(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện lệ thủy tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2014 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN HỮU CHÍNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY - TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành : Kinh Tế Chính Trị Mã số: 60 31 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: P.GS-TS PHAN HUY ĐƢỜNG Hà Nội – 2014 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii Danh mục hình iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC CÔNG TRÌNH CĨ LIÊN QUAN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu thuế GTGT nước 1.1.2 Những khoảng trống tiếp tục nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề thuế GTGT 10 1.2.1 Khái niệm, chất, chức thuế 10 1.2.2 Thuế giá trị gia tăng 12 1.3 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.3.3 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thuế GTGT 17 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước 20 1.4 Nội dung quản lý thuế GTGT 24 1.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 25 1.4.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 25 1.4.3 Quản lý thông tin NNT 28 1.4.4 Quản lý nợ thuế 29 1.4.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 30 1.4.6 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế 31 1.4.7 Các tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT 33 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT 34 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.5.1 Tính minh bạch, rõ ràng qui trình quản lý thuế 34 1.5.2 Năng lực hoạt động của máy quản lý thuế 35 1.5.3 Điề u kiê ̣n sở vật chấ t phục vụ công tác quản lý thuế 35 1.5.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Nguồn số liệu thu thập phƣơng pháp xử lý 38 2.1.1 Nguồn số liệu thực đề tài 38 2.1.2 Phương pháp xử lý số liệu 39 2.2 Các phƣơng pháp đƣợc sử dụng để thực đề tài 40 2.2.1 Phương pháp luận 40 2.2.2 Phương pháp phân tích tổng hợp 42 2.2.3 Phương pháp lịch sử 44 2.2.4 Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 45 2.3 Áp dụng cụ thể phƣơng pháp để thực đề tài 46 2.3.1 Phương pháp điều tra thu thập số liệu 46 2.3.2 Các phương pháp phân tích số liệu 47 KẾT LUẬN CHƢƠNG 48 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY GIAI ĐOẠN 20092013 49 3.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT địa bàn huyên Lệ Thủy 49 3.1.1 Chính sách Nhà nước quản lý thuế GTGT 49 3.1.2 Điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện Lệ Thủy 54 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế GTGT Huyện Lệ Thủy 55 3.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy 58 3.2.1.Cơng tác lập, giao dự tốn thu theo dõi thực dự toán 58 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.2.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế 61 3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 65 3.2.5 Quản lý nợ thuế 66 3.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 68 3.2.7 Quản lý việc xữ lý vi phạm thuế 76 3.2.8 Về hoạt động kiểm tra giám sát thuế giá trị gia tăng 77 3.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT huyện Lệ Thủy 78 3.3.1 Kết đạt 78 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 88 CHƢƠNG 89 PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY 89 4.1 Định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế 89 4.1.1 Định hướng 89 4.1.2 Mục tiêu 90 4.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 91 4.2.1 Cơng tác lập triển khai thực dự tốn 91 4.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 92 4.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế 94 4.2.4 Quản lý thơng tin người nộp thuế 101 4.2.5 Quản lý nợ thuế 102 4.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 112 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CBCC Cán công : chức CNH-HĐH Cơng nghiệp : hố - Hiện đại hố DN Doanh nghiệp : DNNN Doanh nghiệp : Nhà nƣớc DNNQD Doanh nghiệp : quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng :nộp thuế GDP Tổng sản phẩm : quốc nội GTGT Giá trị gia :tăng HTKK Hỗ trợ kê khai : 10 KD Kinh doanh 11 NSNN Ngân sách :Nhà nƣớc 12 NNT Ngƣời nộp: thuế 13 QLT Quản lý thuế : 14 SX Sản xuất : 15 SXKD Sản xuất kinh : doanh 16 TNCT Thu nhập chịu : thuế 17 TNDN Thu nhập doanh : nghiệp 18 TNHH Trách nhiệm : hữu hạn 19 TTTN Tự tính tự :nộp 20 21 KK&KTT Kê khai kế tốn thuế CTN-DV-NQD Cơng thƣơng nghiệp, dịch vụ quốc doanh i TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Quản lý ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 27 Bảng 1.2 Nội dung Quản lý nợ thuế 29 Bảng 3.1 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Lệ Thủy 57 Bảng 3.2 Quản lý thuế DN theo sắc thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 2009-2013 58 Kết thực dự toán thu thuế GTGT Bảng 3.3 DN địa bàn huyện Lệ Thủy giai đoạn 59 2009-2013 Bảng 3.4 Kết thực công tác tuyên truyền 61 Bảng 3.5 Kết hỗ trợ NNT 61 Tình hình DN khai thuế so với DN đăng ký Bảng 3.6 thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 62 2009 – 2013 Tình hình hồn thuế GTGT doanh Bảng 3.7 nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy giai 65 đoạn 2009 - 2013 10 Bảng 3.8 Kết quản lý nợ thuế GTGT DN địa bàn huyện giai đoạn 2009 – 2013 67 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN 11 Bảng 3.9 Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn 74 2009-2013 ii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH TT Hình Nội dung Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Trang Hình 3.1 Hình 3.2 Sơ đồ thủ tục hồn thuế GTGT 63 Hình 3.3 Quy trình kiểm tra thuế GTGT 68 Hình 3.4 Hình 3.5 Hình 4.1 huyện Lệ Thủy Các thủ tục quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lệ Thủy Các thủ tục quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lệ Thủy Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT 56 75 81 105 iii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nƣớc Quản lý Nhà nƣớc thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trƣờng Hoạt động quản lý Nhà nƣớc thuế cịn tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao đƣợc lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Những năm gần đây, sách chế quản lý thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hƣớng Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đƣợc thông qua ngày 03/6/2008 kỳ họp thứ Quốc hội Khố XII có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 để thay cho Luật thuế GTGT năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT năm 2003, năm 2005 Đây Luật thuế có phƣơng pháp tính thuế phù hợp với hoạt động kinh tế thị trƣờng đảm bảo cơng việc đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tƣ phát triển, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Tuy nhiên, bên cạnh tính ƣu việt Luật thuế GTGT, q trình thực Luật thuế việc tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế ngƣời nộp thuế Nhiều ý kiến cho việc quản lý thuế chƣa chặt chẽ, chƣa quản lý hết nguồn thu, quy trình quản lý chƣa theo kịp với mơ hình quản lý TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com chƣa bảo đảm đƣợc việc tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, đặc biệt xuất tình trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng.Vì quản lý tốt nguồn thu thuế GTGT góp phần tăng thu NSNN Chi cục thuế Lệ Thủy đƣợc thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Cùng với phát triển toàn diện mặt tỉnh, Chi cục thuế Lệ Thủyđã khơng ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN) địa phƣơng Kết thu thuế ln ln hồn thành vƣợt mức kế hoạch Hệ thống quản lý thuếtừng bƣớc đƣợc cải cách, đại hố, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên; ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế Hiện hệ thống sách thuế nhƣ văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng cịn chƣa hồn thiện, nhiều vƣớng mắc; chƣa phù hợp với trình độ nhận thức ngƣời nộp thuế, tính thực chƣa cao; chƣa bao quát hết đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế; lực quản lý thuế số CBCC thuế hạn chế chƣa theo kịp với công cải cách hành thuế Cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp (DN) bộc lộ nhiều hạn chế: Số lƣợng DN kê khai đăng ký thuế, nghĩa vụ nộp NSNN số lƣợng DN thành lập; Cơ cấu tổ chức quản lý thu chƣa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế (NNT) chƣa đƣợc sâu rộng, nội dung hình thức chƣa đƣợc phong phú; số lĩnh vực để thất thu thuế; tình trạng kê khai thuế đầu vào, đầu cịn nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ngƣời nộp thuế chƣa tự giác nên nợ đọng thuế cịn cao; cơng tác tra, kiểm tra hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT nhƣ nào? Sử dụng tiêu TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Một số vấn đề thực tiễn cần vận dụng thực quy trình này: + Xây dựng quy trình tra quy trình kiểm tra riêng biệt nhằm đảm bảo đạt đƣợc mục đích tra, kiểm tra: Thanh tra hoạt động chịu điều chỉnh Luật tra, áp dụng vụ việc phức tạp, phạm vi rộng, thời gian kiểm tra dài (đến 30 ngày), cần áp dụng biện pháp nghiệp vụ nhƣ xác minh, tìm chứng cứ… xử lý hành vi vi phạm mức độ cao Kiểm tra không thuộc phạm vi điều chỉnh Luật tra, đƣợc áp dụng vụ việc phức tạp, thời gian kiểm tra ngắn đến ngày, khơng địi hỏi phải xác minh truy tìm chứng + Xây dựng chƣơng trình tra, kiểm tra máy tính sử dụng tiêu thức khách quan sở tính tốn tự động tỷ suất tài để xác định lựa chọn trƣờng hợp tra, kiểm tra Việc phân tích tài thuế bao gồm tập hợp, lọc hiểu thơng tin tài tình hình thuế NNT Cơng việc địi hỏi phải sử dụng báo cáo tài tờ khai thuế nộp cho quan thuế + Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra thuế GTGT sở lý luận tổng kết thực tiễn tra, kiểm tra, tổng hợp tất nghiệp vụ, bƣớc tiến cụ thể cho hình thức, loại hình tra, xác định hành vi vi phạm, hình thức trốn thuế, kinh nghiệp phát hành vi, NNT, hƣớng xử lý biện pháp ngăn ngừa vi phạm xử lý sau tra + Xây dựng mối liên hệ tra điều tra thuế nhằm không bị lẫn lộn, chồng chéo chức nhiệm vụ Nội dung quy trình xác định trình tự, thời gian thực bƣớc từ lúc thu thập thông tin, lập kế hoạch tra, rà soát quan thuế, tra DN, chuyển sang điều tra, xử lý kết sau tra, lƣu trữ hồ sơ tổng kết rút kinh nghiệm công tác tra Quy trình tra thuế GTGT quy trình xuyên suốt hoạt động quản lý thuế GTGT, để công tác tra thuế GTGT đạt hiệu cần 106 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phải hoàn thiện quy trình tra thuế GTGT theo quy trình Vì so với quy trình tra, kiểm tra áp dụng phải trải qua bƣớc nhƣ phân tích Cịn quy trình chủ yếu thực tra, kiểm tra quan thuế thơng qua bƣớc chính: - Thu thập thơng tin, phân tích thơng tin dấu hiệu vi phạm NNT lập kế hoạch tra chi tiết - Thực tra thuế quan thuế sở phân tích rủi ro thông tin liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Xác định nội dung, phạm vi cần tra, xác định NNT có dấu hiệu vi phạm thuế GTGT tiến hành thành lập đoàn tra, kiểm tra DN Thực quy trình theo mơ hình có nhiều ƣu điểm so với quy trình tại: - Việc phân tích rủi ro NNT quan thuế, sở tài liệu lƣu trữ NNT, nhằm đảm bảo công tác tra, kiểm tra DN đạt mục tiêu đề - Nhằm tránh chồng chéo chức năng, nhiệm vụ phận tra kiểm tra qua việc xác định mối quan hệ giƣa tra thuế điều tra thuế - Căn vào kết tra, quan thuế tổng hợp rút kinh nghiệm để phục vụ tốt công tác điều tra hành thuế, phân tích lập kế hoạch tra cho năm sau, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT * Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong trình phát triển hệ thống thuế, đội ngũ cơng chức thuế nhân tố, lực lƣợng định thắng lợi, đóng góp nhiều cơng sức vào thành tích ngành thuế suốt thời gian qua Trải qua nhiều 107 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com giai đoạn phát triển, đội ngũ cán công chức thuế trƣởng thành, lớn mạnh số lƣợng chất lƣợng, không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, thực trở thành lực lƣợng nịng cốt cơng tác thuế ln hồn thành tốt nhiệm vụ trị đƣợc giao Bên cạnh thành tích đạt đƣợc, trình độ cán thuế nhiều hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục Đặc biệt với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, sách thuế đƣợc ban hành sắc thuế đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp yêu cầu quản lý thuế GTGT theo luật thuế GTGT, trình độ cán thuế Chi cục thuế Lệ Thủy vừa thiếu vừa yếu kiến thức, kỹ quản lý cụ thể: - Nguồn nhân lực phân bổ chƣa hợp lý, cụ thể nhƣ lực lƣợng cán làm công tác kiểm tra mỏng chiếm 12,9% tổng số CBCC toàn chi cục, yêu cầu ngành tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra khoảng 30%; trình độ cán làm cơng tác kiểm tra cịn thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp kỹ quản lý thuế đại Vì vậy, để quản lý chặt chẽ sắc thuế GTGT mang lại hiệu cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao lực cán làm công tác tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đạo đức phẩm chất với mục tiêu ngƣời cán làm công tác tra, kiểm tra phải “vững vàng nghiệp vụ, sáng đạo đức cơng tâm thi hành cơng vụ” có nhƣ tạo đƣợc lòng tin nhân dân NNT Để thực đƣợc mục tiêu trên, cần nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra theo bƣớc sau: + Bƣớc 1: Đào tạo lại bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất cán làm công tác tra, kiểm tra với nội dung: sách thuế hành, thủ tục hành 108 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thuế hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử CB tham gia lớp chƣơng trình tra viên, tra viên chính, lớp bồi dƣỡng kỹ tra, kiểm tra trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm + Bƣớc 2: Rà soát khả nghiệp vụ số cán phận khác để bổ sung lực lƣợng cho cán làm công tác tra, kiểm tra theo hƣớng chun mơn hố, chun sâu chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý thuế đại Thƣờng xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cán thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, 10 điều kỷ luật ngành theo tiêu chuẩn cần xây điều cần chống cán công chức thuế Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thơng tin, chƣơng trình phân tích tình trạng thuế …qua đúc kết kinh nghiệm, biện pháp đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT + Bƣớc 3: Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Chi cục thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá mặc mạnh cần phát huy tồn cần khắc phục, đặc biệt nêu sai phạm phổ biến, thủ đoạn trốn thuế NNT kinh nghiệm phát sai phạm NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế, qua có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp Để thực đƣợc giải pháp nêu trên, Chi cục thuế cần phải triển khai số nội dung sau: 1- Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành, trƣớc mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán làm cơng tác tra, kiểm tra 109 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2- Xây dựng chiến lƣợc quy hoạch cán để cử tham gia chƣơng trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách trình độ công chức so với yêu cầu để thực tốt chức trách nhiệm vụ đƣợc giao 3- Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách kiêm nhiệm nhiều biện pháp hình thức (chọn CB có khả sƣ phạm cán có kinh nhiệm cơng tác tra, kiểm tra) 4- Xây dựng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên cơng tác, vị trí cơng tác nhƣ: ĐộiTrƣởng, Phó Trƣởng trƣởng chun viên, kiểm sốt viên, phận làm công tác tham mƣu, cán công tác trực tiếp tra, kiểm tra Qua xác định kỹ năng, kiến thức thiếu cơng chức để có hƣớng bồi dƣỡng phù hợp 5- Quy hoạch đào tạo lực lƣợng cán trẻ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đƣơng đƣợc công việc quan trọng, phức tạp đồng thời lực lƣợng nòng cốt kế thừa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ ngày cao ngành cấp giao Ưu điểm mơ hình là: - Tăng cƣờng tuân thủ tự nguyện DN nhƣ nộp Tờ khai thời hạn báo cáo thơng tin thuế theo u cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp thuế hạn mà không cần có hành vi chế tài - Do cơng tác QLT đƣợc chun mơn hóa, chun sâu, chun nghiệp theo chức nên hiệu đạt cao Đặc biệt kết hợp với quản lý thuế GTGT theo quy mơ DN nhƣ DN lớn, vừa, nhỏ hiệu cao - Thích ứng nhanh với thay đổi sách thuế GTGT số DN - Hạn chế đến mức thấp tƣợng tiêu cực, tham nhũng quản lý thuế GTGT có kiểm tra, giám sát phận khác qui trình QLT 110 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Nhược điểm mơ hình là: Chƣa hồn tồn tƣơng thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế ngƣời dân nói chung DN nói riêng cịn thấp Theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc Tổng cục Thuế giao từ thực tế phát sinh công tác quản lý nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn cần thiết phải có Đội Pháp chế hƣớng dẫn sách thuế độc lập với phận chức khác… Để đảm bảo việc triển khai thực chế độ, sách, pháp luật thuế đƣợc cơng bằng, dân chủ, khách quan, quy định pháp luật Nhằm thực tốt công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế phù hợp với chƣơng trình cải cách ngành Thuế đến năm 2020 111 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN CHƢƠNG Để đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế kinh tế thị trƣờng, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy bƣớc cải tiến phƣơng thức quản lý, cách thức quản lý thuế GTGT, bƣớc xoá bỏ chế chuyên quản, chuyển sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Q trình cải cách đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên, cịn hạn chế q trình thực nên kết quản lý thu chƣa cao: Các tƣợng gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế cịn phổ biến, diễn dƣới nhiều hình thức ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận NNT chƣa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tƣơng đối đầy đủ vấn đề quản lý thuếGTGT Chi cục thuế Lê thủy: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày đƣợc cách thức tổ chức quản lý thuế GTGT theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lê thủy nêu lên mặt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lê thủy, luận văn đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lê thủy: Bộ máy quản lý sách cán bộ, thủ tục quản lý 112 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuếgiá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy” Luận văn rút kết luận sau: 1.1 Trong năm qua công tác quản lý thuếtại Chi cục thuế Lệ Thủy đạt đƣợc kết định Thu NSNN ln hồn thành vƣợt mức tiêu dự tốn hàng năm Tổng cục thuế HĐND tỉnh giao, năm 2009 thu đạt 113,5% so với dự toán; năm 2010 thu đạt 130,2% so với dự toán; năm 2011 thu đạt 120,9% so với dự toán; năm 2012 thu đạt 101,9% so với dự toán năm 2013 thu đạt 111,4% so với dự tốn Cơng tác đại hóa ngành thuế đƣợc trọng, tổ chức máy quản lý thuếtheo mơ hình quản lý theo chức ngày hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà 1.2 Công tác quản lý thuếGTGT có tiến đáng kể, số thu từ hai sắc thuế hàng năm chiếm tỷ trọng lớn vƣợt mức kế hoạch đề Quản lý thuế GTGT bao quát số đối tƣợng đăng ký, kê khai, nộp thuế nhƣ doanh thu, thu nhập tính thuế số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách nhà nƣớc, đảm bảo phần cân đối thu chi ngân sách địa phƣơng 1.3 Thực trạng công tác quản lý thuếGTGT thời gian qua có nhiều chuyển biến tích cực, nhƣng vẩn cịn khơng tồn hạn chế là: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN chƣa cao, nhiều DN cịn tìm cách để trốn thuế nợ thuế CBCC ngành thuế quản lý cịn mang nặng tính kinh nghiệm; lực, trình độ chun mơn cịn hạn chế chƣa theo kịp với cơng cải cách, đại hố ngành thuế; Số lƣợng DN kê khai, đăng ký nộp thuế so với số DN thành lập chƣa đạt yêu cầu ngành đề ra; tình trạng gian lận kê khai, trốn thuế xảy ra, nợ động thuế mức cao chƣa có 113 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com biện pháp xử lý kiên quyết, kịp thời; công tác kiểm tra chƣa đáp ứng yêu số lƣợng DN nhƣ chất lƣợng kiểm tra; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có cải tiến nhƣng nội dung cịn đơn giản, hình thức chƣa phong phú, đa dạng, chƣa hấp dẫn ngƣời nghe, ngƣời xem đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao DN 1.4 Đánh giá DN CBCC thuế công tác quản lý thuế phù hợp coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích DN địa bàn đầu tƣ đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, khai thác có hiệu lợi tiềm năng, nâng cao sức cạnh tranh tăng trƣởng kinh tế từ tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, Chính sách thuế thƣờng xuyên thay đổi, bổ sung, quy định hóa đơn chứng từ làm cho DN gặp khơng khó khăn kê khai thuế, hạch tốn kế tốn; kỷ giải quyết, xử lý cơng việc, giải đáp thắc mắc CBCC thuế chƣa thỏa đáng; cơng tác tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp cịn đơn điệu, chƣa kịp thời tập huấn hỗ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho doanh nghiệp cập nhật để thực 1.5 Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuếGTGT DN địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dƣỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuếGTGT DN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: Đa dạng hóa cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lƣợng đội ngủ cán quản lý thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cƣờng công tác quản lý thuếgiá trị gia tăng; tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế DN; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; tăng cƣờng 114 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thuế Phấn đấu đến năm 2020 tổng thu ngân sách địa bàn tỉnh đạt 150 tỷ đồng, thu thuế GTGT từ DN đạt 35 tỷ đồng KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với các quan quản lý Nhà nƣớc - Nhà nƣớc cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật DN số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trƣờng pháp lý đồng nhất, hƣớng DN tuân thủ nghiêm qui định pháp luật hoạt động kinh doanh nhƣ thực đăng ký kê khai nộp thuế - Về quản lý thuế: Hoàn thiện Luật quản lý thuế theo hƣớng đơn giản hóa thủ tục hành chính, minh bạch, cơng bằng, cơng khai hóa qui trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hƣớng tạo điều kiện cho NNT phù hợp với thông lệ quốc tế, đẩy mạnh triển khai áp dụng thuế điện tử - Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong cơng tác quản lý thu thuế cịn nhiều giao dịch kinh tế đƣợc toán tiền mặt, đề xuất hạ thấp mức toán phải thực toán qua ngân hàng (hiện quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn qua ngân hàng) - Về sách thuế GTGT: Hồn thiện sách thuế GTGT để phù hợp với đặc điểm Việt Nam thông lệ quốc tế nhƣ: Qui định đối tƣợng không chịu thuế, thuế suất, thống phƣơng pháp tính thuế GTGT, quy trình thẩm quyền hồn thuế theo hƣớng minh bạch đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 2.2 Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật DN, xác định nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN đó, phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự 115 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, đƣợc quan thuế hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet, giảm thiểu thời gian chi phí cho DN Tổ chức máy kế tốn phù hợp với tình hình SXKD đơn vị, đặc biệt kế tốn thuế phải có trình độ, am hiểu sách, pháp luật thuế 2.3 Đối với UBND ban ngành cấp huyện - Có sách ƣu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tƣ, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế- xã hội địa phƣơng - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ - Cơng tác lập giao dự tốn thu ngân sách hàng năm phải sát với tình hình thực tế phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng - Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phƣơng nhƣ phịng kế hoạch Tài chính, Ban quản lý dự án huyện, phòng Thống kê, Kho bạc, Công an, Quản lý thị trƣờng… phối hợp chặt chẽ với CQT việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa phƣơng thuộc phạm vi quản lý 116 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phỗ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản lý chặt chẽ NNT, đối tƣợng tính thuế tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế Vận động doanh nghiệp áp dụng hình thức khai, nộp thuế đại nhƣ khai thuế qua internet, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại 117 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Hải Anh (2007), "Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá", Tạp chí Thuế Nhà nước, 123(5), tr 10 Nguyễn Đình Ân (2007), "Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr Trọng Bảo (2007), "Tìm giải pháp ngăn chặn Doanh nghiệp "ma"", Tạp chí thuế Nhà nước, 153 (35), tr 6 Trọng Bảo (2008), "Lựa chọn tiêu chí phƣơng pháp tính số tổng hợp chất lƣợng quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.12-13 Bộ Tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tƣ nhân", Tạp chí tài chính doanh nghiệp, (07), tr 29 10 Cục thống kê Quảng Bình (2009), Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình 11 Cục Thuế Quảng Bình(2008-2012), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 12 Phan Huy Đƣờng (2014), “Quản lý công”, Nxb ĐHQG HN 13 Phan Huy Đƣờng(2014),“Lãnh đạo khu vực công”, Nxb ĐHQG HN 14 Phan Huy Đƣờng(2012), “Quản lý nhà nước kinh tế”, Nxb ĐHQG HN 15 Phan Huy Đƣờng, Nguyên Hồng Sơn (2013), Khoa học quản lý, Nxb ĐHQG HN 16 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phƣơng (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 17 Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau năm thực vướng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr.11 18 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài 118 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Chính, Hà Nội 19 Hội Tƣ vấn thuế Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN tình giải đáp thắc mắc thuế, Nxb Tài Chính 20 Nguyễn Thƣơng Huyền (2008), "Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT phƣơng pháp tính thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 182(17) tr.8 21 Đỗ Minh Hùng (2011), Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế Huế 22 Trƣơng Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm sốt thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn Quản trị Kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 23 Trung Kiên (2007), "Luật thuế TNDN sửa đổi - Kiến nghị từ thực tiễn", Tạp chí thuế Nhà nước, 161(43) tr.8 24 Trung Kiên (2008), "Hiệu lực hiệu QLT đƣợc nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.4-5 25 Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr.8-9 26 Luật Doanh nghiệp văn hƣớng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 27 Lê Văn Mạnh (2007) "Ngƣời nộp thuế quan thuế có chung cảm nhận lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr.17 28 Hoàng Nguyên (2008) "Thuế TNDN-Ba vấn đề khiếm khuyết", Tạp chí thuế Nhà nước, 180(14) tr.10 29 Nguyễn Văn Phụng (2008), "Sửa đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN : Tạo thuận lợi cho cộng đồng Doanh nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 176(10), tr.6 30 Phan Xuân Quang (2008), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 31 Nguyễn Văn Quýt (2008), "Quảng Bình: Những vƣớng mắc phát sinh 119 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thực Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr.15-16 32 Trƣơng Quốc Thắng (2008), Tăng cường quản lý thuếGiá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Trƣờng đại học Kinh tế Huế 33 Tổng cục thuế (2008), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, (1) tr.1- 21 34 Tổng cục Thuế (2008), Thuế giá trị gia tăng – KTV 2008 35 Tổng cục Thuế (2008), Thuế TNDN – KTV 2008 36 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2008), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2005), Các biện pháp thu nợ Hàn Quốc, Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2003), Hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 40 Tổng cục Thuế (2005), “Thuế thu nhập theo chế tự tính tự nộp quan thuế Anh”, Tài liệu tập huấn 41 Tổng cục Thuế (2004), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, Hà Nội 42 Thu Thuỷ (2008), "Đơn giản hố thủ tục hành thuế DN nhỏ vừa", Tạp chí thuế, 194(28), tr.6 43 Tỉnh uỷ Quảng Bình (2010), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng tỉnh Quảng Bình lần thứ XV (nhiệm kỳ 2010-2015) 44 Quốc Trung (2008), "Tìm hiểu chân lý thuế toàn cầu", Thuế quốc tế, (4), tr.4 Website 45 http://www.quangbinh.gov.vn/ 46 http://www.TCT.com.vn 120 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... luận quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2008, đƣợc tồn công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) địa. .. quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2009-2013 Chương 4: Phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình TIEU LUAN MOI... ? ?Tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình? ??, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học kinh tế Huế Tác giả làm sáng tỏ sở lý