời phản ánh khả năng thanh toán nhanh của vờn thú từ 1 đến 3 tháng Thực tế cho thấy tỷ suất này lớn hơn 0,5 thì tình hình thanh toán t-ơng đối khả quan, nếu nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp gặp khó khăn trong thanh toán công nợ Qua bảng 3 cho thấy năm 2002 công ty đạt 1,74 vào năm 2003 tăng 2,75 tỷ suất này là cao do đó có thể nói vờn thú rất khả quan trong việc thanh toán và vờn thú đã duy trì đợc khả năng đó đến cuối năm 2003 vẫn có đủ tiền để thanh toán các khoản công nợ.

2.1.2 Tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Khi nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh dùng chỉ tiêu, nhu cầu vốn lu động thờng xuyên để phân tích.

Bảng 4: Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên

thờng xuyên -1.149.289.308 852.727.828 2.002.017.136 +25,8

Nguồn: Số liệu thống kê theo Phòng tài vụ

Ta thấy nhu cầu vốn lu động thờng xuyên của năm 2002 nhỏ hơn 0, nghĩa là nợ ngắn hạn lớn hơn tồn kho và phải thu chứng tỏ nợ ngắn hạn của vờn thú lớn là không tốt, không đảm bảo lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho hàng tồn kho và các khoản phải thu Đến năm 2003 thì nhu

cầu vốn lu động thờng xuyên lớn hơn 0, cho thấy tồn kho và phải thu lớn hơn nợ ngắn hạn.

Để nhận xét đợc một cách chính xác xem vờn thú có giàm hàng tồn kho và phải thu hay không ta phải nghiên cứu cơ cấu tồn kho và phải thu của vờn thú trong hai năm 2002 – 2003.

Bảng 5: Cơ cấu tồn kho và phải thu

Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu Số tiềnNăm 2002 %Số tiềnNăm 2003 %Số tiềnChênh lệch %

Tồn kho và phải thu2.493.544.338 100

9 100 -150.534.699 -6,03Tồn kho

58.940.2532,4 1.223.566.72

8 52,2 1.164.626.475 19,8Phải thu2.434.604.08

5 97,6

1 47,8 -1.315.161.174 -54

Nguồn: Số liệu từ phòng tài vụ

Qua bảng trên cho thấy so với năm 2002 tồn kho và phải thu giảm là do giảm khoản phải thu Còn hàng tồn kho tăng lên một cách đáng kể Trong khi phải thu giảm đi 54% hay 1.315.161.174 đồng thì tồn kho tăng lên 1.164.626.475 đồng Vì vậy tổng hợp hai nhân tố này làm cho tồn kho và phải thu giảm 3% hay giảm một số tiền tơng ứng là -150.534.699 đồng.

Năm 2002 tỷ trọng hàng tồn kho trong khoản tồn kho và phải thu là 2,4%, phải thu chiếm 97,6% nhng đến cuối năm 2002 tỷ trọng của hàng tồn kho là 52,2% va phải thu là 47,8% Nhìn vào số tơng đối và tuyệt đối ta thấy cả về tỷ trọng chiếm trong tổng số so với năm 2001 đã tăng lên rất nhiều Tuy nhiên, các khoản phải thu lại giảm đi 45,9% so với năm 2002 điều đó cho thấy vờn thú ít bị chiếm dụng vốn và doanh nghiệp đang giải quyết tốt trong việc thu hồi công nợ hay không? Để đánh giá cụ thể tình hình tăng, giảm các khoản tồn kho và phải thu đi sâu vào phân tích cơ cấu của từng khoản mục.

Nguồn: Theo số liệu phòng kế hoạch đầu t

Thực tế cho thấy hàng tồn kho tăng 197,6 lần so với năm 2002 hay với một lợng tăng tơng ứng là 1.164.626.475 đồng chủ yếu là do tăng hàng hoá tồn kho Trong khi năm 2002 hàng hoá tồn kho là 25.155.945 đồng nhng đến năm 2003 tăng lên 1.186.069.850 đồng gấp 461,5% và chiếm 96,94% trong tổng số hàng hoá tồn kho của vờn thú Nh vậy, có thể nói lợng hàng hoá tồn kho khá hợp lý so với nhu cầu của vốn lu động Nó đảm bảo cho quá trinh kinh doanh của vờn thú sẵn sàng ngay từ ngày đầu của chu kỳ kinh doanh sau.

Cùng với việc phân tích hàng tồn kho, để thấy rõ hơn nhu cầu về vốn lu động thờng xuyên ta cần xem xét cơ cấu các khoản phải thu và các khoản đó có ảnh hởng nh thế nào đến hoạt động của vờn thú.